2026年CPA审计货币资金审计专题卷附答案解析与舞弊风险

2026年CPA审计货币资金审计专题卷附答案解析与舞弊风险

一、单选题（共20题）

1：在货币资金审计中，以下哪项不是审计师应关注的主要风险？

A.现金流量波动

B.虚假交易

C.货币资金内部控制不足

D.货币资金账目不真实

2：根据CPA审计准则，以下哪项不属于审计师在审计货币资金时应当执行的基本程序？

A.对货币资金进行盘点

B.审查货币资金收支凭证

C.评估货币资金内部控制

D.审计师个人直接管理客户货币资金

3：在审计货币资金时，审计师应如何确定现金盘点表与实际现金数量的一致性？

A.仅通过观察现金盘点表

B.仅通过实际现金盘点

C.通过观察现金盘点表和实际现金盘点相结合

D.无需验证现金盘点表与实际现金数量的一致性

4：以下哪项不是审计师在审计货币资金时应当考虑的舞弊风险？

A.货币资金账目不真实

B.虚假交易

C.内部控制薄弱

D.客户信誉良好

5：审计师在审计货币资金时，如何判断是否存在舞弊行为？

A.仅通过分析货币资金收支凭证

B.仅通过询问管理层

C.通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合

D.无需考虑舞弊行为

6：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要内部控制目标？

A.确保货币资金账目真实

B.确保货币资金收支符合规定

C.确保货币资金安全

D.确保审计师个人直接管理客户货币资金

7：在审计货币资金时，审计师应如何评估货币资金内部控制的有效性？

A.仅通过询问管理层

B.仅通过观察内部控制流程

C.通过询问管理层和观察内部控制流程相结合

D.无需评估内部控制的有效性

8：以下哪项不是审计师在审计货币资金时应当关注的主要审计程序？

A.审查货币资金收支凭证

B.盘点货币资金

C.审查货币资金内部控制

D.审计师个人直接管理客户货币资金

9：在审计货币资金时，审计师应如何判断货币资金账目是否真实？

A.仅通过分析货币资金收支凭证

B.仅通过询问管理层

C.通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合

D.无需判断货币资金账目是否真实

10：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要风险因素？

A.货币资金内部控制不足

B.虚假交易

C.货币资金账目不真实

D.客户信誉良好

11：在审计货币资金时，审计师应如何确定货币资金内部控制的有效性？

A.仅通过询问管理层

B.仅通过观察内部控制流程

C.通过询问管理层和观察内部控制流程相结合

D.无需确定货币资金内部控制的有效性

12：以下哪项不是审计师在审计货币资金时应当执行的基本程序？

A.对货币资金进行盘点

B.审查货币资金收支凭证

C.评估货币资金内部控制

D.审计师个人直接管理客户货币资金

13：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要风险？

A.现金流量波动

B.虚假交易

C.货币资金内部控制不足

D.货币资金账目不真实

14：审计师在审计货币资金时，如何判断是否存在舞弊行为？

A.仅通过分析货币资金收支凭证

B.仅通过询问管理层

C.通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合

D.无需考虑舞弊行为

15：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要内部控制目标？

A.确保货币资金账目真实

B.确保货币资金收支符合规定

C.确保货币资金安全

D.确保审计师个人直接管理客户货币资金

16：在审计货币资金时，审计师应如何评估货币资金内部控制的有效性？

A.仅通过询问管理层

B.仅通过观察内部控制流程

C.通过询问管理层和观察内部控制流程相结合

D.无需评估内部控制的有效性

17：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要审计程序？

