2025年注册审计师《财务审计实务》备考题库及答案解析

2025年注册审计师《财务审计实务》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在执行财务审计程序时，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，应采取的措施是（）A.简化审计程序，因为风险较低B.增加审计程序的不可预见性C.忽略该风险，因为无法获取充分、适当的审计证据D.立即中止审计工作答案：B解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应考虑增加审计程序的不可预见性，以应对潜在的风险。简化审计程序可能无法获取足够的审计证据，忽略风险或中止审计工作则不符合审计准则的要求。增加不可预见性有助于审计人员更有效地识别和应对风险。2.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，发现内部控制存在缺陷，应采取的措施是（）A.忽略该缺陷，因为其对财务报表的影响可能不大B.立即要求被审计单位整改C.评估该缺陷对财务报表的影响，并确定进一步的审计程序D.告知被审计单位的治理层，但无需采取进一步行动答案：C解析：审计人员在发现内部控制缺陷时，应评估其对财务报表的影响，并确定进一步的审计程序。忽略缺陷可能导致错报风险增加，立即要求整改可能过于激进，告知治理层但无需采取进一步行动则可能无法有效应对风险。评估影响并确定进一步程序是审计人员应采取的恰当措施。3.审计人员获取的审计证据应满足的要求是（）A.完整性和相关性B.可靠性和充分性C.客观性和及时性D.真实性和重要性答案：B解析：审计证据应满足可靠性和充分性的要求。可靠性指证据的来源和性质能够提供足够能力，证明财务报表中的金额和披露是恰当的；充分性指证据的数量足以支持审计意见。完整性和相关性、客观性和及时性、真实性和重要性虽然也是审计证据应考虑的因素，但可靠性和充分性是最核心的要求。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位未按照标准编制财务报表，应采取的措施是（）A.建议被审计单位按照标准编制，但无需采取进一步行动B.直接要求被审计单位按照标准编制，并记录在审计工作底稿中C.评估未按照标准编制对财务报表的影响，并确定进一步的审计程序D.忽略该问题，因为其对财务报表的影响可能不大答案：C解析：审计人员发现被审计单位未按照标准编制财务报表时，应评估其影响，并确定进一步的审计程序。建议被审计单位按照标准编制是正确的，但直接要求可能过于强硬；忽略问题可能导致错报风险增加。评估影响并确定进一步程序是恰当的做法。5.审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应采取的措施是（）A.仅由被审计单位的资产管理部门进行监盘B.由审计人员和被审计单位的资产管理部门共同进行监盘C.仅由审计人员进行监盘D.不进行监盘，因为固定资产价值通常较高答案：B解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行监盘时，应与被审计单位的资产管理部门共同进行监盘。仅由资产管理部门监盘可能存在舞弊风险，仅由审计人员监盘则可能缺乏专业支持，不进行监盘则无法获取充分、适当的审计证据。共同监盘有助于确保监盘的有效性。6.审计人员在对被审计单位的存货进行计价测试时，应采取的措施是（）A.仅测试存货的采购成本B.仅测试存货的出售成本C.测试存货的采购成本和出售成本D.不进行测试，因为存货计价通常较为复杂答案：C解析：审计人员在对被审计单位的存货进行计价测试时，应测试存货的采购成本和出售成本。仅测试采购成本或出售成本可能无法全面评估存货的计价准确性。存货计价测试是必要的审计程序，有助于确保存货在财务报表中列报的金额是恰当的。7.审计人员在对被审计单位的财务报表进行总体复核时，应关注的内容是（）A.财务报表的编制基础B.财务报表的列报结构C.财务报表的披露充分性D.财务报表的整体意见答案：D解析：审计人员在对被审计单位的财务报表进行总体复核时，应关注财务报表的整体意见。