2025税务筹划考试试题库及参考参考答案

（2025）税务筹划考试试题库及参考答案3.某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低

一、判断题（本题总计15分，每小题1分）税负,企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用.企业应该适用（C）的税

率缴纳所得税.

1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负.V

A.33%B,18%C.27%D.15%

2.税收优忠没有一点弊端.x

4.（D）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为.

3.税务筹划没有任何风险.x

A.偷税B.漏税C.抗税D次税

4.税收扣除是指从应纳税额中扣除税收抵免额.x

5.自2001年7月1日起向农村义务教育的捐娉，准予在应纳税所得颔中（D）

5.征纳双方的权利和义务是对等的。x

扣除.

6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法.V

A.3%B.30%C.不准D.全额

7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进

6.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可

国家税收政策目标的实现.V

以按组成计税价格计算,其组成计税价格的公式为（C）.

8.节税是一种逆法意识，避税是一种瞅法意识。x

A.成本x（1—成本利润率）B.成本x（|十增值税傥率）

9.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税

成本（十成本利润率）.成本+（十增值税税率）

款.XC.x1D1

7.以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B）.

10.《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安

装工程产值的，冒业额包括设备价款.VA.比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税

11.税务筹划的最本质特征是合法性和不违法性.VB.企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税

12.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标.xC.与个人独资企业税负一致

13.税病划有利于贯彻国家的宏观调控政策.VD.总体税负低于公司制

14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽篮、过于简单的条款，纳税8.（A）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部

分税收的照旗奖励措施.

人根据目己的理解，从有利于自身利益的角度去进行筹划.x

15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。VA.减税B.扣除C.免税D.节税

二、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）9,下列外商投资企业（经首期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税

定期减免优郸有（B）.

1.累迸税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻.

.中外合资房地产企业.在经济特区从事电器生产的企业

A.亘线能销B.快速折旧C.平均折旧D.无所谓AB

C,中外合资运输公司D.专门从事投资业务的公司

2.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（BI.

10.在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国

A.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人

的价款后的余额为营业颔.产设备投资的（B）可从企业技术改造项目设备购置”年比前一年新增的企

业所得税中抵免。

B.建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额.

A.35%B.40%C.45%D.30%

C.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的

行为，不征收营业税.三、判断题（本地总计10分，每小题1分）

D.金融业冷牛转侍业务的，以生效利息收入减关存款利息支出后的余期为营1.免税属于相对节税.丫

业额。

2.纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计

缴税款.X

3,当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重.V(1)分国不分项题口：企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所

4.纳说人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以得税低于扣解艮额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。

实现尽量少负担税款的权利.V

5.粒另筹划一般表现为的税最少和f内说屐晚。V")定率随U：企业5以不分免税或非免税项目,统一技克外应纳杭所得额的

6.大多数国冢同时实行居民管辖权与地域管辖权.V16.5%抵扣.

7.纳脱人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税

行为，不缴纳消贽税.V4.如何利用消费品的包装物进行税务筹划？(8分)

8.俏隹不动产属于销售货物，应该征收增值税.x1)包装物随消费品出售,并入消费品销售额、按消费品税率纳税.

9.迸口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格.x

10.企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠.x(2)包装物收取押金的不投纳消费税.

四、简答题(本题总计30分)(3)逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税

1.如何对兼营行为进行税务筹划？(8分)五、案例分析题(本题总计40分.以下各题，保留两位小数)

(1)纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核克不同税率应税消斐品的销1.某内资企业设在高新技术产业开发区内，2005年10月成立，被认定为

售镒、首售数聿；高新技术企也开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额

160万元，预计2007年可以实现所得额240万元.企业所得税税率15%.企

(2)未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税业如何进行税务筹划？(6分)

率.企业2005年泾首期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税.

(3)兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负总低.(1)选择开业当年享受税收优惠：

2.以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：

2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免桎，

(1)企业选择设在深圳经济特区，享受15%的所律税税率，如果设在其他地区，

税率是24%;

2007年正常瞬,应纳所得税=240x15%=36(万元)

(2)该企业的外方决定追力哦资，利用从外商投费企业分回的利润进行再投

资；(2)选择开业次年享受税收优志:

(3)该企业通过测算,认为申请一般纳税人资格更合适；

(4)该企业兼并了一家亏扳的内资企业；2005年应纳所得税=30xl5%=4.5(万元)

(5)该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包

2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，

装.

