2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（含3科）模拟试题及答案(川广安)

2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（含3科）模拟试题及答案(川广安)一、单项选择题（共80题，每题1.5分，共120分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.内部审计活动的独立性最有效地通过以下哪项实现？A.审计委员会对CAE的年度绩效评估 B.由董事会批准内部审计章程 C.内部审计部门预算由财务总监控制 D.CAE向CEO汇报工作【答案】B2.根据IIA《国际内部审计专业实务框架》，内部审计的最终价值在于：A.发现重大舞弊 B.降低外部审计费用 C.帮助组织改善运营并实现目标 D.出具无保留意见【答案】C3.下列哪项最能体现内部审计的“确认”职能？A.提出节约成本的建议 B.评价风险管理过程的有效性 C.协助编制年度预算 D.设计新的控制流程【答案】B4.CAE在制定年度审计计划时，最应优先考虑：A.上一年未完成的审计项目 B.管理层临时要求的项目 C.与组织战略目标相关的重大风险 D.审计人员擅长的领域【答案】C5.在评估舞弊风险时，内部审计师发现采购经理在过去三年中其亲属的公司中标比例达78%。最合适的初步行动是：A.立即向监管机构报告 B.扩大采购流程审计范围 C.约谈采购经理并要求书面说明 D.通知外部律师【答案】B……（略，共80题，此处仅示例5题）二、多项选择题（共25题，每题2分，共50分。每题有两个或以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）81.以下哪些属于内部审计的潜在威胁？A.自我复核 B.亲密关系 C.过度信任 D.文化理解 E.个人利益【答案】A、B、C、E82.在评估控制设计的有效性时，内部审计师应考虑：A.控制是否由管理层正式书面化 B.控制是否能防止或发现重大错报 C.控制运行频率 D.控制执行人员的胜任能力 E.控制运行的一贯性【答案】A、B、D……（略，共25题）三、判断题（共20题，每题1分，共20分。正确打“√”，错误打“×”）106.内部审计师在发现重大控制缺陷后必须立即向媒体披露以保证透明度。（ ）【答案】×107.根据IIA规定，内部审计部门可以在管理层要求下提供与审计无关的临时行政服务。（ ）【答案】×……（略，共20题）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）（一）案例资料川广安某大型国企2024年启动海外并购项目，标的位于东南亚。2025年2月，内部审计部门收到匿名举报，称海外子公司在环境合规方面存在重大漏洞，可能导致2.3亿美元罚款。CAE决定立即开展专项审计。审计组发现：1.环境尽职调查报告由卖方顾问编制，内部未进行独立验证；2.子公司2024年四季度排放监测数据被系统管理员人为下调34%；3.当地环保律师函已寄至总部，但法务部未向审计委员会披露。要求：1.指出该并购项目环境合规审计应关注的三大风险领域。（6分）2.针对“数据被下调”事项，内部审计师应实施哪些进一步程序？（5分）3.若CAE拟向董事会报告，报告应包含哪些关键要素？（4分）【答案要点】1.风险领域：法规遵循风险（排放超标）、声誉风险（公众负面）、财务风险（罚款、减值）。2.进一步程序：IT痕迹追踪、备份数据比对、约谈系统管理员、复核访问权限日志、聘请外部专家重算排放量。3.关键要素：事项描述、潜在影响、已采取的措施、需要董事会决策的事项、时间要求。（二）案例资料川广安某银行2025年推出“云信贷”线上产品，上线三个月放款突破120亿元。内部审计发现模型中“收入核实”模块调用税务接口异常，导致12%客户收入虚增超30%。IT部门称系接口升级所致，已回滚版本。要求：1.内部审计如何评估该缺陷对财务报表的潜在错报？（5分）2.针对“接口升级”变更管理，应测试哪些控制？（5分）3.若银行已对外披露该产品“零不良”，内部审计师应如何回应？（5分）【答案要点】1.统计抽样估算虚增收入金额→推算拨备不足→评估对利润影响。2.