A.审查货币资金收支凭证

B.盘点货币资金

C.审查货币资金内部控制

D.审计师个人直接管理客户货币资金

18：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要风险因素？

A.货币资金内部控制不足

B.虚假交易

C.货币资金账目不真实

D.客户信誉良好

19：在审计货币资金时，以下哪项不是审计师应关注的主要风险？

A.现金流量波动

B.虚假交易

C.货币资金内部控制不足

D.货币资金账目不真实

20：审计师在审计货币资金时，如何判断是否存在舞弊行为？

A.仅通过分析货币资金收支凭证

B.仅通过询问管理层

C.通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合

D.无需考虑舞弊行为

答案：

1.D

2.D

3.C

4.D

5.C

6.D

7.C

8.D

9.C

10.D

11.C

12.D

13.D

14.C

15.D

16.C

17.D

18.D

19.D

20.C

解析：

1.D：现金流量波动是正常的财务现象，不属于审计师应关注的主要风险。

2.D：审计师不应直接管理客户货币资金，这是客户的责任。

3.C：审计师应通过观察现金盘点表和实际现金盘点相结合，以确定两者的一致性。

4.D：客户信誉良好不构成舞弊风险。

5.C：审计师应通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合，以判断是否存在舞弊行为。

6.D：审计师个人直接管理客户货币资金不是内部控制目标。

7.C：审计师应通过询问管理层和观察内部控制流程相结合，以评估货币资金内部控制的有效性。

8.D：审计师个人直接管理客户货币资金不是审计师应关注的主要审计程序。

9.C：审计师应通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合，以判断货币资金账目是否真实。

10.D：客户信誉良好不构成风险因素。

11.C：审计师应通过询问管理层和观察内部控制流程相结合，以确定货币资金内部控制的有效性。

12.D：审计师不应直接管理客户货币资金。

13.D：货币资金账目不真实是审计师应关注的主要风险。

14.C：审计师应通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合，以判断是否存在舞弊行为。

15.D：审计师个人直接管理客户货币资金不是内部控制目标。

16.C：审计师应通过询问管理层和观察内部控制流程相结合，以评估货币资金内部控制的有效性。

17.D：审计师个人直接管理客户货币资金不是审计师应关注的主要审计程序。

18.D：客户信誉良好不构成风险因素。

19.D：货币资金账目不真实是审计师应关注的主要风险。

20.C：审计师应通过分析货币资金收支凭证和询问管理层相结合，以判断是否存在舞弊行为。

二、多选题（共10题）

21：在以下哪些情况下，审计师应实施实质性程序来测试货币资金的完整性？

A.管理层对货币资金的完整性表示疑虑

B.审计师认为内部控制存在重大缺陷

C.货币资金账面余额与实际盘点不符

D.客户信誉良好

E.季度末存在大量的货币资金收付款业务

答案：ABCE

解析：

-A选项：当管理层对货币资金的完整性表示疑虑时，审计师应实施实质性程序来验证信息的真实性。

-B选项：内部控制存在重大缺陷时，实质性程序是必要的，以确保财务报表的准确性。

-C选项：货币资金账面余额与实际盘点不符时，需要实施实质性程序来确定差异的原因。

-D选项：客户信誉良好并不直接影响货币资金的完整性测试，因此不是实施实质性程序的理由。

-E选项：季度末存在大量的货币资金收付款业务时，可能存在错误或舞弊的风险，需要实施实质性程序来核实。

22：以下哪些属于审计师在审计货币资金时，对内部控制进行测试的程序？

A.询问管理层关于内部控制的设计

B.监督内部审计员的审计工作

C.分析货币资金的周转率

D.观察内部控制流程

E.审查货币资金的收支凭证

答案：ADE

解析：

