国际注册内部审计师（CIA）资格考试（内部审计实务）试题库及答案 (黑龙江省2025年)

国际注册内部审计师（CIA）资格考试（内部审计实务）试题库及答案(黑龙江省2025年)一、单项选择题（每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.在制定年度审计计划时，首席审计执行官（CAE）最应优先考虑的因素是（）A.审计委员会成员的偏好B.组织战略目标的重大变化C.上一年度审计发现问题数量D.外部审计师的工作安排答案：B2.内部审计师在测试采购流程的准确性时，发现某供应商连续三次报价均低于市场均价15%。最适当的下一步审计程序是（）A.立即出具审计发现B.扩大样本量重新询价C.与采购经理讨论定价策略D.检查供应商关联关系及成本结构答案：D3.下列哪项最能体现内部审计的确认职能（）A.向管理层提出流程优化建议B.对反舞弊控制有效性出具结论C.协助财务团队编制预算D.参与ERP系统选型评估答案：B4.在评估舞弊风险时，内部审计师使用“舞弊三角”模型，其中不包括（）A.动机或压力B.机会C.自我合理化D.外部环境答案：D5.审计工作底稿的归档期限原则上不得超过（）A.30天B.60天C.90天D.120天答案：C6.采用风险导向审计方法时，内部审计师首先应（）A.评估内部控制设计有效性B.识别组织面临的关键风险C.确定审计资源预算D.编制详细审计程序答案：B7.在审计固定资产报废流程时，最能证明资产已实物处置的审计证据是（）A.管理层批准的报废申请单B.资产卡片上的注销记录C.第三方回收公司出具的磅单D.财务部门的清理损益凭证答案：C8.内部审计师在抽样测试中发现例外事项发生率为2%，而可容忍偏差率为5%，则（）A.样本规模过大B.控制运行有效C.需扩大样本量进一步测试D.立即认定控制失效答案：B9.下列哪项最能提高审计建议的可操作性（）A.使用专业缩写提高效率B.建议责任人及完成时限具体化C.引用国际最佳实践原文D.附带理论模型公式答案：B10.在审计报告沟通阶段，被审计单位管理层提出补充证据推翻原发现，内部审计师应（）A.坚持原结论不予修改B.重新评估证据并更新结论C.提交审计委员会仲裁D.撤销该发现并道歉答案：B11.下列哪项属于内部审计的增值服务（）A.对季度财报出具公允性意见B.在系统上线前提出控制改进建议C.向监管机构提交合规声明D.为外部审计提供函证替代程序答案：B12.在评估IT一般控制时，内部审计师最应关注（）A.程序变更是否经过授权测试B.用户密码复杂度C.系统响应时间D.备份介质存放地点答案：A13.审计过程中发现某高管存在利益冲突，但尚未造成损失，内部审计师应（）A.向媒体披露以形成舆论监督B.与高管本人私下沟通提醒C.按组织政策向适当层级报告D.等待损失实际发生后追加审计答案：C14.采用穿行测试的主要目的是（）A.评估控制运行有效性B.验证财务报表余额准确性C.了解流程设计并识别关键控制D.计算流程周期时间答案：C15.在审计库存现金时，发现盘点日账面余额与实点金额差异0.5%，且金额低于重要性水平，内部审计师应（）A.忽略差异避免浪费资源B.要求出纳立即赔偿C.调查差异原因并评估控制D.扩大现金盘点范围至所有账户答案：C16.内部审计师在分析性复核中发现某月销售毛利率异常下降，最可能暗示（）A.存货计价错误B.销售截止错误C.成本结转完整D.产品组合优化答案：B17.在审计外包业务连续性时，内部审计师最应检查供应商的（）A.年度财报审计意见B.灾难恢复测试报告C.员工满意度调查D.社会责任评级答案：B18.下列哪项最能体现内部审计的独立性（）A.CAE向CEO述职B.审计预算由CFO批准C.CAE职能上向董事会报告D.内部审计参与日常运营答案：C19.在审计收入确认时，内部审计师最应关注的风险是（）A.提前确认收入B.滞后确认收入C.收入分类错误D.现金折扣计提不足答案：A20.内部审计师使用数据比对工具发现员工工资卡号与供应商账户重复，最优先程序是（）A.重新计算工资总额B.检查账户持有人身份C.评估工资系统逻辑D.扩大至所有供应商数据答案：B21.在审计环境、社会及治理（ESG）信息披露时，内部审计师应首先（）A.