请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？(5分)(3)结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税315万元。

该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税.抵免、扣除、分割技术2.某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空冏、土建及内外装修

3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？(9分)在内总造价为2000万元的某建筑安装工程.工程合同中电梯价款100万元，中

汇总纳税时,纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元.建筑业营业税税率

3%,现有两种方案供该公司选择：

（1）该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建（2）若能证明再投资利润为2005年获得，则

筑工程合同，该公司承担一切采泡费用；（2）该公司同政府部门签订包活土建

及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑.工程合同,电梯、空调的采购合同退税额=2000+（1-30%）x30%x40%=342.86（万元）

由政府郃门与购销单位签订，采初焚用由政府部门负责.请结合苜业税的有关物

定做出筹划方案.（8分）（3）结论：方案（1）比方案（2）节税279.33万元

依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值乍为安装工程产值的，营业4.某酒厂接到一第根食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值

税）.组织白酒的生产有以下方案可以选择:

额包括设备价款.

（1）委托A厂加工成酒精,然后由本厂生产成白酒.酉厂以价值25万元的

原材料委托A厂加工成酒精,加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支

如果采用（1）方案，应纳营业税额为：

付人工及费用10万元。

2000x3%=60（万元）（2）委托A厂直接力01成白酒，收回直接俏售.酒厂以价值25万元的原材

料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售.

如果采用（2）方案，应纳营业税额为：（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产.需支付人工及其他费

用22万元.酒精的消费税税率为5%,取食白酒的消釜税比例税率是20%.

1700x3%=51（万元）根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案.（不考虑城

显然，方案（2）节省营业税9万元，应选择第二方案建税.教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）.（14分）

3.设在中外合资电信有限公司，1999年成立，经营期15年，注册资本1委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒.

亿元，中外双方各50%,2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30%（地

方所得税免）.公司2000年至2005年的税后利润均未分配，税目悯金款分加工提货环粉成由委托方代扣代缴的消费税为：

别是1000万元、1200万元、1100万元、1300万元、1500万元、4500万

（25+15）+（1-5%）x5%=2.11（万元）

元.2006年，外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资，以增加原

公司注册资本.外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税？（12分）白酒俏售后应再计缴纳的消费税：

企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40%.

100x20%=20{万元）

（1）若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企

业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算.税后利润:（100-25-15-10-2.11-20）x（1-33%）=18.69（万元）

2000万元的再投资利润所属年度：（2）委托直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税

2000年:500万元；2001年600万元；2002年550万元;2003年350万元,力QI提货环节应由委任方代收代缴的消费税：

据此计算再投资退税额.（25+22）4（1-20%）x20%=11.75（万元）

2000、2001年底于免税期本电纳所得税，不需退脱.税后利润=（100-25-22-11.75）x（1-33%）=27.64（万元）

退税额=900+{1-15%}x15%x40%=63.53（万元）（3）酒厂加工白酒销售时.

白酒城纳消费税=100x20%=20（万元）9.某大型商场为增值税一股纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理采

取促俏方案：购物满100元赠送价值20元的商品.倘售额100元的商品其成本

税南悯：（100-25-22-20）x（1-33%）=2211（万元）为70元，则商场应纳增值税颔为（B）元.

10.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（D

方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3熠加收益5.53万元A.收入情况B.支出情况

《税务筹划》2C.财产情况D.纳税情况

一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分）二、判断题（本题总计15分，每小俄1分）

L狭义的税务筹划是指（.A）.1.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的，旨在减轻税负。V

A节税B.避税2.税收优就殳有一点弊端.x

C编税D.逃税3.税务筹划没有任何风险。x

2.（D）采取欺骗、隐瞒等非法手段,不按规定纳税的行为.4.税收扣除是君从应纳税额中扣除税收抵免额,x

A欠税B.漏税工征纳双方的友利和义务是对等的.x

C抗税D偷税6.纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法.V

3.f认为,（B）是税负转嫁的基本前提条件.7.税务筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税务筹划，有利于促进

A.商品供求弹性B.物价自有波动国家税收政策目标的实现。V

8.节税是一种逆法意识，避税是一种顺法意识.x

C市场结构D.课税制度

4（D）曷在税法规定的范圉内，当存在着多种税收政策.计税方法可供选择9.纳税人采用以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税

时，纳讹人以税负厨氐为目的迸行的涉税选择行为.款oX

A.麒B.扣除1CL《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安

装工程产值的,营业额包括设备价款.V

CMD节税

11.税务筹划的最本质特征是合法性和不适去性.V

5,企业选择出口退税.外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税

.纳税成本武氐化是税务筹划的基础目标.

