2025年初级会计职称《初级会计实务》考后回忆试题及参考答案

2025年初级会计职称《初级会计实务》考后回忆试题及参考答案一、单项选择题1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.领料单B.职工出差报销的飞机票C.产品入库单D.内部使用的借款单答案：B解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A、C、D属于自制原始凭证，领料单、产品入库单和内部使用的借款单都是企业内部自行填制的凭证；而职工出差报销的飞机票是从外部取得的，属于外来原始凭证。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；则A材料月末账面余额=（400-250）×220=33000（元）。先进先出法是指以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。3.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出；选项B，经营租出固定资产折旧计入其他业务成本，因为经营租出的固定资产取得的租金收入计入其他业务收入，根据配比原则，其折旧应计入其他业务成本。4.2025年1月1日，甲公司购入乙公司发行在外的股票200万股，共支付价款500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付相关交易费用5万元。甲公司将其作为交易性金融资产核算。则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.480B.485C.500D.505答案：A解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益。所以该项交易性金融资产的入账价值=500-20=480（万元）。5.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=500-25+（320-300）=495（万元）；所得税费用=495×25%=123.75（万元）。国债利息收入属于免税收入，应从利润总额中扣除；业务招待费超过扣除标准的部分（320-300）要调增应纳税所得额。二、多项选择题1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.购买存货发生的运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入存货时支付的增值税答案：ABC解析：选项A，购买存货发生的进口关税计入存货成本；选项B，入库前的挑选整理费计入存货成本；选项C，购买存货发生的运输途中的合理损耗计入存货成本；选项D，一般纳税人购入存货时支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.预付款项C.固定资产D.一年内到期的非流动资产答案：ABD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A、B、D属于流动资产；选项C，固定资产属于非流动资产，其使用年限通常超过一年。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项A、B、C都属于应付职工薪酬核算的内容，应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。选项D，职工出差报销的差旅费通过“管理费用”等科目核算，不属于应付职工薪酬的核算范围。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，会影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，会影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入资产处置损益，但它是在计算利润总额时与营业利润相加的项目，不直接影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失会影响营业利润。5.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。在历史成本计量下，资产按照取得时支付的现金金额或者支付对价的公允价值计量；在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金金额计量；在公允价值计量下，资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量；无法采用上述计量属性的，采用名义金额（即人民币1元）计量。三、判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，同时结转材料成本差异。2.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。资产处置损益主要用来核算固定资产、无形资产等因出售、转让等原因产生的处置利得或损失。3.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于短期薪酬、离职后福利等职工薪酬的范畴。4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中宣告分派的现金股利或利润，应确认为应付股利。5.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）答案：错误解析：政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础；权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务。2025年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。（2）5日，收到丙公司交来的商业承兑汇票一张，面值为113万元，用以偿还其前欠货款。该笔货款是甲公司上月向丙公司销售商品所形成的，商品已发出，成本为70万元，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。（3）10日，向丁公司销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已存入银行。该批原材料的成本为30万元。（4）15日，以银行存款支付销售商品的广告费10万元。（5）20日，因自然灾害毁损一批库存商品，该批商品的实际成本为20万元，增值税进项税额为2.6万元。经批准，该批商品的净损失全部计入营业外支出。（6）31日，确认本月短期借款利息5万元。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26B.借：主营业务成本120贷：库存商品120C.借：应收账款226贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：其他业务成本120贷：库存商品120答案：AB解析：销售商品属于主营业务，应确认主营业务收入和主营业务成本。甲公司销售商品时，应借记“应收账款”226万元（200+26），贷记“主营业务收入”200万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”26万元；同时结转成本，借记“主营业务成本”120万元，贷记“库存商品”120万元。2.根据资料（2），甲公司收到商业承兑汇票时的会计处理正确的是（）。A.借：应收票据113贷：应收账款113B.借：银行存款113贷：应收账款113C.借：应收票据113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13D.借：银行存款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13答案：A解析：收到商业承兑汇票用以偿还前欠货款，应借记“应收票据”113万元，贷记“应收账款”113万元。因为该笔销售业务上月已经确认收入和应收账款，本月只是收到票据来抵偿应收账款，并非新的销售业务。3.根据资料（3），甲公司销售原材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款56.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：其他业务成本30贷：原材料30C.借：银行存款56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5D.借：主营业务成本30贷：原材料30答案：AB解析：销售原材料属于其他业务，应确认其他业务收入和其他业务成本。甲公司销售原材料时，应借记“银行存款”56.5万元（50+6.5），贷记“其他业务收入”50万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”6.5万元；同时结转成本，借记“其他业务成本”30万元，贷记“原材料”30万元。4.根据资料（4）和（6），下列各项中，甲公司相关会计处理正确的是（）。A.支付广告费：借：销售费用10贷：银行存款10B.支付广告费：借：管理费用10贷：银行存款10C.确认短期借款利息：借：财务费用5贷：应付利息5D.确认短期借款利息：借：管理费用5贷：应付利息5答案：AC解析：支付销售商品的广告费应计入销售费用，借记“销售费用”10万元，贷记“银行存款”10万元；确认短期借款利息应计入财务费用，借记“财务费用”5万元，贷记“应付利息”5万元。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。5.根据资料（5），甲公司毁损库存商品的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢22.6贷：库存商品20应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6B.批准处理前：借：待处理财产损溢20贷：库存商品20C.批准处理后：借：营业外支出22.6贷：待处理财产损溢22.6D.批准处理后：借：营业外支出20贷：待处理财产损溢20答案：BD解析：因自然灾害毁损的库存商品，其进项税额不需要转出。批准处理前，应借记“待处理财产损溢”20万元，贷记“库存商品”20万元；批准处理后，应借记“营业外支出”20万元，贷记“待处理财产损溢”20万元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，2025年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，对该生产设备进行日常维修，发生维修费用2万元，以银行存款支付。（3）12月31日，该生产设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。（4）2026年3月31日，将该生产设备出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已存入银行。出售时，该设备已计提折旧24万元，已计提减值准备26万元。1.根据资料（1），下列各项中，乙公司购入生产设备的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339B.借：在建工程300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款339C.借：固定资产339贷：银行存款339D.借：在建工程339贷：银行存款339答案：A解析：购入不需要安装的生产设备，应直接计入固定资产科目。乙公司购入设备时，应借记“固定资产”300万元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”39万元，贷记“银行存款”339万元。2.根据资料（2），下列各项中，乙公司对生产设备进行日常维修的会计处理正确的是（）。A.借：制造费用2贷：银行存款2B.借：管理费用2贷：银行存款2C.借：生产成本2贷：银行存款2D.借：在建工程2贷：银行存款2答案：B解析：生产设备的日常维修费用应计入管理费用。企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，计入管理费用。所以乙公司支付维修费用时，应借记“管理费用”2万元，贷记“银行存款”2万元。3.根据资料（1）和（3），下列各项中，乙公司对该生产设备计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.该设备2025年应计提折旧额=（300-10）÷10=29（万元）B.该设备2025年12月31日的账面价值=300-29=271（万元）C.应计提减值准备=271-250=21（万元）D.借：资产减值损失21贷：固定资产减值准备21答案：ABCD解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限，所以该设备2025年应计提折旧额=（300-10）÷10=29（万元）；2025年12月31日的账面价值=300-29=271（万元）；可收回金额为250万元，应计提减值准备=271-250=21（万元）；计提减