2023年税收法律制度练习题及答案

税收法律制度

一、单项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.纳税人B,税率C.课税对象D.纳税义务

2.税收法律制度的核心要素是（）

A.课税对象B.税收优惠C.税率D.计税依据

3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。

A.征税人B.课税对象C.纳税人D.纳税义务

4.下列各项中不属于税收作用的是（）。

A.实现国家职能B.调控经济C.组织财政收入D.维护国家政权

5.《个人所得税法》是由（）制定的。

A.全国人民代表大会及其常务委员会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部

6.我国税法构成要素中，可以区别不同类型税种的重要标志是（）

A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限

7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（）

A.增值税B.消费税C.营业税D,土地增值税

8.我国的营业税的有关规定，营业额达成或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营

业税，这种减免税方式称为（）。

A.免征额B.项目扣除C.起征点

9.我国个人所得税中的工资薪金所得采用的税率形式属于（）。

A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率

10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。

A.起征点B.免征额C.税率式减免D,税额式减免

11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包

装物押金2023元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。

A.13600B.13890.60C.15011.32I).15301.92

12.某建筑公司2023年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万兀，支付职工工资等支出1000万兀。则

该公司当月应缴纳的营业税为()万元。

A.120B.150C.200D.250

13.某大学于专家受某公司邀请，为该公司中层干部进行管理培训讲座，从公司取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个

人所得税时合用的税目是Oo

A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶尔所得

14.飞腾公司2023年度实现利润总额为320万元.无其他纳税调整事项°经税务机关核算的2023年度亏损额为30()万

元。该公司2023年度应缴纳的公司所得税税额为()万元。

A.105.6B.5C.5.4I).3.6

15.下列有关增值税专用发票的表述中，不对的的是()o

A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货品和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票

B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才干领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人

不得领购使用

C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的公司统一印刷

D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具

16.某公司于2023年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该公司此项销项额为()。

A.0元B.170元C.134.6元D.198.9元

17.王某2023年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。

计算王某出售房屋应纳个人所得税()万元。

A、6B、3.6C、3.4D、2.4

18.某演员王某进行表演，取得出场费40000元，计算个人所得税()元。

A、8000B、6400C、7600D、9600

19、涉及税务领域的具体行政处罚种类不涉及()。

A、停止出口退税权

B、监禁

C、罚款

I)、没收非法财产

20、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治区、直辖市

国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。

A、财政部

B、国资委

C、国税总局

D、全国人大

21、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政

部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。

A、自行申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报

I）、简易申报

22、以下情况符合发票的开具规定的情况是（）。

A、对预期也许发生的业务开具发票

B、所有使用英文填写发票

C、拆本使用发票

I）、按号码顺序填开

23、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。

A、由税务机关上门征收

B、由个人自行申报

C、个人自行申报和代扣代缴相结合

D、由单位代扣代缴

24、下列各项中，不符合发票开具规定的是（）。

A、按号码顺序填开发票

B、填写发票使用中文

C、一次性复写发票的所有联次

D、随意拆本使用发票

25、下列发票中，（）属于专业发票。

A、广告费用结算发票

B、工业公司产品销售统一发票

C、商品房销售发票

D、运送公司的客票、货票

二、多项选择题

1.税收具有（）特性。

A.无偿性B.收益性C.强制性D.固定性

2.我国税收法律关系中的征税主体是（）。

A.税务机关B.税务师事务所C.海关D.审计机关

3.减税免税是国家对（）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

A.纳税环节B.课税对象C.税率D.纳税人

4.在下列税种中，（）是我国现行的税种。

A.国有公司所得税B.车辆购置税C.车船税I）.产品税

5.实行比例税率的税种有（）。

.A.个人所得税B.营业税C.车船税D.公司所得税

6.下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）o

A.向购买者收取的包装物租金B.向购买者收取的销项税额C.因销售货品向购买者收取的手续费

D.因俏售货品向购买者收取的代收款项

7.根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依

据的标准有。

A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间

8.根据个人所得税的规定，以下各项所得合用累进税率形式的有（），

A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得

9.根据公司所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.国债利息收入B.财政拨款C.符合规定条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠的收入

