2023年高财练习题库

一、非货币资产互换

(一)单项选择题

1.按照《企业会计准则》，将波及少许货币性资产口勺互换认定为非货币性资产互

换，应具有H勺基本条件是【]o

A.支付的货币性资产占换入资产公允价值欧I比例低于2()%

B.支付日勺货币性资产占换入资产公允价值%|比例低于25%

C.支付日勺货币性资产占换出资产公允价值的比例低于20%

D.支付的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于25%

2.假如按照我国现行会计准则H勺规定，对某项非货币性资产互换中的换入资产

必须基于换出资产的账面价值来确定其入账金额，那么下列说法不对日勺的是

[L

A.不波及补价时，换入资产的成本为换出资产的账面价值加上应支付的有关税

费

B.波及补价时，支付补价方日勺换入资产的成本为换出资产的账面价值加上支付

日勺补价和应支付日勺有关税费

C.波及补价时，收到补价方日勺换入资产的成本为换出资产的账面价值减去收到

日勺的补价再加上应支付的有关税费

D、收到补价的一方，可按照收到的补价占换出费产公允价值H勺比例确认换出资

产的损益

3.非货币性资产日勺本质特性是..Jo

A.其市场价格保持稳定

B.其市场价格日勺变化没有规律

C.将以固定或可确定的金额收取

D.未来为企业带来H勺经济利益不固定或不可确定

4.甲企业用一项账面余额为600000元，合计摊销为300000元，公允价值为

350000元口勺专利权，与丙企业互换一台账面原始价值为500000元，合计折

旧为280000元，公允价值为320230元口勺机床。甲企业发生有关税费18000元，收

到丙企业支付的补价30000元。在非货币性资产互换具有商业实质，且换入资产

的公允价值可以可靠计量的状况下，甲企业换入该项设备的入账价值为【】

7Go

A.340000B、350000

C.338000D.355000

5.在非货币性资产互换的交易各方之间存在关联方关系的状况下，下列说法对的

的是【lo

A.这种关联方关系的存在不会影响对该项非货币性资产互换与否具有商业实质

的判断

B.这种关联方关系口勺存在也许导致发生的非货币性资产互换不具有商业实质

C、由于存在这种关联方关系，非货币性资产互换不具有商业实质

D.会计准则规定在认定非货币性资产互换与否具有商业实质时不需要考虑交易

各方之间与否存在关联方关系

6.如下交易形式中，属于非货币性资产互换日勺是..L

A.以应收票据与固定资产互换

B.以固定资产与无形资产互换

C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资互换

D.以无形资产与准备持有至到期的债券投资互换

7.在非货币性资产互换中，假如同步换入多项资产，非货币性资产互换具有商业

实质，且换入资产的公允价值可以可靠计量口勺，应当按照【】口勺比例，对换

入资产的成本总额进行分派，确定各项换入资产的入账价值。

A.换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额

B.换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额

C.换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额

D.换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额

（二）多选题

1.在确定一项非货币性资产互换与否具有商业实质时，企业应当关注【】

A.交易与否波及补价

B.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与否与换出资产明显不一样

C、换入资产与换出资产日勺估计未来现金流量现值与否不一样，且其差额与换入

资产、换出资产的公允价值相比与否是重大日勺

D.交易各方之间与否存在关联关系

2.要对非货币性资产互换中换入资产基于公允价值计量，必须同步具有的条件有

[]o

A.该互换不波及补价

B.该互换具有商业实质

C.该互换不波及有关税费

D.换入或换出资产的公允价值可以可靠计量

3.下列各项交易中，属于非货币性资产互换的有【】。

A.以固定资产换入股权投资

B.以银行汇票购置原材料

C.以银行本票购置固定资产

D.以长期股权投资换入原材料

4.在换入资产按公允价值计量的状况下，换出资产为固定资产、无形资产日勺，

其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入【

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.营业外支出

D.资本公积

5.假如非货币资产互换交易中同步换入多项资产，企业需要首先计算确定换入资

产的入账总价值，然后将该总额采用一定的分派率在各换入资产之间进行分派

以便确定各项换入资产日勺入账价值。这里的“分派率”也许是【L

A各项换入资产原账面价值占换入资产原账面价值总额的比率

B各项换入资产公允价值占换入资产公允价值总额的比率

C各项换入资产公允价值占换入资产账面价值总额的比率

D出于简化考虑而由企业确定的平均分派率

6.甲企业与乙企业（均为一般纳税企业）进行非货币性资产互换，具有商业实质

且其换入或换出资产的公允价值可以可靠地计量，如下影响甲企业换入资产入

账价值口勺项目有…lo

A.乙企业支付的补价

B.乙企业为换出存货交纳的增值税销项税额

C.甲企业换出存货日勺公允价值

D.甲企业换出存货日勺交纳的增值税销项税额

7、在非货币性资产互类中，具有商业实质日勺体既有1]0

A.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产明显不一样

B、换入资产与换出资产口勺估计未来现金流量现值不一样，且其差额与换入资产

和换出资产日勺公允价值相比是重大的

C.非货币性资产的公允价值能可靠计量

D.补价占整个资产互换金额的比例低于25%

8、采用估值技术确定的公允价值必须符合如下【】条件之一，视为可以

可靠计量。

A.采用估值技术确定的公允价值估计数日勺变动区间很小

B.采用估值技术确定的公允价值估计数很小

C.在公允价值估计数变动区间内，多种用于确定公允价值估计数H勺概率可以合

理确定

D、资产公允价值估计时，确定的公允价值应当等于最佳估计数

（三）判断题

1.假如按照《企业会计准则》的规定，在非货币性资产互换中换入的某项资产只

能基于换出资产的账面价值计价，则只有在波及补价的状况下才可确认互换损

益。【】

2.无论是为换出资产而发生日勺有关税费，还是为换入资产而发生的I有关税费，均

计入换入资产的成本............1

3.当具有商业实质且换入或换出资产日勺公允价值可以可靠计量的状况下，换出

H勺长期股权投资账面价值和公允价值之间H勺差额，计入营业外收支。

[]

