贺州雅韵糕点企业税务筹划现状及优化策略

贺州雅韵糕点企皿税务筹划现状及优化策略

目录

第2章相关理论概述...............................2

2.1税务筹划的定义.....................................................................2

2.2税务筹划的特点.....................................................................3

第3章贺州雅韵糕点公司税务筹划案例分析............3

3.1公司概况...........................................................................3

3.2公司主要涉税经济业务..............................................................4

3.2.1公司主要税种及税率情况.............................................................................................................................4

3.2.2公司纳税明细...................................................................................................................................................4

33公司税务筹划现状...................................................................5

3.3.1校务筹划制度...................................................................................................................................................5

3.3.2税务筹划人员配置情况.................................................................................................................................5

第4章贺州雅韵糕点公司税务筹划存在的问题..........6

4.1管理层对税务筹划的重视程度不够.....................................................6

4.2税务筹划岗位设置不够规范..........................................................7

43税务筹划方法和技术水平有待提高......................................................7

第5章贺州雅韵糕点公司税务筹划问题应对措施............................................8

5.1营造重视税务筹划工作的浓厚氛围.....................................................8

5.2合理设置税务筹划岗位..............................................................8

5.3提升税务筹划能力..................................................................8

5.4合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险..............................................9

结论...............................................9

参考文献.............................................................10

第1章引言

近年来，我国中小企业得以在信息经济中发展。在正在进行的国家税收政策改革的基

础上，税务规划继续通过标准化的发展实践促进税务规划竞争的公平性。现阶段，新会计

准则要求对中小企业进行税务筹划，最大限度地降低企业的税收成本，以及企业的合法权

益，以维护税法和税务筹划法（张翔宇，李佳欣,2022）。推进中小企业税收筹划和管理规范

化，促进健康稳定发展。然而，税务筹划本身存在许多问题。笔者结合自己的理论和实践,

提出了税务筹划的发展策略，可为我国的中小企业税务筹划的发展提供理论参考。本篇文

章利用了案例分析法，以贺州雅韵糕点公司的税务筹划现状为主要研究对象，并基于国内

取得的税收筹划成果，制定了一套完整的税务筹划方案，帮助国内的中小企业利用税收杠

杆履行依法纳税的义务（王晓宇，赵思雨，陈晨,2021）。同时也希望能够对国内中小企业的税

收筹划有所帮助，进而提高国内中小企业的经济效益，并实现可持续发展目标。

第2章相关理论概述

2.1税务筹划的定义

站在狭义的角度来说，税务筹划主要是指利用税法目前存在的监管漏洞，在有关法律

法规的基础上，实行的一种节税行为。其可以被分为以下两种类型：一是节税法律行为；

二是转税纯经济行为。而税法上的漏洞主要是指税法在司法实践中存在的不完善的地方；

税法缺陷主要是指税法存在规定上的错误；税法特例主要是指政府颁布的一系列税收政

策。所以说，节税、避税和转税都属于税务筹划的范畴（刘宇航，周梓洋,2021）。站在广义

的角度上来说，税收筹划主要是指纳税人在完整的履行了法定纳税义务后，利用一些税务

政策，对需要缴纳的税款进行统一管理的过程，进而在合法的范围内，最大限度的减少应

纳税款。而纳税风险主要是指在外界因素的影响下，导致纳税人的税款出现不必要的增加,

而这些外界因素主要有以下几种类型（吴雅楠.黄婷婷，徐一凡,2018）:第一.国家税收政策

的改变；第二，新纳税方式的实行；第三，新增的税种；第四，国家对所得税税率的调整;

