2025年税务师职业资格考试《税法法规》备考题库及答案解析

2025年税务师职业资格考试《税法法规》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.税务师考试中，关于税收法律体系的表述，以下哪项是正确的（）A.税收法律由国务院制定，具有最高的法律效力B.税收行政法规的效力低于税收地方性法规C.税收规章包括部门规章和地方政府规章，都具有制定权D.税收法律、行政法规、规章均由全国人民代表大会制定答案：C解析：税收法律体系由不同层级的规范性文件构成。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，具有最高的法律效力。税收行政法规由国务院制定，效力低于税收法律。税收规章包括部门规章和地方政府规章，由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构以及省级人民政府制定，具有一定的制定权，但效力低于税收法律和行政法规。因此，选项C正确。2.企业发生的下列支出中，哪项不得在企业所得税前扣除（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.向关联方支付的管理费答案：D解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的合理支出，包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、资产租赁费支出等，可以在企业所得税前扣除。但向关联方支付的管理费，如果不符合独立交易原则，不得在企业所得税前扣除。因此，选项D不得在企业所得税前扣除。3.下列关于增值税纳税人的分类表述，哪项是正确的（）A.小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法B.小规模纳税人和一般纳税人在任何情况下都不能相互转换C.一般纳税人不得开具增值税专用发票D.小规模纳税人不得享受增值税优惠政策答案：A解析：增值税纳税人根据年应税销售额和会计核算健全程度分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法。小规模纳税人和一般纳税人可以在一定条件下相互转换。一般纳税人可以开具增值税专用发票。小规模纳税人也可以享受某些增值税优惠政策。因此，选项A正确。4.企业发生的下列支出中，哪项属于不征税收入（）A.销售产品所得B.接受捐赠的资产C.政府补助收入D.利息收入答案：C解析：不征税收入是指企业取得的依法不缴纳企业所得税的收入。销售产品所得和利息收入属于应税收入。接受捐赠的资产虽然不计入收入总额，但可能需要缴纳企业所得税。政府补助收入，如果符合特定条件，如用于弥补亏损或用于特定用途且不计入损益，可以属于不征税收入。因此，选项C正确。5.下列关于个人所得税的表述，哪项是正确的（）A.个人所得税的税率全部为比例税率B.劳务报酬所得适用5%~35%的超额累进税率C.经营所得适用5%~35%的超额累进税率D.税务师考试涉及的所有所得均适用同一税率答案：C解析：个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率。劳务报酬所得适用20%的比例税率，稿酬所得适用20%的比例税率减按70%。特许权使用费所得适用20%的比例税率。经营所得适用5%~35%的超额累进税率。因此，选项C正确。6.企业发生的下列支出中，哪项属于职工福利费支出（）A.职工工资薪金B.职工培训费C.职工食堂补贴D.职工社会保险费答案：C解析：职工福利费支出是指企业为职工提供的除工资薪金、社会保险费以外的各种福利性支出。职工工资薪金属于成本费用。职工培训费属于教育费用。职工社会保险费属于社会保险费用。职工食堂补贴属于职工福利费支出。因此，选项C正确。7.下列关于税收征收管理法的表述，哪项是正确的（）A.税务机关有权对纳税人进行税收检查B.纳税人有权拒绝税务机关的税收检查C.税收检查只能由税务所长以上人员执行D.税务机关进行税收检查时，可以随意调取纳税人资料答案：A解析：根据税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人进行税收检查，以确保税收法律法规的执行。纳税人应当配合税务机关的税收检查，不得拒绝。税收检查可以由税务机关工作人员执行，无需特定级别。税务机关进行税收检查时，应当依法调取纳税人资料，不得随意调取。因此，选项A正确。8.下列关于消费税的表述，哪项是正确的（）A.消费税全部由生产环节征收B.消费税的纳税环节包括生产环节和进口环节C.消费税的税率全部为比例税率D.消费税的征收对象包括所有商品答案：B解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。消费税的税率包括比例税率和定额税率。消费税的征收对象是特定的消费品，并非所有商品。因此，选项B正确。9.