新疆维吾尔自治区高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案(2025年)

新疆维吾尔自治区高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案(2025年)一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，除此之外不能让纳税人或者社会承受其他的经济牺牲或者额外负担，这体现的税收原则是（）。A.灵活性原则B.配置原则C.经济效率原则D.行政效率原则答案：C解析：税收的经济效率原则是指政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，除此之外不能让纳税人或者社会承受其他的经济牺牲或者额外负担。2.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。A.国家物资储备支出B.国防支出C.社会福利救济支出D.行政管理支出答案：A解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、行政管理支出属于消费性支出，社会福利救济支出属于转移性支出。3.关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。A.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额B.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的各类费用为销售额D.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额答案：D解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。这里不扣除相关税费。4.下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将购进的货物无偿赠送给其他单位B.将购进的货物用于集体福利C.将自产的货物分配给股东D.将自产的货物用于对外投资答案：B解析：将购进的货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于增值税视同销售行为。而将购进的货物无偿赠送给其他单位、将自产的货物分配给股东、将自产的货物用于对外投资都属于视同销售行为。5.企业所得税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该比例为（）。A.20%B.10%C.70%D.90%答案：B解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列财政补贴中，属于流通环节补贴的有（）。A.农副产品价格补贴B.工矿产品价格补贴C.职工副食品补贴D.商业企业的政策性亏损补贴E.财政贴息答案：AD解析：流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。工矿产品价格补贴属于生产环节补贴；职工副食品补贴属于消费环节补贴；财政贴息属于分配环节补贴。2.下列关于税收管辖权的说法，正确的有（）。A.税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现B.税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权C.税收管辖权的确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则D.各国行使税收管辖权必须考虑其他国家的利益E.税收管辖权是对国际间所得征税的依据答案：ABCE解析：税收管辖权是国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权，其确定原则可分为属地主义原则和属人主义原则，它是对国际间所得征税的依据。各国在行使税收管辖权时，主要是基于自身的利益考虑，而不是必须考虑其他国家的利益。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天D.采取直接收款方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天E.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ABCDE解析：消费税纳税义务发生时间的规定如下：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取直接收款方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现E.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现答案：ABCDE解析：企业所得税中，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。5.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.海盐D.煤炭E.人造石油答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐（包括固体盐和液体盐，海盐属于固体盐）等。人造石油不属于资源税的征税范围。三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）案例一某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运输费金额6万元，增值税额0.54万元。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。1.该企业销售甲产品的销项税额为（）万元。A.10.4B.11.15C.13.6D.14.45答案：B解析：销售甲产品的销项税额=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=10.4+0.65=11.15（万元）。销售货物的同时收取的运费，属于价外费用，应并入销售额计算增值税。2.该企业销售乙产品的销项税额为（）万元。A.2.6B.2.99C.3.4D.3.74答案：A解析：销售乙产品的销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（万元），普通发票上的销售额是含税销售额，需要换算为不含税销售额再计算销项税额。3.该企业将试制的新产品用于基建工程应确认的销项税额为（）万元。A.2.86B.3.15C.3.3D.3.74答案：A解析：将自产产品用于基建工程，视同销售。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=20×(1+10%)=22（万元），销项税额=22×13%=2.86（万元）。4.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.7.8B.8.34C.10.2D.11.7答案：B解析：购进货物的进项税额7.8万元和运输费的进项税额0.54万元可以抵扣。购进免税农产品，可抵扣进项税额=(30×9%+5×9%)×(1-20%)=(2.7+0.45)×0.8=2.52（万元）。当月可抵扣的进项税额=7.8+0.54+2.52=8.34（万元）。5.该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.5.41B.5.91C.6.41D.7.11答案：C解析：当月销项税额=11.15+2.6+2.86=16.61（万元），当月可抵扣进项税额8.34万元，当月应缴纳的增值税税额=16.61-8.34=6.41（万元）。案例二某企业2025年度实现销售收入2000万元，会计利润500万元，已预缴企业所得税125万元。经税务机关审核，发现以下事项：（1）发生业务招待费20万元。（2）通过公益性社会团体向贫困地区捐款60万元。（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元、职工教育经费6万元。（4）国债利息收入10万元。1.该企业2025年度业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.8B.12C.14D.20答案：C解析：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），按照孰低原则，可扣除10万元，应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）。2.该企业2025年度公益性捐赠应调增应纳税所得额（）万元。A.12B.20C.28D.60答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=500×12%=60（万元），实际捐赠60万元，可全额扣除，无需调增应纳税所得额。3.该企业2025年度工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额（）万元。A.2B.3C.4D.5答案：C解析：工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际拨缴3万元，可全额扣除；职工福利费扣除限额=150×14%=21（万元），实际支出25万元，应调增应纳税所得额=25-21=4（万元）；职工教育经费扣除限额=150×8%=12（万元），实际支出6万元，可全额扣除。三项经费共应调增应纳税所得额4万元。4.该企