税务师考试《财务与会计》真题及答案

税务师考试《财务与会计》真题及答案

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业采用权责发生制核算，下列哪项费用应当在当期确认？()A.已支付的下期租金B.已支付的本期租金C.未支付的下期租金D.未支付的本期租金2.下列关于会计等式的表述，正确的是？()A.资产=负债+所有者权益+收入-费用B.资产=负债+所有者权益+收入+费用C.资产=负债+所有者权益-收入+费用D.资产=负债+所有者权益3.企业购买一台设备，支付款项100万元，其中含增值税17万元，则该设备的入账价值为多少？()A.100万元B.83万元C.117万元D.100.17万元4.企业销售产品一批，取得销售收入200万元，成本150万元，增值税销项税额30万元，则该笔销售业务的利润为多少？()A.80万元B.70万元C.100万元D.120万元5.企业从银行取得三年期借款100万元，年利率6%，每年计息一次，到期还本付息，则第一年末应付利息为多少？()A.6万元B.7.5万元C.10万元D.12万元6.企业购买原材料一批，支付款项120万元，其中含增值税17万元，材料验收入库后，应借记的科目是？()A.原材料B.应付账款C.应交税费-应交增值税（进项税额）D.银行存款7.企业销售产品一批，取得销售收入200万元，成本150万元，销售费用10万元，管理费用5万元，财务费用3万元，则该企业本期营业利润为多少？()A.42万元B.45万元C.50万元D.55万元8.企业从供应商处购买一批商品，支付款项100万元，其中含增值税17万元，商品尚未验收入库，则该笔业务的会计分录为？()A.借：库存商品100万元，贷：应付账款117万元B.借：应付账款117万元，贷：银行存款100万元C.借：在途物资100万元，贷：应付账款117万元D.借：应付账款100万元，贷：银行存款117万元9.企业购买设备一台，支付款项200万元，其中含增值税34万元，设备已投入使用，则该设备的入账价值为多少？()A.166万元B.200万元C.234万元D.200.34万元10.企业销售商品一批，取得销售收入300万元，成本200万元，销售费用10万元，管理费用5万元，财务费用3万元，则该企业本期营业外收入为多少？()A.100万元B.105万元C.110万元D.115万元11.企业支付广告费用10万元，应计入哪个科目？()A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出二、多选题(共5题)12.以下关于企业资产确认条件的说法，正确的有：()A.资产预期会给企业带来经济利益B.与该资产相关的经济利益很可能流入企业C.该资产的成本能够可靠地计量D.该资产为企业的所有者权益13.以下关于企业负债的会计处理，正确的有：()A.负债的确认应当符合负债的定义和确认条件B.负债的计量应当以负债承担现时义务时的合同金额为基础C.负债的计量应当考虑时间价值的影响D.负债的计量不需要考虑时间价值的影响14.以下关于企业收入确认条件的说法，正确的有：()A.收入与所有者投入资本无关B.与收入相关的经济利益很可能流入企业C.收入的金额能够可靠地计量D.收入的确认不需要考虑相关的成本或费用15.以下关于企业费用确认条件的说法，正确的有：()A.费用与收入相关联B.费用的发生会导致经济利益流出企业C.费用的计量应当能够可靠地计量D.费用的确认不需要考虑相关的成本或费用16.以下关于企业所有者权益的会计处理，正确的有：()A.所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润B.所有者权益的变动应当反映所有者投入资本、利润分配和所有者权益内部变动等情况C.所有者权益的计量应当以企业所有者投入的资本为基础D.所有者权益的计量不需要考虑企业盈余分配的影响三、填空题(共5题)17.企业会计的确认、计量和报告应当以持续经营为前提，这一基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提条件之一，也是企业选择会计政策的基础。18.根据企业会计准则，会计要素分为六大类，其中反映企业财务状况的要素包括资产、负债和19.企业计提坏账准备时，应按照应收款项的预计坏账损失计提，坏账准备计提的方法一般有直接转销法、20.企业在确定固定资产折旧方法时，应考虑的因素包括预计使用年限、预计净残值以及21.企业销售商品时，如果销售价格低于成本，但企业仍希望销售，可以采用四、判断题(共5题)22.企业发生的交易或者事项导致有关资产、负债、所有者权益的总增加或总减少属于会计要素的确认。()A.正确B.错误23.企业会计核算的基本假设之一是货币计量假设，该假设要求企业以人民币为记账本位币。()A.正确B.错误24.企业计提的存货跌价准备应当计入当期损益，不得作为存货的组成部分。()A.正确B.错误25.企业销售商品时，如果销售价格低于成本，但企业仍希望销售，可以采用售后回购的方式进行会计处理。()A.正确B.错误26.企业对外投资时，无论采用成本法还是权益法核算，投资收益的确认标准都是相同的。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)27.请简要说明企业会计要素的确认和计量原则。28.解释资产负债表的基本结构及其反映的内容。29.阐述企业会计准则在会计实务中的作用。30.解释企业收入确认的条件及其重要性。31.讨论企业固定资产折旧方法的选择及其影响。