企业发生的下列支出中，哪项属于广告费支出（）A.产品展览费B.职工培训费C.资产租赁费D.职工工资薪金答案：A解析：广告费支出是指企业为推广产品或服务而发生的费用。产品展览费属于广告费支出。职工培训费属于教育费用。资产租赁费属于租赁费用。职工工资薪金属于成本费用。因此，选项A正确。10.下列关于企业所得税的优惠政策，哪项是正确的（）A.所有企业都可以享受税收优惠政策B.小规模纳税人可以享受企业所得税优惠政策C.符合条件的小型微利企业可以享受企业所得税优惠政策D.企业享受税收优惠政策需要无条件答案：C解析：并非所有企业都可以享受税收优惠政策。小规模纳税人主要享受增值税优惠政策，而非企业所得税优惠政策。符合条件的小型微利企业可以享受企业所得税优惠政策。企业享受税收优惠政策需要符合特定条件。因此，选项C正确。11.税收法律体系的构成中，以下哪项处于最高层级（）A.税收部门规章B.税收地方性法规C.税收法律D.税收行政法规答案：C解析：税收法律体系按照效力层级由高到低依次为税收法律、税收行政法规、税收地方性法规和税收规章。税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，具有最高的法律效力，是制定其他税收规范性文件的基础和依据。税收行政法规由国务院制定，效力低于税收法律。税收地方性法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定，效力低于税收法律和行政法规。税收规章由国务院各部门和地方政府制定，效力最低。因此，税收法律处于最高层级。12.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，哪项不得税前扣除（）A.职工合理的工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产折旧费用D.向关联方的不合理利息支出答案：D解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，包括职工工资薪金支出、职工福利费支出、资产折旧费用等，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。但向关联方支付的不合理利息支出，不符合独立交易原则，不属于与生产经营活动相关的合理支出，因此不得在企业所得税前扣除。选项D正确。13.增值税纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明，其计算方法下列哪项正确（）A.按折扣后的价款计算缴纳增值税B.按折扣前的价款计算缴纳增值税C.折价款和折扣额均需单独计算缴纳增值税D.该行为不符合规定，需重新开具发票答案：A解析：根据增值税相关法规规定，纳税人发生应税行为，如果将价款和折扣额在同一张发票上分别注明，应当按照折扣后的价款计算缴纳增值税。这是为了防止纳税人通过折扣进行税收筹划，避免国家税收流失。因此，选项A是正确的计算方法。14.下列所得中，不属于个人所得税应税所得的是（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.投资风险准备金答案：D解析：根据个人所得税法规定，个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得等。投资风险准备金是企业预提的用于承担投资风险的资金，不属于个人所得，因此不是个人所得税的应税所得。选项D正确。15.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，不能按期缴纳税款的，下列哪项处理是正确的（）A.不需要缴纳税款B.可以延期缴纳税款，但无需加收滞纳金C.可以延期缴纳税款，但需加收滞纳金D.只能申请减免税答案：B解析：根据税收征收管理法规定，纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但延期期限内仍需按照规定计算并加收滞纳金。不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，如自然灾害等。因此，纳税人可以延期缴纳税款，但需加收滞纳金。选项B是正确的处理方式。16.消费税的纳税环节具有特定性，下列哪项表述是正确的（）A.消费税在产品生产环节一次性征收B.消费税在产品进口环节一次性征收C.消费税在产品生产、进口和委托加工环节均需征收D.消费税仅对最终销售环节征收答案：C解析：消费税的纳税环节具有特定性，主要在产品生产、进口和委托加工环节征收。根据消费税法规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税；纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税；纳税人委托加工的应税消费品，于提货时由受托方代收代缴消费税。因此，消费税在产品生产、进口和委托加工环节均需征收。选项C是正确的表述。17.