《审计理论与实务》自测试卷2及参考答案

《审计理论与实务》自测试卷2

一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案。将你选定

答案的英文大写字母填入对应的括号中。本类题共20分，每小题1分。

不选、错选或多选，该小题均不得分）

1.审计的基本职能是（

A.经济监督B.经济鉴证

C.经济评价D.经济控制

2.审计最本质的特征是（）o

A.独立性B.权威性

C.客观性D.公正性

3.“权利与义务”认定只与（）的组成要素有关

A.资产负债表B.会计报表

C.利润表D.现金流量表

4.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位

是（）o

A.财政部会计司B.审计署

C.中国注册会计师协会D.中国会计学会

5.建立健全内部控制，是（）的责任。

A.会计师事务所B.被审计单位治理层

C.被审计单位财务人员D.被审计单位管理层

6.下面哪项业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得

承办（)o

A.审计业务B.会计咨询业务

C.会计服务业务D.资产评估业务

7.下列各项中，属于被审计单位舞弊的是（）o

A.对会计政策的误用

B.原始会计数据的计算、抄写错误

C.记录虚假的交易或事项

D.对事实的疏忽

8.对存放于不同地点的存货要同时进行盘点，原因是（）o

A.为了提高盘点效率

B.为了防止被审单位移东补西

C.为了统一编制存货盘点表

D.审计人员较多时的一种正常分工

9.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如果在审计过

程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（）。

A.聘请相关专家

B.改派其他注册会计师

C.终止该审计业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

10.审计人员发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重

要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。

A.检查B.计算

C.分析性程序D.估价

11.有关当期档案下列说法正确的是（）o

A.当期档案对以后的审计工作有重要影响

B.当期档案有些记录的内容可供以后年度直接使用

C.当期档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成

D.控制测试工作底稿属于当期档案

12.审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以

（）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制

度。

A.项目经理、部门经理、主任会计师

B.注册会计师、项目负责人、主任会计师

C.助理人员、项目经理、合伙人

D.项目经理、部门经理、法人代表

13.注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以

在（）增加说明段，增加对重要事项的说明。

A.意见段之后B.责任段之后

C.意见段或责任段之后D.审计报告附注中

14.如果资产负债表的重要性水平是20000元，利润表的重要性

水平是30000元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定（）

为报表层的重要性水平。

A.20000元B.25000元

C.30000元D.50000元

15.审计人员对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量

且影响广泛，将会全面影响财务报表使用者的决策，注册会计师应当

出具的审计报告为（）。

A.带强调事项的无保留意见

B.否定意见

C.无法表示意见

D.否定意见或无法表示意见

二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上符合题意的正确答案。

将你选定答案的英文大写字母填入对应的括号中。本类题共20分，每

小题2分。不选、错选、少选或多选，该小题均不得分）

1.审计的基本职能有（）o

A.经济监督B.经济评价

C.经济司法D.经济鉴证

2.下列属于审计准备阶段工作的有（）o

A.签订审计业务约定书B.控制测试

C.分析审计风险D.编写审计计划

3.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系是

（）o

A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多

B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少

C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少

D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多

4.被审计单位内部控制的固有限制主要表现在（)o

A.职权逾越控制，使控制失效

B.串通舞弊，使控制失效

C.受成本效益原则的约束

D.控制一般针对常规交易而定

5.有可能需要审计人员发函询证的审计业务有（）o

A.银行存款审计B.应收账款审计

C.应付账款审计D.长期投资审计

6.与外部审计相比，下列属于内部审计特征的有（）o

A.审计对象的确定性B.审计范围的局限性

C.审计目的的内向服务性D.审计结论的强制性

7.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（）o

A.确定是否接受委托

B.确定审计程序的性质、时间和范围

C.执行审计程序

D.评价审计结果

8.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行

为，应采取的措施有（）o

A.与被审计单位管理当局商讨

B.向律师进行必要的法律咨询

C.扩大审计程序，以查明事实真相

D.发表否定意见

9.实物证据通常是强有力的，但它不能完全证实（）o

A.实物资产的存在

B.被审计单位对实物资产拥有所有权

C.对实物资产计价的准确性

D.对实物资产账户处理的合理性

10.卜列情况中，属于非标准审计意见的审计报告的有（）o

A.带强调段的无保留意见审计报告

B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告

D.无法表示意见的审计报告

三、判断题（判断下列各题的说法是否正确，在括号中将你认为正确

的用“表示，错误的用“X”表示。判断结果与标准答案一致的,

每小题得1分，本类题共10分。）

1.对会计报表审计过程中发现的内部控制重大缺陷，注册会计师

应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（）

2.因为提供资料者应对资料的真实性负责，所以审计人员对获取

的资料可直接作为自己的工作底稿使用。（）

3.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表中存在舞

弊的可能性增加。（）

4.一般来说，对被审计单位的贪污、受贿案件而进行的财经法纪

审计，属于不定期审计。（）

5.如果被审计单位内部控制设计和运行得很有效，注册会计师在

审计时就可以对会计报表的主要账户不进行实质性程序。（）

6.审计人员盘点库存现金和存货时，一般来说，为了便于盘点工

作的进行，应事先通知出纳和保管人员做好准备工作。（）

7.注册会计师在开展会计报表审计业务时，不论被审计单位规模

大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解。（）

8.当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑

通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以

降低审计风险。（）

9.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当,

都能获取充分、适当的审计证据。（）

10.否定意见是指与无保留意见相反，注册会计师提出否定会计

报表公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况的审计

意见。（）

四、简答题（本题共4小题，本类题共24分）

1.被审计单位管理层对编制财务报表的具体责任有哪些？

2.注册会计师对期末账户余额运用的认定，通常怎样分类？

3.L注册会计师在对F公司20X7年度会计报表进行审计时，收

集到以下三组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）电脑打印的应

收账款明细账与应收账款询证函的回函；（3）工资计算单与工资发放

单。

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简

要说明理由。

4.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其

20X6年、20X7年度会计报表，双方于20X7年底签定审计业务约定

书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况:

（1）ABC会计师事务所与X银行签订约定书约定：审计费用为

150万元，银行在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，

剩余的50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）20X7年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，

向X银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房；

（3）审计小组成员D注册会计师的妻子自20X4年度起一直担任

X银行的会计员。

要求：请分别就上述情况，判断ABC会计师事务所和相关注册会

计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

五、综合分析题（本题共3小题，本类题共26分）

1.（6分）某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设

计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：

风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险4%3%2%1%

重大错报风险80%50%50%40%

请回答：

（1）上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？

（2）哪种情况需要注册会计师获取最少的审计证据？为什么？

2.（10分）审计人员在审查某企业银行存款时，发现该企业20X

8年12月31日银行存款日记账账面余额为333550元，银行对账单余

额为327200元，经查对发现以下几笔未达账项：（1）12月23日，委

托银行收款22500元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业;

（2）12月24日，该企业开出现金支票一张，计1400元，银行尚未

入账；（3）12月25日，银行已代付企业电费1250元，企业尚未收到

付款通知；（4）12月30日，企业收到外单位转账支票一张，计26000

元，银行尚未入账。企业编制的银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

企业调节项目金额银行调节项目金额

企业日记账余额333550银行对账单余额327200

加：加：

14002250

企业付银行未付款项银行付企业未付款项

减：减：

2600022500

企业收银行未收款项银行收企业未收款项

调节后存款余额308950调节后存款余额306950

错误数为2000（元）

要求：

（1）指出上述银行存款余额调节表编制的错误，并重新编制银行

存款余额调节表；（8分）

（2）假定银行对账单余额及未达账项均正确无误，请问调节后的

银行存款日记账的正确余额是多少？（2分）

3.（10分）某会计师事务所接受委托对A公司20X8年报表进行

审计，注册会计师山伯、英台作为外勤主管，确定A公司20X8年会

计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平

分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

会计报表重要性水平会计报表重要性水平

项目（万元）项目（万元）

银行存款12长期借款30

应收账款30股本0

应收利息8盈余公积0

坏账准备0.5主营业务收入100

在建工程30主营业务成本80

存货100管理费用20

其中：库存商品40财务费用15

固定资产100营业外支出5

累计折旧90

注册会计师山伯、英台的外勤工作于20X9年2月20日完成。审

计过程中发现以下情况：

（1）20X9年1月23口，A公司收到退回20X8年销售的甲产品，

并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的

售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。

A公司调整了20X9年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项

税额。注册会计师山伯、英台提出相应的审计调整建议，A公司拒绝

接受。

（2）A公司20义8年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材

料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止20X8

年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在20X8年未计提存

货跌价准备金。注册会计师山伯、英台提出相应的审计调整建议，A

公司拒绝接受。

要求：假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝

接受调整建议，注册会计师山伯、英台应当发表何种意见类型？并请

简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师山伯、英台提出编

制审计报告中的说明段。

《审计理论与实务》自测试卷2

参考答案与评分标准

一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）

题号12345678910

答案AAACDACBBc

题号11121314151617181920

答案DBAAABCCCD

二、多选选择题（共10题，每题2分，共20分）

题号12345

答案ABDACDABCDABCDABCD

题号678910

答案ACBDABCBCDABCD

三、判断题（每题1分，共10分；正确的划错误的划"X”）

题号12345678910

答案XXJVXXJVJV

四、简答题（共4题，每题6分，共24分）

1.具体责任包括：

（1）选择适当的会计准则和相关会计制度，选择和运用恰当的会

计政策。（2分）

（2）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。（2分）

（3）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制制度，以

保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（2分）

2.通常分为以下四类：

（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。（1.5分）

（2）权利与义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的

负债是被审计单位应当履行的偿还义务。（1.5分）

（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

（1.5分）

（4）计价与分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在

财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（L5分）

3.（1）购货发票比销货发票副本可靠。（1分）从客户以外的机构

或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。（1分）

（2）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠（1

分）；外部证据比内部证据可靠（1分）。

（3）工资发放单工资计算单可靠（1分）；经第三者确认的内部证

据比未经第三者确认的内部证据可靠（1分）。

4.情况（1）将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式

将诱导ABC会计师事务所放弃审计原则，使事务所与银行有了直接的

经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反职业道

德。（2分）

情况（2）不影响会计师事务所的独立性，因为是按正常条件借款,

虽金额重大，但不会影响会计师事务所的独立性。（2分）

情况（3）会影响D注册会计师的独立性，因为D注册会计师的妻

子自20x4年度起一直担任X银行的会计员，属于“对鉴证业务产生重

大影响的员工”，而产生关联关系威胁、经济利益威胁和外界压力威胁。

（2分）

五、案例分析题（共2题，共26分）

1.（1）根据审计风险模型：检查风险=可接受的审计风险/重大错

报风险可以得出上述四种情况下的检查风险水平分别为：（4分）

情况一：检查风险=4%/80%=5%

情况二：检查风险=3%/50%=6%

情况二：检查风险=2%/50%=4%

情况四：检查风险=1%/40%=2.5%

（2）情况二需要获取最少的审计证据。因为检查风险与获取审计

证据的数量成反向关系。（2分）

2.（1