《财务会计实训》 答案项目六 财务成果岗位实训

项目六财务成果岗位实训

任务二财务成果岗位业务实训

b业务资料

业务1.

会计分录借：应收账款一好运锁具14917.50

贷：主营业务收入一水龙头一DR102型12750

应交税费一应交增值税（销项税额）2167.50

业务2.

会计分录借：应收账款一东方五金9060

贷：主营业务收入一同心锁一4*8型3000

应交税费一应交增值税（销项税额）510

银行存款5550

业务3.

会计分录借：应收票据一东方五金4095

贷：主营业务收入一链条锁一7*8型3500

应交税费一应交增值税（销项税额）595

业务4.

会计分录借：营业外支出一捐赠支出6380

贷：库存商品一水龙头180（）

一锁具900

应交税费一应交增值税（销项税额）680

库存现金3000

业务5.

会计分录借：固定资产清理144000

累计折旧96000

贷：固定资产一自用汽车240000

借；银行存款110000

贷：固定资产清理94017.09

应交税费一应交增值税（销项税额）15982.91

借：营业外支出49982.91

贷：固定资产清理49982.91

业务6.

2016年12月6,企业出售旧厂房一栋，经资产评估机构评估协议价款3000000元，价款已

经收到存入银行。相关原始凭证见图6・5/、6-5-2.6-5-3o

6-6-2

山西那置稗噫畀票Nol30062161

务局开票日期：2016年12月06E

名称：临汾海天家具有限公司

购货纳税人识别号：370102800523415密第

地址、电话：临汾市汾河东路1号码

单位开户行及账号：工行桥东支行区联

590104000141785

货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额

厂房栋12857142.862857142.865%142857.14

销

合计3000000.00货

价税合计（大写）g叁佰万元整（小写）:3000000.00方

记

名称：临汾市亚光铸造有限公司

帐

销货纳税人识别号：220164558831234备凭

证

单位地址、电话：临汾市解放北路28号注

开户行及账号：工行解放路支行685088095198

收收款人：复核：开票人：销货单位：（章）

6-6-3

固定资产清理损益计算表

2016年12月6日

清理项目厂房清理原因不需用

固定资产清理借方发生额固定资产清理贷方发生额

清理支出内容金额清理收入内容金额

固定资产净值2400000清理收入3000000

相关税费142857.14

借方合计2542857.14贷方合计3000000

净收益

固定资产清理金额：457142.86

净损失

复核：制单:

会计分录借：固定资产清理2400000

累计折旧3600000

贷：固定资产一厂房6000000

借：银行存款3000000

贷：固定资产清理2857142.86

应交税费一应交增值税（销项税额）142857.14

借：固定资产清理457142.86

贷：营业外收入457142.86

业务7.

会计分录借：累计摊销200000

银行存款80000

贷：无形资产一商标权250000

应交税费一应交增值税（销项税额）4528.30

营业外收入25471.70

业务8.

会计分录借：银行存款678600

贷：主营业务收入一阀门一球形580000

应交税费一应交增值税（销项税额）98600

业务9.

会计分录借：管理费用一办公费1600

应交税费一应交增值税（进项税额）272

贷：银行存款1872

业务10.

会计分录借；银行存款12362.34

贷：财务费用12362.34

业务11.

会计分录借：银行存款530000

贷：其他业务收入500000

应交税费一应交增值税（销项税额）30000

业务12.

会计分录借：营业外支出30000

贷：银行存款30000

业务13.

会计分录借：银行存款339300

贷：主营业务收入一阀门一球形290000

应交税费一应交增值税（销项税额）49300

业务14.

会计分录借：财务费用250

贷：银行存款250

业务15.

会计分录借：库存现金2500

贷：营业外收入2500

业务16.

会计分录借：营业外支出一违约金2000

贷：银行存款2000

业务17.

会计分录借：应收账款一河东自行车厂13920

贷：其他业务收入一材料10000

应交税费一应交增值税（销项税额）1700

银行存款2220

借：其他业务成本8400

贷：原材料一钢管8400

业务18.

会计分录借:长期股权投资一太原晋通实业一损益调整1191467.55

贷：投资收益一太原晋通实业1191467.55

业务19.

会计分录借：应收股利一中国化工集团10000

贷：投资收益10000

借：其他货币资金一存出投资款10000

贷：应收股利一中国化工集团10000

业务20.