第五，原本的税收政策被取消。但需要注意的是，纳税人本身对税法的不了解也会导致税

务风险的发生。纳税金额是指纳税人委托代理人对应纳税费的计算，但需要在合法的条件

下迸行。本文主要是基于广义的概念来进行分析，跳税务筹划纳税人必须为不同税种的统

一管理买单。

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2.2税务筹划的特点

从上述税务筹划的概念可以总结出税务筹划的四个特点如下：

第一，合法合理。税务筹划一定不能违反相关法律法规，离开了税收遵从，将成为非

法逃税和面临税务筹划风险的纳税行为（彭希怡，曹晨宇，姜心,2018）。同时，要注意避免混

淆税务筹划和逃税概念。偷税漏税是利用法律漏洞来减税，这种行为属于灰色地带，可以

被税务部门认定为逃税。

第二，提前计划。在税务规划中，公司以结果为导向。根据现行税法和条例，公司的

相关税务活动是事先组织的，纳税方法和税率是事先评估的，以符合法律要求。没有事先

规划，税收已经发生，规划将非常有限（谢雨萱，邹雪娇,2022）。

第三，与时俱进。税务筹划必须遵循一定的时效性。税收筹划方案应当符合现行法律

法规。现行规定修改后，原有的税收筹划方法不再适用。这个计划必须及时修改，否则会

触及到法律（喻晨彤，柴语婷，章悦,2020）。特别是，自2019年以来，国家实施了一项优惠

政策，以降低企业税费，支持企业发展，例如公布了2020年疫情的税收优惠，这导致财政

变化更加频繁。企业开展税务筹划就更加需要及时跟进最新政策，做到与时俱进。

第四，效益优先。当税务筹划收入大于开展税务筹划的成本时，意味着企业开展税务

筹划工作产生了利润净流入的效益，这样的税务筹划具有现实意义，会提高企业进行税务

筹划的积极性（赖晨玲，崔雨晨，常佳,2（）18）。

第3章贺州雅韵糕点公司税务筹划案例分析

3.1公司概况

贺州雅韵公司是我国糕点行业的代表性企业，深耕糕点领域多年，贺州雅韵在曾经在

2018-2020年三年连续获得我国“国家糕点企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及

入围了“贺州市优质糕点企业”。贺州雅韵的发展是我国糕点企业改革创新的缩影，因此

能够在很大程度上代表着我国糕点企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精

神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于糕点市场需

求进行不断创新，使公司始终处于糕点行业前沿，弓领糕点行业的发展。

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3.2公司主要涉税经济业务

3.2.1公司主要税种及税率情况

第一，贺州雅韵糕点佐司属于一般纳税人，作为一家中小糕点企业，具公司所涉及税

种较多，主要包括增值税13%,9%,6%,3%、企业所得税（15%）、个人所得税（超额累进

税率和比例税率）、城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）o

第二，雅韵公司整体税负情况复杂。通过雅韵糕点公司财务报表数据计算整理贺州雅韵糕

点公司2018-2（）2（）年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况，如表3.1所示：

表3.12018-202（）年贺州雅韵糕点公司整体税负情况（万元）

2018—2019年2020年

主营业务收入5160.557403.268130.12

实际税额413.36812.88815.45

综（=1税负率8.01%10.98%10.03%

上表3.1显示，贺州雅韵糕点公司2018-2020年三年利润稳步增长。这就是为什么实

际纳税额也呈现上升趋势的原因，而且贺州雅韵公司整体税率略从2018年的8.01%上升至

2020年的10.03%,说明贺州雅韵公司有税务筹划的必要。

3.2.2公司纳税明细

通过贺州雅韵公司财务报表数据计算整理贺州雅韵糕点公司2018-2020年纳税明细详

见下表：

表3.22018-2020年贺州雅韵糕点公同纳税明细表（万元）

2018年占比2019年占比2020年占比

增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%

企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%

城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%

教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%

印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%

房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%

合计413.36100%812.88100%815.45100%

从上表3.2可以看出来，贺州雅韵糕点公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税

占匕最高，2018-2020年的占叱总和分别为86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度缴纳营

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业税的影响，贺州雅韵公司的增值税和企业所得税占税收的90%以上，这是税收筹划的主