评估ESG数据收集流程可靠性B.核对ESG评级机构打分C.比较同行业披露格式D.检查董事会ESG委员会章程答案：A22.审计委员会要求CAE对并购标的进行尽职调查，CAE应（）A.拒绝以保持独立性B.接受并明确咨询性质C.委托外部事务所执行D.仅审查财务数据答案：B23.在审计金融工具估值时，内部审计师发现模型使用不可观察输入值，应首要评估（）A.模型开发文档完整性B.市场流动性C.交易员薪酬结构D.估值差异会计处理答案：A24.内部审计师在测试采购订单审批权限时发现系统配置允许部门经理审批无限金额，而政策限额为50万元，应分类为（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大弱点D.重要缺陷答案：A25.在审计研发支出资本化时，内部审计师最应获取的证据是（）A.项目可行性研究报告B.技术鉴定意见C.项目进度里程碑记录D.未来收益预测答案：B26.下列哪项最能降低审计抽样风险（）A.提高可容忍偏差率B.扩大样本量C.采用非统计抽样D.降低信赖过度风险答案：B27.在审计数据治理时，内部审计师发现“一数多源”现象普遍，首要建议是（）A.建立数据Owner制度B.增加数据备份频率C.升级硬件性能D.引入外部数据质量报告答案：A28.内部审计师在审计云存储合同时，最应关注的审计主题是（）A.数据主权与跨境传输条款B.云服务商股权结构C.机房PUE值D.客户案例数量答案：A29.在审计工会经费使用时，内部审计师发现部分支出用于员工旅游，应（）A.立即通报工会主席B.依据工会章程评估合规性C.要求员工退回费用D.出具否定意见答案：B30.内部审计师在跟踪审计时发现管理层未按期整改，且无合理理由，下一步应（）A.出具后续审计报告并升级至董事会B.延长整改期C.放弃跟踪避免冲突D.降低风险评级答案：A31.在审计政府补助确认时，内部审计师发现补助文件尚未下达但企业已确认收益，应判断为（）A.会计估计错误B.提前确认收益C.披露不充分D.计量错误答案：B32.内部审计师使用无人机盘点林业资产，最需关注的审计风险是（）A.飞行高度合规性B.图像解析度不足导致漏记C.天气延误导致盘点推迟D.无人机折旧年限答案：B33.在审计客户满意度调查流程时，内部审计师发现样本偏向高价值客户，应建议（）A.扩大样本量B.采用分层随机抽样C.降低调查频次D.引入第三方调研答案：B34.内部审计师在测试增值税发票管理时发现部分发票未在30天内认证，最可能导致的后果是（）A.发票作废B.进项税额无法抵扣C.发票遗失D.销项税额错误答案：B35.在审计区块链供应链金融平台时，内部审计师验证智能合约有效性的方法是（）A.检查合约代码是否开源B.重新执行合约逻辑测试C.观察节点数量D.评估代币价格波动答案：B36.内部审计师在审计员工股票期权计划时，发现行权价低于授予日公允价值，应首先（）A.评估是否需确认额外费用B.检查董事会决议C.重新计算期权数量D.核对股票登记信息答案：A37.在审计企业碳排放数据时，内部审计师最应验证（）A.排放因子来源权威性B.碳交易对手信用评级C.碳资产减值测试D.碳披露格式美观度答案：A38.内部审计师在审计租赁准则转换时发现承租人未确认使用权资产，应判断为（）A.会计政策错误B.会计估计变更C.披露遗漏D.租赁分类错误答案：A39.在审计企业社会责任报告时，内部审计师发现负面事件未被披露，应建议（）A.增加正面案例平衡B.依据GRI标准评估重要性C.删除相关指标D.推迟发布报告答案：B40.内部审计师在审计远程办公政策时发现员工使用个人邮箱发送敏感数据，应首先（）A.封锁邮箱端口B.评估数据分类与加密措施C.处罚员工D.要求立即删除邮件答案：B二、多项选择题（每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）41.下列属于内部审计基本职能的有（）A.确认B.咨询C.监督D.决策答案：A、B42.在评估控制环境时，内部审计师应考虑的因素包括（）A.诚信与道德价值观B.管理哲学与风格C.组织结构D.外部审计费用答案：A、B、C43.审计证据的可信性受以下因素影响（）A.证据提供者的独立性B.证据的客观性C.