收政策是运用（C）.12x

.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策.

A税基筹划原理B.税率筹划原理13V

14.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于筒单的条款，纳税

C税额筹划原理D.税期筹划原理

人根据自己8漉解,从有利于自身利益的角度去进行筹划.,

6.下列哪项不是税率差异技术的特点（.A）.

15.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的施欠税款的行为.V

A.运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理

三、简答题（本题总计34分）

G技术较为复杂D.适用范围较大

1.不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？

7.税务筹划的最基本原则是（B）.

（7分）

A保护性原则B.不违法原则

1）不同企业组织形式的税务筹划：

C时效性原则D.整体综合性原则

8以下i翕去正的是：（C）*个人独资企业合伙企业，比照个体工商尸的生产经莒所得征收个人所得税。

A.节税优于避税B.避税是完全不合法的

C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑事责任公司企业要交纳企业所彳等税，投资者个人分得的利润征收个人所得税.

(2)企业选择组织形式的筹划策略：第二.选择折旧方法进行税务筹划：

总体税负合伙制税负《氐于公司制.后者既要缴企业所与税，个人还要交纳个人所(1)累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差.

得税.

(2)比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利.

应全面比较税基、税率、税收优思等因素。

在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较各种方法的具体

2.国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？(7分)

节税效果

第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：4.如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？(10分)

第一.兼育营业税不同税率的应税项目

(1)动因用同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；

(2)目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最(1)纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额.

大；(2)对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率.

(3)相互，衣存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；第二.兼营增值税和非增值税应税劳务

(4)技术方法相同或相似.(1)纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销告额，对货物和应税

第二：国内税务筹划与国际检务筹划区别：劳务的销售额按各自适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额(即营业额)

按适用的税率嗷纳营业税。

(1)客观原因不同；

(2)如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务汨非应税劳务俏售额

(2)对纳说人的意义不同；

的，期E应税劳务应与货物或应税劳务T缴纳增值税.

⑶筹划的方式、方法不同

(3)增值税的一股纳税人，选择分开核算分别纳税有利；培值税小规模纳税人，

3.如何利用固定资产折旧进行税务筹划？(10分)则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率

第一.利用折旧年限进行税务筹划。四、案例分析题(本地总计41分.注意：以下各领保留两位小数。)

L大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程，原计划由大地安装企

(1)星利企业，选择最低的折旧年限.业提供设备并负责安装，工程总价款为300万元，其中设备价款为260万元.

请你为大地安装企业进行税务筹划，如何减轻该企业的莒业税税负？(7分)

(2)享受税收优惠的企业，选择较长的折旧年限.

(1)如果按照这个方案，那么安装企业缴纳营业税为：

例如：减免税期内，力睫折旧不会带来实惠.

300x3%=9(万元)

(3)亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必，须能使不能得到或不能完全

(2)在签署安装合同时，该安装企业接受税务专家建议，对有关业务进行适

得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度

当的分离.即设备由建设单位负责购买，而安装企业只负责安装：

的发挥。

(300-260)x3%=1.2(万元)若为小规模纳税人的应纳埒酬额=170+(1+4%)x4%+150+(1+4%)x

4%=12.31万元

所以大地安装企业通过税务筹划，可以减轻该企业的营业税税负9-1.2=

78万元

选择小规模纳税人的峭值税猊负阐氏额=15.98-12.31=3.6/S元)

2.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、乙两

家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品•'介款为170万元，购进商(2)分别计算新设甲、乙两冢企业的含税抵扣率：

品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元,购进

商品价款为98万元,甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为4%.甲企业的含税抵扣率=112+170=65.88%

若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为320万元，购

进商品价款为210万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值乙企业的含税抵扣率=98+150=65.33%

税税率为17%.

案例分析：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人实际含税抵扣率为均小于两类纳税人含税平衡点的抵扣率73.53%,选择一股纳

类别的选择.(12分)税人的增值税税负将更于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更

已打：表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率：为有利.

表1:两类纳彳兑人税负平衡点的增值率、抵扣率

一般纳税人小规模纳税人含税平衡点增值含税平衡点抵扣若为一般纳税人的应纳增值税额=320^(1+17%)x17%-210^(1+17%)

解征收率率率x17%=15.93万元

17%6%38.96%61.04%

若为小规模纳况人的应纳增值税额=1/。+(1+4%)x4%+15U+(1+4%)x

17%4%26.47%73.53%

4%=12.31万元

13%6%49.20%50.80%

13%4%33.43%66.57%选择小规模纳说人的增值税猊负明氐额=15.98-12.31=3.67(万元)

上的含税增值率：

1)分别计算新设甲、乙两家企U3.长城公司委托东方公司将一批价值200万元的原料加工成甲半成品，加

工费150万元.长城公司将甲半成品收回后继续加工成乙产成品，发生加工

甲企业的含税增值率=(170-112)--170=34.12%

成本192万元,该批产品售价1200万元,甲半成品消费税税率为30%,乙

产成品消费税率40%.如果长城公司将购入的原料自行加工成乙产成品，加

乙企业的含税增值率=(150-98)+150=34.67%

工成本共计360万元.