要优先事项，也成为本文案例分析的主题（钟诗婷，阮秋雅,2022）。

3.3公司税务筹划现状

331税务筹划制度

贺州雅韵糕点公司成立了二十多年，为了雅韵公司的长远发展，高级管理层非常重视

公司的诚信。财务人员被严格要求遵守会计制度和税收立法的相关规定。按照规定执行账

目，开具纳税申报表，按区纳税。贺州雅韵公司是一家经认证的具有竞争力的糕点公司，

财务记录良好（田若瑶，许倩雯，邓晨）。公司从会计住度制定税务管理，明确雅韵公司日常

财务活动、会计规定和财务补偿。增值税按照一般税收规定进行管理，严格管理贺州雅韵

公司专用增值税发票和普通增值税发票的使用、开具、控制和接收，并要求贺州雅韵公司

财务部门严格遵守税法的相关规定，按照税务部门的要求，必须及时进行纳税申报，财务

人员必须熟悉财务知识、积极履行纳税义务（冯含笑，蔡子轩,2022）。

3.3.2税务筹划人员配置情况

现阶段，贺州雅韵公司还没有设立专门的纳税管理机构，雅韵公司内部的纳税工作都

交由财务部门负责。所以，财务部的主要任务是：第一，作为贺州雅韵公司的财务部的生

产型企业，目前有8名员工，主要负责贺州雅韵公司的日常账目和资金、银行存款以及其

它的资产进行管理，并监管雅韵公司的资金分配情况，尤其是对贺州雅韵公司内部资金流

动情况进行及时全面的监管，进而为贺州雅韵公司提供投资建议（丁乐蓉，潘梓涵，蒋

馨,2022）;第二，对雅韵糕点公司的资产进行登记，并按一定标准进行分类，而后针对一

些资产折旧处理活动进行会计处理；第三，对贺州雅韵公司生产材料以及委托加工材料的

进出情况进行成本计算；第四，对贺州雅韵公司生产的产品进行成本价格计算和损益计算;