4.非货币性资产互换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所波及资产的公允

价

值

不

可

靠

计

量

H勺

无

论

与

否

支

付

补

价

均

不

确

认

损

益

5.非货币性资产互换就是用一项非货币性资产互换另一项非货币性资产。【】

6.在确定非货币性资产互换交易中获得的换入资产的入账价值时，以换入资产公

允价值为计量基础或以换出资产日勺原账面价值为计量基础就意味着：换入资产

H勺

入账金额一定等于换入资产日勺公允价值或一定等于换入资产日勺原账面价值。

二、债务重组

（一）单项选择题

1.在债务人以非现金资产清偿债务欧I状况下，有关非现金资产日勺公允价值的计

量，错误的说法是[]o

A.非现金资产H勺公允价值与债权人债务重组损失确实认有关，但与债务人债务

重组收益确实认无关

B.非现金资产属于企业持有的股票、债券、基金等金融资产的，应当按照《企业

会计准则第22号一一金融工具确认和计量》的规定确定其公允价值

C.非现金资产属于金融资产但不存在活跃市场的，应当采用估值技术等合理的

措施确定其公允价值

D、非现金资产属于存货、固定资产、无形资产等其他资产且存在活跃市场时，应

当以其市场价格为基础确定其公允价值；不存在活跃市场但与其类似的资产存在

活跃市场的，应当以类似资产的市场价格为基础确定公允价值

2.对于附有或有条件的债务重组协议，如下说法对的的是..L

A.债务人H勺或有应付金额应计入重组后债务的账面价值

B.债权人日勺或有应收金额不计入重组后日勺债权账面价值

C.债务人的或有应付金额在重组后债务的偿还之日支付

D.债权人的或有应收金额在重组后债权的收回之日收取

3.2023年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万

元偿还B企业货款90万元。库存商品的)账面余额为5()万元，公允价值为6()万

元，未计提存货跌价准备。A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。B企业为

小规模纳税人，增值税征收率为6%,则债务重组日A企业债务重组利得是..]

万元。（

A.60B.10C.50D.14.8

4.债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务的，债务人应将重组债务H勺账面价

值与支付的现金之间的差额，确认为..Io

A.其他业务收入B、利润分派

C.资本公积D.营业外收入

5.对于债务人来说，假如修改后的债务条款中波及或有应付金额，那么..]o

A.债务人应当将该或有应付金额确认为估计负债；并将重组债务的账面价值与重

组后债务的入账价值和估计负债金额之和的差额，确认为债务重组利得

B.债务人应当将该或有应付金额确认为估计负债；并将重组债务日勺账面价值与重

组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得

C.在该或有应付金额符合估计负债确认条件的状况下，债务人应当将该或有应

付金额确认为估计负债；并将重组债务H勺账面价值与重组后债务的入账价值和估

计负债金额之和日勺差额，确认为债务重组利得

D、在该或有应付金额符合估计负债确认条件的状况下，债务人应当将该或有应

付金额确认为估计负债；并将重组债务口勺账面价值与重组后债务的入账价值之间

的差额，确认为债务重组利得

6.未支付的I或有应付金额，在冲销估计负债日勺同步，应确认..Jo

A.资本公积B.应付账款C.营业外收入D.营业外支出

7.以非现金资产偿还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是..]o

A.非现金资产日勺原账面价值B、非现金资产日勺公允价值（

C.应付债务的账面价值D.应收债权的账面价值（

8.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值H勺现金清偿H勺，企业实际支付的

金额不不小于应付债务账面价值日勺差额，记入的会计科目是..】。

A.营业外收入B.资本公积（C.财务费用D.管理费用（

9.下列各项中，应作为债务重组前提的是..】。（

A.债务人不乐意还款（B、法院判决

C.债务人与债权人签订了协议D.债务人发生财务困难

1（）.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，己计提折旧

180万元，公允价值为300万元，抵偿债务日勺账面价值为405万元。该项债务重

组利得应计入营业外收入的金额为..1万元。

A.45B.105C.30D.135

11.债务重组交易中，债权人对于受让的非现金资产所发生的运杂费、保险费等

费用，应计入..

A.接受资产的价值B、资本公积

C.其他业务成本D.管理费用

12.2023年1月1日，深广企业销售一批材料给红星企业,含税价为120230元。

2023年7月1日，红星企业发生财务困难，无法按协议规定偿还债务，经双方

协议，深广企业同意红星企业用产品抵偿该应收账款。该产品市价为10000（）元，

增值税税率为17%,产品成本为90000元。红星企业为转让的材料计提了存货

跌价准备2023元，深广企业为债权计提了坏账准备500元。假定不考虑其他税

费。红星企业应确认日勺债务重组利得和资产转让殒益分别为..1元。

A.20230,12023B.3000,12023

C、2500,10000D、12023,3000

（二）多选题

1.债务重组日勺方式重要包括【Jo

A.以资产清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的I组合

2.如下会计科目中，债务人在债务重业务的会计处理中也许会用到的有..

