山西省财务从业资格考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页山西省财务从业资格考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分山西省财务从业资格考试及答案解析

一、单选题（共20分）

1.根据《中华人民共和国会计法》，下列哪项不属于会计人员的法定职责？（）

A.编制财务报表

B.审核原始凭证

C.管理企业库存

D.指导客户填制发票

2.企业采用权责发生制核算时，下列哪项经济业务应确认为当期收入？（）

A.销售商品但尚未收款

B.预收客户款项但尚未提供商品

C.支付下季度办公室租金

D.接受投资者投入的资本

3.下列哪种财务指标最能反映企业的短期偿债能力？（）

A.资产负债率

B.速动比率

C.每股收益

D.净资产收益率

4.根据我国《企业会计准则》，固定资产预计净残值率通常应取多少？（）

A.0%

B.3%-5%

C.5%-10%

D.10%以上

5.企业在编制现金流量表时，下列项目属于经营活动现金流量的是？（）

A.支付的利息费用

B.收到的税费返还

C.购买固定资产支付的现金

D.支付的股利

6.采用品种法计算产品成本时，其成本计算对象是？（）

A.生产车间

B.产品批次

C.采购批次

D.仓库

7.根据我国《支付结算办法》，单位银行卡账户的资金应如何来源？（）

A.从基本存款账户转账存入

B.从一般存款账户转账存入

C.从临时存款账户转账存入

D.直接接受客户存款

8.企业发生固定资产盘盈时，其入账价值应如何确定？（）

A.按重置成本入账

B.按原值减去累计折旧入账

C.按原值加上累计折旧入账

D.按市场公允价值入账

9.下列哪种发票属于增值税专用发票？（）

A.通用定额发票

B.电子普通发票

C.增值税专用发票（折叠式）

D.手写发票

10.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料成本差异最终应如何处理？（）

A.直接计入管理费用

B.直接计入销售费用

C.分摊计入生产成本和期间费用

D.直接计入营业外支出

11.根据《企业会计准则第14号——收入》，在某一时点交付商品的情况下，收入确认时点应是？（）

A.签订合同日

B.商品发出日

C.客户付款日

D.商品控制权转移日

12.企业因自然灾害导致的固定资产损失，应如何进行会计处理？（）

A.计入营业外收入

B.计入资产减值损失

C.计入管理费用

D.计入营业外支出

13.下列哪种财务比率反映企业每元销售收入获得的净利润？（）

A.流动比率

B.资产周转率

C.销售净利率

D.权益乘数

14.根据《小企业会计准则》，小企业发生的与其日常活动相关的、合理的支出，应如何分类？（）

A.经营活动

B.投资活动

C.筹资活动

D.以上都是

15.企业采用实际成本法核算材料成本时，发出材料的成本应如何确定？（）

A.按先进先出法确定

B.按加权平均法确定

C.按移动加权平均法确定

D.按个别计价法确定

16.根据我国《会计基础工作规范》，会计档案的保管期限分为几种？（）

A.3种

B.4种

C.5种

D.6种

17.企业支付给员工的工资、奖金、津贴等，在会计上应如何分类？（）

A.营业外支出

B.管理费用

C.生产成本

D.应付职工薪酬

18.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产持有期间产生的利息收入应如何核算？（）

A.计入财务费用

B.计入投资收益

C.计入营业外收入

D.计入资本公积

19.企业因违约支付的罚款支出，在会计上应如何处理？（）

A.计入管理费用

B.计入销售费用

C.计入营业外支出

D.计入其他综合收益

20.根据《企业会计准则第17号——借款费用》，下列哪种情况需要暂停借款费用资本化？（）

A.借款利息支付日

B.资产达到预定可使用状态前

C.借款本金到期日

D.资产交付使用日

二、多选题（共25分，多选、错选不得分）

21.下列哪些属于会计核算的基本前提？（）

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

E.实质重于形式

22.企业计算应交增值税时，需要考虑哪些项目？（）

A.销项税额

B.进项税额

C.逾期未支付的包装物押金

D.支付的运输费用

E.接受的应税服务

23.下列哪些业务会影响企业的现金流量？（）

A.购买固定资产

B.支付利息费用

C.接受投资者投资

D.支付股利

E.支付职工工资

24.根据我国《企业会计准则》，下列哪些属于期间费用？（）

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.生产成本

E.制造费用

25.企业进行财务报表分析时，常用的财务比率包括哪些？（）

A.流动比率

B.资产负债率

C.利润率

D.成本率

E.速动比率

三、判断题（共15分，每题0.5分）

26.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当保存30年。（）

27.企业采购的货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。（）

28.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）

29.企业发生的交易或事项，只要能够引起所有者权益的变动，就应当确认为会计要素。（）

30.增值税小规模纳税人适用的增值税税率通常为3%。（）

31.会计估计变更应当采用未来适用法处理。（）

32.企业发生的财务费用，无论金额大小，均应计入当期损益。（）

33.材料采用计划成本法核算时，实际成本与计划成本的差异称为材料成本差异。（）

34.企业接受投资者投入的资本，应计入实收资本。（）

35.会计职业道德的基本规范包括诚实守信、客观公正、坚持准则等。（）

36.企业发生的行政管理部门费用，应计入生产成本。（）

37.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的唯一凭证。（）

38.企业内部生成的无形资产，其成本包括直接相关支出。（）

39.速动比率一般认为在1左右比较合适。（）

40.会计档案的保管期限从会计年度终了后第一天算起。（）

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

41.根据《中华人民共和国会计法》，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位______任会计机构负责人、会计主管人员。

