2025年cpa真题卷附答案

2025年cpa练习题卷附答案一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费2万元，增值税税额为0.18万元，款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B解析：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备价款100万元，运输费2万元，所以设备入账价值=100+2=102（万元），增值税可以抵扣，不计入固定资产成本。2.2025年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.1000B.1200C.1100D.1300答案：B解析：甲公司取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响，应采用权益法核算。初始投资成本1000万元，取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=6000×20%=1200（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值。所以长期股权投资的入账价值为1200万元。3.甲公司2025年12月31日库存商品的账面余额为200万元，已计提存货跌价准备20万元。2026年1月1日，甲公司将该批库存商品全部对外出售，售价为220万元，增值税税额为28.6万元，收到款项存入银行。不考虑其他因素，甲公司出售该批库存商品对当期损益的影响金额为（）万元。A.40B.20C.60D.80答案：A解析：出售库存商品时，应将存货跌价准备转回，同时确认主营业务收入和结转主营业务成本。出售该批库存商品对当期损益的影响金额=220-（200-20）=40（万元）。4.甲公司2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为973.27万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。A.50B.58.40C.48.66D.60答案：B解析：2025年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=973.27×6%=58.40（万元）。5.甲公司2025年发生的下列交易或事项中，不影响当年营业利润的是（）。A.因存货减值计提存货跌价准备B.因固定资产减值计提固定资产减值准备C.因出售无形资产取得的净收益D.因交易性金融资产公允价值变动确认的公允价值变动损益答案：C解析：选项A，计提存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项B，计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，不影响营业利润；选项D，交易性金融资产公允价值变动确认的公允价值变动损益影响营业利润。6.甲公司2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为100万元，2026年实际发生产品质量保证费用80万元，2026年12月31日预提产品质量保证费用110万元。不考虑其他因素，甲公司2026年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为（）万元。A.130B.120C.110D.100答案：A解析：“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额=期初贷方余额100-实际发生的产品质量保证费用80+预提的产品质量保证费用110=130（万元）。7.甲公司2025年1月1日以银行存款1000万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产的可收回金额为800万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.800B.900C.1000D.810答案：A解析：2025年无形资产摊销额=1000÷10=100（万元），2025年12月31日无形资产账面价值=1000-100=900（万元），可收回金额为800万元，应计提减值准备=900-800=100（万元），计提减值准备后无形资产账面价值为800万元。8.甲公司2025年12月31日应收账款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。2026年1月1日，因债务人发生财务困难，甲公司与债务人达成债务重组协议，同意债务人以一批存货抵偿全部债务。该批存货的公允价值为800万元，增值税税额为104万元。不考虑其他因素，甲公司因该债务重组事项应确认的债务重组损失为（）万元。A.100B.96C.200D.204答案：B解析：甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面余额1000-已计提坏账准备100-受让资产公允价值800-增值税进项税额104=96（万元）。9.甲公司2025年1月1日开始自行研发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出300万元。2025年12月31日，该无形资产研发成功并达到预定用途。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该无形资产的入账价值为（）万元。A.300B.500C.600D.400答案：A解析：研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支出应费用化，计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出应资本化，计入无形资产成本。所以该无形资产的入账价值为300万元。10.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的年初余额为100万元，年末余额为120万元。2025年度，甲公司实际发放职工薪酬80万元，发生职工薪酬100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。A.80B.100C.120D.140答案：A解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。本题中，甲公司实际发放职工薪酬80万元，所以该项目金额为80万元。11.甲公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。2025年度，乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2300B.2360C.2400D.2500答案：B解析：甲公司取得乙公司30%股权，采用权益法核算。初始投资成本2000万元，取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资账面价值为2100万元。2025年度，乙公司实现净利润1000万元，甲公司应确认投资收益=1000×30%=300（万元）；乙公司其他综合收益增加200万元，甲公司应确认其他综合收益=200×30%=60（万元）。所以2025年12月31日长期股权投资的账面价值=2100+300+60=2360（万元）。12.甲公司2025年12月31日存在一项未决诉讼，根据经验判断，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿500万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。A.0B.150C.350D.500答案：D解析：当或有事项涉及单个项目时，预计负债按照最可能发生金额确定。本题中，败诉的可能性为70%，且败诉需要赔偿500万元，所以应确认的预计负债金额为500万元。