证据的时效性D.证据的数量答案：A、B、C44.在审计IT系统变更管理时，应检查的控制活动包括（）A.变更申请授权B.变更测试记录C.紧急变更事后审批D.变更回退方案答案：A、B、C、D45.下列属于舞弊预警信号的有（）A.员工拒绝休假B.供应商地址与员工地址相同C.频繁关联交易D.库存周转率提高答案：A、B、C46.在审计金融衍生品交易时，应关注的风险包括（）A.市场风险B.信用风险C.操作风险D.声誉风险答案：A、B、C、D47.内部审计师在编制审计方案时应包含的内容有（）A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计预算答案：A、B、C48.在审计数据备份策略时，应检查的要素有（）A.备份频率B.备份介质存放地点C.恢复演练记录D.备份日志完整性答案：A、B、C、D49.下列属于审计工作底稿质量控制要求的有（）A.清晰B.完整C.及时D.电子签名答案：A、B、C50.在审计客户数据隐私保护时，应评估的控制包括（）A.数据加密B.访问权限最小化C.数据保留期限D.数据跨境传输审批答案：A、B、C、D51.在审计投资项目后评价时，应使用的指标有（）A.净现值B.内部收益率C.投资回收期D.经济增加值答案：A、B、C、D52.内部审计师在审计合同管理时，应关注的常见风险有（）A.合同条款不完整B.未经授权签署C.履约监控缺失D.合同台账更新滞后答案：A、B、C、D53.在审计生物资产时，应获取的证据包括（）A.生长模型参数B.现场盘点记录C.专家鉴定报告D.气候数据答案：A、B、C、D54.下列属于审计报告要素的有（）A.审计范围B.审计依据C.审计发现D.审计建议答案：A、B、C、D55.在审计反洗钱合规时，应检查的内容有（）A.客户身份识别B.大额交易报告C.可疑交易监测D.员工培训记录答案：A、B、C、D三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）56.内部审计师可以在无董事会授权的情况下对任何员工进行舞弊调查。（）答案：×57.审计抽样必须采用统计抽样方法，否则结论无效。（）答案：×58.审计工作底稿的所有权属于内部审计部门。（）答案：√59.内部审计师可以参与系统开发项目的决策。（）答案：×60.审计发现必须包含标准、情况、原因、影响四要素。（）答案：√61.内部审计师在审计过程中发现违法行为，必须立即向公安机关报案。（）答案：×62.审计报告可以在被审计单位管理层未反馈意见的情况下直接发布。（）答案：×63.内部审计的独立性要求CAE不能参与组织的风险管理职能。（）答案：×64.审计建议的跟踪可以由被审计单位自行完成并报告结果。（）答案：×65.内部审计师可以接受被审计单位赠送的纪念品，只要价值低于200元。（）答案：×四、案例分析题（共20分）案例一（10分）背景：某大型零售公司2024年在黑龙江省新开设30家门店，公司采用统一供应链系统。内部审计部在2025年2月对门店库存管理进行专项审计。审计发现：系统显示A门店某单品库存为1,200件，但实盘仅800件；差异400件，价值12万元。门店经理解释称，春节前临时调拨给B门店，但系统未记录。审计师进一步检查发现，调拨单编号不连续，且缺少B门店签收记录。同时，A门店近三个月库存调整记录共25笔，其中22笔由同一名员工操作，该员工为店长亲属。问题：（1）指出该案例存在的控制缺陷并分类。（4分）（2）提出三条具体审计建议，并说明预期效果。（6分）答案：（1）控制缺陷：①设计缺陷：系统未强制要求调拨必须生成并连续编号单据，缺少闭环签收功能；②运行缺陷：库存调整权限未设置复核，导致同一员工可频繁操作；③职责分离缺陷：店长亲属同时负责调整与实物管理，存在舞弊机会。（2）审计建议：①在供应链系统增加“强制签收”模块，调拨完成需由收货门店扫码确认，否则库存锁定，预期实现货物流与单据流实时匹配，降低差异率至0.5%以下；②建立库存调整分级授权，金额超过5,000元须由区域经理系统外审批，系统自动推送至总部供应链邮箱，预期减少人为调整频次50%；③实行门店关键岗位轮岗与亲属回避制度，每满18个月强制轮岗，由HR系统预警，预期降低亲属串通