10.下列应当办理开业税务登记的有（）。

A.工商局B.个体工商户C.某公司在上海的分公司D.公司在外地设立的分支机构

1L下列关于设立税务登记的说法中，对的的有Oo

A.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申

报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本

B.从事牛产、经营的纳税人未办理T商管皿执照也未经有关部门批准设立的,应当H纳税义务发牛之日起301d内申报

办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本

C.境外公司在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目协议或协议签订之日起30日内，

向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本

D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，

税务机关核发扣缴税款登记证件

12.下列关于发票的开具规定的表述错误的有（）o

A.未发生经营业务不得开具发票B.开具发票时应按号顺序填尸

C.所有发票使用者填写发票都必须使用中文D.发票开具时限可以根据需要进行调整

13、涉及税务领域的具体行政处罚种类有（）。

A、责令限期改正B、罚款C、没收财产D、拘役

14、下列说法对的的有（）。

A、税务机关是征税的唯一行政主体

B、对未经法定机关和法定程序调整的征收税款，征纳双方均不得随意变动

C、税务机关代表国家向纳税人征收税款，只能依法征收，不得随意征收

I）、税务机关在核定应纳税额时，可以自行决定采用什么样的程序来进行操作

15、下列关于普通发票的说法对的的是（）。

A、普通发票重要由营业税人和增值税个规模纳税人使用

B、增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票

C、普通发票由行业发票和专用发票组成

I）、行业发票合用某个行业的经营业务，专用发票仅合用于某一经营项目

16、下列关于注销税务登记的说法对的的是（）。

A、办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理

B、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，持有关证件向原税务登记

机关申报办理注销税务登记

C、纳税人依法终止纳税义务，按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批

准或者官告终止之H起15H内，持有关讦件向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之

日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

17、下列组织或个人中应当办理税务登记的是（）。

A、个体工商户B、从事生产经营的事业单位C、无固定生产经营场合的流动性农村小商贩D、享有免税优惠的

商品经销部

18、下列纳税人不属于增值税一般纳税人的是（）。

A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的公司B、个体经营者以外的其他个人

C、选择按照小规模纳税人纳税的非公司性单位D、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的公司

19、下列关于增值税的说法中，对的的有（）。

A、增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税

B、纳税人提供加工、修理修配劳务，增值税税率为17%

C、增值税的纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和特殊纳税人

I）、增值税是以商品（含应税劳务）在生产过程中产生的增值税额作为计税依据而征收的一种流转税

20、营业税按行业实行有差别的比例税率，其中（）合用5%营业税税率。

A、服务业B、金融保险业C、交通运送业D、房地产业

三、判断题

1.在华的外国公司、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

（）

2.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。（）

3.税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因比对于所有的税种均要规定税目。（）

4.起征点是指征校对象达成一定数额才开始征校的界线，征税对象的数额达成规定数额的，只对其超过起征点部分的

数额征税。()

5.纳税期限就是纳税义务发生时间。()

6.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。()

7.超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率，我国的土地增值税就是采用这种税

率。()

8.根据管理和使用权限分类.我国的个人所得税届干地方税.()

9.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。()

10.增值税、消费税、营业税都属于流转税，也都属于中央与地方共享税.()

11.比例税率即征税对象数额越大，税左越高。()

12.委托个体经营者加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。()

13.某演员取得一次性的表演收入2.1万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。()

14.现行公司所得税法规定，公司应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度公司所得税申报表，并汇算清

缴税款。()

15.增值税专用发票只限于增值税小规模纳税人领购使用。()

16.某公司为一般纳税人，该公司将200箱新研制的用天然材料制成的饮料作为福利发给本公司职工，饮料的实际生产

成本为每箱80元。此项应核定其销售额为17600元。()

17.某商店为增值税小规模纳税人。2023年5月，该商店销售商品收入37080元(含税)。该商店5月份不含税销售额

为36000元。()