总体复核是审计过程中的重要环节，有助于审计人员形成对财务报表的整体看法。财务报表的编制基础、列报结构和披露充分性虽然也是审计人员应关注的内容，但总体意见是最重要的关注点。8.审计人员在对被审计单位的收入确认进行测试时，应采取的措施是（）A.仅测试收入的入账时间B.仅测试收入的入账金额C.测试收入的入账时间和入账金额D.不进行测试，因为收入确认通常较为简单答案：C解析：审计人员在对被审计单位的收入确认进行测试时，应测试收入的入账时间和入账金额。仅测试入账时间或入账金额可能无法全面评估收入确认的准确性。收入确认测试是必要的审计程序，有助于确保收入在财务报表中列报的金额是恰当的。9.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应采取的措施是（）A.仅测试银行存款的余额B.仅测试现金的余额C.测试银行存款和现金的余额D.不进行测试，因为货币资金通常较为安全答案：C解析：审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，应测试银行存款和现金的余额。仅测试银行存款或现金的余额可能无法全面评估货币资金的安全性。货币资金审计是必要的审计程序，有助于确保货币资金在财务报表中列报的金额是恰当的。10.审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，应采取的措施是（）A.仅测试长期借款的余额B.仅测试长期借款的利息支出C.测试长期借款的余额和利息支出D.不进行测试，因为长期借款通常较为稳定答案：C解析：审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，应测试长期借款的余额和利息支出。仅测试余额或利息支出可能无法全面评估长期借款的准确性。长期借款审计是必要的审计程序，有助于确保长期借款在财务报表中列报的金额和利息支出是恰当的。11.审计人员对被审计单位管理层提供的银行对账单进行核对时，发现存在未记录的银行费用，审计人员首先应（）A.立即认为存在错报，并要求管理层解释B.认为可能存在错报，但需进一步核实C.忽略该差异，因为金额可能很小D.告知银行核实该费用是否应该由被审计单位承担答案：B解析：审计人员发现管理层提供的银行对账单存在未记录的银行费用时，应保持职业怀疑，认为可能存在错报，并需要进一步核实。立即认为存在错报并要求解释可能过于草率，忽略差异仅基于金额大小是不恰当的，告知银行虽然是一种选择，但首先应由审计人员自行评估风险和执行必要的审计程序。12.在审计过程中，审计人员计划使用数据分析技术来识别异常交易，下列做法中不恰当的是（）A.对销售发票金额进行分箱，分析分布情况B.计算应收账款账龄的均值和中位数C.对采购订单金额与历史数据进行比较D.仅依赖数据分析结果，不进行进一步的人工复核答案：D解析：数据分析技术是审计人员识别异常交易的有效工具，但不应仅依赖其结果。数据分析可以提供初步线索，但最终判断和确认仍需通过进一步的人工复核和调查。对销售发票金额进行分箱、计算应收账款账龄统计量、对采购订单金额进行历史比较都是有效运用数据分析技术的示例。13.审计人员在对被审计单位的生产成本进行审计时，选择样本进行测试，发现样本存在较高的材料成本差异，审计人员应（）A.停止测试，直接推断总体存在重大错报B.增加样本量，进一步验证差异情况C.认为差异正常，因为生产波动是常见的D.仅测试材料成本差异较大的样本答案：B解析：审计人员在测试样本发现差异时，应谨慎行事。增加样本量可以提供更多证据，帮助审计人员评估差异的普遍性和重要性，从而更准确地判断是否存在重大错报。停止测试并直接推断总体有错报过于武断，认为差异正常缺乏依据，仅测试差异较大的样本可能无法代表整体情况。14.审计人员需要获取被审计单位银行存款余额调节表的审计证据，最有效的获取方式是（）A.要求被审计单位财务人员提供调节表，审计人员复核B.审计人员亲自到银行获取调节表C.要求被审计单位管理层提供调节表，审计人员不进行复核D.委托被审计单位的第三方服务机构提供调节表答案：B解析：获取银行存款余额调节表最有效的审计证据方式是审计人员亲自到银行获取。