税务师考试《财务与会计》真题及答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据权责发生制原则，费用应当在费用发生期间确认，无论款项是否支付。已支付的本期租金属于本期费用，应当在当期确认。2.【答案】B【解析】会计等式为资产=负债+所有者权益，收入和费用是影响所有者权益的因素，因此正确的表述是资产=负债+所有者权益+收入+费用。3.【答案】B【解析】增值税不计入固定资产的成本，所以设备的入账价值为100万元-17万元=83万元。4.【答案】B【解析】销售利润为销售收入减去销售成本，即200万元-150万元=50万元。增值税销项税额不影响利润，所以利润为50万元。5.【答案】A【解析】第一年末应付利息为借款金额乘以年利率，即100万元×6%=6万元。6.【答案】A【解析】原材料验收入库后，应借记“原材料”科目，因为原材料已经增加。7.【答案】A【解析】营业利润=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用-财务费用，即200万元-150万元-10万元-5万元-3万元=42万元。8.【答案】C【解析】商品尚未验收入库，应借记“在途物资”科目，因为商品尚未入库。应付账款增加，贷记“应付账款”科目。9.【答案】B【解析】增值税不计入固定资产的成本，所以设备的入账价值为200万元。10.【答案】A【解析】营业外收入与营业利润无关，题目中未提及营业外收入相关数据，因此无法计算。11.【答案】A【解析】广告费用通常计入销售费用，因为它是为了促销产品而产生的费用。二、多选题(共5题)12.【答案】ABC【解析】资产确认需要满足以下条件：资产预期会给企业带来经济利益；与该资产相关的经济利益很可能流入企业；该资产的成本能够可靠地计量。13.【答案】ABC【解析】负债的确认应当符合负债的定义和确认条件，负债的计量应当以负债承担现时义务时的合同金额为基础，并考虑时间价值的影响。14.【答案】ABC【解析】收入确认需要满足以下条件：收入与所有者投入资本无关；与收入相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。15.【答案】ABC【解析】费用确认需要满足以下条件：费用与收入相关联；费用的发生会导致经济利益流出企业；费用的计量应当能够可靠地计量。16.【答案】ABC【解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。所有者权益的变动应当反映所有者投入资本、利润分配和所有者权益内部变动等情况。所有者权益的计量应当以企业所有者投入的资本为基础，并考虑盈余分配的影响。三、填空题(共5题)17.【答案】持续经营【解析】持续经营假设是企业会计核算的基础，它假定企业在可预见的未来将按照当前规模和状态持续经营下去，不会进行清算或破产。这一假设对于确定会计政策、估计资产的使用寿命和净残值等具有重要意义。18.【答案】所有者权益【解析】会计要素是会计核算和财务报告的基础，六大类会计要素分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益反映了企业的财务状况，而收入、费用和利润反映了企业的经营成果。19.【答案】备抵法【解析】坏账准备是企业对无法收回的应收款项进行预估并计提的准备金。坏账准备的计提方法主要有直接转销法和备抵法。备抵法是指按一定比例对应收款项计提坏账准备，并在实际发生坏账时冲减坏账准备。20.【答案】折旧方法对财务状况和经营成果的影响【解析】固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值。在确定固定资产折旧方法时，企业需要考虑预计使用年限、预计净残值以及折旧方法对财务状况和经营成果的影响，以确保会计信息的真实性和可靠性。21.【答案】折扣销售【解析】折扣销售是指企业为了促销或清仓而给予买方的价格优惠。当销售价格低于成本时，企业可以通过折扣销售的方式实现销售，以减少损失。这种方式在会计处理上，销售收入按照折扣后的价格确认，而成本仍按实际成本计量。四、判断题(共5题)22.【答案】错误【解析】会计要素的确认是指根据会计准则确定交易或事项是否应该计入财务报表以及计入的方式。而企业发生的交易或事项导致资产、负债、所有者权益的总增加或总减少是会计要素的计量问题，不是确认问题。23.【答案】正确【解析】货币计量假设是企业会计核算的基本假设之一，它要求企业以货币作为计量单位，并以人民币为记账本位币进行会计核算，确保会计信息的可比性和一致性。24.【答案】正确【解析】存货跌价准备是为了反映存货的可变现净值低于成本的情况而计提的。根据会计准则，存货跌价准备应当计入当期损益，即计入“资产减值损失”科目，而不是作为存货的组成部分。25.【答案】错误【解析】售后回购是一种特殊的销售方式，其中企业将商品出售给客户，同时约定在未来某个时间以约定价格回购该商品。这种方式并不适用于销售价格低于成本的情况，因为这样会导致企业产生亏损。26.【答案】正确【解析】投资收益的确认标准在成本法和权益法中是相同的，即当被投资单位实现净利润时，投资企业应按照其持股比例确认投资收益。不同之处在于成本法下，投资收益的确认通常是基于被投资单位分配的现金股利或利润，而权益法则是在被投资单位实现净利润时直接确认。五、简答题(共5题)27.【答案】企业会计要素的确认和计量原则包括：【解析】1.实质重于形式原则：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认和计量，而非仅仅按照法律形式。

