《出纳理论与实务》教案 6项目六 出纳工作交接与应用

项目六认识出纳工作交接与应用

知识目标：

•了解出纳工作交接的概念、原因及主要内容；

•理解出纳工作交接的责任、交接前应做的准备工作；

教学

•掌握出纳交接工作的具体阶段任务、出纳移交清册编制。

目标

能力目标：

•能够找出错账并运用正确的方法更正；

•能够按照避免出现错账的措施进行账务处理。

教学

查找出纳错账的方法，更正错账的方法

占

W/\\\

教学

更正错账的方法

难点

教学

7

学时

教学内容注释

R案例导入］

2021年11月，出纳人员文贞向单位申请到国外留学两年，财务处负责人经

与单位负责人协商同意后，财务处决定由韦玉来担任出纳工作。那么，文贞和韦

玉应如何办理出纳交接工作呢，交接工作由谁监交呢……你知道该如何办理交接

工作吗？

任务一出纳工作交接

知识卡1出纳工作交接的概念

出纳工作交接是指出纳人员因工作调动或因故离职等原因，由离任出纳人员

将有关工作和资料移交给后任出纳人员的工作过程。

出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接

过程中要有专人负责监交。

知识卡2出纳工作交接的原因

我国《会计基础工作规范》第二十五条规定：”会计人员工作调动或者因故离

职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，

不得调动或离职」

出纳人员办理交接手续的主要原因包括以下几个方面：

•出纳人员因辞职而离开单位。

•因企业内部工作变动，不再担任出纳职务.

•因病假、事假或临时调用，不能继续从事出纳工作。

•因特殊情况如停职审查等按规定，不宜继续从事出纳工作。

•上述被代理人员回到原出纳岗位恢复工作时。

•企业因其他情况按规定应办理出纳变接工作的，如企业解散、破产、兼并、

合并、分立等情况发生时，出纳人员应向接收单位或清算组移交相关资料。

知识卡3出纳工作交接的内容

不同单位由于企业规模大小、会计人员数量不同，出纳人员的具体分工和负

责的业务会有所不同，出纳工作交接的具体内容也会有所不同。实务中，出纳工

作交接主要包括了以下几个方面的内容：

（1）对于库存现金（现钞、金银珠宝等）、有价证券（证券、股票、商业汇票等）、

其他贵重物品，要根据会计账簿的有关记录逐一点交。

（2）移交支票（空白现金支票、作废现金支票、转账支票等）、发票（空白发票、

已用或作废发票存根联或作废发票其他联等）、印章（财务专用章、银行预留印鉴、

印章和印鉴卡片以及“现金收讫"、"现金付论〃、"银行收讫"、〃银行付论”

等业务印鉴)片妾交人要认真清点。

(3)支票、发票的号码必须是相连的，交接时要注意清点。

(4)出纳凭证(原始凭证、记账凭证)、收款收据(空白收据、已用或作废收据

存根联或作废收据其他联)、支票簿接收时要查看清楚,并妥善保管。

(5)出纳账簿(现金日记账、银行存款日记账等)移交时，接交人应核对账账、

账实是否相符、完整。

(6)其他有关会计资料(出纳报告单，银行对账单，应由出纳人员保管的合

同、协议等)、有关会计文件、会计用品移交时列出清单认真记载。

(7)企业证件。主要包括企业的营业执照正本、副本，银行开户许可证，发

票领购本，地税通卡等。

(8)银行存款账户要与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。

(9)移交人应将保险柜密码、钥匙、办公室钥匙、办公桌钥匙、门卡等移交

给接交人。交接后应立即更换密码及有关的锁具。

(1)会计软件及与会计软件有关的密码或口令。

微缩胶片等)

(3)有关电算化的其他资料、实物等。

另外，实行会计电算化的单位，出纳工作交接还应当包括以下几个方面的内

容：

实务中，对出纳账簿等会计档案的交接，除了将当年档案移交外，如有以前

年度尚未销毁的会计档案也应全部移交。对需移交的遗留问题，应写出书面材料,

或在移交说明书上详细说明。

出纳人员的离职交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。移交人

员在办理交接时应根据移交清册内容逐项移交，移交时必须交好工作、交好经验。

库存现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交.库存现金、有价证

券、贵里物品必须与会计假簿记录保持一致，如有不符.移交人员必须在限期内造清。

银行存款账户余额要与银行对账单核对,在核对时如发现疑问.移交人和接交人应一起到开

户银行当场复核核对，并编制银行存款余额调节表。

在银行存款账户余额与银行对账单余额核对相符的条件下，移交有关票据、票证及印章，同

E■时由接交人更换预留在银行的印鉴堂,.

出纳昧35珞交时,接交人应松对账账.账实是否相符因现金曰记昧、根行存砍日记RL有价证券明姗账与现金、极行存款

和有价证券总账核时用行.各肿助产物史和债权任务的明ffiJK户余额要与总账有关账户余额核对招行.