这可以最大程度地降低被审计单位篡改或提供不实信息的风险。要求财务人员提供并复核、要求管理层提供不复核、委托第三方提供都存在不同程度的证据风险。15.审计人员怀疑被审计单位存在关联方交易未在财务报表中充分披露的情况，应首先（）A.直接询问管理层是否存在未披露的关联方交易B.询问被审计单位治理层是否知晓关联方交易情况C.测试关联方交易是否存在，如果存在则直接披露D.重新执行风险评估程序，重点关注关联方交易答案：D解析：当审计人员怀疑存在特定风险（如未披露的关联方交易）时，应首先重新评估相关风险，并相应调整审计程序。直接询问管理层可能得不到完整信息，询问治理层是后续步骤，测试交易存在性应在风险评估和程序确定后进行。重新执行风险评估是识别和应对该风险的起点。16.审计人员在对被审计单位的收入确认政策进行了解时，应关注（）A.收入确认政策的文字描述是否清晰B.收入确认政策是否符合被审计单位的具体业务特点C.收入确认政策的执行是否一贯D.以上所有方面答案：D解析：审计人员对被审计单位的收入确认政策进行了解时，需要关注其文字描述是否清晰、是否符合被审计单位的具体业务特点，以及政策执行是否一贯。这三个方面都是评估收入确认政策恰当性和被审计单位是否遵循了该政策的关键点。17.审计人员计划使用审计抽样对固定资产进行细节测试，选择样本时，下列做法中恰当的是（）A.使用随机抽样方法，确保样本完全代表总体B.根据固定资产的账面价值进行系统选样C.选择近期购置的固定资产作为样本D.选择管理层认为重要的固定资产作为样本答案：B解析：在使用审计抽样进行细节测试时，选择样本的方法应有助于获取具有代表性的证据。根据固定资产的账面价值进行系统选样（例如，按价值分层）是一种常见的、可能更有效的方法，因为它通常能将重大错报风险较高的项目纳入样本。随机抽样虽然理论上能代表总体，但未必能确保包含高价值或高风险项目。仅选择近期购置或仅选择管理层认为重要的固定资产都会导致样本缺乏代表性。18.审计人员在对被审计单位的内部控制运行有效性进行测试时，发现某项控制存在多次失败，审计人员应（）A.认为该控制可能无效，但无需进一步调查B.增加对该控制的测试次数，确认其有效性C.忽略该控制，因为其不涉及重大账户余额D.评估控制失败的影响，并测试相关的实质性程序答案：D解析：当审计人员测试内部控制运行有效性时发现多次失败，应评估这些失败可能带来的风险。如果评估认为控制可能无效或效果不足，就需要考虑其对财务报表的影响，并可能需要增加实质性程序来弥补控制测试未覆盖的风险，或者直接跳过该控制，对相关账户执行更大量的实质性程序。19.审计人员获取了被审计单位管理层编制的银行存款余额调节表，审计人员发现其中一笔调节分录涉及被审计单位向关联方支付款项，但未在调节表附注中说明，审计人员应（）A.认为该差异不重要，无需特别关注B.将该差异记录在审计工作底稿中，但视为常规差异处理C.询问管理层该调节分录的性质和商业理由，并在底稿中记录D.立即要求管理层在调节表附注中补充披露该交易答案：C解析：审计人员发现银行存款余额调节表中的调节分录涉及关联方交易但未予说明，这可能预示着未充分披露的风险。审计人员应询问管理层该交易的性质和商业理由，以评估其是否需要披露以及披露是否充分。无论管理层是否披露，审计人员都应在工作底稿中记录该发现和执行的操作。立即要求补充披露可能是必要的后续步骤，但首先应了解情况。20.在审计过程中，审计人员遇到被审计单位使用复杂的金融工具进行业务操作，审计人员应（）A.忽略该金融工具，因为其过于复杂B.依赖被审计单位财务人员的解释，无需进行专业判断C.评估金融工具的性质、风险和计量方法，并获取充分、适当的审计证据D.咨询外部专家，因为该工具超出审计人员的专业能力答案：C解析：审计人员面对被审计单位使用的复杂金融工具时，必须保持职业怀疑，主动评估这些工具的性质、相关的风险（如信用风险、流动性风险）以及被审计单位采用的计量方法（如公允价值计量）的恰当性。无论工具多复杂，审计人员都有责任获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。咨询专家可能是获取证据的一种方式，但首要任务是评估风险和确定必要的审计程序。二、多选题1.