涉税基础与实务（第4版）教案及备课笔记

教案

教师姓名授课形式新授授课课时2教案编号1

——年一月一日第二周星期一

授课班级授课日期_________年_____月_____日笫_____周星期____

授课章节项目一税收基础知识

名称任务1.1税收概述

通过学习，使学生了解税收的历史、职能和作用，了解提高纳税意识的

教学目的

重要性和艰巨性。

教学重点税收概念要点的阐述；税收的三性与税收的职能、原则。

教学难点对税收职能的理解

学生已学习了《企业财务会计》等专业课程，对部分税种的计算、缴纳

学情分析

有了初步的认识。

更新补充—

删节内容

使用教具多媒体设备

课外作业简答3题

在师生的共同参与与交谈中，学生大多数能以积极的态度参与教学活动，

教学后记

了解不兑收的产生与发展，关注税收与生活、国家的关系。

板书设计

项目一税收基础知识

任务1.1税收概述

一、税收的概念

税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序,

参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

二、税收的产生与发展

（-）税收产生的条件

1、税收产生的社会条件

税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产生和存在V

2、税收产生的经济条件

税收产生的经济条件是私有制的存在。

（二）税收的发展

1、国家职能的拓展是税收发展的根本因素

2、经济发展本身在客观上为税收发展提供了可隹

三、税收的特征

（一）强制性

（-）无偿性

（三）固定性

税收的上述三个特征是密切联系、不可分割的统一体。

四、税收的职能

（-）筹集资金职能

资源配置职能

（三）收入分配职能

（四）宏观调控职能

五、税收的原则

（-）公平原则

（一）效率原则

（三）适度原则

（四）法治原则

备课笔记

3-一（包括教学方法

教学环节教学内容及步骤与教学手段）学生活动

导入（身边的税收现象）：在当今社会，税收这个古老的范晴正学生参与

新课导入受到前所未有的重视，税收已经成为中国社会的一种普遍现象。话题讨论

无论是对于纳税人而言，还是对于税务机关、政府来说，税收都

无时不在、无地不有，已成为大家越来越关注的话题。

新授：

项目一税收基础知识

新课讲授任务1.1税收概述

一、税收的概念

税收是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律

所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得学生听

财政收入的一种方式。讲、理解

二、税收的产生与发展

（-）税收产生的条件

1、税收产生的社会条件

税收产生的社会条件是国家公共权力的建立，即国家的产生

和存在。

2、榄收产生的经济条件

税收产生的经济条件是私有制的存在。

税收是人类社会发展到一定阶段的产物,税收的产生，取决

于相互制约的两个前提条件：一是国家公共权力的建立；二是私

有制的出现。税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。

（二）税收的发展

1、国家职能的拓展是税收发展的根本因素

2、经济发展本身在客观上为税收发展提供了可能归纳、理

解

备课笔记

（包括教学方法

教学环节教学内容及步骤与教学手段）学生活动

三、税收的特征

（一）强制性

税收的强制性是指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律根据前学

或法令实施的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律课程《财

的制裁。政金融》

（二）无偿性温故而知

税收的无偿性是指国家征税后，税款即归国家所有，既不需新

要再归还纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。

（三）固定性

税收的固定性是指国家在征税前预定了征税对象、纳税人和

征税标准等征纳行为规范。征纳双方都必须共同遵守，不能随意

变动。

四、税收的职能

税收职能是指税收所具有的满足国家需要的能力。

（一）筹集资金职能逐一理解

（二）资源配置职能税收的职

（三）收入分配职能能

（四）宏观调控职能

五、税收的原则

（一）公平原则

（二）效率原则了解、记

（三）适度原则忆

（四）法治原则

小结本次课讲授了税收的基本概念和相关理论。

布置作业简答题：1、税收的概念

2、杭收的特征、职能和原则

教案

教师姓名授课形式新授授课课时2教案编号2

一年一月一日第二^周星期_

授课班级授课日期_年_月一日第一周星期—

授课章节项目一税收基础知识

名称任务二税收制度概述

理解并基握税收制度及税法的概念，理解税收法律关系和税收制度构成

教学目的

要素

教学重点税收制度及税法，税收制度构成要素

教学难点税收法律关系，税收制度构成要素

学情分析学生对目前我国现行税制有了基本了解，能结合以前所学知识来理解。

更新补充

补充我国现行税制结构

删节内容

使用教具多媒体设备

课外作业教材内练习题，简答题

教育引导学生“税收取之于民、用之于彩'的重要意义，在日常生活的方

教学后记方面面注意宣传依法纳税的重要性和紧迫性，真正使学生成为税收知识的传

播者、税收意识的倡导者和税收秩序的维护者。

板书设计

一、税收制度及税法

二、税收制度构成要素

（一）纳税人

（二）征税对象

（三）税率

（四）纳税环节

（五）纳税期限与纳税地点

（六）减税免税

三、税收分类

（-）按征税对象的性质分类

（二）按计税标准分类

按照计税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。

（三）按税收与价格的关系为标准分类

按税收与价格的关系可将税收划分为价内税和价外税。

（四）按税收的管理和使用权限为标准分类

按税收的管理和使用权限可将税收划分为中央税、地方税、中央与地方共享税.