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，下列哪项不属于职工福利费支出范围（）A.职工食堂经费补贴B.职工福利院经费C.职工生日蛋糕费用D.职工困难补助答案：C解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资薪金、社会保险费、住房公积金以外的各种福利性支出。职工福利费包括职工食堂经费补贴、职工福利院经费、职工困难补助等。职工生日蛋糕费用一般属于职工教育经费或职工文体活动经费范畴，不属于职工福利费支出范围。因此，选项C不属于职工福利费支出范围。18.税务机关对纳税人进行税务检查时，下列哪项做法是不符合规定的（）A.调查询问有关人员B.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料C.查询有关银行账户D.未经纳税人同意，擅自复制纳税人的完税凭证答案：D解析：根据税收征收管理法规定，税务机关进行税务检查时，有权调查询问有关人员，检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，查询有关银行账户。税务机关在检查过程中，可以复制纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关资料，但无需事先征得纳税人同意。然而，未经纳税人同意，擅自复制纳税人的完税凭证是不符合规定的。因此，选项D是不符合规定的行为。19.企业将自产的产品用于集体福利，下列哪项处理是正确的（）A.不作会计处理，也不缴纳税款B.按产品成本计入相关费用，不缴纳税款C.按产品售价计入相关费用，并缴纳税款D.按产品售价计入相关费用，不缴纳税款答案：C解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售行为，按产品售价计入相关费用，并计算缴纳企业所得税。这是因为将自产产品用于集体福利，实质上是一种内部转移，相当于取得了收入，因此需要视同销售确认收入并缴纳企业所得税。选项C是正确的处理方式。20.下列关于税收法律关系的表述，哪项是正确的（）A.税收法律关系的主体只能是税务机关B.税收法律关系的客体只能是货币C.税收法律关系的产生不以双方意思表示一致为要件D.税收法律关系的变更以双方意思表示一致为要件答案：C解析：税收法律关系是指税收征收管理活动中，税务机关与纳税人之间因税收权利义务而发生的法律关系。税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人。税收法律关系的客体包括应税行为、应税所得、财产等，并非只能是货币。税收法律关系的产生是基于税法的规定，不以双方意思表示一致为要件，具有单方性。税收法律关系的变更也不以双方意思表示一致为要件，主要依据税法的调整或双方依法达成的协议。因此，选项C是正确的表述。二、多选题1.下列关于税收法律体系的表述，正确的有（）​A.税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定B.税收行政法规的效力低于税收法律C.税收规章包括部门规章和地方政府规章，效力低于税收法律和行政法规D.税收法律、行政法规、规章均由国务院制定E.地方性法规可以在税收法律、行政法规规定的范围内制定答案：ABCE​解析：税收法律体系由不同层级的规范性文件构成。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，具有最高的法律效力（A正确）。税收行政法规由国务院制定，效力低于税收法律（B正确）。税收规章包括部门规章和地方政府规章，由国务院各部门和地方政府制定，效力低于税收法律和行政法规（C正确）。税收法律、行政法规、规章的制定主体不同，并非均由国务院制定（D错误）。地方性法规可以在税收法律、行政法规规定的范围内制定，补充性规定（E正确）。因此，正确答案为ABCE。2.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（）​A.职工合理的工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.向关联方支付的不合理利息支出E.支付给税务机关的税款滞纳金答案：ABCE​解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，包括职工工资薪金支出（A正确）、职工福利费支出（B正确）、资产租赁费支出（C正确）、支付给税务机关的税款滞纳金（E正确）等，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。向关联方支付的不合理利息支出，不符合独立交易原则，不属于与生产经营活动相关的合理支出，不得在企业所得税前扣除（D错误）。因此，正确答案为ABCE。3.增值税纳税人发生应税行为，下列关于折扣额处理的表述，正确的有（）​A.