42.企业采用______法核算材料成本时，发出材料的成本按其实际成本计算。

43.根据我国《企业会计准则》，企业应采用______法或______法确认收入。

44.企业因自然灾害导致的固定资产损失，应先通过“______”科目核算，然后转入“______”科目。

45.根据《支付结算办法》，单位银行卡账户的资金应从其______账户转账存入。

46.会计档案的保管期限分为永久、______、______三种。

47.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料成本差异率计算公式为：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期入库材料的计划成本）×______。

48.根据《企业会计准则第14号——收入》，在某一时点交付商品的情况下，企业应当在______时确认收入。

49.企业支付给员工的工资、奖金、津贴等，在会计上应通过“______”科目核算。

50.根据《小企业会计准则》，小企业发生的与其日常活动相关的、合理的支出，应当______。

五、简答题（共30分，第51题10分，第52题10分，第53题10分）

51.简述会计信息质量要求的主要内容。

52.简述固定资产折旧的影响因素。

53.简述企业采用计划成本法核算材料成本的优缺点。

六、案例分析题（共25分）

某企业为增值税一般纳税人，2023年10月份发生以下经济业务：

（1）销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税率13%，款项已收讫。

（2）购进原材料一批，不含税价50万元，增值税进项税额6.5万元，款项尚未支付。

（3）销售原材料一批，不含税价20万元，增值税税率13%，款项尚未收讫。

（4）支付本月行政管理部门费用10万元，取得增值税普通发票。

（5）支付本月销售部门费用5万元，取得增值税普通发票。

（6）计提本月固定资产折旧8万元。

（7）计算并缴纳本月应交增值税。

要求：

（1）计算该企业2023年10月份的销项税额、进项税额和应交增值税。（请列出计算过程）

（2）分析该企业2023年10月份发生的经济业务对财务报表的影响。（请分别说明对资产负债表、利润表和现金流量表的影响）

（3）若该企业为小规模纳税人，请计算其2023年10月份应缴纳的增值税。（假设小规模纳税人增值税征收率为3%）

一、单选题（共20分）

1.D

解析：根据《中华人民共和国会计法》第三十八条，会计人员的职责包括编制财务报表、审核原始凭证等，但不包括指导客户填制发票。A、B、C选项均属于会计人员的法定职责，D选项不属于。

2.A

解析：根据权责发生制原则，收入是在实现时确认，而不是在收到款项时确认。A选项中，销售商品但尚未收款，表明商品控制权已转移给客户，因此应确认为当期收入。B选项属于预收账款，应在提供商品时确认收入。C、D选项属于费用或投资，不应确认为收入。

3.B

解析：速动比率反映企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力，最能反映企业的短期偿债能力。A选项反映长期偿债能力，C、D选项反映盈利能力。

4.B

解析：根据《企业会计准则》，固定资产预计净残值率通常应取3%-5%。A选项过低，C、D选项过高。

5.B

解析：经营活动现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还等。A、C、D选项均属于筹资活动或投资活动现金流量。

6.B

解析：品种法以产品批次作为成本计算对象，适用于单件、小批生产的企业。

7.A

解析：根据《支付结算办法》第八十五条，单位银行卡账户的资金应从基本存款账户转账存入。B、C、D选项均不符合规定。

8.A

解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产盘盈应按重置成本入账。

9.C

解析：增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的凭证。A、B、D选项均不属于增值税专用发票。

10.C

解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，材料成本差异最终应分摊计入生产成本和期间费用。

11.D

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，在某一时点交付商品的情况下，收入确认时点应是商品控制权转移日。

12.D

解析：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，企业因自然灾害导致的固定资产损失，应计入营业外支出。

13.C

解析：销售净利率反映企业每元销售收入获得的净利润。A选项反映短期偿债能力，B选项反映资产运营效率，D选项反映财务杠杆。

14.A

解析：根据《小企业会计准则》，小企业发生的与其日常活动相关的、合理的支出，应确认为经营活动。

15.D

解析：实际成本法按材料的实际成本计价，发出材料的成本按个别计价法确定。A、B、C选项均不属于实际成本法下的成本确定方法。

16.C

解析：根据《会计档案管理办法》，会计档案的保管期限分为永久、定期（3年、5年、10年、15年、25年）五种。

17.D

解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业支付给员工的工资、奖金、津贴等，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