A.营业外支出B、投资收益

C.资本公积D.主营业务收入

3.债务人以产成品偿还债务进行债务重组时，会计分录贷方波及日勺科目也许

有..Jo

A.主营业务收入B.应交校费（C.营业外收入E、营业外支出

4.在债务人出现资金周转困难的前提下，下列情形中，合用于债务重组会计准则

日勺有【lo

A.债权人以等值于原债权日勺其他资产形式回收债权

B.债权人根据法院裁定削减部分本金后回收债权

C.债权人或债务人任何变化偿债条款的事项

D.债权人根据双方协议将债务期限延期两年

5.债务重组中，下列说法对H勺的有（

A.以现金清偿债务的，支付的现金不不小于应付债务账面价值的差额，计入资本

公积（

B.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让口勺非现

金资产公允价值之间的差额，计入当期损益

C.修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作

为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的I入账价值之间的I

差额，计入当期损益（

D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产的，应

当以其公允价值入账

6.如下债务转资本有关债务人会计处理H勺表述对的的是..】。

A.债权人放弃债权而享有股份日勺面值总额为股本

B.债权人放弃债权而享有股份公允价值的总额为股本

C.股份的公允价值总额与股本之间的差额为资本公积（股本溢价）

D.重组债务的账面价值与股份公允价值总额之间的差额计入债务重组收益

（三）判断题

1.债务

人以债务转为资本清偿债务日勺，债务人应将重组债务日勺账面价值与债权人因放

弃债权而享有股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组损益。

[]

2.债权人的债权相对于债务人而言就是债务，因此，债务重组过程中债权人转

销的重组债权的账面价值一定等于债务人转销的重组债务的账面价值。【】

3.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式获得的无形资产，收到补价时,

按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。【

4.只要债务重组时确定的债务偿还条件不一样于原协议，不管债权人与否作出让

步，均属于准则定义日勺债务重组。

[]