实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的暗自率26.47%,选择一般纳案例分析：企业应选择哪种加工方式更有利？(11£)

税人的增值税税负将至于小规模纳税人，因此，该企业选择小规模纳税人身份更(1)长城公司委托加工的应税消费品收回后，在本企业继或加工成另一种应税

为有利.消费品销售，长城公司向东方公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴

的消费粽：

若为一般纳税人的应纳博值税额=会。+(1+17%)x17%-210-(1+17%)

x17%=15.98万元消费税组成计税价格=(200+150)*1-30%)=500(万元)

应缴消费税=500x30%=150（万元）应纳所得税税额=（1500+80）x33%=521.4（万元）

长城公司销售产品后，应缴消赛税：1200x40*150=330（万元）企业同择发生80万元的捐赠支出，选择的捐赠方式和捐赠对象不同，捐

赠支出导致业的实际应所得猊自很大的区别.选择第一种方案时，叼以比第

（2）自行加工方式:

二种方案减少纳税10.76万元，比选择第三种方案减少纳税26.4万元.可见,

长城公司应纳消费税=1200x40%=480（万元）通过税务筹划，可以较大的减轻企业的纳税负担。

可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的说负最重.《税务筹划》3

一、单项选择题（本融总计10分，每小勉1分）

4.莫内资企业2004年实际利润总额1500万元，并且无其他调整项目.

1.（B）采取欺骗、隐瞒等非法手段，不按规定纳税的行为.

企业适用的企业所得税税率33%.企业准备该年度向社会捐赠80万元.

A.欠税B漏税

该企业有以下三个方案可供选择，请你为企业分析哪种捐猾方式最节省税款？

D.偷税

（1）通过中国红十字会向中华骨脆库捐赠80万元；

（2）通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元;2.（D）是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择

时，纳税人以税负最低为目的进彳油涉税选择行为.

（3）通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐超80万元。（11分）

A.免税B扣除

该企业有以下三个方案可供选择：

cmD.节税

第一通过中国红十字会向中生骨髓库捐03RO万元捐赠可在所得额中全额抵3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C）.

A运用相对收益筹划原理B.运用税率筹划原理

扣.

C.技术较为复杂D.适用范围较大

应纳所得税税额=1500x33%=495（万元）4.以下说法正魂的是：（A）.

A.节税优于避税B.避税是完全不合法的

第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元，捐赠只能在所得额C.欠税是违法的D.偷税行为都要追究刑事责任

中抵扣3%。5.进行税务筹划时，需要了解的纳税人的财务情况不包括（B）.

A.收入情况B.支出情况

调整所得额=1500+80=1580（万元）

C.财产情况D.纳税情况

捐赔的扣除限额=1580x3%=47.4（万元）6.狭义的税务筹划是指（A）.

A.节税B.避税

应纳脱所得额=1580-47.4=1532.6（万元）C.家税D.逃税

7.一般认为，（C）是税负转嫁的基本前提条件.

应纳所得税额=1532.6x33%=505.76（万元）

A,商品供求弹性B.物价自有波动

第三，通过企业壬有行政部门向本省贡困地区宿婿80万元，宿蟠不得在所得C.市场结构D.深猊制度

.企业选择出口退粽、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税

额中抵扣.8

收政策是运用（D）.

A税基筹划原理B.税率筹划原理1)存货可采用先迸先出法、加权平均法、个别计价法等任一种.

C税额筹划原理D税期筹划原理

9.税务筹划的最基本原则是B().(2)纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳

A保护性原则B/、违法原则机年度升始前板王首猊第机关批准.

C时效性原则D.整体综合性原则

(3)不同企业应选不同的存贷计价筹划策略.

10.某大型商场为增值税一股纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理

采取促铛方案：购物满元赠送价值元的商品，销住额元的商品其成

10020100第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣,应选择前期成本较大的计价

本为70元，则商场应纳增值税额为(B)元.

二、判断题(在各题序号前打"