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愉油输气本钱

制造费用

销售贷用

管理费用

贷：应付账款

应付内部单位款

11、偿付应付账款

借：应付账款

贷：银行存款等

12、企业开出、承兑商业汇票抵付应什账款

借：应付账款

贷：应付票据

13、企业与债权人进行债务市组，以低于应付债务张面价俏的现金清崇债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：银行存款

营业外收入一债务重组利得

14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以交易性金融资产清偿债务

借：应付账款（应付债务的赚面余额）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

贷：交易性金融资产（账面价值）

很行存款

应交税费

营业外收入一债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的眯面价值的差额）

投资收益（交易性金融资产公允价值又于账面价值的差额）

（2）以存货清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

应交税费一应交增值税（销项税额）

级行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的其他相关税金）

营业外收入一债务重组利得

同时，结转本钱

借：主营业务本钱

其他业务本钱

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

（3）以固定资产、油气资产清偿债务

借：固定（油气）资产清■理（固定资产、油气资产账面价值）

累计折旧（折耗）（计上的折旧、折耗）

固定〔油气）资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）

贷：固定（油气）资产（账面原价）

借：应付账款（应付债务的账面余额）

贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）

营业外收入一债务重组利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差颔

借：固定（油气）资产清■理

贷：营业外收入一处矍非流动资产利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出一处置非流动资产损失

贷：固定（油气）资产清理

（4）以长期投资清偿债务

借：应付账款（应付债务的账面余额）

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（公允价值小于账面价值的差额）

贷：长期股权投资（雄面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账•面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入一债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）

投资收益（公允价值大于账面价值的差额）

（5）以无形资产清偿债务

借：应付账款

无形资产减值准备

营业外支出一处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）

贷：无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入一债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）

营业外收入一处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）

（6）以局部非现金资产与局部现金资产抵偿债务的，应按支付的现金

借：应付账款

贷：银行存款

以非库存现金资产抵偿债务的局部，按上述原则进行处理。

16、企业以债务转为资本

借：应付账款

贷：股本（或实收资本）

资本公积一股本（或资本）溢价

营业外收入一债务重组利得

17、以修改其他债务条件进行债务重为.，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额

借：应付账款

贷：营业外收入一债务重组利得

18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款

借：应付账款

贷：营业外收入一确实无法支付应付款项

（三）预付、预收账款

1、因购货而预付的款项

借：预付账款

贷：银行存款

2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额

借；材料采购

原材料

库存商品等

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

3、补付款项

借：预付账款

贷：银行存款

4、退回多付的款项

借：银行存款

贷：预付账款

5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

借：其他应收款

贷：预付账款

6、按照合同规定向购货方预收货款

借：银行存款

贷：预收账款

7、销售实现

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

8、购货单位补付货款

借：银行存款

贷：预收账款

9、退回多付货款

借：预收账款

贷：银行存款

（四）代销商品款

1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

借：应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

同时：

借：代销商品款（接收价）

贷：受托代销商品

计算代销手续费等收入

借：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

贷：其他业务收入

支付绐委托代销单位代俏款项

借：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

贷：银行存款

3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

结转受托代销商品的营业本钱，按接收价或售价

借：主营业务本钱

贷：受托代销商品

同时，按接收价

借：代销商品款

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

支付绐委托代销单位代销款项

借：应付账款一委托代销单位

应付内部单位款

贷：银行存款

（五）应收、应付股利

1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣揭发放，但未领取的现金股利

借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款（实际支付的款项）

2、被投资单位宣揭发放的现金股利或分派利润

借：应收股利

贷：投资收益

对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣揭发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润

借：应收股利

贷：长期股权投资

3、收到发放的现金股利或利润

借：银行存款

贷：应收股利

4、分配现金股利

借：利润分配

贷：应付股利

5、实际支付时

借：应付股利

贷：银行存款

库存现金

（六）应收利息、应付利息

1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

借：交易性金融资产

持有至到期投资

应收利息

贷：银行存款

2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时

借：应收利息

持有至到期投资一利息调整

贷：投资收益

持有至到期投资一利息调整

3、收到利息

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：应收利息（账面余额）

4、按期计算确定短期借款利息

借：财务费用

贷：应付利息

5、按期计算确定长期借款、企业债券利息

借：在建工程

油气勘探支出

油气开发支出

财务费用

研发支出

长期借款一利息调整

应付债券一利息调整

贷：应付利息

长期借款一利息调整

应付债券一利息调整

6、实际支付利息时

借：应付利息

贷：银行存款

（七）其他应收、应付款

1、企业发生其他应收款项时

借：其他应收款

贷：有关科目

2、收可各种款项

借：有关科目

贷：其他应收款

3、企业其他应收款与其他单位的资产:），或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定

进行处理。

4、发生的各种应付、暂收款项

借：银行存款

管理费用

制造费用

贷：其他应付款

5、支付各种应付、暂收款

借：其他应付款

贷：银行存款等

6、母公司向子公司拨款时

母公司：

借：其他应收款

贷：银行存款

子公司：

借：银行存款

贷：其他应付款

7、子公司向母公司上交折旧时

母公司：

借：银行存款

贷：其他应收款

子公司：

借：其他应付款

贷：银行存款

8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时

母公司：

借：长期股权投资

贷：其他应收款

子公司：

借：其他应付款

贷：股本（实收资本）

（A）坏账准备

1、提取坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额

借：坏账准备

贷：资产减值损失

对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备

借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

2、已魂认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额

借：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

贷：坏账准备

同时

借：银行存款等

贷：应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

六、负债

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

2、资也负债表日，计算确认短期借款利息费用

借：财务费用

贷：应付利息

银行存款

3、归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

（-）交易性金融负债

1、承当交易性金融负债时

借：银行存款

投资收益

贷：交易性金融负债（本金）

2、资生负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息

借：投资收益

贷：应付利息

3、资生负债表日，公允价值高于其账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融负债（公允价值变动）