-A选项：询问管理层是测试内部控制设计的一部分。

-D选项：观察内部控制流程有助于审计师评估内部控制的有效性。

-E选项：审查货币资金的收支凭证是内部控制的一部分。

-B选项：监督内部审计员的审计工作通常不是审计师测试内部控制的程序。

-C选项：分析货币资金的周转率可能有助于了解财务状况，但不是直接测试内部控制的程序。

23：以下哪些舞弊风险可能导致货币资金审计失败？

A.伪造银行对账单

B.虚假交易

C.内部控制薄弱

D.管理层诚信问题

E.审计师缺乏专业知识

答案：ABCD

解析：

-A选项：伪造银行对账单是直接影响审计结果的一种舞弊行为。

-B选项：虚假交易可能导致审计师未能发现真实的财务状况。

-C选项：内部控制薄弱为舞弊提供了机会。

-D选项：管理层诚信问题是导致审计失败的重要风险因素。

-E选项：审计师缺乏专业知识通常不会导致审计失败，但会影响审计质量。

24：在审计货币资金时，以下哪些因素可能影响审计师对货币资金风险的评价？

A.企业的行业特性

B.企业的地理位置

C.企业的规模

D.管理层的胜任能力

E.企业的财务状况

答案：ABCDE

解析：

-A选项：不同行业的风险特征不同，审计师需要考虑企业的行业特性。

-B选项：地理位置可能影响货币资金的安全性，如地处高犯罪率地区。

-C选项：规模较大的企业可能有更多的舞弊机会。

-D选项：管理层的胜任能力影响其制定和执行内部控制的能力。

-E选项：企业的财务状况影响其支付能力和资金需求，进而影响货币资金的风险。

25：以下哪些审计程序可以帮助审计师评估货币资金的真实性？

A.盘点现金

B.审查银行对账单

C.询问管理层

D.分析货币资金的周转率

E.检查内部审计报告

答案：ABCD

解析：

-A选项：盘点现金可以直接验证现金的真实存在。

-B选项：审查银行对账单可以确认银行存款的记录是否准确。

-C选项：询问管理层可以了解对货币资金的控制情况。

-D选项：分析货币资金的周转率有助于发现异常的现金流情况。

-E选项：检查内部审计报告可以帮助审计师了解货币资金审计的内部工作。

26：以下哪些情况可能表明企业存在货币资金短缺的风险？

A.长期存在大量的货币资金借出

B.货币资金账面余额与实际盘点不符

C.货币资金周转率显著下降

D.企业财务报表中未披露货币资金短缺

E.企业的应收账款周转天数增加

答案：ABCD

解析：

-A选项：长期存在大量的货币资金借出可能表明企业资金紧张。

-B选项：货币资金账面余额与实际盘点不符可能暗示短缺。

-C选项：货币资金周转率显著下降可能表明资金流动性问题。

-D选项：未披露货币资金短缺可能表明管理层有意隐瞒信息。

-E选项：应收账款周转天数增加主要影响企业的流动资产，与货币资金短缺关系不大。

27：在审计货币资金时，以下哪些内部控制的弱点可能导致舞弊风险增加？

A.现金管理职责由同一个人负责

B.现金收入未及时入账

C.现金支出未经过适当授权

D.没有定期对现金进行独立盘点

E.货币资金账目不定期与银行对账单核对

答案：ABCDE

解析：

-A选项：职责过于集中增加了舞弊的机会。

-B选项：未及时入账可能导致收入被隐藏或挪用。

-C选项：未经过适当授权的支出可能表明舞弊行为。

-D选项：未定期盘点现金可能使舞弊行为不易被发现。

-E选项：未定期核对可能导致账目与实际不符。

28：以下哪些行为可能构成对货币资金审计的舞弊？

A.伪造银行对账单

B.虚假交易

C.内部控制薄弱

D.管理层诚信问题

E.审计师未充分执行审计程序

答案：ABD

解析：

-A选项：伪造银行对账单是直接舞弊行为。

-B选项：虚假交易可能隐藏其他舞弊行为。

-C选项：内部控制薄弱是舞弊发生的前提，但本身不是舞弊行为。

-D选项：管理层诚信问题可能导致舞弊行为。

-E选项：审计师未充分执行审计程序是审计失败的原因，但不是舞弊行为。

29：在审计货币资金时，以下哪些程序可以帮助审计师评估舞弊风险？

A.审查货币资金收支凭证

B.分析财务报表

C.询问相关人员

D.实施实质性程序

E.监控企业内部控制环境

答案：ABCD

解析：

-A选项：审查货币资金收支凭证有助于发现虚假交易。