2.权责发生制原则：企业应当以交易或事项的实际发生为依据，确认收入和费用，而不是以款项的收付为依据。

3.历史成本原则：资产应当按照取得时的成本进行初始计量，除非有证据表明其公允价值更加可靠。

4.可靠性原则：企业提供的会计信息应当真实、可靠，能够如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

5.可理解性原则：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于会计信息使用者理解。28.【答案】资产负债表的基本结构包括：【解析】资产负债表的基本结构分为两个部分：资产和负债及所有者权益。资产部分列出了企业的各项资产，按照流动性排列，反映了企业的资产状况；负债及所有者权益部分列出了企业的负债和所有者权益，反映了企业的负债状况和所有者对企业投资的权益。资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，即企业的资产总额等于负债总额加上所有者权益总额。29.【答案】企业会计准则在会计实务中具有以下作用：【解析】1.提供统一的会计处理原则：会计准则为企业提供了统一的会计处理原则和程序，确保会计信息的可比性和一致性。

2.规范会计实务操作：会计准则规范了企业的会计核算和报告行为，提高了会计信息的质量。

3.保障会计信息质量：会计准则要求企业提供真实、可靠的会计信息，保护投资者和利益相关者的利益。

4.促进会计职业发展：会计准则的制定和实施促进了会计职业的规范化和专业化发展。

5.适应经济环境变化：会计准则根据经济环境的变化不断更新和完善，以适应新的经济形势和市场需求。30.【答案】企业收入确认的条件包括：【解析】1.收入