将折扣额另开发票的，不得从销售额中扣除B.将折扣额在发票上单独注明的，按折扣后的销售额计算缴纳增值税C.将折扣额在发票上与其他金额合并注明的，不得按折扣后的销售额计算缴纳增值税D.折扣额是否影响增值税计算取决于纳税人是否取得税务机关的特别许可E.纳税人销售商品时附赠礼品，若未单独定价，不计入销售额计算缴纳增值税答案：BCE​解析：根据增值税相关法规规定，纳税人发生应税行为，如果将价款和折扣额在同一张发票上分别注明，应当按照折扣后的销售额计算缴纳增值税（B正确）。如果将折扣额另开发票，则折扣额不得从销售额中扣除，应按全额销售额计算缴纳增值税（A错误）。将折扣额在发票上与其他金额合并注明，属于价外加价行为，不得按折扣后的销售额计算缴纳增值税（C正确）。折扣额是否影响增值税计算有明确的法律规定，与纳税人是否取得税务机关的特别许可无关（D错误）。纳税人销售商品时附赠礼品，若未单独定价，则不属于视同销售行为，不计入销售额计算缴纳增值税（E正确）。因此，正确答案为BCE。4.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）​A.劳务报酬所得适用比例税率B.稿酬所得适用比例税率，并按应纳税额减征30%C.特许权使用费所得适用比例税率D.经营所得适用超额累进税率E.个人所得税的应税所得包括偶然所得答案：ACDE​解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均适用比例税率（A、C正确）。稿酬所得适用比例税率后，按应纳税额减按70%计算（B错误，应为减按70%计税）。经营所得适用5%~35%的超额累进税率（D正确）。个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等（E正确）。因此，正确答案为ACDE。5.税务机关的下列权力，正确的有（）​A.要求纳税人提供与纳税有关的资料B.到纳税人的生产、经营场所检查账簿、记账凭证和有关资料C.查询纳税人的银行账户D.未经纳税人同意，可以调取纳税人的完税凭证E.对纳税人未按规定设置账簿的，责令限期改正答案：ABCE​解析：根据税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料（A正确），有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、记账凭证和有关资料（B正确），有权查询纳税人的银行账户（C正确）。税务机关在检查过程中，可以调取纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关资料，但无需事先征得纳税人同意，也并非仅限于完税凭证，而是所有与纳税有关的资料（D错误）。对纳税人未按规定设置账簿的，税务机关有权责令限期改正（E正确）。因此，正确答案为ABCE。6.消费税的下列表述，正确的有（）​A.消费税是一种流转税B.消费税只在生产环节征收C.消费税的征收对象是特定的消费品D.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节E.消费税的税率包括比例税率和定额税率答案：CDE​解析：消费税是一种对特定消费品征收的税种，属于流转税的一种（A正确，但C更具体）。消费税的征收环节具有特定性，主要在产品生产、进口和委托加工环节征收，并非只在生产环节征收（B错误，D正确）。消费税的征收对象是特定的消费品，如烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等（C正确）。消费税的税率包括比例税率和定额税率（E正确）。因此，正确答案为CDE。7.企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出范围的有（）​A.职工食堂经费补贴B.职工困难补助C.职工生日蛋糕费用D.职工福利院经费E.支付给职工的节日慰问品费用答案：ABDE​解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资薪金、社会保险费、住房公积金以外的各种福利性支出。职工福利费包括职工食堂经费补贴（A正确）、职工困难补助（B正确）、职工福利院经费（D正确）、支付给职工的节日慰问品费用（E正确）等。职工生日蛋糕费用一般属于职工教育经费或职工文体活动经费范畴，不属于职工福利费支出范围（C错误）。因此，正确答案为ABDE。8.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）​A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式B.税务机关可以强制提取纳税人银行存款C.税务机关可以依法拍卖纳税人的财产D.税务机关强制执行前，必须责令纳税人限期缴纳E.税务机关可以强制执行纳税人的工资收入答案：CD​解析：根据税收征收管理法规定，税务机关在纳税人不履行纳税义务时，可以采取强制执行措施。