审计人员在对被审计单位的内部控制进行初步评估时，通常关注的内容包括（）​A.内部控制的设置是否健全B.内部控制的运行是否有效C.内部控制的设计是否针对重要的会计估计D.内部控制是否得到被审计单位高层的持续监督E.内部控制是否能够防止或发现并纠正所有错报答案：AB解析：审计人员的初步评估旨在了解被审计单位内部控制的基本情况。这通常包括评估内部控制的设计是否健全（A），以及运行是否有效（B）。选项C提到的是内部控制与会计估计的关系，属于具体应用层面，而非初步评估的主要内容。选项D提到高层监督，虽然重要，但初步评估更侧重于控制本身的设置和运行状态。选项E的表述过于绝对，初步评估无法断定内部控制能防止或发现所有错报，这是进一步测试的目标。2.审计人员获取审计证据时，应考虑证据的（）​A.相关性B.可靠性C.充分性D.客观性E.及时性答案：ABCD解析：审计证据应当同时满足相关性、可靠性、充分性和客观性这四个基本特征。相关性指证据能支持审计目标；可靠性指证据来源和性质能提供足够能力证明事项；充分性指证据数量足以支持审计意见；客观性指证据不受偏见影响。及时性虽然对审计工作很重要，但不是评估单个证据质量的核心标准。3.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在会计估计变更，审计人员需要评估的内容包括（）​A.会计估计变更的理由是否合理B.会计估计变更的依据是否充分C.会计估计变更对财务报表的影响是否重大D.被审计单位是否按照标准进行了恰当的披露E.会计估计变更是否经过被审计单位治理层的批准答案：ABCD解析：审计人员发现会计估计变更时，需要评估变更的理由是否合理（A）、变更所依据的信息和假设是否充分（B）、变更对财务报表（特别是利润和资产负债表项目）的影响是否重大（C），以及被审计单位是否按照标准的要求进行了充分、恰当的披露（D）。虽然治理层批准是内部治理的要求，但审计师主要评估的是变更本身及其影响和披露，而非内部批准流程的细节。4.审计人员对被审计单位的存货进行监盘时，可能采取的措施包括（）​A.通知被审计单位有关监盘时间，但可选择性参与B.审计人员亲自参与抽盘过程C.要求被审计单位人员记录存货数量和状况D.将监盘结果与存货永续记录进行比较E.对存货进行重新编号以防止舞弊答案：BCD解析：有效的存货监盘需要审计人员的亲自参与和观察（B）。审计人员通常要求被审计单位人员记录存货（C），并将监盘结果与永续记录进行比较（D），以评估记录的准确性。选项A错误，审计人员应确保被审计单位人员参与并协助监盘，但审计人员必须亲自监盘。选项E虽然可能是审计程序的一部分，但不是监盘的核心措施，且“重新编号”的表述可能不准确，审计师更可能是检查现有编号的连续性和准确性。5.审计人员使用数据分析技术时，可以利用的工具或方法包括（）​A.数据排序B.数据筛选C.数据汇总D.统计分析E.逻辑测试答案：ABCDE解析：数据分析技术是现代审计的重要工具。审计人员可以利用各种工具和方法，包括对数据进行排序（A）、筛选（B）、汇总（C）、进行简单的统计分析（如计算均值、中位数、标准差等，D）、以及执行逻辑测试（如检查数据一致性、识别异常值等，E）来识别风险、测试假设和获取审计证据。6.审计人员测试被审计单位货币资金余额时，可能执行的程序包括（）​A.获取并检查银行对账单B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.测试现金盘点程序E.检查与银行存款相关的内部控制答案：ABCE解析：测试货币资金余额是审计的重要组成部分。审计人员通常会获取并检查银行对账单（A）、向银行函证存款余额（B）、检查银行存款余额调节表（C），以确认余额的真实性和完整性。同时，检查与货币资金（特别是银行存款）相关的内部控制（E）也是必要的程序。测试现金盘点程序（D）主要针对库存现金，而非银行存款。7.审计人员对被审计单位的收入确认进行审计时，需要关注的风险包括（）​A.收入确认时点不当B.收入确认金额错误C.收入确认范围不当D.收入确认计量错误E.收入确认披露不充分答案：ABCE解析：收入确认是审计的重点领域，涉及多项风险。主要包括收入确认时点是否违反标准（A）、确认的金额是否准确（B）、确认的收入是否属于应确认的范围（C），以及相关的披露是否充分、恰当（E）。