四、计算分析题

四、案例分析题

1.某公司是增值税一般纳税人，2023年5月有关生产经营业务如下：

(1〕销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收

取包装费234元；

(2〕销售三批同一规格、质量的货品，每批各2023件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。

经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无合法理由；

(3)将自产的一批新产品3A牌外套30()件作为福利发给本公司的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类

外套销售价格；每件外套成本600兀。

II算该公司当月的增俏税销项税额。

2.某工业公司2023年度有关会计资料如下：

（1）公司会计计算的利润总额为365万元

（2）2023年尚有未填补的亏损5万

（3）未按期缴税，支付罚款和滞纳金1万元

（4）支付T商行政管理部门的处罚2万元

（5）非公益性捐赠支出6万元，公益性捐赠支出50万元

（6）罚款收入4000元

（7）年度工资总额为20万元，其中工会经费5万元，职工福利费6万元，职工教育经费2万元

（8）全年收入总额1000万，业务招待费10万元，广告宣传费2万元

（9）财政拨款10万元，国库券利息收入5万元

根据上述资料和公司所得税法有关规定，计算该公司2023年的应纳税所得额和应纳税额。

3、作家吴某是一名自由职业者，2023弟开了一家书店并取得个体工商户营业执照，其2023年收入如下：

（1）被某电视台“五一”文艺晚会组聘为顾问，取得顾问费4000元；

（2）在某高校中文系兼课，每月两次，每次课酬400元；

（3）与某高校两位老师共写一本书，共得稿费24000元，吴某得主编费6000元，其余稿费3人平分：

（4）出版个人作品集，取得收入20230元；

（5）吴某书店全年销售额90000元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入30000元。

规定，根据上述材料，回答下列问题。

个人所得税税率表（个体工商户生产、经营所得合用）

税率（%）速算扣除数

全年应纳税所得额

不超过5000元的部分50

超过5000-10000元的部分10250

超过10000-30000元的部分201250

超过30000-50000元的部分304250

超过50000元的部分356750

<1>、吴某取得的顾问费4000元属于（）。

A、劳务报酬所得B、偶尔所得C、稿酬所得D、工资薪金所得

<2>、吴某与两位老师共写一本书，三人的个人所得税纳税情况涉及•）o

A、三人各自纳税672元B、除吴某外的两人各纳税672元

C、吴某一人纳税1344元D、此笔稿费共纳税2688元

<3>、出版个人作品集属于稿酬收入，稿酬所得应纳个人所得税的计算公式为（）。

A、每次收入局限性4000元的，应纳税额=（每次收入额-8（）0）X20%

B、每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额X（1-20%）X20%

C、每次收入超过4000元的,应纳税额=每次收入额X（1-20%）X20%X（1-30%）

D、每次收入局限性4000元的,应纳税额=（每次收入额-800）X20%X（1-30%）

<4>、吴某2023年书店收入应缴纳个人所得税税额为（）。

A、6000元B、7750元C、3000元D、4750元

<5>、吴某本年度应缴纳的个人所得税税额为（）。

9134元B、8462元C、8974元D、8302元

4、中国居民张三是一国有公司员工，其2023年10月份的收入情况如下：

（1）取得工资薪金收入8000元/月。

（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3000元。

（3）为其他单位提供技术征询.取得一次性个人劳务报酬700（）元。

（4）彩票中奖200000元。

规定：根据上述资料，回答下列问题。

<1>、2023年10月，张三工资薪金个人所得税额是（）元。

A、325B、1045C、345D、750

<2>、张三计算稿酬收入个人所得税（）。

A、税率是20%,减征20%B、应纳税所得额是2400

C、应纳税所得额是2200D、实际税负是14%

<3>、张三计算劳务报酬收入个人所得税（）。

A、比例税率20%,若每次应纳税所得额超过30000元，有加成规定

B、比例税率20%,若每次应纳税所得额超过20000元，有加成规定

C、应纳税所得额620（）元

D、应纳桥所得额5600兀

<4>、张三彩票中奖（）（,

A、属于偶尔所得B、按收入全额计算税款，没有费用扣除额

C、按20%计算所得税额，应纳税额为4万元

1）、先扣除20%再按20%计算所得税额，应纳税额为3.2万元

<5>、下列关于张三个人所得税申报中，对的的有（）。

A、张二的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人

B、张三应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报

C、张三在年所得12万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款

D、张三应当在2023年3月末之前申报全年应纳个人所得税额

答案部分

一、单项选择题

1.【对的答案】C

【答案解析】本题考核税收法律关系。A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选属于税收法律

关系内容。

2.【对的答案】C