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.融资租入的固定资产D.经营租入的固定资产答案：ABC解析：选项A，委托加工物资是企业委托其他单位加工的物资，所有权仍属于企业，属于企业资产；选项B，尚待加工的半成品是企业的存货，属于企业资产；选项C，融资租入的固定资产，虽然从法律形式上企业不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，应作为企业资产核算；选项D，经营租入的固定资产，企业只拥有使用权，不拥有所有权，不属于企业资产。2.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。3.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的装卸费C.采购过程中发生的合理损耗D.入库后发生的仓储费用答案：ABC解析：选项A、B、C，采购过程中发生的运输费、装卸费、合理损耗等应计入存货成本；选项D，入库后发生的仓储费用，一般应计入当期损益，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。4.下列各项中，属于金融资产的有（）。A.库存现金B.应收账款C.债权投资D.其他权益工具投资答案：ABCD解析：金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。5.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.非流动资产毁损报废收益B.债务重组利得C.与企业日常活动无关的政府补助D.盘盈利得答案：ABCD解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得等。6.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：ACD解析：选项A、C、D属于会计政策变更；选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。7.下列各项中，属于借款费用的有（）。A.借款利息B.发行债券折价或溢价的摊销C.因外币借款而发生的汇兑差额D.发行股票的手续费答案：ABC解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费不属于借款费用。8.下列各项中，属于企业合并方式的有（）。A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.权益结合法答案：ABC解析：企业合并的方式包括控股合并、吸收合并和新设合并。权益结合法是企业合并的一种会计处理方法，不是企业合并的方式。9.下列各项中，应在现金流量表中“支付的各项税费”项目反映的有（）。A.缴纳的增值税B.缴纳的所得税C.缴纳的印花税D.缴纳的房产税答案：ABCD解析：“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如增值税、所得税、印花税、房产税等。10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错B.资产负债表日后期间发生重大诉讼C.资产负债表日后期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值D.资产负债表日后期间发生企业合并答案：AC解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。选项A、C属于资产负债表日后调整事项；选项B、D属于资产负债表日后非调整事项。三、计算分析题（本题型共2小题，每题10分，共20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤）1.甲公司2025年1月1日购入一项专利技术，支付价款500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利技术的可收回金额为400万元。2026年1月1日，甲公司将该专利技术对外出售，取得价款420万元，增值税税额为25.2万元，款项已存入银行。要求：（1）计算2025年该专利技术的摊销额。（2）判断2025年该专利技术是否发生减值，并说明理由。如果发生减值，计算应计提的减值准备金额。（3）编制甲公司出售该专利技术的会计分录。答案：（1）2025年该专利技术的摊销额=500÷10=50（万元）（2）2025年12月31日，该专利技术的账面价值=500-50=450（万元），可收回金额为400万元，账面价值大于可收回金额，所以该专利技术发生了减值。应计提的减值准备金额=450-400=50（万元）（3）出售该专利技术时：借：银行存款445.2累计摊销50无形资产减值准备50贷：无形资产500应交税费——应交增值税（销项税额）25.2资产处置损益202.甲公司2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为973.27万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算甲公司2025年12月31日应确认的利息费用，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2026年12月31日该债券的摊余成本。答案：（1）2025年1月1日发行债券：借：银行存款973.27应付债券——利息调整26.73贷：应付债券——面值1000（2）2025年12月31日应确认的利息费用=973.27×6%=58.40（万元）应付利息=1000×5%=50（万元）借：财务费用58.40贷：应付利息50应付债券——利息调整8.40（3）2025年12月31日该债券的摊余成本=973.27+8.40=981.67（万元）2026年12月31日应确认的利息费用=981.67×6%=58.90（万元）应付利息=1000×5%=50（万元）2026年12月31日该债券的摊余成本=981.67+（58.90-50）=990.57（万元）四、综合题（本题型共2小题，每题18分，共36分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）3月1日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（3）6月30日，乙公司实现净利润200万元。（4）9月1日，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，该批产品的成本为300万元，售价为500万元，乙公司将该批产品作为存货核算。至2025年12月31日，乙公司已对外出售该批产品的60%。（5）12月31日，乙公司其他综合收益增加100万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2025年3月1日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。（3）编制甲公司2025年6月30日确认投资收益的会计分录。（4）计算甲公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2025年12月31日确认其他综合收益的会计分录。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股权：初始投资成本2000万元，取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（2）2025年3月1日乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利30（100×30%）贷：长期股权投资——损益调整30（3）2025年6月30日确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整60（200×30%）贷：投资收益