收入确认主要关注的是“何时确认”、“确认多少”和“如何披露”，而“计量错误”通常更多地与存货、固定资产等资产或负债相关。8.审计人员在进行风险评估时，需要考虑的因素包括（）​A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式D.被审计单位的财务状况E.被审计单位所处的法律法规环境答案：ABCDE解析：风险评估是一个全面了解被审计单位及其环境的过程。这包括考虑其行业特征（A）、治理结构（B）、经营模式（C）、财务状况（D）以及所处的法律法规环境（E）等内外部因素。这些因素都可能影响被审计单位的财务报表风险。9.审计人员获取的审计证据如果质量不高，可能表现为（）​A.证据相关性不足B.证据可靠性较低C.证据数量不足D.证据客观性缺乏E.证据及时性不够答案：ABD解析：审计证据的质量取决于其相关性、可靠性、充分性和客观性。如果证据质量不高，通常表现为相关性不足（A）、可靠性较低（B，例如来自不可信来源的证据），或者客观性缺乏（D，例如受到偏见影响的证据）。证据数量不足（C）影响的是证据的充分性，而非质量本身。证据及时性不够（E）主要影响审计效率或证据的相关性（如果事项过时），但不是证据质量的核心缺陷。10.审计人员完成审计工作底稿的编制后，需要进行的工作包括（）​A.审核工作底稿B.报告审计发现C.形成审计意见D.整理工作底稿归档E.与被审计单位管理层沟通最终审计结果答案：ACD解析：审计工作底稿编制完成后，审计项目组需要完成多项后续工作。这包括由项目负责人或更高级别的人员审核工作底稿（A），以确保其充分、适当，支持审计意见的形成。基于工作底稿，审计人员会报告审计发现（B），并最终形成审计意见（C）。审计报告发出后，还需要按照规定整理工作底稿并完成归档（D）。与管理层沟通最终审计结果（E）通常是在报告发出前后进行的，但形成审计意见和归档是完成底稿相关工作的核心环节。11.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，发现控制缺陷，需要评估的内容包括（）A.控制缺陷的性质B.控制缺陷对财务报表可能产生的影响C.内部控制缺陷是否已经得到整改或拟采取的整改措施D.控制缺陷发生的频率E.被审计单位管理层的风险承受能力答案：ABC解析：审计人员发现内部控制缺陷时，需要评估该缺陷的性质（A）、它可能对财务报表产生的具体影响（B），以及被审计单位是否已经采取了或计划采取有效的整改措施（C）。评估缺陷是否重大，主要看其影响和发生的可能性，而非仅仅频率（D）。被审计单位的风险承受能力（E）是内部环境的一部分，会影响整体风险评估，但不是评估单个控制缺陷本身的核心内容。12.审计人员获取的审计证据如果数量不足，可能导致的后果是（）A.无法获取充分、适当的审计证据B.审计风险降低C.审计意见类型可能改变D.审计工作底稿不够完整E.无法形成审计意见答案：ADE解析：审计证据的数量（充分性）是保证审计质量的关键。如果证据数量不足，就无法满足“充分、适当”的要求（A），这会增加审计风险，可能导致无法获取必要的审计证据，使得审计工作底稿不完整（D），甚至在极端情况下无法形成审计意见（E）。证据数量不足本身不会降低审计风险（B），也不一定会改变审计意见类型，除非导致无法形成意见。审计意见类型更多是综合所有审计证据后得出的结论。13.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，可能执行的程序包括（）A.实地观察和盘点固定资产B.检查固定资产的权属证明C.测试固定资产减值准备的计提方法D.复核固定资产的折旧计算E.询问管理层固定资产的管理制度答案：ABCD解析：对固定资产的审计通常包括多个方面。审计人员会进行实地观察和盘点（A）以确认其存在和状况。检查固定资产的权属证明（B）是验证其完整性和权利归属的重要程序。测试固定资产减值准备的计提方法（C）和复核折旧计算（D）是评估其价值和相关费用是否恰当的关键程序。询问管理层（E）可以作为了解情况的方式，但通常不足以作为获取充分、适当审计证据的主要程序。14.