18.B

解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产持有期间产生的利息收入应计入投资收益。

19.C

解析：根据《企业会计准则》，企业因违约支付的罚款支出，应计入营业外支出。

20.B

解析：根据《企业会计准则第17号——借款费用》，资产达到预定可使用状态前，借款费用应暂停资本化。

二、多选题（共25分，多选、错选不得分）

21.ABCDE

解析：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和实质重于形式。

22.ABDE

解析：企业计算应交增值税时，需要考虑销项税额、进项税额、接受应税服务和支付的运输费用。C选项属于其他应付款，不影响应交增值税。

23.ABCDE

解析：A、B、C、D、E选项均属于企业的现金流量。

24.ABC

解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。D、E选项属于生产成本。

25.ABDE

解析：常用的财务比率包括流动比率、资产负债率、速动比率和成本率。C选项利润率过于笼统，应具体说明是毛利率还是净利率。

三、判断题（共15分，每题0.5分）

26.×

解析：根据《会计档案管理办法》，会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当保存30年，但其中有些会计资料的保管期限更长，如年度财务会计报告永久保存。

27.√

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业采购的货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得抵扣。

28.√

解析：根据《企业会计准则》，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，变更需进行会计估计变更处理。

29.×

解析：企业发生的交易或事项，只要能够引起所有者权益的变动，并且属于企业会计核算范围，才应当确认为会计要素。

30.√

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税小规模纳税人适用的增值税税率通常为3%。

31.√

解析：根据《企业会计准则》，会计估计变更应当采用未来适用法处理。

32.×

解析：财务费用金额较小的，可以计入管理费用或销售费用。

33.√

解析：材料采用计划成本法核算时，实际成本与计划成本的差异称为材料成本差异。

34.√

解析：根据《企业会计准则》，企业接受投资者投入的资本，应计入实收资本。

35.√

解析：会计职业道德的基本规范包括诚实守信、客观公正、坚持准则等。

36.×

解析：企业发生的行政管理部门费用，应计入管理费用，不应计入生产成本。

37.√

解析：增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的唯一凭证。

38.√

解析：企业内部生成的无形资产，其成本包括直接相关支出。

39.√

解析：速动比率一般认为在1左右比较合适，过高或过低均可能存在财务风险。

40.√

解析：根据《会计档案管理办法》，会计档案的保管期限从会计年度终了后第一天算起。

四、填空题（共10空，每空1分，共10分）

41.直接

42.实际成本

43.收入确认

44.待处理财产损溢

营业外支出

45.基本存款

46.固定

短期

47.100%

48.商品控制权转移

49.应付职工薪酬

50.列入当期损益

五、简答题（共30分，第51题10分，第52题10分，第53题10分）

51.会计信息质量要求主要包括以下八个方面：

（1）可靠性：会计信息应当真实可靠，可验证。

（2）相关性：会计信息应当与财务报告使用者的经济决策相关。

（3）可理解性：会计信息应当清晰易懂。

（4）可比性：同一企业不同时期、不同企业相同期间的会计信息应当具有可比性。

（5）实质重于形式：会计信息应当按照交易或事项的经济实质进行确认和计量。

（6）重要性：会计信息应当反映对财务报告使用者的经济决策有重大影响的信息。

（7）谨慎性：会计信息应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。

（8）及时性：会计信息应当及时提供，以便使用者做出决策。

52.固定资产折旧的影响因素主要包括以下四个方面：

（1）固定资产原值：固定资产原值越高，折旧额越大。

（2）预计净残值：预计净残值越低，折旧额越大。

（3）固定资产使用年限：固定资产使用年限越长，单位时间折旧额越低。

（4）折旧方法：不同的折旧方法（如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等）会导致不同的折旧额。

53.企业采用计划成本法核算材料成本的优缺点如下：

优点：

（1）简化核算手续：计划成本法可以简化材料入库和发出的核算手续，提高核算效率。

（2）便于考核成本：计划成本法可以便于企业考核材料采购和使用的成本，及时发现成本差异。

（3）有利于加强材料管理：计划成本法可以有利于企业加强材料管理，控制材料成本。

缺点：

（1）成本核算不够准确：计划成本法下的材料成本与实际成本存在差异，成本核算不够准确。

（2）需要单独设置材料成本差异科目：计划成本法需要单独设置材料成本差异科目，增加核算工作量。

（3）可能影响财务报表的准确性：材料成本差异的处理可能影响财务报表的准确性，需要谨慎处理。

六、案例分析题（共25分）

（1）计算该企业2023年10月份的销项税额、进项税额和应交增值税。

销项税额=100×13%+20×13%=13+2.6=15.6万元

进项税额=6.5万元

应交增值税=销项税额-进项税额=15.6-6.5=9.1万元

（2）分析该企业2023年10月份发生的经济业务对财务报表的影响。

对资产负债表的影响：

（1）销售商品一批，资产（银行存款）增加113万元，资产（应收账款）减少113万元，同时负债（应交税费——应交增值税（销项税额））增加15.6万元，资产（主营业务收入）增加100万元。

（2）购进原材料一批，资产（原材料）增加50万元，资产（银行存款）减少56.