第五，负责雅韵公司产品的销售收入和成本消耗；第六，优责公司内部各种财务报表的报

告，如增值税、社会保障缴款和免税收入报告，以及向地方税务机关传送和传输财政信息

（袁睿琪，宋茜雪，许雅）。

表3.3贺州雅韵糕点公司财务部岗位人员情况明细表

岗位人数学历职称从业年限

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会计主管1本科中级会计师12n

记账会计3专科无6年

税务、成本会

2本科无8年

计

出纳2专科无3年

由上表33.可以看出，贺州雅韵公司对财务部门的岗位设置较为简单，尽管具有独立

的税务会计职能，但需要由两个人来完成这份工作，其中的一位工作人员还需要负责雅韵

公司内部的税收管理工作，主要有以下几个部分：一是负责公司的纳税申报；二是负责公

同的增值税抵扣（韩欣怡，甄依楠，贺诗雨,2021）;三是负责向贺州当地税务机关申领发票以

及提供公司的涉税资料，同时还需要负责贺州雅韵公司税收优惠政策的申请；四是负责公

同内部的其他涉税工作。另一个人只负责会计业务。综上所述，雅韵公司的纳税活动相对

较少，原则上只在基础纳税申报的基础上进行，很少进行税务筹划，税务数据也没有得到

妥善管理，缺乏系统性和整体性。

第4堂贺州雅韵糕点公司税务筹划存在的问题

4.1管理层对税务筹划的重视程度不够

从上述对贺州雅韵糕点公司税务筹划分析可以看出，高层的税务筹划意识不够浓厚。

众所周知，和传统企业不同的是，一般糕点企业研发投入成本较高，研发压力较大。改变

研发成果更难接受，市场上的创新成果更不确定。研发、营销等生产经营环节已成为中小

糕点企业发展中越来越迫切关注的问题，用于管理的时间和精力有限，尤其是在创业初期,

面临大额投资亏损和低收入，回报不成比例，原则上不缴纳增值税和公司税。因此，贺州

雅韵公司管理层并不特别倾向于进行税务筹划，税务筹划的成本也相对较低。对税务筹划

重视程度不够高，随着雅韵糕点企业的发展才会慢慢考虑税务筹划的重要性，但是因为没

有一定的税务筹划经验，会不知道税务筹划的经济效益，把税务筹划工作摆上议事日程的

主动性就有所削弱（纪雅琪，孟梦婷，顾文）。

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4.2税务筹划岗位设置不够规范

对贺州雅韵公司的调查发现，他们大多将税务筹划工作等同于涉税工作，如抄报税，

将税务筹划任务与经济事项结合起来。一般由贺州雅韵公司财务部门指定一至二名主管与

税务机关联系，配合税务局完成数据收集任务，如提供业务收入数据，并办理税务事宜，

包括在申报截止日期前上呈的纳税申报（刘宇航，周梓洋）。一般来说，为中小糕点企业设立

税务规划任务不够标准化或合理.对雅韵公司税务规划的有效性影响有限.企业依托税务

筹划工作带来税收经济利益的可能性就随之降低。由于贺州雅韵公司人岗不匹配和职责不

明确，企业进行税务筹划的积极性下降，贺州雅韵公司开展税务筹划的工作动力会因此减

少。

4.3税务筹划方法和技术水平有待提高

通过对贺州雅韵糕点公司的调查可知，税务筹划岗位人员缺乏统筹开展税务筹划的能

力。总的来说，中小企业的税收筹划能力有些不足，主要体现在灵活运用税收筹划方法和

技术的能力上有待提高。中小糕点企业主要依靠自身资源进行税务筹划，企业税务筹划人

员无法支持公司获得更高的税务筹划收益，中小糕点企业寻求第三方帮助的意识薄弱，比

如企业聘请会计师事务所、税务师事务所等中介机构来开展税务筹划的实践不多，主动寻

求税务部门进行政策咨询的尝试较少，让企业的税务筹划没有很高的保障（吴雅楠，黄婷婷,

徐一凡,2021）。

4.4税务筹划存在高预期高风险

中小糕点企业对税收筹划期望较高，认为国家对中小糕点企业有一定的税收优惠政

策。在税收筹划工作中，它应该比其他公司有更大的财政收益。正是因为如此高的期望，

企业更随意地参与税务规划，在会计和纳税申报方面不那么谨慎，税务官员和国税局工作

人员更有可能在财政政策上影响企业（彭希怡，曹晨宇，姜心）。贺州雅韵公司了解税务筹划

的风险会导致税务筹划风险，由于税负较低，贺州雅韵公司很可能会因为税负偏低在税务

局的金税三期系统中被提示为风险。税务局更加关注贺州雅韵公司，皂至进行税务审计，

或者公司很容易理解不充分的税收政策和单方面的税务规划财务收益，这可能导致税收法

律法规的风险增加（谢雨萱，邹雪娇,2021）。

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第5章贺州雅韵糕点公司税务筹划问题应对措施

5.1营造重视税务筹划工作的浓厚氛围

提高贺州雅韵公司管理的重要性是税务筹划的根本。中小糕点企业的发展带来了广泛

的风险。由于中小企业面临不同的经营风险，生存和发展压力相对较大，企业税务筹划很

少被提上管理日程C鉴于积极高效的税务筹划可以大邵州雅韵公司带来实实在在的收益.