审计人员在使用审计抽样方法时，需要确定的因素包括（）A.抽样方法的选择（如统计抽样或非统计抽样）B.样本量的大小C.抽样单元的定义D.样本的选择方法E.对样本结果的评估方式答案：ABCDE解析：使用审计抽样需要系统地考虑多个因素。首先需要确定采用哪种抽样方法（A，统计或非统计），然后根据风险和可接受错误率等因素确定样本量（B）。明确抽样单元（C，即从总体中抽取的基本单位）是基础。样本的选择必须遵循既定方法（D，如随机、系统等），最后还需要有明确的抽样结果评估和推断程序（E）。15.审计人员对被审计单位的财务报表进行总体复核时，需要关注的内容包括（）A.财务报表是否按照标准编制B.财务报表整体的意见类型C.关键会计估计的合理性D.财务报表列报的完整性E.被审计单位的经营成果答案：ABCD解析：财务报表总体复核是审计循环中的重要阶段，旨在从整体上把握财务报表的情况。审计人员需要关注财务报表是否按照适用的标准编制（A），对财务报表形成整体意见（B），评估关键会计估计的合理性（C），以及检查财务报表列报是否完整（D）。虽然被审计单位的经营成果（E）是财务报表反映的内容，但总体复核阶段更侧重于报表本身的结构、合规性和整体判断，而非深入分析经营细节。16.审计人员怀疑被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，应采取的措施包括（）A.评估内部控制设计的局限性B.执行更详细的实质性程序C.重新执行内部控制测试D.直接询问管理层是否存在凌驾行为E.测试与业绩考核相关的控制答案：ABE解析：当审计人员怀疑存在管理层凌驾内部控制之上时，表明内部控制可能存在重大缺陷或被规避。此时，仅依赖常规的内部控制测试可能不足以获取充分、适当的审计证据。审计人员需要评估内部控制设计的局限性（A），执行更详细的实质性程序（B）以应对潜在的舞弊风险，并特别关注那些与业绩考核、授权批准等相关的控制（E），因为管理层可能利用这些环节进行凌驾。重新执行内部控制测试（C）可能无法发现被管理层持续、精心规避的控制测试。直接询问管理层（D）通常不是获取此类问题证据的有效方式。17.审计人员获取的银行询证函回函存在差异，需要执行的工作包括（）A.调查差异的原因B.要求被审计单位解释差异C.如果差异是错误的，追查至原始凭证D.如果差异是舞弊，考虑是否需要告知监管机构E.忽略金额较小的差异答案：ACD解析：银行询证函回函的差异需要认真对待。审计人员首先需要调查差异的原因（A），这可能涉及核对银行对账单、调节表或原始凭证。如果需要，应要求被审计单位解释（B），但审计师不能完全依赖解释。如果确认差异是错误的，需要追查至原始凭证进行更正（C）。如果差异涉及舞弊行为，审计师可能需要考虑采取进一步行动，包括根据职业道德要求可能需要告知相关监管机构（D）。忽略金额较小的差异（E）可能隐藏重大错报风险，不应轻易忽略。18.审计人员对被审计单位的收入确认时点进行测试时，可能执行的程序包括（）A.检查销售合同条款B.测试发货凭证和客户签收单C.测试收款确认D.询问销售和财务人员E.分析收入趋势答案：ABCD解析：测试收入确认时点需要关注收入认定的关键时点证据。检查销售合同条款（A）可以了解约定的交货和收款条件。测试发货凭证（B）和客户签收单（C）是确认商品或服务是否已转移给客户的关键证据。询问销售和财务人员（D）有助于了解实际的收入确认流程和判断。分析收入趋势（E）可能有助于识别异常模式，但通常不是直接测试时点证据的程序。19.审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，需要关注的内容包括（）A.长期借款的入账价值B.长期借款的摊销方法C.长期借款的担保情况D.长期借款的偿还计划E.长期借款的计税影响答案：ABCD解析：对长期借款的审计需要覆盖多个方面。审计人员需要关注长期借款的入账价值是否正确（A），采用的摊销方法是否符合规定（B），是否存在担保以及担保是否得到恰当披露（C），以及借款的偿还计划是否合理（D）。计税影响（E）虽然与财务报表相关，但通常属于税务方面的考虑，而非审计师在审计长期借款时需要关注的直接内容。20.审计人员完成审计工作后，需要考虑的事项包括（）A.形成审计意见B.