5.减少债务本金、减少利率、免除应付未付日勺利息、延长偿还期限并减少债务的J

账面价值等重组方式属于修改其他债务条件日勺债务重组方式.....1

(四)计算分析题

1.甲企业欠乙企业货款2000000元。经协商已到达债务重组协议。甲企业将其

拥有的一台机器设备和100000股丙企业股票抵偿所欠乙企业的所有货款。该设

备原价为1200000元已提折旧360000元，经评估，其公允价值为930000元,

甲企业支付评估费1()()00元。甲企业所持有的I丙企业股票一直作为交易性金融

资产进行管理，其账面价值为8()()0()()元，当日每股市价为9.1元。乙企业也将重

组所获得的丙企业股票作为交易性金融资产进行管理。此前乙企业企业对该应收

账款计提了坏账准备60000元。假设未发生有关税费。

规定：编制甲企业有关会计分录。

2.某上市企业于2023年2月2()日销售一批材料给Y股份有限企业，同步收

到Y企业签发并承兑的一张面值20万元、年利率5%、6个月期、到期还本付息

的票据。2023年8月20日，Y企业财务发生困难，无法兑现票据，经双方协议，

某企业同意Y企业用其发行的一般股抵偿该票据。Y企业用于抵债时一般股为

20230股，股票市价为每股8元，面值为每股1元。假定印花税税率为0.5%。某

企业未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他税费。

规定：编制债务人和债权人日勺有关分录。

三、外币折算

(一)单项选择题

1.某企业2023年11月15日向美国客户销售商品一批，金额为30万美元，货款

未收，当日汇率为1美元二7.7元人民币;2023年12月25日收到对方所欠货款，当

日汇率为1美元=7.6元人民币。当年资产负债表日的汇率为1美元=7.5元人民

币，则收到货款时对该项应收账款应【】。

A.贷记财务费用3万元B、贷记财务费用6万元

C.借记财务费用3万元D.借记财务费用6万元

2.下列各项中，属于外币兑换业务的是【1o

A.从银行获得外币借款B、销售商品发生日勺外币应收账款

C.偿还外币借款D.从银行购入外汇

3.某企业为购建固定资产发生的汇兑损益，应当记入【】账户。

A.财务费用B、工程物资

C.管理费用D.在建工程

4.下列属于非货币性项目的是..]c

A.应付账款B、应收账款

C.长期应付款D.无形资产

5.某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元=8.5

元人民币），应收账款（借方）10000美元,81000元人民币；银行存款30000美

元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款

2023美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已到达预定可使用状态）15000

美元，12420（）元人民币。则期末应调整日勺汇兑损益为..】元。

A.5150

B.850

C.14（X）

D.-4600

6.甲企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20

日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日H勺市场汇率为1欧元=10.30元

人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率

为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7

月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款

6月份应当确认的汇兑收益为..]人民币。

A、1（）万元

B、15万元

C、25万元

D、35万元

7.我国境内某一外商投资企业，业务收支以英镑为主，并以英镑作为记账本位币，

其编制H勺财务报表应当..L

A.折算为人民币B、以英镑反应

C.折算为美元D.人民币或者英镑

8.企业在编制合并财务报表时，下列子企业外币会计报表项目中，可以采用交易

发生日日勺即期汇率折算为母企业记账本位币日勺是..】。

A、无形资产

B、短期借款

C、应付债券

D、管理费用

（二）多选题

1.2023年12月31日口勺汇率为1美元=7.7元人民币，2023年的平均汇率为1美元

=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元二8元人民币。

某企业将其境外子企业的财务报表进行折算，下列选用汇率对时的是【

A.银行存款以2023年12月31日的汇率进行折算

B.盈余公积和未分派利润采用日勺汇率为1美元=8元人民币

C.营业收入采用2023年平均汇率折算

D.实收资本和资本公积采用业务发生日日勺即期汇率折算

2.企业选定记账本位币，应当考虑的原因有…】

A.该货币重要影响商品和劳务的销售价格，一般以该货币进行商品和劳务日勺计

价和结算

B、该货币重要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，一般以该货币进行

上述费用的计价和结算

C.融资活动获得的货币

D.保留从经营活动中收取款项所使用的货币

3.在外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有…】。

A.货币资金

B.持有至到期投资

C.长期借款

D.应付账款

4.如下说法中对日勺的有.

A.企业选择人民币以外日勺货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为

人民币

B.记账本位币日勺选择应根据企业经营所处的重要经济环境的变化而变化

C.只有当企业所处的重要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位

币

D.企业经同意变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算

为变更后的记账本位币

5.企业对境外经营单位日勺财务报表进行折算时，下列项目中应采用当年平均汇率

进行折算时有…】。

A.营业收入B、营业成本

C.管理费用D.无形资产

6.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有.

A、在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币

金额与原账面已折算日勺人民币金额之间欧I差.

B、企业用外币购置并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的人民币

金额与原账面已折算日勺人民币金额之间的差.

C、企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面己折算的

人民币金额之间H勺差.

D、企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付日勺人民币金额与按

选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差.

7.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不对日勺的有..].

A、在筹建期间发生日勺与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费.

B、外币交易性金融资产业务发生日勺汇兑损益，应计入财务费.

C、外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益

D、外币兑换业务所发生日勺汇兑损益，应计入营业外支出

（三）判断题

1.存货、应收账款、长期应付款、短期借款、应付票据都属于货币性项目。

2.按照会计准则的规定，确定企业与否为境外经营是以企业H勺位置与否在境外

作为判断原则。【】

3.企业期末确认的外币账户日勺汇兑损益差额必然是未实现的汇兑损益。【】

4.外币交易是指以外币计价或结算的交易，外币是指人民币以外的货币。【】

5.记账本位币是指企业经营所处的重要环境中的货币。【】

（.n）计算分析题

1.A股份有限企业外币金额（美元）折算汇率折合人民币金额

（如下简称A企

业）对外币业务采

用发生时日勺汇率

折算，按月计算汇

兑损益。2008年6

月30日市场汇率

为1美元=8.25元

人民币.2008年6

月30日有关外币

账户期末余额如

下：

项目

银行存款1000008.25825000

应收账款5000008.254125000

应付账款2023008.25165000()

A企业2023年7月份发生如下外币业务（不考虑增值税等有关税费）：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日日勺市场汇率为

1美元=8.24元人民币，款项已由银行收存；

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日

H勺市场汇率为1美元=8.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，估计

将于2023年11月竣工交付使用；

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款合计202300美元，当日的市场汇率

为1美元=8.22元人民币，款项尚未收到；

（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款202300美元，当日

收1市场汇率为1美元=8.21元人民币；

（5）7月31日，收到6月份发生时应收账款300000美元,当日的市场汇率

为1美元=8.20元人民币。

规定：

（1）编制7月份发生的外币业务日勺会计分录；

（2）计算7月份发生的汇兑损益；

（3）编制期末记录汇兑损益日勺会计分录。

!1!租赁

（一）单项选择题

i.“租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相称于租赁开始日租赁资产公允价

值”，可以作为判断与否属于融资租赁日勺原则之一;“几乎相称于"一般是指【

以上。

A.75%B.85%C.95%D.90%

2.承租人对融资租入H勺资产采用公允价值作为入账价值H勺，分摊未确认融资费

用采用口勺分摊率是【Jo

A.银行同期贷款利率

B.租赁协议中规定啊利率

C.出租人租赁资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产口勺公允价值相等口勺折现率

3.某融资租赁协议，租赁期为5年，每年租金为5()万元，承租人担保日勺资产余

值为5万元，与承租人有关日勺第三方企业的担保余值为3万元，租赁期间履约成

本为2万元、或有租金估计为4万元。就承租人而言，最低租赁付款额为..)万

yco

A.250B.258C.260D.264

4.担保余值，就承租人而言，是指【Jo

A.由承租人或与其有关口勺第三方担保的资产余值

B.在租赁开始日估计向租赁期届满时相赁资产的公允价值

C.就出租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担

保欧I第三方担保H勺资产余值

D.承租人担保的资产余值加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保

的第三方担保的资产余值

5.租赁内含利率是指在租赁开始日，使【】的现值与未担保余值的现值之

和等于租赁资产原公允价值与出租人日勺初始直接费用之和日勺折现率。

A.最低租赁收款额B.最低租赁付款额

C.各期租金D.担保余值

6.承租人在融资租赁谈判和签订租赁协议过程中发生的、可直接归属于租赁项目

的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当..Jo

A.确认为当期费用B.计入租入资产价值

C.部分计入当期费用，部分计入租赁成本D.计入其他应收款

7.有关租赁，下列说法中对日勺的I是..