强制执行措施包括强制提取纳税人银行存款（B错误，正确表述为从存款中直接划扣税款）、依法拍卖纳税人的财产（C正确）、强制扣缴税款（A正确表述为从纳税人工资、奖金等收入中划扣，而非直接强制扣缴工资收入，E错误）等。税务机关强制执行前，必须责令纳税人限期缴纳，逾期仍不缴纳的，才能采取强制执行措施（D正确）。因此，正确答案为CD。9.企业将自产的产品用于非应税项目或集体福利，下列关于税务处理的表述，正确的有（）​A.应视同销售行为，计算缴纳增值税B.应视同销售行为，计算缴纳企业所得税C.不需要计算缴纳增值税D.不需要计算缴纳企业所得税E.应按产品成本作为销售收入答案：AB​解析：根据增值税法及企业所得税法规定，企业将自产的产品用于非应税项目或集体福利，应视同销售行为，计算缴纳增值税（A正确）和企业所得税（B正确）。这是因为将自产产品用于非应税项目或集体福利，实质上是一种内部转移，相当于取得了收入，因此需要视同销售确认收入并缴纳相关税费。不应按产品成本作为销售收入（E错误），而应按产品的公允价值或售价确认收入。因此，正确答案为AB。10.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体可以是应税行为C.税收法律关系的产生不以双方意思表示一致为要件D.税收法律关系的变更以双方意思表示一致为要件E.税收法律关系的内容是税收权利和义务答案：ABCE​解析：税收法律关系是指税收征收管理活动中，税务机关与纳税人之间因税收权利义务而发生的法律关系。税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人（A正确）。税收法律关系的客体包括应税行为、应税所得、财产等，并非只能是货币（B正确）。税收法律关系的产生是基于税法的规定，不以双方意思表示一致为要件，具有单方性（C正确）。税收法律关系的变更也不以双方意思表示一致为要件，主要依据税法的调整或双方依法达成的协议（D错误）。税收法律关系的内容是税收权利和义务（E正确）。因此，正确答案为ABCE。11.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体包括税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体可以是应税行为C.税收法律关系的产生基于税法的规定D.税收法律关系的产生以双方意思表示一致为要件E.税收法律关系的内容是税收权利和义务答案：ACE​解析：税收法律关系是由税收法律规范调整的，权利主体和义务主体之间形成的征税关系。税收法律关系的主体包括征税主体（主要是税务机关）和纳税主体（包括各类企业和个人纳税人），A正确。税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象，如应税行为、应税所得、财产等，B正确。税收法律关系的产生是基于税法的规定，是国家意志的体现，具有强制性，C正确，D错误。税收法律关系的内容是税收权利和义务，即税务机关享有征税权，纳税人负有纳税义务，E正确。因此，正确答案为ACE。12.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的有（）​A.职工合理的工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过规定比例）C.资产租赁费支出D.向关联方支付的不合理利息支出E.纳税人发生的与生产经营活动无关的支出答案：ABC​解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，企业发生的与生产经营活动相关的合理支出，可以在税前扣除。职工合理的工资薪金支出（A正确）、职工福利费支出（不超过规定比例）（B正确）、资产租赁费支出（C正确）均属于与生产经营活动相关的合理支出。向关联方支付的不合理利息支出（D错误）以及纳税人发生的与生产经营活动无关的支出（E错误）不得在税前扣除。因此，正确答案为ABC。13.下列关于增值税纳税人的分类表述，正确的有（）​A.增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人适用一般计税方法D.小规模纳税人和一般纳税人不能相互转换E.一般纳税人可以开具增值税专用发票答案：ABCE​解析：根据增值税相关法规规定，增值税纳税人根据年应税销售额和会计核算健全程度分为小规模纳税人和一般纳税人（A正确）。小规模纳税人适用简易计税方法（B正确），一般纳税人适用一般计税方法（C正确）。小规模纳税人和一般纳税人在一定条件下可以相互转换（D错误）。一般纳税人可以开具增值税专用发票（E正确），小规模纳税人不能开具。因此，正确答案为ABCE。14.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）​A.工资薪金所得适用超额累进税率B.稿酬所得适用比例税率，并按应纳税额减征30%C.财产租赁所得适用比例税率D.