相反，消极错误的税务筹划会导致公司违反相关税收法律法规，损害雅韵公司声誉。重要

的是把握企业责任的关键，改变税务筹划的“刻板印象”和“固定思维”，从根本上增加

贺州雅韵公司在税务筹划中的作用，积极实施税务筹划，自上而下营造完善的税务筹划氛

围，提高税务规划意识（喻晨彤，柴语婷，章悦,2021）。

5.2合理设置税务筹划岗位

首先，建立健全会计制度。税务规划的正常发展要求贺州雅韵公司建立有效的会计系

统，以确保税务规划通过税务局的审计进行。在生产经营过程中，公司必须注意维护相关

的成本和成本报表以及销售收入记录，以实现正常的减税。中小糕点企业的经济活动只有

通过确定会计方法和最终完成会计数据的收集和整理，才能得到系统的反映和全面的监

测o其次，设置税务筹划岗位明确岗位职责。税务筹划岗位的设立要符合中小糕点企业的

自身实际，根据雅韵公司企业成本预算最大化进行税务筹划岗位设置。税务筹划工作的基

础要求就是要完善财税岗位人员设置（赖晨玲，崔雨晨，常佳）。中小糕点企业要根据企业规

模、贺州雅韵公司人员情况来合理设置税务筹划岗位。

53提升税务筹划能力

首先，贺州雅韵公司可以开展税务筹划案例研讨。税务筹划能力的高低关系着税务筹

划工作开展的成效。贺州雅韵糕点公司可以通过开展税务筹划案例研究方法，例如可以组

织内部税务规划研讨会和交流，以检查和讨论雅韵公司已经实施和完成的税务规划计划，

并通过智慧风暴和自由辩论讨论税务规划优化计划。此外，中小糕点企业还可以借鉴其他

公司成功的税务筹划案例，关注贺州雅韵公司在税务筹划工作中经常被忽视的方法和技

巧，取长补短，积累税务筹划经验，从而提高税务筹划工作的能力。

其次，寻求第三方帮助。中小糕点企业可以通过寻求第三方，主要是贺州雅韵公司的

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税务部门和中介机构的帮助来提高其税务规划能力。税务部门有义务改善对共同体税法的

遵守情况。积极参加税务稽查局组织的税收宣传活动，贺州雅韵公司及时与税务部门就税

收问题进行协商（钟诗婷，阮秋雅,2023）。此外，贺州雅韵糕点公司还可以通过从外部中介

机构（如会计事务所和税务局）购买税务规划服务来提高税务规划的效率，从而用税务规

划收益取代其采购成本。

5.4合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险

贺州雅韵糕点公司在税收筹划方案的制定过程中，必须对法律及政策进行充分的理

解，以细致谨慎的态度避免因筹划失败所带来的法律责任。建立完备的预警机制，是保障

公司税收筹划始终处于法律允许的范围内的必要手段，同时也对公司组织架构的完善提供

了有效的助力。借助于预警机制，雅韵糕点公司不仅可以及时的了解法规政策的变化，还

可以通过导致政策变化的直接原因找到市场发展的动向，以便可以在第一时间做出发展策

略的调整，进而提升公司在市场中的竞争优势。

结论

目前我国经济发展正处于高质量发展阶段，中小企业在技术创新中的作用正在显现，

在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。党和国家积极营造创新创业的良好环

境。各部门共同支持中小企业健康发展，中小企业有着良好的税务筹划环境。积极的税务

筹划工作有利于公司优化生产和行为，提高决策的科学性，促进产品结构的重组，提高核

心竞争力，提高财务和税务管理能力，降低税务规划风险，实现税后经营获得更多资金。

本文对贺州雅韵糕点公司的税务情况进行了详细的分析。通过结合贺州雅韵糕点公司的经

营情况特点，主要对贺州雅韵糕点公司所涉及的税务筹划制度、人员配置以及税务筹划内

容几个方面进行分析。科学的税务筹划，是税收政策在实际业务中的正确运用，不仅损害

了国家利益，还能增加公司利润。同时，希望对我国同类型的中小企业的税务改进有一定

的参考价值。

本篇文章以贺州雅韵糕点公司的税务筹划现状为主要研究对象，然而国内各个行业和

企业之间的实际生产经营情况存在较大的差异性，同时它们之间的生产经营规模也存在较

大的不同，并且国内的中小企业数量庞大，国家大力支持中小