（五）按税收负担能否转嫁为标准分类

按税收负担能否转嫁可将税收划分为直接税和间接税。

备课笔记

教学环节教学内容及步骤噜T忽落心学生活动

与我子于戌）

新课导入导入：1、什么是税收？学生回答

2、税收的特征是什么？问题

3、税收的职能有哪些？

4、税收的原则有哪些？

任务二税收制度概述

一、税收制度及税法

新课讲授（-）税收制度的概念

税收制度简称为税制，是指国家以法律形式规定的各种税收法

律，法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度

的总和。

（二）税法的概念学生听

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的讲、理解

权利与义务关系的法律规范的总称。

（三）税收法律关系

税收法律关系，是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之

间在税收分配过程中形成的权利和义务关系，由权利主体、客体

和法律关系内容三方面构成。

二、税收制度构成要素

（-）纳税人

（二）征税对象

（三）税率

税率是应纳税额与征税对象数额之间的去定比例，是计算税

额的尺度，体现着征税的深度，是税制的基本要素。税收的固定

性主要是通过税率来体现的。税率可分为比例税率、定额税率、

累进税率三大类。归纳、理

（四）纳税环节解

（五）纳税期限与纳税地点

1.纳税期限

2.纳税地点

（六）减税免税

减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾的一种措施。

1•免税

免税是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征

税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税学生听讲

种普遍采用的一种税收优惠方式。理解

免税一般可以分为法定免税、特定免税和临时免税三种。

2.减税

减税又称税收减征，是按照税收法律、法规减除纳税义务人一部

分应纳税款。它是对某些纳税人、征税对象进行扶持、鼓励或照逐一理解

顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。与免税一样，它也是税税收制度

收的严肃性与灵活性结合制定的政策措施，是普遍采取的税收优的构成要

惠方式。素

减税一般分为法定减税、特定减税和临时减税。

三、税收分类

（-）按征税对象的性质分类

（二）按计税标准分类

按照计税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税。

（三）按税收与价格的关系为标准分类

按税收与价格的关系可将税收划分为价内税和价外税。

（四）按税收的管理和使用权限为标准分类了解、记

按税收的管理和使用权限可将税收划分为中央税、地方税、中央忆

与地方共享税。

回顾以前

（五）按税收负担能否转嫁为标准分类所学知识

按税收负担能否转嫁可将税收划分为直接税和间接税。

本次课主要讲授了税收制度及税法的相关知识，以及我国目前现

小结行税制结构。归纳总结

教材内练习题

布置作业简答题

教案

教师姓名授课形式授课课时2教案编号3

授课口期_年_月一日第一周星期_

授课班级

授课形式_________年_____月_____日第一周星期_____

授课章节任务三税收征收管理

名称税务登记账簿、凭证管理

了解我国企业税务登记的有关规定，了解开'也、变更、注销税务登记时

教学目的需要准备的资料和相关工作流程，熟悉税务登记表的填写，了解账簿凭证管

理和发票管理相关规定。

教学重点税务登记，账簿凭证管理

教学难点开业税务登记，变更税务登记，注销税务登记的有关规定

学情分析学生对办税寞务操作很陌生但也很好奇

更新补充—

删节内容

使用教具多媒体申设备

课外作业教材内练习题