偶然所得适用比例税率E.个人所得税的应税所得包括经营所得答案：ACD​解析：根据个人所得税法规定，工资薪金所得（A正确）、财产租赁所得（C正确）、偶然所得（D正确）均适用比例税率。稿酬所得适用比例税率，并按应纳税额减按70%计算（B错误，应为减按70%）。个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，但不包括经营所得（E错误，经营所得是单独的税目）。因此，正确答案为ACD。15.税务机关的下列权力，正确的有（）​A.要求纳税人提供与纳税有关的资料B.到纳税人的生产、经营场所检查账簿、记账凭证和有关资料C.查询纳税人的银行账户D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴税款有关的问题E.未经纳税人同意，可以调取纳税人的完税凭证答案：ABCD​解析：根据税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料（A正确），有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、记账凭证和有关资料（B正确），有权查询纳税人的银行账户（C正确），有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴税款有关的问题（D正确）。税务机关在检查过程中，可以调取纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证和其他有关资料，但无需事先征得纳税人同意，也并非仅限于完税凭证，而是所有与纳税有关的资料（E正确表述应为可以调取，非未经同意不能调取，但实践中需依法进行）。此处根据法条原文，E也可视为正确。更严谨的答案应聚焦于法定权力，ABCD均为明确列举。若按严格法条字面，E亦应包含。因此，正确答案为ABCD（若严格按法条字面，E亦应视为正确，但通常题目设计会聚焦核心权力，ABCD是无疑的）。16.消费税的下列表述，正确的有（）​A.消费税是一种流转税B.消费税的征收对象是特定的消费品C.消费税的纳税环节具有特定性D.消费税的税率包括比例税率和定额税率E.消费税的征收目的是调节消费结构答案：BCDE​解析：消费税是一种对特定消费品征收的税种，属于流转税的一种（A正确，但B更具体）。消费税的征收对象是特定的消费品，如烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等（B正确）。消费税的征收环节具有特定性，主要在产品生产、进口和委托加工环节征收（C正确）。消费税的税率包括比例税率和定额税率（D正确）。消费税的征收目的除了筹集财政收入外，也包括调节消费结构（E正确）。因此，正确答案为BCDE。17.企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出范围的有（）​A.职工食堂经费补贴B.职工困难补助C.职工疗养费D.支付给职工的节日慰问品费用E.职工的住房补贴答案：ABCD​解析：根据企业所得税法及其实施条例规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资薪金、社会保险费、住房公积金以外的各种福利性支出。职工福利费包括职工食堂经费补贴（A正确）、职工困难补助（B正确）、职工疗养费（C正确，属于职工福利费范畴）、支付给职工的节日慰问品费用（D正确）。职工的住房补贴通常属于工资薪金组成部分或单独列支，不属于职工福利费支出范围（E错误）。因此，正确答案为ABCD。18.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）​A.税务机关可以采取强制扣缴税款的方式B.税务机关可以强制提取纳税人银行存款C.税务机关可以依法拍卖纳税人的财产D.税务机关强制执行前，必须责令纳税人限期缴纳E.税务机关可以强制执行纳税人的工资收入答案：BCD​解析：根据税收征收管理法规定，税务机关在纳税人不履行纳税义务时，可以采取强制执行措施。强制执行措施包括：强制提取纳税人银行存款（B正确，实践中为从存款中划扣税款）、依法拍卖纳税人的财产（C正确，以偿还税款），以及强制扣缴等（A正确表述为从纳税人其他收入如工资中划扣）。税务机关强制执行前，通常需要责令纳税人限期缴纳，逾期仍不缴纳的，才能采取强制执行措施（D正确）。税务机关可以依法从纳税人工资、奖金等收入中划扣税款，但这属于强制扣缴，而非直接“强制执行纳税人工资收入”（E错误，表述不够准确，应为可从工资中划扣）。因此，正确答案为BCD。19.企业将自产的产品用于非应税项目或集体福利，下列关于税务处理的表述，正确的有（）​A.应视同销售行为，计算缴纳增值税B.应视同销售行为，计算缴纳企业所得税C.不需要计算缴纳增值税D.不需要计算缴纳企业所得税E.应按产品成本作为销售收入答案：AB​解析：根据增值税法及企业所得税法规定，企业将自产的产品用于非应税项目或集体福利，应视同销售行为，计算缴纳增值税（A正确）和企业所得税（B正确）。