【答案解析】税率是税收法律制度的核心要素。

3.【对的答案】B

【答案解析】本题考核税收法律关系客体。税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对

象。

4.【对佗答案】A

【答案解析】本题考核税收作用。

5.【对的答案】A

【答案解析】本题考核税法相关法律的法律形式。《个人所得税法》采用的是税收法律形式，因此应当是由全国人民

代表大会颁布实行的。

6.【对的答案】B

【答案解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

7.【对的答案】D

【答案解析】土地增值税是特定目的税，不属于流转税。

8.【对的答案】C

【答案解析】起征点是指对课税对象开始征税的数额界线，课税对象i勺数额没有达成规定的起征点的不征税；达成或

者超过起征点的，就其所有数额征税。

9.【对的答案】I)

【答案解析】目前我国个人所得税中二资薪金的税率采用九级超额累进税率形式。

10.【对的答案】B

【答案解析】本题考核减免税的相关规定。免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的一部分

给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。个人所得税计算中按规定扣除的3500万元属于免征额，而不是起征点。

11.【对的答案】B

【答案解析】本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收届时，并入收入当期销

售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额=(93600+2023)+(1+17%)X17%=13890.60(元)<

12.［答案］:B

［解析］:本题考核营业税的计算。应缴纳的营业税=5000X3%=15()(万元)。

13.［答案］:B

［解析］:本题考核个人所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所

得。涉及：翻译、审稿、书画、征询、讲学等具体项目。

14.［答案］:B

［解析］:本题考核公司所得税的计算。

2023年度应缴纳的公司所得税税额=(320-300)X25%=5(万元)。

15.［答案］:C

［解析］:本题考核增值税专用发票。增值税专用发票由国家税务总局指定的公司统一印制。

16.【对的答案】C

【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。本题注意点：本题中的农药税率为13%。11704-(1+13%)X13%^134.6

兀。

17.【对的答案】C

【答案解析】财产转让所得的个人所得税L匕例税率为20%,每次应纳税额-（转让财产收入-财产原值-合理费用）X

20%故应纳个人所得税=[30T2-l]X20%=3.4（万元）

18.【对的答案】C

【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20230元）的，要实行加成征收办法，具体是：

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计

算的应纳税额,加征万成：超过5力元的部分,加征十成.

级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数

1不超过20000元部分200

2超过20000至50000元部分302023

3超过50000元部分407000

故应纳个人所得税=40000X（1-20%）X30与-2023=7600元

19、【答案】B

【解析】税务违法行政处罚涉及罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。

【“税收检查及法律责任”】

20、【答案】C

【解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家不兑务总局及省、自

治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。【“税务代理”】

21、【答案】B

【解析】本题考核邮寄申报的方式。【“纳税申报”】

22、【答案】D【解析】本题考核发票的开具规定。【“发票开具与管理”】

23、【答案】D【解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴的方式。【“个人所得税征收管理”】

24、【答案】D【解析】不得拆本使月发票。【”发票开具与管理”】

25、【答案】D【解析】选项ABC属于普通发票。【“发票开具与管理”】

二、多项选择题

1.【对的答案】ACD

【答案解析】本题考核税收的特性。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特性。

2.【对的答案】AC

【答案解析】本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的

国家机关，涉及国家各级税务机关、海关和财政机关。

3.【对的答案】BD

【答案解析】本题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

4.【对的答案】BC

【答案解析】我国现行的税种中有城乡土地使用税和印花税.而产品税、国有公司所得税已被取消c

5.【对的答案】BD

【答案解析】本题考核比例税率。A项实行超额累进税率，C项实行定额税率。

6.［答案］:ACD

［解析］:本题考核销售额包含的内容。增值税是价外税，销售额不涉及向购买方收取的销项税额.