A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和酬劳的租赁。其

所有权最终一定转移

B.在租赁期届满时，租赁资产H勺所有权转移给承租人的租赁一定是融资租赁

C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用的租赁也也许属

于经营租赁

D.在租赁期届满时，租赁资产的所有权未转移给承租人口勺租赁一定是经营租赁

8.2023年1月1日，甲企业从丁企业租入办公设备一套，租赁协议规定：租赁期

为5年，第一年免租金，次年和第三年各付租金15万元，第四年和第五年各付租

金25万元，租金总额合计8()万元，甲企业在租赁期的I第一年和次年应确认的租

金费用分别为【】万元。

A.0,15.B.0,20..C.15,1516

9.甲企业于2023年1月1日采用经营租赁方式从乙企业租入机器设备一台，租

期为4年，设备价值为200万元，估计使用年限为23年。租赁协议规定：第一年

免租金；次年至第四年H勺租金分别为36万元、34万元、26万元；次年至第四年

的租金于每年年初支付。此外，乙企业还承担了甲企业的费用2万元，则2023

年甲企业应就此项租便确认日勺租金费用为【】万元。

A.31.3B.24C.32D.23.5

10.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为23年，租赁

期为8年，承租人租赁期满时以1万元日勺购价优惠购置该设备，该设备在租赁期

满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为..］年。

A.10..B.8..C.2..D.9

11.下列各项中，可作为辨别融资租赁和经营租赁日勺实质是..

A.租赁资产H勺风险和酬劳与否实质上转移给承租人

B.租赁资产H勺使用权前所有权与否转移给承租人

C.租赁资产日勺所有权与否转移给承租人

D.租赁资产的使用权与否转移给承租人

12.租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的大部分，这里口勺“大部分”一般是

指..

A.90%以上（含90%）B.75%以上（含75%）

C.70%以上（含70%）D.95%以上（含95%）

13.租赁期满时，承租人行使了优惠购置选择权。假如存在未担保余值，那么出

租人对未担保余值的会计处理为【]o

A.不需要做会计处

理B.借：其他应收款

贷：未担保余值

C.借：营业外支出D.借：管理费用

贷：未担保余值贷：未担保余值

（二）多选题

1.融资租赁期满时，承租人一般对租赁资产H勺处埋为【L

A.对外销售B,返还C.优惠续租D.留购

2.下列与租赁有关的概念中对的日勺有.…】。

A.或有租金为金额不固定、以时间长短以外的其他原因（如销售量、使用量、

物价指数等）为根据“算的租金

B.履约成本指在租赁期内为租赁资产正常工作所支付的多种使用费用，如维修

费、服务费等

C.租赁期是指承租人有权行使其使用资产权利的期间

D.租赁期开始日即租赁协议日与租赁各方就重要租赁条款做出承诺日中的按早

者

3.在某项融资租赁协议中，租赁资产的资产余值估计为1（）万元，其中由承租人

H勺母企业担保的余值为6万元，由担保企业担保日勺余值为3万元，则..】。

A.相对于承租人而言的担保余值为6万元

B.相对于出租人而言的担保余值为3万元

C.未担保余值为1万元

D.担保余值为9万元

4.假如承租人有购置租赁资产的选择权，所签订的购价估计远低于行使选择权时

租赁资产的公允价值，则最低租赁付款额应包括

A.购置价格.....氏承相人应支付或也许被规定支付的多种款项

C.未担保余值....D.担俣余值

5.有关初始直接费用，下列说法中对的的有【】。

A.承租人融资租赁业务发生时初始直接费用应计入租入资产的价值

B.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

C.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D.出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

6.下列项目中，影响融资租入固定资产入账价值日勺有[]o

A.最低租赁付款额…B.融资租入固定资产支付的租赁协议印花税

C.租赁协议规定的利率..D.租赁资产公允价值

（三）判断题

1.未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值后日勺资产余值。

未担保余值应当作为应收融资租赁款H勺一部分。【】

2.融资租入固定由租入方计提折旧，且采用与自有应折旧资产相一致H勺折旧政策。

3.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关日勺重要风险和酬劳的租赁。

4在出租人提供了免租期的状况下，承租人应将租金总额在整个租赁期内而不是

租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊。【】

5.承租人对融资租入的固定资产，应计提折旧....]

6.某项设备全新时期可使用年限为23年，现将该设备出租。只要租赁期定在8

年以上，出租方就可将此项租赁业务定为融资租赁。【】

7.出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核。未担保余值增长H勺，

不作调整..............J

8.在经营租赁下，假如出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期内承租人不

需要支付租金，因此也不必确认租金费用.......]