这是因为将自产产品用于非应税项目或集体福利，实质上是一种内部转移，具有经济利益转移性质，相当于取得了收入，因此需要视同销售确认收入并缴纳相关税费。不应按产品成本作为销售收入（E错误），而应按产品的公允价值或售价确认销售收入。因此，正确答案为AB。20.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）​A.税收法律关系的主体是税务机关和纳税人B.税收法律关系的客体可以是财产C.税收法律关系的产生基于税法的规定D.税收法律关系的产生需要双方意思表示一致E.税收法律关系的内容是税收权利和义务答案：ABCE​解析：税收法律关系是由税收法律规范调整的，权利主体和义务主体之间形成的征税关系。税收法律关系的主体包括征税主体（主要是税务机关）和纳税主体（包括各类企业和个人纳税人），A正确。税收法律关系的客体是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象，如应税行为、应税所得、财产等，B正确。税收法律关系的产生是基于税法的规定，是国家意志的体现，具有强制性，C正确，D错误。税收法律关系的内容是税收权利和义务，即税务机关享有征税权，纳税人负有纳税义务，E正确。因此，正确答案为ABCE。三、判断题1.税收法律规范的效力低于税收行政法规。（）答案：错误解析：税收法律规范在税收法律体系中具有最高的法律效力，是制定税收行政法规、地方性税收法规和税收规章的依据。税收行政法规的效力低于税收法律规范。因此，题目表述错误。2.企业发生的与生产经营活动无关的支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）答案：错误解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。企业应将与其生产经营无关的支出作为营业外支出处理。因此，题目表述错误。3.小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）答案：错误解析：根据增值税相关法规规定，小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票。但是，小规模纳税人发生应税行为，如果购买方需要增值税专用发票，可以申请由税务机关代开增值税专用发票。因此，题目表述错误。4.劳务报酬所得适用超额累进税率。（）答案：错误解析：根据个人所得税法规定，工资薪金所得、经营所得适用超额累进税率，而劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得均适用比例税率。因此，题目表述错误。5.税务机关有权对纳税人进行税务检查。（）答案：正确解析：根据税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人的纳税情况进行税务检查，以确保税收法律法规的执行和税收收入的及时足额入库。这是税务机关的重要职责和权力。因此，题目表述正确。6.消费税的征收对象包括所有商品。（）答案：错误解析：消费税是一种对特定消费品征收的税种，其征收对象是法律规定的特定消费品，如烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等，并非所有商品。因此，题目表述错误。7.企业将自产的产品用于集体福利，无需进行税务处理。（）答案：错误解析：根据企业所得税法规定，企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售行为，计算缴纳增值税和企业所得税。这是因为视同销售确认了收入，需要依法纳税。因此，题目表述错误。8.纳税人发生纳税义务时，必须在发生纳税义务的当天缴纳税款。（）答案：错误解析：根据税收征收管理法规定，纳税人发生纳税义务后，并非必须在当天缴纳税款，而是有法定的纳税期限。纳税人应在规定的期限内缴纳税款，否则将承担滞纳责任。因此，题目表述错误。9.个人所得税的应税所得包括经营所得。（）答案：错误解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。经营所得是个人所得税的一个独立税目，属于应税所得，但题目表述为“包括”，不够严谨，应税所得中包含经营所得，但并非所有所得都归为经营所得。更准确的表述是应税所得包含经营所得。因此，题目表述错误。10.税收法律关系的产生需要双方意思表示一致。（）答案：错误解析：税收法律关系是基于税法的规定而产生的，具有单方性，不以纳税人同意为前提。税务机关依据税法规定征税，纳税人依据税法规定履行纳税义务，双方的权利义务由税法明确设定。因此，题目表述错误。四、简答题1.简述增值税小规模纳税人适用的征收率有何规定。答案：根据增值税相关法规规定，增值税小规模纳税人适用简易计税方法，其征收率有明确的法律规定。目前，小规模纳税人适用的增值税征收率统一调整为3%。小规模纳