2016年12月31日，核算交易性金融资产公允价值变动。请核对，除以下三个明细账户外

其他投资没有发生公允价值变动。相关原始凭证见图5・20・1。

5-20-1

公允价值变动计算表

2016年12月31日金额单位：元

资产名称账面价值公允价值公允价值变动

长虹集团1008432.001102000.0093568

中国化工集团500200.00496000.00-4200

云南白药集团860000.00868000.008000

合计97368

审核：李成功制单：陈中华

会计分录借：交易性金融资产一长虹集团一公允价值变动93568

贷：公允价值变动损益93568

借：公允价值变动损益4200

贷：交易性金融资产一中国化工集团一公允价值变动4200

借：交易性金融资产一云南白药集团一公允价值变动8000

贷：公允价值变动损益8000

业务21.

12月31日，企业出租厂房给华源饮料公司，协议租金60000元，当日办妥托收手续。相

关原始凭证见图3・21-1、3-21-2o

山西阍t税带弹票Nol30062161

，■道务局色河/开票日期：2016年12月31日

名称：临汾市华源饮料有式司

购货密

纳税人识别号：370102800589634第

码

地址、电话：临汾市滨河路79号

单位区

开户行及账号：建行大桥分行245901040001214联

货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额

记

不动产租赁套157142.8657142.865%2857.14账

合计：57142.8657142.862857.14联

价税合计（大写）@陆万元整（小写）:¥60000.00销

名称：临汾市亚光铸造有限责任公司货

方

纳税人识别号：

220164558831234记

销货地址、电话：临汾市解放北路28号备帐

凭

单位开户行及账号：工行解放路支行685088095188注

证

收收款人：王利民复核：开票人：李云销货单位：（章）

会计分录借：其他应收款一华源饮料60000

贷：其他业务收入57142.86

应交税费一应交增值税（销项税额）2857.14

业务22.

会计分录借：管理费用一会务费30000

一餐饮费21200

应交税费一应交增值税（进项税额）1800

贷：银行存款53000

业务23.

会计分录借：销售费用一广告费7547.17

应交税费一应交增值税（进项税额）452.83

贷：银行存款8000

业务24.

会计分录借：资产减值损失151000

贷：可供出售金融资产减值准备151000

业务25.

会计分录借：主营业务成本688200

贷：库存商品一DR102型水龙头9000

—4*8型同心锁1800

—7*8型链条锁2400

一球形阀门675000

业务26.

12月31日结转损益类账户。其相关凭证如下：6-26-1.

6-26-1

损益类账户发生额

2016年12月31日

收入类账户名称金额支出类账户名称金额

主营业务收入889250主营业务成本688200

其他业务收入567142.86其他业务成本8400

投资收益1201467.55营业外支出88362.91

公允价值变动损益97368管理费用52800

营业外收入485114.56销售费用7547.17

财务费用-12112.34资产减值损失151000

合计3252455.31合计996310.08

会计分录借：主营业务收入889250

其他业务收入567142.86

营业外收入485114.56

投资收益1201467.55

公允价值变动损益97368

财务费用12112.34

贷：本年利润3252455.31

借：本年利润996310.08

贷：主营业务成本688200

其他业务成本8400

管理费用52800

销售费用7547.17

资产减值损失151000

营业外支出88362.91

业务27.

12月31日计算应交所得税。其相关凭证如下：6-27-1o

6-27-1

应交所得税计算表

2016年12月31日

项目金额备注

利润总额2256145.23

调整项目；

业务招待费13898.04调增

违约金2000调增

资产减值15100调增

交易性金融资产价值变动97368调减

长期股权投资收益1191467.55调减

捐赠支出36380调增

视同销售4000调增

应纳所得税额1038687.72

所得税率25%

应交所得税259671.93

利润总额：3252455.31996310.08=2256145.23

调整项目：(假定所有调整项目为首次发生，之前无余额)

(1)业务招待费：会务费30000元不属于业务招待费，可以全额扣除，不需要纳税调整。

餐饮费21200需要限额扣除。

扣除限额:21200*0.6=12720

(889250+567142.86+4000)*0.005=7301.96计算基数包括以自产产品对外捐赠

视同销售收入100*25+106*15=4000

业务招待费的扣除限额为：7301.96,故业务招待费应该纳税调增13898.04

(2)广告费的扣除限额二(889250+567142.86+4000)*0.15=219058.93

故广告费7547.17元可以全额扣除，不需要纳税调整

(3)违约金2000,需要调增

(4)资产减值损失1510C,需要调增

(5)公允价值变动收益C7368,需要调减

(6)投资收益10000不足12个月，不属于免税收入，不需要调整。

长期股权投资取得投资收益1191467.55属于免税收入，需要调减。

(7)捐赠支出，业务4中现金捐赠3000,自有产品捐赠3380,业务12现金捐赠30000可

以看出，都没有取得公益