变更审批、测试记录、回滚授权、用户验收、紧急变更日志。3.要求管理层立即更正披露；若拒绝，向审计委员会书面报告；评估监管通报义务。科目二：内部审计实务考试时间：120分钟  题量：100题  满分：750分  合格线：600分一、单项选择题（共60题，每题1.5分，共90分）1.审计抽样中，若总体变异性大、可容忍误差小，则样本量：A.减少 B.不变 C.增加 D.先减后增【答案】C2.下列哪项最能提高审计证据的可靠性？A.内部文件复印件 B.被审计单位提供的截图 C.审计师亲自寄发并收回的函证 D.口头访谈记录【答案】C……（略，共60题）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）61.在测试采购循环时，下列哪些程序能同时实现“完整性”与“准确性”认定？A.从验收报告追查到供应商发票 B.从总账采购明细追查到发票 C.对供应商函证应付余额 D.比对发票单价与采购合同 E.观察收货区实物验收【答案】A、D……（略，共20题）三、判断题（共10题，每题1分，共10分）81.审计工作底稿的所有权属于CAE个人，离职时可带走。（ ）【答案】×……（略，共10题）四、情景分析题（共2题，每题15分，共30分）（一）情景川广安某上市公司2025年实施“零库存”战略，引入第三方物流VMI仓库。审计组在年末监盘时发现VMI仓库中价值4.8亿元的存货未被纳入盘点表。仓库经理解释“所有权仍属供应商”。要求：1.判断该批存货是否应纳入公司年末报表，说明理由。（5分）2.设计两条审计程序以证实所有权。（5分）3.若管理层仍拒绝调整，审计意见类型如何？（5分）【答案要点】1.若根据VMI协议，公司在领用前不承担风险和报酬，则不应纳入；反之则应纳入。2.查阅VMI协议条款、函证供应商确认所有权、测试领用记录截止。3.若影响重大且广泛，出具否定意见；若重大但不广泛，保留意见。（二）情景川广安某基建项目采用EPC模式，合同总价92亿元。内部审计发现变更订单累计超原合同18%，但变更评审仅由工程部一人签字。要求：1.指出变更控制缺陷可能导致的风险。（5分）2.设计测试变更定价公允性的程序。（5分）3.向管理层提出三条改进建议。（5分）【答案要点】1.成本失控、舞弊、法律纠纷、质量隐患。2.获取变更工程量清单→独立算量→比价→复核定价依据。3.建立多级审批、引入外部造价咨询、定期向审计委员会汇报变更率。科目三：内部审计知识要素考试时间：90分钟  题量：100题  满分：750分  合格线：600分一、单项选择题（共70题，每题1分，共70分）1.根据COSO内部控制框架，控制环境不包含：A.诚信价值观 B.组织结构 C.控制活动 D.人力资源政策【答案】C2.在ISO31000风险管理标准中，“风险偏好”是指：A.可接受风险的最大值 B.风险发生的可能性 C.组织愿意承受的风险总量 D.风险应对的成本【答案】C……（略，共70题）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分）71.下列哪些属于数据分析在审计中的直接好处？A.提高审计覆盖率 B.降低抽样风险 C.减少审计证据数量 D.实现持续审计 E.增强预测能力【答案】A、B、D、E……（略，共20题）三、判断题（共10题，每题1分，共10分）91.区块链技术的不可篡改特性意味着审计师无需再验证交易真实性。（ ）【答案】×……（略，共10题）四、综合应用题（共2题，每题15分，共30分）（一）资料川广安某医药集团2025年启动全球供应链可视化项目，采用AI预测需求。内部审计发现算法训练数据集中，中国市场数据占比72%，而非洲市场仅2%，导致非洲预测误差高达45%。要求：1.指出数据偏差可能导致的三大运营风险。（6分）2.设计审计算法公平性的程序。（5分）3.提出两条治理建议。（4分）【答案要点】1.库存积压、断货、合规风险（当地监管处罚）。2.抽样复核训练数据→重新训练→比较误差→敏感性分析。3.建立区域数据平衡政策；引入第三方独立验证模型。（二）资料川广安某新能源车企2025年推出电池租赁模式，客户按月支付租金，电池所有权归公司。内部审计评估资产余值风险时发现：1.电池健康度模型由供应商开发，黑箱算法；2.余值假设比同行高18%；3.若下调