教学后记通过学习，学生对办税实务有了一定了解，为以后工作做好准备。

板书设计

任务三税收征收管理

税务登记

一、开业税务登记

（一）开业税务登记的对象

（二）开业税务登记的时间和地点

（三）开业税务登记程序

二、变更税务登记

1.申请

2.填写变更税务登记表

3.领取变更后的税务登记证及有关资料

三、注销税务登记

（-）注销税务登记的对象和时间

（二）注销税务登记的要求

（三）注销税务登记的手续

账簿、凭证管理

一、账簿、凭证管理

（）对账簿、凭证设置的管理

（-）对财务会计制度的管理

（三）对账簿、凭证的保管

二、发票管理

（一）发票的印制

（二）发票的领购

（三）发票的开具、使用、取得

（四）发票的保管

（五）发票的缴销

备课笔记

教学环节教学内容及步骤噜T忽落心学生活动

与我子于戌）

导入案例导入：张宏毕业后想开•家快餐店，在筹集了资金、到银行

开立账户后，要正常经营还要经过什么程序？案例解析

【案例解析】张宏办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向

“一个窗口”提交“一套材料”。登记部门宜接核发加载统一社会信

用代码的营业执照，相关信息在全国企业信用信息公示系统公

新课讲授示。

新授：任务三税收征收管理了记

税务登记忆

一、开业税务登记

（一）开业税务登记

1开.业税务登记的对象

开业税务登记的对象是领取营业执照从事生在、经营的纳税人。

具体包括：

（1）企业，即从事生产经营的单位或组织。

（2）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。

（3）个体工商户。

<4）从事生产、经营的事业单位。

2.开业税务登记程序

（1）新的“五证合一”办证模式，采取“一表申请、一窗受理、听讲理解

并联审批、一份证照”的流程。首先，办证人持工商网报系统申

请审核通过后打印的《新设企业五证合一登记申请表》，携带其

他纸质资料，前往大厅多证合一窗口受理；窗口核对信息、资料

无误后，将信息导入工商准入系统，生成工商注册号，并在“五

证合一”打证平台生成各部门号码，补录相关信息，同时，窗口

专人将企业材料扫描，与《工商企业注册登记联办流转申请表》

传递至质监、国税、地税、社保、统计五部门，由五部门分别完

成后台信息录入；最后打印出载有一个证号的营业执照。办证模

式的创新，大嗝度缩短了办证时限，企业只需等待2个工作口即

可办理以往至少15个工作日才能够办结的所有证件，办事效率

得到提高。

（2）纳税人办理登记时应提供以下证件、资料：①新版营业执

照登记表；②有关机关、部门批准设立的文件；③有关合同、章

程、协议书；④法定代表人和董事会成员名单；⑤法定代表人（负

责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；

⑥企业联络员信息表；⑦住所或经营场所证明；⑧公司公章及财

务专用章;⑨财务负责人信息表，还应包括需要提供的相应证明、了解、记

资料，税务机关需要的其他资料、证件。忆

（二）变更税务登记

1.申请

2.变更登记业务前提：

3.功能节点

网上税务局一我要办事一综合信息填报——身份信息报告

——变更税务登记

（三）注销税务登记

1.注销税务登记的对象和时间

2.注销税务登记的要求

3.注销税务登记的手续

二、账簿、凭证管理听讲理解

（一）对账簿、凭证设置的管理

1.设置账簿的范围。

2.对会计核算的要求。

（二）对财务会计制度的管理

1.备案制度。

2.财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法。

（三）对账簿、凭证的保管

二、发票管理

根据相关规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的

印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。”