（四）计算分析题

1.甲股份有限企业（如下简称甲企业）于2023年1月1日从乙租赁企业（如

下简称乙企业）相入一台全新设备，用于行政管理C租赁协议的重要条款如下：

（1）相赁起租日：2023年1月1日。

（2）租赁期限:2023年1月1日至2023年12月31日。甲企业应在租赁期满后

将设备偿还给乙企业。（3）租金总额:240万元。

（4）租金支付方式：作起租日预付租金160万元.2023年年末支付租金40万元,

租赁期满时支付租金40万元。起租日该设备在乙企业的账面价值为10（）0万元,

公允价值为1000万元，该设备估计使用年限为23年。甲企业在2023年1月1

日的资产总额为2400万元。甲企业对于租赁业务所采用H勺会计政策是：对于融

资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认

租金费用。甲企业按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙企业

在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在

租赁过程中发生的其他有关税费。规定：

（1）判断此项租赁的类型，并简要阐明理由；

（2）编制甲企业与租金支付和确认租金费用有关的会计分录；

（3）编制乙企业与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表达）

20X7年12月1日，A企业购置设备一台，成本为40万元。20X8年1月1

□A企业将该设备出租给B企业，租期为3年，估计该设备使用年限为23年，净残值为0。

租赁协议规定，租赁开始日B企业向A企业一次性预付租金36000元，第一年年末支付租

金30000元，次年年末支付租金30000元，第三年年末支付租金12000元,B企业将该设备

用于生产产品。租赁期满后预付租金不退回,A企业收回设备使用权。（假设甲企业和乙企业

均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的状况）

规定：分别从A、B企业角度作对该项租赁业务中租金的会计分录处理。

五、所得税

（一）单项选择题

1.某企业一项固定资产2023年12月31日的账面价值为10万元（税法认定欧J

账面余额），重估日勺公允价值为20万元，会计税法规定都按直线法折旧，剩余使

用年限5年，无残值。会计按重估H勺公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折

10,则2023年末该固定资产日勺计税基础为【】万元。

A.8B.2.4C.6D.3.2

2.某企业上年合用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为

66万元。本年合用的所得税税率为30%,本年年末新增可抵扣临时性差异40万

元。假设企业无法预期所得税税率的这一变动，则该企业本年年末“递延所得税

资产”科目余额为【】万元。

A.48B.72C.84D.78

3.基于资产负债表的纳税影响会计法，以【】为中心

A.永久性差异....B.时间性差异

C.临时性差异..D.账面价值

4.2023年3月借入1年期借款300万元,年末短期借款余额为300万元,则年末

资产负债表日该负债的计税基础是【1万元。

A......B.30...C.15...D.200

5.按照〈企业会计准则第18号-所得税＞的规定，下列资产、负债项目的帐面价值

与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是..]o

A.资产计提减值准.

B.期末按公允价值调增可供发售金融资产的金额

C.因非同一控制下日勺企业合并初始确认日勺商.

D.企业因销售商品提供售后服务确认的估计负债

6.下列差异不属于时间性差异的是..，

A.折旧措施不一样形成日勺各期折旧费用差异

B.存货计价措施不一样形成的差异

C.对国库券利息收入税法与会计处理不一样形成的差异

7.D.折旧年限不一样形成的各期折旧费用差异

A企业2023年12月31日购入价值20万元的设等，估计有效期5年，无残

值。采用直线法计提折旧，税法容许采用双倍余额递减法计提折旧。使用时所得

税税率为25%o2023年12元31日应纳税临时性差异金额为【】万元。

A••••••«B・1.・・・・C«.・・•••・D・.