出具审计报告C.审计工作底稿的归档D.审计费用的结算E.与被审计单位管理层沟通审计发现答案：ABCE解析：审计工作完成后，审计项目组需要完成多项收尾工作。这包括基于所有审计证据形成审计意见（A），并出具正式的审计报告（B）。审计工作底稿需要按照规定进行整理和归档（C）。审计过程中发现的重大审计发现需要与被审计单位管理层进行沟通（E），以确认理解并可能获得书面确认。审计费用的结算（D）是审计业务管理的一部分，但通常不属于审计技术层面的收尾工作。三、判断题1.审计人员执行审计程序获取的审计证据越多，审计风险就越低。（）答案：错误解析：审计证据的数量与审计风险之间并非简单的线性关系。审计证据需要满足充分性和适当性的要求。如果获取的证据虽然数量多，但都不可靠或不相关，那么增加数量并不能有效降低审计风险。只有获取了充分且适当的审计证据，才能有效降低审计风险。因此，单纯说证据越多风险越低是不准确的。2.如果被审计单位会计记录的保存期限即将到来，审计人员应当对其获取的相关审计证据进行特别标识，并在审计报告中进行说明。（）答案：正确解析：当被审计单位会计记录或文件即将达到法定或约定的保存期限时，这些记录或文件可能成为未来潜在诉讼或合规检查的关键证据。审计人员有责任识别这些临近到期的重要证据，对其进行特别标识，并在审计报告或工作底稿中适当说明情况，以确保这些关键证据得到妥善保存，并可能需要考虑其对审计意见的影响。3.审计人员在进行数据分析时，发现某个账户余额与其历史数据相比出现异常波动，审计人员应将其视为重大错报信号。（）答案：正确解析：审计数据分析是识别异常交易或事件的有效工具。账户余额的异常波动可能表明存在错报、舞弊或内部控制问题。虽然异常波动不一定直接等于重大错报，但它确实是一个需要进一步调查和评估的信号。审计人员应将其视为潜在的重大错报信号，并执行进一步的审计程序以确认原因。4.审计人员函证银行存款时，如果收到银行的回函表明账户余额为零，审计人员可以认定该银行存款不存在错报。（）答案：错误解析：银行回函显示账户余额为零，并不一定意味着该银行存款完全不存在。可能存在未记录的存款、未记录的负债（如未支付的贷款），或者银行手续费已扣除但未通知审计人员。审计人员需要结合其他证据（如对账单、调节表、管理层声明）进行判断，并执行必要的程序（如检查是否存在未披露的负债）以确认零余额的准确性。5.审计人员测试内部控制时，如果控制测试未通过，则可以直接得出结论认为内部控制无效。（）答案：错误解析：控制测试未通过表明该控制在测试的条件下未能防止或发现错报，但这并不意味着该控制完全无效或对所有期间都无效。审计人员需要评估未通过测试的原因、频率、影响，以及控制设计本身的有效性。可能需要增加控制测试的范围或执行实质性程序来弥补控制的不足。6.审计人员对被审计单位的存货进行监盘后，如果发现部分存货存在毁损或陈旧，审计人员应要求被审计单位减记存货价值，并记录在审计工作底稿中。（）答案：错误解析：审计人员发现存货存在毁损或陈旧情况，应提请被审计单位进行减值测试并计提减值准备。审计人员的责任是评估被审计单位减值测试的充分性和计提减值准备的恰当性，并获取审计证据支持其评估。审计人员不能直接要求被审计单位减记存货价值，因为这是被审计单位的会计责任。审计人员应在工作底稿中记录发现的情况、提请减值的要求以及后续测试的结果。7.审计人员执行审计程序时，如果遇到困难或阻碍，可以决定跳过该程序，因为继续执行可能耗费过多时间。（）答案：错误解析：审计人员遇到困难或阻碍时，不应轻易跳过审计程序。应首先尝试解决困难，例如与管理层沟通、寻求技术支持等。如果经过努力仍无法执行程序或获取充分、适当的审计证据，审计人员需要评估其影响，并考虑是否有替代程序可以获取所需证据，或者是否需要修改审计计划或风险评估。简单跳过程序可能导致审计范围不足或审计风险增加。8.审计人员需要获取被审计单位管理层编制的银行存款余额调节表，这是获取银行存款余额调节表最有效的方式。（）答案：错误解析：虽然审计人员需要获取银行存款余额调节表，但最有效（也即最可靠）的方式是审计人员亲自到银行获取，或者至少是向银行函证存款余额并获取银行的回函，而不是直接接受管理层提供的调节表。管理层编制的调节表可能经过调整或篡改，存在一定的风