（一）发票的印制

（-）发票的领购

（三）发票的开具、使用、取得

普通发票开具、使用、取得的管理，应注意以下几点（增值

税专用发票开具、使用、取得的管理，按增值税有关规定办理）：

1.销货方按规定填开发票。

2.购买方按规定索取发票。

3.纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。

4.发票要全联一次填写。

5.发票不得跨省、直辖市、自治区使用。

6.开具发票要加盖财务印章或发票专用章。

7.开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原

发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，

在收回原发票并证明“作废”后，重新开具发票。

（四）发票的保管

（五）发票的缴销

课堂小结小结：

布置作业作业：课后练习题

教案

教师姓名授课形式授课课时2教案编号4

_年—月一日第2周星期一

授课班级授课日期一年一月一日第一周星期一

授课章节任务三、税收征收管理

名称纳税申报税款缴纳税务检查违法处罚

了解我国办税实务的有关规定，了解税款缴纳的相关知识，培养学生作为纳

教学目的

税人的责任感；培养学生遵纪守法的思想理念。

纳税申报的对象、内容和期限、税款缴纳的方式、时间和原则；税款征收的

教学重点

方法及税收保全措施

教学难点纳税申报流程及税款缴纳的方式、时间，税收保全

学生对实践活动一无所知，对理论知识感到枯燥。学生的法律意识比较薄弱，

学情分

没有实践经验

更新补充

—

删节内容

使用教具多媒体设备

课外作业教材内练习题

请同学们到自己所在地方的国税1服务人厅和地税服务人厅进行调研了解

国税大厅和地税大厅分别对哪些税种的纳税申报工作服务，理论与实践相结

教学后记合；通过教学，让学生意识到税务检查的必要性和重要性，充分认识到法律

的严肃性，工作后要严格遵守税法规定缴纳税款。

板书设计

纳税申报

一、纳税申报对象

纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

二、纳税申报内容

三、纳税申报期限

纳税申报期限有两种：

一种是法律、行政法规明确规定的：①以一个月为一期纳税的，于期满后十五日

内申报，②企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五口内，办理预交所得

税中报，年度终了后五个月内办理所得税汇算清缴申报等，

另i种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际

情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。

税款征收

一、税款征收方式

二、税款缴纳的时间

三、税款缴纳原则

税款缴纳采取多退少补的原则，即多缴税款退还，少缴税款追征。

四、税款延期申报

税收保全措施

一、税收保全措施

二、强制执行措施

三、阻止出境

四、税款优先执行

备课笔记

教学环节教学内容及步骤噜T忽落心学生活动

与我子于戌）

复习导入提问：1、新开办的企业如何进行税务登记？学生回答

2、注销税务登记的手续有哪些？问题并思

3、企业如何到税务机关报税？考

新课：

新课讲授纳税申报

一、纳税申报对象

纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。了解、记

二、纳税申报内容忆

纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴，代收代缴税款

报告的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、

代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者

单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额

或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、

欠税、滞纳金等。

三、纳税申报期限

纳税申报期限有两种：

一种是法律、行政法规明确规定的：①以一个月为一期纳税

的，于期满后十五口内申报，②企业所得手兑的纳税人应当在月份

或者季度终了后十五日内，办理预交所得税申报，年度终了后五听讲理解

个月内办理所得税汇算清缴申报等；

另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳

税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以

确定的。

税款征收

一、税款征收方式了解、记

税款缴纳具体有以下几种方式：忆

（一）查账征收（一）查定征收

（三）查验征收（四）定期定额征收

二、税款缴纳的时间

1.纳税计算期有两种计算方法

（1）按次计算，是以纳税人从事生产经营活动的次数为纳税计

算期.一般适用于行为目的税和财产税以及对临时经营者课税.

备课笔记

教学环节教学内容及步骤（鬻鹭瞥学生活动

与教学于戌）

（2）按期计算，是以纳税人发生纳税义务的一定时间期限作为

纳税计算期，一般适用于流转税和所得税。

2.税款缴库期指纳税计算期满后，纳税人缴纳税款的法定期限。

纳税人未按规定限期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，

从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5%的滞纳金。

三、税款缴纳原则了解、记

税款缴纳采取多退少补的原则，即多缴税款退还，少缴税款追征。忆

1.多缴税款的退还

（1）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立

即退还；

（2）纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务

机关要求退还，税务机关查实后应当立即退还；

2.少缴税款的追征

（1）因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少

缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴

税款，但是不得加收滞纳金。

（2）因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税

款的，税务机关在三年内可以追征；数额在10万元以上的，有听讲理解

特殊情况的，追征期可以延长到五年。在追征税款的同时，加收

滞纳金。

四、税款延期申报

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、

直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款，但是

最长不得超过三个月。

具体特殊困难是指以下四种情况：

1.水、火、风、雷、海啸、地震等人力不可抗拒的自然灾害，理解记忆

应提供灾情报告；

2.可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意

外事故，应提供有关公安机关出具的事故证明；

3.国家调整查账征收的直接影响，应提供有关政策调整的依据；

4.短期货款拖欠，应提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能

按期付款的证明材料。

税收保全

1.税收保全措施

税收保全措施，是指为确保国家税款不受侵犯而由税务机关

采取的行政保护手段。税收保全措施通常是在纳税人法定的缴款

期限之前税务机关所作出的行政行为。实际上就是税款征收的保

全，以保护国家税款及时足额入库。

根据《税收征管法》的规定，税务机关有根据认为从事生产、

经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之

前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、了解

隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹

象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长

批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税

人的金额相当于应纳税款的存款；

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货

物或者其他财产。

个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

保全措施的范围之内。

2.强制执行措施

税收强制执行措施，是指税务机关在采取一般税收管理措施

无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取

的税收强制手段。这不仅是税收的无偿性和固定性的内在要求，

也是税收强制性的具体表现。当今各国都在税收法律或行政法规

中赋予了税务机关必要的税收强制执行权，以确保国家征税的有理解

效行使。

根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人、扣

缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按

照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾

期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可

以采取下列强制执行措施：

（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣

缴税款；

（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税

款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款.