7.［答案］:AD

［解析］:本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，

区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

8.［答案］:ABD

［解析］:本题考核个人所得税的税率。对于财产转让所得合用的是比例税率，税率为20%。

9.［答案］:AC

［解析］:本题考核公司所得税免税收入的规定。《公司所得税法》规定，收入总额中的下列收入为免税收入（1）国

债利息收入（2）符合规定条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益（3）在中国境内设立机构、场合的非

居民公司从居民公司取得的与该机构、场合有实际联系的股息、红利收入（4）符合规定条件的非营利组织的收入。选

项B属于不征税收入；选项D属于应征税的收入。

10.［答案］:BCD

［解析］:本题考核税务登记的相关规定。根据规定，开业税务登记的纳税人可分为以下两类：领取营业执照从事牛.产、

经营的纳税人；其他纳税人。

11.［答案］:ABC

［解析］:本题考核设立税务登记的相关规定。根据规定，已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之口起

30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关不再核发扣缴税款登记证件。因此选项D的说法错

误。

12.［笞案］:CD

［解析］:本题考核发票的开具规定。填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用本地通月的一种民族文字,

外商投资公司和外资公司可以同时使用一种外国文字。发票的开具时限必须是业务实际发生的时间，不得提前或滞后。

13、【答案】ABC

【解析】税务违法行政处罚涉及责令限期改正；罚款；没收财产；收缴未用发票和暂停供应发票：停止出口退税权。

【“税收检查及法律责仟”】

14、【答案】ABC【解析】选项D,税务机关应按法定的标准和程序核定其应纳税额。【“税款征收”】

15、【答案】ABCD【解析】本题考核普通发票的内容。【“发票开具与管理”】

16、【答案】ACD【解析】选项B纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商

行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。【“税务登记”】

17、【答案】ABD【解析】本题考核办理税务登记的对象。【“税务登记”】

18、【答案】ABCD【解析】年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格

认定，不办理一般纳税人资格认定的情况涉及：个体经营者以外的其他个人；选择按照小规模纳税人纳税的非公司性

单位；选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的公司。【“增值税纳税人”】

19、【答案】AB【解析】选项C,增值税一般纳税人按其经营范围大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。选项1）,

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值税额为计税依据而征收的一种流转税。

【“增值税的概念与分类”】

20、【答案】ABD【解析】交通运送业合用溺的税率。【“营业税的税目、税率”】

三、判断题

1.【对的答案】对

【答案解析】本题考核税收法律关系纳税主体的范围。在我国税收法律关系中，主体一方是代表国家行使征税职责

的国有机关，涉及国有各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，涉及法人、自然人和其他组织。

对这种权利主体的拟定，我国采用属地兼属人原则，即在华的外国公司、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内

有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。

2.【对的答案】错

【答案解析】税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。

3.【对的答案】错

【答案解析】一般来说，课税对象比较第杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要

规定税目。而征税对象简朴明确的税种，则没有必要规定税目。

4.【对的答案】错

【答案解析】本题考核减免税中起征点的概念。起征点是指对征税对象达成一定数额才开始征税的界线。征税对象的

数额达成规定数额的，按所有数额征税，免征额才是对起征点以上部分征税。

5.【对的答案】错

【答案解析】本题考核纳税期限。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。

【该题针对“税法的要素”知识点进行考核】

6.【对的答案】错

【答案解析】本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中的核心要素。

7.【对的答案】对

【答案解析】本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。

8.【对佗答案】错

【答案解析】本题的考核税种的分类。根据规定，个人所得税属于中央地方共享税。

9.【对的答案】错

【答案解析】代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不承担税款。

10.【对的答案】错

【答案解析】本题考核中央与地方共享税涉及的税种。增值税、营业税属于中央与地方共享税，消费税属于中央税。

11.【对的答案】错

【答案解析】本题考核税法要素中的税率。比例税率是指对同一征税对象，不管其数量多少、数额大小，均按同一个

比例征收的税率。累进税率是征税对象数额越大，税率越高。

12.【对的答案】错

【答案解析】本题考核消费税的纳税地点。委托个体经营者加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主