8.下列项目中，会产生临时性差异的是..]o

A.因漏税受到税务部门惩罚，尚未支付罚金

B.计提应付职工薪酬

C.获得国债利息收入

D.对库存商品计提存货跌价准备

9.某企业一项固定资产2023年12月31日的账面价值为10万元(税法认定的账

面余额)，重估的公允价值为2()万元，会计、税法规定都按直线法折旧，剩余使

用年限5年，无残值。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折

旧，则2023年末该固定资产的计税基础为..1万元。

A.8B.2.4C.6D.3.2

10.2023年购入库存商品800万元，年末该存货的帐面价值为600万元，已计提

存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是..）万元。

A.80.....B.60....C.52....D.80

（二）多选题

1.下列说法对的口勺有【L

A.资产口勺账面价值不小于其计税基础产生应纳税临时性差异

B.负债H勺账面价值不不小于其计本兑基础产生应纳/兑临时性差异

C.资产日勺账面价值不不小于其计税基础产生可抵扣临时性差异

D.负债日勺账面价值不小于其计税基础产生可抵扣临时性差异

2.下列说法对时日勺是1]o

A.递延所得税资产和涕延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在

资产负债表中列示

B.所得税费用应当在利润表中列示

C.所得税费用应当在资产负债表中进行列示

A.D.递延所得税资产与递延所得税负债之间有差额应当以净额列示

B.3.下列项目中，应确认递延所得本兑负债日勺有[]o

C.固定资产账面价值不小于其计税基础

D.固定资产账面价值不不小于其计税基础

E.可供发售金融资产账面价值不小于其计税基础

F.估计负债账面价值不小于其计税基础

A.4.下列有关资产或负债日勺计税基础的表述，对的H勺有…

B.资产日勺计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除日勺金额

C.资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以

税前扣除口勺金额

D.负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金

额

负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税

前扣除日勺金额

5.企业在确认递延所得税时，也许波及日勺帐户有….】。

A.所得税费....B.资本公…C.投资收…D.商誉

6.下列说法对的的有…

A.资产的账面价值等于其计税基础时，不产生临时性差异

B.只有资产和负债口勺账面价值与其计税基础不一致时，才会产生临时性差异

C.当资产的账面价值不不小于其计税基础时，会产生应纳税临时性差异

D.产生的应纳税临时性差异应确认递延所得税负馈

（三）判断题

1.采用资产负债表债务法一般应将临时性差异日勺影响确认为将在未来得到赔偿

日勺递延所得税资产，或在未来予以清偿日勺递延所得税负债。

2.负债的计税基础是指负债日勺账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照

税法规定可以抵扣的金额。【】

3.临时性差异，是指资产或负债H勺账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所

有者权益的账面价值与计税基础之间也也许形成临时性差异。【】

4.固定资产的账面价值不不小于其计税基础所形成日勺临时性差异，属于可抵扣临

时性差异。【：

5.企业合并中形成的临时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债,

同步，调整所得税费用。【】

6.对于可抵扣临时性差异，应一律确认递延所得税资产。【】

7.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。【】

8.负债产生的）临时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除日勺金

额。【】

（四）计算分析题

1.Yorker企业合用所得税率为20%。该企业核定的2023年和2023年

计税工资总额都为10万元，实际发放工资都为15万元。该企业上年末购置的一

项固定资产，原始价值50万元，对其折旧采用直线法，会计按照23年计提折旧,

税法规定按照5年计提折旧。该企业2023年利润表上反应的税前会计利润15

万元；2023年税前会计利润为2（）万元。

规定：（1）按照资产负债表债务法规定，补充填写下表。

（2）用应付税款法编制Yorker企业2023年时会计分录。

(3)用资产负债表债务法编制Yorker企业2023年日勺会计分录。

2023年2023年

本期税前会计利润

本期永久性差异

本期应纳税临时性差异

本期可抵扣临时性差异

本期应纳税所得额

本期应交所得税

本期递延所得税负债

本期递延所得税资产

本期所得税费用

2.北方企业于2010年1月1日以100万元银行存款购入某企业的股票，指定分类

为可供发售金融资产。2010年12月31日，该项金融资产日勺公允价值为120万元。

2011年12月31日，该项金融资产口勺公允价值为110万元。2012年2月3日，北

方企业将上述可供发售金融资产以130万元卖出。北方企业的所得税税率为30%,

且考虑会计与税法差异。除该事项外，该企业不存在会计与税收之间的任何其他

差异。

规定：编制北方企业与上述业务有关的会计分录。

六、企业合并

(一)单项选择题

1.下面各项不是权益结合法长处日勺是【L

A.有助于增进企业合并日勺进行

B.可以反应企业合并的经济实质

C.措施简朴易于操作

D.符合持续经营假设

2.在权益结合法下，如企业合并时被合并方的投入资本（股本和资本公积之和）

不不小于合并方支付的合并对价账面价值（或发行股份的面值总额），则应先将

差额部分【]o

A.增长合并方的资本公积

B.增长被合并方的资本公积

C.冲减合并方向资本公积

D.冲减被合并方的资本公积

3.在权益结合法下，合并过程中发生的合并有关费用应计入..]o

A.当期损益

B.商誉

C.资本公积

D.摊销至资产成本

4.甲企业吸取合并乙企业，下列表述对口勺的有.…】。

A.甲企业与乙企业的法律地位没有变化，甲企业控制了乙企业

B.甲企业和乙企业均丧失法律地位

C.甲企业+乙企业二甲企业

D.甲企业+乙企业二甲、乙集团

5.在购置法下，控制权获得日投资成本不小于所占子企业可识别净资产公允价值

的份额日勺差额，应当在当期日勺合并财务报表上…工

A.确认为商誉

B.确认为当期损益

C.确认为长期待摊费用，后来期间予以分期摊销

D.冲减固定资产

6.下列业务不属于企业合并口勺是…】。

A.甲企业通过增发自身的一般股自乙企业原股东处获得乙企业的所有股权，该

交易事项发生后，乙企业仍持续经营