出纳凭证、出纳账簿和其他会计核算资料必须完整无缺.如有短缺，必须查清原因，

并在移交清册中注明，由移交人员负责。

工作计划移交时，为了方便接交人开展工作，移交人应向接交人介绍工作计划执行、

情况以及今后在执行过程中应注意的问题./

移交人应将保险柜密码、钥匙、办公桌和办公室钥匙逐一移交给接交人，接交人・

在接交完毕后,应立即更换保险柜密码及有关锁具。I

移交的内容具体包括以下几个方面：

知识卡3移交清册的编制

编制移交清册包括编制移交表和交接说明书两部分。移交表有“库存现金移

交表”、〃银行存款移交表"、"有价证券、贵重物品移交表”、〃核算资料移交表"、

"物品移交表〃等。

（一）库存现金移交表

根据现金实有数额，按面值、币种（分人民币和外币）分别填入库存现金移

交表内，见表6-1。

表6・1库存现金移交表

币种：人民币移交日期：年月日单位：元

序号面值数量移交金额接受金额备注

1100元

250元

320元

410元

55元

61元

75角

81角

单位负责人：移交人：监交人：

接管人：

(二)银行存款移交表

银行存款应根据账面数、实有数、币种、开户银行等分别填写银行存款移交

表,见表6・2。

表6-2银行存款移交表

移交日期：年月日单位：元

序号开户银行币种账面数实有数备注

1

2

3

....

软件及说明：

(1)银行存款余额调书表()份；

(2)银行印玺卡片()张；

(3)账面数为银行存款日记账金额,实有数为银行对账单金额。

单位负责人：移交人：监交人：接管人：

（=）有价证券、贵重物品移交表

出纳人员应根据清理核对后的有价证券和贵重物品按品种名称）、购入日期、

数量、金额等分别登记有价证券、贵重物品移交表，其格式可以自行设计，见表

63

表6-3有价证券、贵重物品移交表

移交日期：年月日单位：元

购入日

序号名称单位数量金额备注

期

1XX股票

2XX债卷

3XX基金

4XX票据

XX贵重

5

物品

•••••••••

单位负责人：移交人：监交人：接管人：

（四）核算资料移交表

核算资料包括出纳账簿、收据、借据、银行结算凭证、票据领用使用登记簿、

其他文件资料等，核算资料移交表见表6-4。

表6-4核算资料移交表

移交日期：年月日单

位：元

序号名称年度起止时间备注

1收据

2现金支票

3转账支票

4现金日记账

支票领用登记

5

簿

..........

单位负责人：移交人：监交人：接管人：

（五）物品移交表

物品主要包括会计用品、会计工具等，出纳人员可以根据具体移交的物品编

制物品移交表，其格式也可以自行设计，见表6-5。

表6-5物品移交表

移交日期：年月日单位：元

购入日

序号名称单位金额备注

期

1文件柜

2保险柜

3装订机

4验钞机

支票密码

5

器

单位负责人：移交人：监交人：接管人：

（六）出纳人员工作交接书

出纳人员工作交接书是把移交表中无法列入或尚未列入的内容做具体说明的

文件。其内容应包括交接日期、交接双方及监交人员的职务、姓名、移交清册页

数及需要说明的相关问题及意见等，详见图6-10

图6-1出纳人员工作交接书

任务三出纳工作交接训练

根据前面内容的学习，文贞和韦玉应如何办理出纳交接工作呢？下面就请同

学们站在文贞和韦玉的角度来办理出纳工作的交接吧。

任务内容：

2021年11月20日，贵州聚贤启航企业管理有限公司原出纳人员文贞，因

出国留学,财务处已决定将出纳工作移交给韦玉接管。

任务分析：

出纳工作交接时保证出纳账目清晰、出纳工作连续进行以及分清责任的一项

重要工作。要求按照规定认真进行账目核对、财产清点等工作。2021年11月20

日，文贞与韦玉办理了出纳交接工作，过程如下：

1.在11月20日前，原出纳人员文贞将已经受理的出纳业务办理完毕，将

尚未登记的账目登记完毕，并在最后一笔余额后签字。整理应该移交的各项资

料，对未了事项写出书面材料。将需要交接的资料及物品进行了清理，并填列了

移交清单，如表6-6所示:

序项目单移交金额（数

备注

号

名称项目位量）

账面余额

现金日记1

113245元,与

账本

实际相符

编制银行

存款金额

银行存款农业银行贵阳中西支行1账面余额

2调刀表

日记账1037010105080038912本220000元

后，账实

相符

编制银行

存款金额

银行存款工商银行贵阳省新支行1账面余额

3调节表

日记账240200210900018612本35600元

后，账实

相符

4保险柜个1

5文件柜个2

6点钞机合1

7计算器个1

财务专用

8枚1

现金收讫

9枚1

1现金付讫

枚1

0

1支票领用

本2

1登记簿

1空白转账

张4

2支票

1空白现金

张24

3支票

1

作废支票张1

4

11月15