管税务机关申报缴纳消费税。

13.【对的答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的解决。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的

所得额超过20230兀时合用，21000X(1-20%)=16800(兀)，故不合用加成征收。

14.【对的答案】错

【答案解析】本题考核公司所得税的纳税申报。公司应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度公司所得

税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

15.【对的答案】错

【答案解析】本题考核增值税专用发票的领购和使用。增值税专用发票只限于增值税“一般纳税人”领购使用，增值

税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票C

16.【对的答案】对

【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。将自产、委托加工的货品用于集体福利或个人消费，属于视同销售的行

为。饮料是新研制的，没有当月或最近时期同类货品的平均销售价格，销售额应按组成计税价格拟定：组成计税价格

=成本X(1+成本利润率)=200X80X(1+10%)=17600(元)。饮料不属于征收消费税的货品，所以公式中不加

消费税。

17.【对的答案】对

【答案解析】本题考核增值税销售额的计算。不含税销售额=含税销售额彳(1+税率)=37080+(1+3%)=36000

(元)

四、计算分析题

1.【答案解析】

(1)销售机器增值税销项税额=1700+234+(14-17%)X17%=().1734(万元)

考点：增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下可使用普通发票，其增值税税率仍为17*,且普通发票金额

为含税金额。

(2)销售货品增值税销项税额=[200+180+(200+180)4-2]X2023X17%=19.38(万元)

考点：纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高情况下销售额的拟定方法，见教材P136页倒数第5行，“第

三批销售价格每件60元明显偏低且无合法理由”，故应按纳税人最近时期销售货品的平均价格拟定应纳税销售单价(200

+180)4-2=190元。

(3)3A牌外套增值税销项税额=300X600X(1+10%)X17%=3.366(万元)

考点：新产品没有当月或最近时期同类货品的平均销售价格，销售额应按组成计税价格拟定：组成计税价格=成

本X(1+成本利润率)=3()0X600X(1+10%)

(4)当月的增值木兑销项税额=0.1734+19.38+3.366=22.9194(万兀)

2.2023年的应2内税月i得额一365-5+1+2+6+（50-365X12%）+（5-20X2%）+（6-20X14%）+1.5+5-10-5-374.5

万元，应纳税额=374.5万元义25脏93.625万元

【答案解析】

（2）2023年尚有未填补的亏损5万。（准予填补的以前年度亏损额）

（3）未按期缴税，支付罚款和滞纳金1万。（是不得扣除项目见教材P155页）

（4）支付T.商行政管理部门的处罚2万元°（是不得扣除项目见教材P155页）

（5）非公益性捐赠支出6万元，公益性捐赠支出50万元。

公司发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出不得扣除。且公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。

故此题的6万不得扣除，另公益性捐赠支出50—365X12%=6.2万不得扣除。（是不得扣除项目见教材P155页）

（6）罚款收入4000元.（已涉及在利润总额中，故不调整）

（7）年度工资总额为20万元，其中二会经费5万元，职工福利费C万元，职工教育经费2万元

公司拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过部分不得扣除（见教材P156页）：此题

工会经费超过标准的5—20X2%=4.6万不得扣除

公司发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额1骐的部分，准予扣除，超过部分不得扣除（见教材P156页）：

此题职工福利费超过标准的6-20X14%=3.2万不得扣除

（8）全年收入总额1000万，业务招待费10万元，广告宣传费2万元

公司发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入

的5%o（见教材P156页）。此题业务招待费最高可扣除1000X5%°=5万，标准的10—5=5万不得扣除

公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营

业）收入15%的部分，准予扣除；超过部