2023年一般纳税人税负的计算

一般纳税人税负日勺计算

增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式体现为：

增值税税负率:增值税应纳税额+不含税销售收入*100%

上面的公式可以演变为：

增值税税负率二（销项税额-进项税额）+不含税销售收入*100%

三、税负控制：

我们已经懂得，税负率是税务局给我们口勺一种比率，它是已知的；在平常的工作

中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，实际上就是控

制获得进项税额发票的多少，或者你虽然获得了诸多日勺发票，不过只可以抵扣

多少。

现以服装、包袋为例，征税税率为17%,税负率为3.4%。来计算并控制进项日勺获

得状况。

⑴计算购进获得H勺进项金额占销售的比例：

应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%4-17%=20%o也就是说，企业每销售100

元，应当有20元要全额征税。

⑵计算可以抵扣口勺进项税额占征税率口勺比率为：（17%-3.4%）+17猊80*（即

100%-20%）o也就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳

务的金额。

因此，企业应当以销售收入日勺80%获得进项发票，并参与抵扣。其他企业不一样

时税负也可以根据以上日勺算法计算出应获得日勺进项税额。

2、多获得的进项怎样处理？

由于获得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣，因此多获得的进项税额可以先

不参与抵扣，而在不超过90天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额

计入“待摊费用一待抵扣进项税额”。

当月账务处理为：

借：原材料

待摊费用一待抵扣进项税额

贷：银行存款

下月抵扣时账务处理为：

借：应交税金一应交增值税（进项税额）

贷：待摊费用一待抵扣进项税额

税负及税负H勺计算（二）

4.税负=｛【内销收入X增值税税率一进项税额一上期留抵税额+进项税额转出

+本期留抵税额+外销收入X退税率】小【内销收入+外销收入】｝X100机

上述公式中：进项税额转出=外销收入X征退税率之差

进项税额转出+外销收入X退税率=外销收入X增值税税率

简化后得新公式5：

5.税负=｛【（内销收入+外销收入）X增值税税率一进项税额一上期留抵税额

+本期留抵税额】•【内销收入+外销收入】｝义100吼

这个公式比较全面，但要理解是有点困难的，为了更能阐明公式含义，我们把

公式进行拆分阐明：

（内销收入+外销收入）X增值税税率一进项税额=基本公式1。中的应纳税

额

本期留抵税额一上期留抵税额=在本会计期间的留抵税额净值=19

关键就是弄明白这个净值反应了什么，我们懂得留抵税额是多种税收优惠政策

下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分，免、抵有余反应在财务上就是你口勺应

纳税额合计数为负值（即你现金实际交纳数为负值），这时，你就把这个负值记

入了留抵税额而应纳税额合计数归零。而负值是反应已经多交了日勺增值税额。在

前面已经说过“免抵退税额”在理论上是你已经交纳日勺税负中的一部分，而“留

抵税额”是你己经多交日勺那部分，是国家要退给你但尚未退日勺数据。两者是不一

样日勺概念。简朴地说，这个净值就是你的I多交数。

因此，公式5用语言表达就是：税负=｛（应纳税额+多交的增值税）・计税销

售总收入｝XI00%

这个公式才是企业真实口勺增值税税负反应。

三.税负理论的现实意义

对于宏观税负，我不想说什么，我只对大家关怀的增值税税负说几点。增值税税

负也是一种税收承担的表达，但木质上是一种行业平均成本的体现，对税负发

生本质作用日勺也是一种企业日勺生产成本。

企业日勺生产成本有两大块，一块是相对稳定日勺物质不变成本C,一块是可变成

本Vo从这里可以看出C变动引起欧I税负变化是全行业日勺,例如现阶段有色金属

材料日勺涨价就会引起例如那些以铜为原材料日勺行业日勺成本上升，从而抵扣增长,

引起整体税负下降。而V是人H勺劳动，是价值发明H勺真正源泉，也是产品增值的

重要动力，同行业不一样企业的差异性重要体目前VH勺成本上。增值税税负也重

要体目前对V产生H勺增值部分的税负。因此，假如一种企业发生了不正常的抵扣

行为就为在增值税税负上反应出来。

在文章第二部分开始时的大前提中，企业存货的变化也是一种引起税负变动的

大变量，但它对税负起的不是本质上的作用。例如你目前在做6月份的账，但假

如6月发生了一笔2月份已经销售日勺贷物的退贷，这时你的进项抵扣还是正常的

抵扣，但你日勺当月销售额且因此进行了红字冲减，这时日勺税负就发生了大大的

变化。

一般而言，产业构造决定经济增长方式和增长速度，同行业企业日勺材料耗用、生

产工艺、平均利润相近，因而增值税税负趋近。因此，税务机关对同行业企业在

税负上进行监控和评估，是有其合理性的。这也是税收管理日勺最基本、最重要的

工作。行业税负预警是税收预警管理的重要指标。

说了老半天，总结一下税负的计算公式：

税负二（销售额X17%一进项税额）/销售额

（17%这个税率可根据各个企业的不一样来变动。）

税负率日勺全称是税收承担率，一般是指增值税的承担率。因此：

税负率;应交值税率/销售收入总额

这是用来衡量企业应交日勺税金与否符合正常水平日勺一项重要指标。

毛利率二（销售