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义

务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制

执行措施的范围之内。

3.阻止出境

根据《征收管理法》的规定，欠缴税款的纳税人或者其法定掌握

代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞

纳金，或者提供纳税担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保

的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

4.税款优先执行

《税收征管法》规定了税收优先权，主要内容有以下几个方

BII：

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另熟悉内容

有规定的除外。

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、

质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质

权、留置权执行。

（3）税收优先于罚款、没收违法所得，即纳税人欠缴税款，

同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、

没收违法所得。

理解

布置作业作业：简答题

教案

教师姓名授课形式新授授课课时2教案编号1

____年—月_____日第一周星期—

授课班级授课日期____年______月一日第一周星期—

授课章节项目二增值税纳税申报与会计处理

名称任务一增值税概述

了解增值税的概念和特点；熟悉增值税的征税范围、一般纳税人和小规模纳

教学目的

税人的认定及税率等基础知识

教学重点增值税的概念、特点、纳税人、征税范围及税率

增值税征收范围中特殊行为的相关规定（辨析视同销售、混合销售、兼营业

教学难点

务之间的区别）

学生已学习了《企业财务会计》等专业课程，对增值税的概念，征税范围和

学情分析

税率有了初步的认识。

更新补充

无

删节内容

使用教具多媒体

课外作业书后习题

教学后记

板书设计

项目二任务一增值税概述

一、增值税的概念

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的

单位和个人

二、增值税的特点

三、增值税的纳税人

（-）纳税义务人的基本规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务

以及进口货物的单位和个人。

（二）纳税义务人具休规定

（三）增值税纳税人的划分

根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分

为小规模纳税人和一般纳税人。

1.小规模纳税人的认定与管理

2.一般纳税人的认定与管理

3.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

四、增值税的征收范围

（-）征税范围的一般规定

（二）增值税的特殊应税项目

（三）增值税的免税项目

（四）增值税特殊吁为

1.视同销售货物行为

2.混合销售行为

3.兼营应税劳务与非应税劳务

五、增值税的税率

（一）基本税率：13%。

（二）低税率：9%o

（三）零税率：纳税人出口货物，税率为零。

（四）征收率：小规模纳税人3%。

（五）其他规定

（六）按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额

备课笔记

教学环节教学内容及步骤噜T忽落心学生活动

与我子于戌）

导入新课增值税是我国最主要的税种之一，增值税的税收收入占中国全部激发学生

税收收的入60%以上，税收收入中75%为中央财政收入，是最学习兴趣

大的一个税种。现行的增值税制度是2009年1月1日起施行的

《增值税暂行条例》。

讲授新课项目二增值税纳税实务

任务一增值税概述

一、增值税的概念

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以记忆，理

及进口货物的单位和个人，就其货物销伐或提供劳务的增值额和解概念

货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。

二、增值税的特点

1.保持税收中性

2.普遍征收理解

3.税收负担由商品最终消费者承担

4.实行税款抵扣制度

5.实行比例税率

6.实行价外税制度

三、增值税的纳税人

（一）纳税义务人的基本规定：在我国境内销售货物或提供讲授

加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

（二）纳税义务人具体规定

1.承租人和承包人

2.扣缴义务人

3.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人

4.代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人

（三）增值税纳税人的划分

根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的

纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。

1.小规模纳税人的认定与管理了解

2.一般纳税人的认定与管理

3.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳

税人。

四、增值税的征收范围

（-）征税范围的一般规定

1.销售货物理解、掌

2.提供应税劳务：（1）加工；（2）修理修配握

3.进口货物

4.销售服务

5.销售无形资产

6.销售不动产

（二）增值税的免税项目

（三）不征收增值税项目

（四）增值税特殊行为

I.视同销售货物行为理解、掌

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；握并应用

（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）。

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一

个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的

除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单

位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资

者；

（8）将自产，委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个

人。

2.混合销售行为

混合销售行为是一项销售行为既涉及货物又陟及非应税劳务的举例说

情形。明，讲授

纳税人发生销售自产货物的同时提供建筑业劳务的行为，应分别

核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其自产货物的销售

额缴纳增值税，建筑业劳务营业额缴纳营业税。未分别核算的，

由主管税务机关核定其自产货物的销售额，核定后，还是分别缴

纳增值税和营业税。

3.兼营应税劳务与非应税劳务

纳税人的“多元化经营”既涉及到“增值税”（应税货物销但、

应税劳务），又涉及到“营业税”（增值税非应税劳务），应分别

核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额：

未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售

额。

纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的

销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

五、增值税的税率

（-）基本税率：13%。理解

1.纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物

及有形动产租赁服务，税率为13%。

2.电信业提供基础电信服务、交通运输业、建筑业、邮政

业、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权税率为9%。

3.纳税人销售或进口下列货物的，税率为9%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石泊液化气、天然气、