B.企业M支付对价获得企'也N的净资产，该交易事项发生后，撤销企业N的法

人资格

C.企业M以自身持有日勺资产作为出资投入企业N,获得对企业N的控制权，该

交易事项发生后，企业N仍维持其独立法人资格继续经营

D.M企业购置N企业20%的股权

7.2023年12月20日，A企业董事会做出决定，准备购置B企业股份；2023年

1月1日，A企业获得B企业30%的股份，可以对B企业施加重大影响；2023

年1月1日，A企业又获得B企业40%的股份，从而可以对B企业实行控制；

2023年1月1日，A企业又获得B企业20%的股份，持股比例到达90%。在上

述状况下，购置日为…】。

A.2023年1月1日B.2023年1月1日

C.2023年1月1日D.2023年12月20日

8.在权益结合法下，合并过程中发生时直接有关费用应计入…】

A.当期损益

B.商誉

C.资本公积

D.摊销至资产成本

9.甲企业2023年末交付使用一套设备，获得成本为50000元，估计使用5年，

假定估计净残值为0,企业采用直线折旧法计提折旧。假如税法容许企业采用双

倍余额递减法在税前列支折旧费，则2023年末该固定资产口勺计税基础是…工

A.32023元B.30000元

C.1800()元D.12023元

10.同一控制下吸取合并，合并方在合并中获得的净资产的入账价值相对于为进

行企业合并支付日勺对价账面价值之间日勺差额…】。

A.均调整所有者权益有关项目

B.作为资产日勺处置损益，计入合并当期损益

C.获得的净资产日勺入账价值不小于合并对价账面价值之间日勺差额计入所有者权

益有关项目；获得口勺净资产的入账价值不不小于合并对价账面价值之间的差额计

入合并当期损益

D.获得的净资产口勺入账价值不小于合并对价账面价值之间的差额确认为商誉；

获得口勺净资产的入账价值不不小于合并对价账面价值之间的差额计入合并当期

损益

11.有关非同一控制下一次互换交易实现日勺企业合并，其合并成本为…】。

A.购置方在购置日为获得对被购置方的|控制权而付出的资产、发生或承担日勺负

债以及发行日勺权益性证券的公允价值

B.被合并方可识别净资产公允价值

C.被合并方可识别净资产账面价值

D.购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出口勺资产、发生或承担的负

债以及发行n勺权益性证券的账面价值

12.A企业于2023年7月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产

互换甲企'也对B企业100%的股权，使B成为A□勺全资子企'也，另发生直接有

关税费40万元，为控股合并，购置日B企业可识别净资产公允价值为800()万

元。假如合并各方没有关联关系，A企业合并成本和“长期股权投资”日勺初始确

认为…】。

A.7000,8000B.9000,8000C.9040,9040D.7000,8040

13.同一控制下的企业合并中所称的“控制非临时性”是指，参与合并各方在合

并前、后较长时间内受同一方或相似多方最终控制的时间一般在…

A.3个月以上B.6个月以上

C.12个月以上D.12个月以上(含12个月)

14.有关一次互换交易实现的非同一控制下的企业合并，其合并成本为…】。

A.购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担的负

债以及发行权益性证券H勺账面价值

B.被购置方可识别净资产的公允价值

C.被购置方可识别净资产的账面价值

D.购置方在购置日为获得对被购置方的控制权而付出的资产、发生或承担口勺负

债以及发行权益性证券H勺公允价值

15.2023年2月1日A企业向B企业日勺股东定向增发1000万股一般股（每股

面值为1元），对B企业进行合并，所发行股票每股市价4元。并于当日获得B

企业70%的股权,B企业购置日可识别净资产的公允价值为4500万元，假定此合

并为非同一控制下的企业合并，则A企业也确认的合并商誉为【】万元。

A.1000B.750C.850D.960

16.甲企业和乙企业同为A集团区|子企业，2023年1月1日，甲企业以银行存款

900万元获得乙企业所有者权益日勺80%,同日乙企业所有者权益日勺账面价值为

1000万元（其中“资本公积”为90万元），可识别净资产公允价值为1100万元。

2023年1月1日，甲企业应确认日勺资本公积为…】万元。

A.100（借方）B.10。（贷方）C.90（借方）D.20（借方）

（二）多选题

1.在非同一控制下的企业合并中，对购置方合并成本与合并中获得的被购置方

可识别净资产公允价值份额口勺差额，下列说法对的的是【L

A.购置方对合并成本不小于合并中获得的被购置方可识别净资产公允价值份额

的差额，应当确认为商誉

B.购置方对合并成本不小于合并中获得的被购置方可识别净资产公允价值份额

日勺差额，应当计入当期损益

C.购置方对合并成本不不小于合并中获得日勺被贿置方可识别净资产公允价值份

额欧I差额，应当确认为商誉

D.购置方对合并成本不不小于合并中获得的被购置方可识别净资产公允价值份

额的差额，如经复核，该差额无误，则将其计入当期损益

2.有关“控制”日勺论述，下列表述对的的是【Jo

A.控制是指能决定另一种企业的财务和经营政策，并具有从该企业淤J经营活动

中获取利益的权利

B.控制是指影响一种企业1向财务与经营决策

C.控制有时体现为在股东大会上日勺“表决权”

D.控制或获得利益有时难以用货币金额来衡量

3.根据现行企业合并会计准则，一企业对另一企业控制权的转移即购置日的）形成,

需要同步满足规定的若干条件，这些条件包括...L

A.企业合并协议或协议已经获得股东大会通过

B.按规定合并事项需通过国家有关主管部门审批日勺，已获得有关部门的同意

C.参与合并各方已办理了必要的财产交接手续，且购置方已经支付购置价款的

大部分（一般应超过50%）,有能力、有计划支讨剩余款项

D.购置方实际上已控制被购置方口勺财务和经营政策，享有对应口勺收益并承担对

应的风险

4.按照企业合并后主体的法律形式不一样，企业合并的方式包括…1

A.吸取合并B.新设合并

C.控股合并D.横向合并

5.对于非同一控制下企业合并成本不小于合并中获得的被购置方可识别净资产

公允价值份额的部分，对的H勺处理有…】。

A.控股合并的状况下，购置方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

B.吸取合并的状况下，购置方在合并财务报表中列示商誉

C.吸取合并的状况下，购置方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉

D.控股合并的状况卜；购置方在合并财务报表中应列示商誉

6.对非同一控制下企业合并口勺合并成本，下列说法中对的的有…Jo

A.一次互换交易实现的企业合并，合并成本为购置方在购置日为获得对被购置

方日勺控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行欧J权益性证券日勺公允价

值

B.通过多次互