-B选项：分析财务报表可以识别异常的财务趋势。

-C选项：询问相关人员可以了解企业内部的舞弊迹象。

-D选项：实施实质性程序是评估舞弊风险的关键程序。

-E选项：监控企业内部控制环境有助于及时发现潜在舞弊风险。

30：以下哪些因素可能影响审计师在审计货币资金时的判断？

A.管理层的沟通态度

B.内部控制的有效性

C.审计师的职业判断

D.企业的财务状况

E.外部审计环境的复杂程度

答案：ABCDE

解析：

-A选项：管理层的沟通态度可能影响审计师对信息的理解。

-B选项：内部控制的有效性直接关系到审计师对舞弊风险的判断。

-C选项：审计师的职业判断是审计工作的重要组成部分。

-D选项：企业的财务状况可能影响审计师对舞弊风险的评估。

-E选项：外部审计环境的复杂程度可能影响审计师的工作效率和判断。

三、判断题（共5题）

31：在审计货币资金时，审计师应完全依赖内部控制来确保货币资金的准确性。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：审计师不应完全依赖内部控制，尽管内部控制是确保货币资金准确性的重要因素，但审计师还需要执行实质性程序，如盘点现金、审查银行对账单等，以获取独立和可靠的审计证据。

32：如果企业的现金日记账与银行对账单存在差异，那么一定是由于舞弊行为造成的。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：现金日记账与银行对账单存在差异并不一定是舞弊行为造成的。差异可能由于银行和企业的账务处理时间不同步、银行错误、企业内部错误等多种原因导致。

33：在审计货币资金时，审计师可以仅通过询问管理层来评估货币资金内部控制的有效性。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：审计师不能仅通过询问管理层来评估货币资金内部控制的有效性。除了询问，审计师还应通过观察、检查文件和记录以及实施其他审计程序来获取充分、适当的审计证据。

34：审计货币资金时，审计师应当对现金流量进行年度分析，以评估货币资金的风险。

正确（）错误（）

答案：正确

解析：审计师应当对现金流量进行年度分析，以了解企业的现金流入和流出情况，评估货币资金的风险，并识别可能存在的舞弊迹象。

35：在审计货币资金时，审计师发现舞弊风险增加，应当增加对现金的盘点次数。

正确（）错误（）

答案：正确

解析：如果审计师发现舞弊风险增加，为了获取更可靠的审计证据，应当增加对现金的盘点次数，以及执行更多的实质性程序，以降低舞弊风险。

四、材料分析题（共1题）

【给定材料】

近年来，随着城市化进程的加快，城市交通拥堵问题日益严重。为了缓解这一状况，市政府采取了一系列措施，包括增加公共交通线路、提高公共交通服务质量和鼓励市民绿色出行。然而，这些措施的效果并不理想，城市交通拥堵问题依然存在。以下是对该问题的调查报告：

1.调查显示，私家车是造成城市交通拥堵的主要原因，占用了大量道路资源。

2.公共交通线路虽然增加，但服务质量和覆盖范围仍有待提高。

3.鼓励市民绿色出行，如骑行和步行，但由于城市基础设施不完善，绿色出行方式并未得到广泛推广。

4.市民对交通拥堵问题反响强烈，希望政府能够采取有效措施解决。

【问题】

1.分析造成城市交通拥堵的主要原因。

2.针对上述问题，提出切实可行的解决方案。

答案要点及解析：

1.针对问题一：

-主要原因分析：

a.私家车数量过多，占用道路资源。

b.公共交通服务质量和覆盖范围不足。

c.绿色出行方式推广不足，基础设施不完善。

d.市民绿色出行意识不强，缺乏相应的激励措施。

2.针对问题二：

-解决方案提出：

a.限制私家车数量，推广新能源汽车，减少尾气排放。

b.提高公共交通服务质量，增加线路，提高运营效率。

c.完善绿色出行基础设施，如自行车道、步行道等。

d.加大宣传力度，提高市民绿色出行意识，同时出台激励措施，如免费或优惠的公共交通服务、绿色出行补贴等。

【参考解析】

一、造成城市交通拥堵的主要原因分析：

城市交通拥堵的主要原因可以归纳为以下几点：

首先，私家车数量的快速增长是造成交通拥堵的主要原因之一。随着经济的发展和人