食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农

机、饲料、农药、农腴、化肥、沼气、二甲醛、图书、报纸、杂

志、音像制品、电子出版物。

4.电信业提供增值电信服务、金融服务、现代服务业、生

活服务业、销售无形资产，税率为6%。

（二）零税率：纳税人出口货物，税率为零。

（三）征收率

1.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和服务以及一般

纳税人提供简易计税服务，税率为3%。

2.单位转让、出租不动产（个人和个体工商户1.5%）及房

地产开发企业预缴税款实行简易征收，税率为5%。

（四）其他规定

（五）下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵

扣进项税额（略）

总结归纳这节课我们一起学习了增值税的概念、特点、征税范围、一般纳归纳

税人和小规模纳税人的认定及税率等基础知识。

1.增值税为什么要规定“视同销售行为”？具休有哪几种情况？学生课后

课后作业2.简述增值税H勺税率。完成

3不.征收增值税的项目有哪些？

教案

教师姓名授课形式MIX授课课时2教案编号2

____年一月一日第_____周星期一

授课班级授课日期_________年____月一日第一周星期_____

授课章节

任务二增值税应纳税额的计算

名称

通过本课教学，要求学生掌握•般纳税人应纳税额的计算；理解其•般销售

教学目的方式、视同骨售货物行为、特殊销售方式下的销售额的确认，并能正确计算

销项税额

教学重点增值税一般纳税人销项税额的计算

教学难点视同销售货物行为、特殊销售方式下销售额的确认

学生已学习了《企业财务会计》等专业课程，对增值税的计算已有初步的认

学情分析

识。

更新补充

无

删节内容

使用教具多媒体

课外作业书后习题

教学后记加强课后的复习和练习，会计相关知识学生掌握也不够巩固

板书设计

任务二增值税应纳税额的计算

一、一般纳税人应纳税额的计算

应纳增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵

扣，即留抵税额.

（-）当期销项税额的计算

1.一般销售方式下的销售额=收取的全部价款和价外费用。

2.对视同销售货物行为的俏售额的确定

按下列顺序确定销雪额：

（1）按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人当期同类货物的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格二成本X（1+成本利润率）

征收增值税的货物，同时乂征收消费税的，其组成计税价格中应加上消费税税

额。其组成计税价格公式为：

组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+消费税税额

或：组成计税价格=成本X（1+成本利润率）彳（1一消费税税率）

3.含税销售额的换算

（不含税）销售额;含税销售额+（1+适用才兑率）

4.特殊销售方式下的销售额

（1）采取折扣方式销售

（2）采取以旧换新方式销售

（3）采取还本销使方式销售

（4）采取以物易物方式销售

（5）包装物押金是否计入销售额

（6）销售自己使用过的物品或者销售旧货

备课笔记

教学环节教学内容及步骤噜T忽落心学生活动

与我子于戌）

导入新课导入案例激发学生

任务二增值税应纳税额的计算学习兴趣

一、一般纳税人应纳税额的计算

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销

项税额抵扣当期进项税额后的余额，即：

讲授新课应纳增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分理解、掌

可以结转下期继续抵扣，即留抵税额.握

一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当

期进项税额这两个因素。

1、当期销项税额的计算

I.一般销售方式下的销售额

销将额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承

受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

2.对视同销售货物行为的销售额的确定

按下列顺序确定销售额：

（1）按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人当期同类货物的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格二成本X（1+成本利润率）

征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计^价理解

格中应加上消费税税额。其组成计税价格公式为：

组成计税价格=成本X（1+成本利润率）+消费税税额

或：组成计税价格=成本义（1+成本利润率）:（1—消

费税税率）

实例资料

3.含税销售额的换算举例

一般纳税人销售货物或者应税劳务取得的含税销售额在计

算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。其计算公式为：

（不含税）销售额=含税销售额+（1+适用税率）