资产负债表日，公允价值低于其账面金额

借：交易性金融负债（公允价值变动）

贷：公允价值变动损益

4、出售时

借：交易性金融负债（本金）

交易性金融负债（公允价值变动）

借或贷：投资收益

贷：银行存款

同时，按原记入“公允价值变动"科目的金额

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

或

借；公允价值变动损益

贷：投资收益

（三）应付职工薪酬

1、向职工支付工资、奖金、津贴等

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款

其他应付款

应交税费一个人所得税

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务部门

借：库存现金

贷：其他应付款

按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

借：应付职工薪酬

贷:银行存款等

4、向职工支付职工福利费

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

借：应付职工薪酬

其他应付款

贷：银行存款

7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：

借：生产本钱

辅助生产本钱

油气生产本钱

输油输气本钱

油气辅助生产

制造费用

劳务本钱

研发支出

工程施工

管理费用

销售费用

在建工程

油气开发支出

油气雨探支出

应付职工薪酬（职工福利）等

贷：应付职工薪酬

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬

借：管理费用

生产本钱

制造费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

9、无偿向职工提供住房等资产使用

借：管理费用

生产本钱

制造费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，

借：管理费用

生产本钱

制造费用等

贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款

1k因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

计提时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

支付时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

12、企业以现金与职工结算的股份支付

在等待期内每个资产负债表日

借：管理费用等科目

贷：应付职工薪酬

在可行权日之后，以现金结和的股份支付当期公允价值发生变动

借或贷：公允价值变动损益

贷或借：应付职「薪酰

在可行权日之后

借：公允价值变动损益

贷：应付职工薪酬

在行权日，企业以现金与职工结算股份支付

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

库存现金

13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金

借；利润分配一提取的职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

（四）应交税费

1、成交增值税

（1）制内采购物资

借：材料采购

原材料

库存商品

生产本钱

管理费用等

应交税费一成交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应付票据

应付内部单位款

银行存款等

（2）接受投资转入的物资

借：原材料等

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：股本（或实收资本）

资本公积

（3）接受应不兑劳务

借：油气生产本钱

生产本钱

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

委托加工物资

销售费用等

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款

（4）进口物资

借：材料采购

原材料

库存商品等

应交税帮一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

银行存款

（5）购进免税农产品

借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）

应交税费一应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的R除税率计算进项税额）

贷：应付账款

银行存款

（6）消售物资或提供给税劳务费（包括将自产、委托加工或购置的货物分配给股东）

借：应收账款

应收票据

应收内部单位款

应付股利等

银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税（销项税额）

（7）实行“免、抵、退"方法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税

额，计入出口物资本钱

借：主营业务本钱

贷：应交税费一应交增值税（进项彳兑额转出）

按规定计算的当期应予抵扣的税额

借：应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费一应交增值税（出口退税）

按规定应予退回的税款

借：其他应收款

贷：应交税费一应交增值税（出口退税）

收到退回的税款

借：银行存款

贷：其他应收款

（8）未实行“免、抵、退”方法的公司物资出口销售时

借：应收账款（当期出口物资的应收款项）

其他应收款（按规定计算的应收出口退税）

主营业务本钱（按规定计算的不予退回的税金）

贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税费一应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：银行存款

贷：其他应收款

（9）洛自产或委托加工的物资用于非应税工程、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交

增值税

借：在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应付职工薪酬等

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：应收账款

应收内部单位款

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

出租借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：其他应付款

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目

借：待处理财产损溢

在建工程

应付福利费等

贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：应交税费一应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月成交未交增值税额自“应交税费一应交增值税"科目转入“未交增值税"明细科目

借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费一未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费一应交增值税"科目转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费一未交增值税

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：应交税费一未交增值税

贷：银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销

售按规定应交消费税

借：长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：应交税费一应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交消费税

（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：府收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：应交税费一应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的本钱

借：委托加工物资

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于进续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：应交税费一应交消费税

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的本钱

借：固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：银行存款等

应交税费一应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税n勺，可不计算交纳应交消费税

委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时

借：其他应收款

贷：应交税费一应交消费税

收到退回的税金

借：银行存款

贷：其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关匕口后申请出口退税时

借：其他应收款

贷：主营业务本钱

收到退回的税（金

借：银行存款

贷：其他应收款

（8）交纳的消费税

借：应交税费一应交消费税

贷：银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）

（2）消售不动产应交纳的营业税

借：固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：应交税费一应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

借：油气生产本钱

生产本钱

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

贷：应交税费一应交资源税

（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设不兑、教育费附加等

借：应交税费（营业税、资源税、城仃维护建设税、教育费附加）

贷：应交税费一未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交不兑贽一应交增值柳"科FI转入“未交增值税”明细科FI

借：成交税费一未交增值税

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：应交税费一未交增值税

贷：银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：营业税金及附加

贷：应交校费一应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销

售按规定应交消费税

借：长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应付职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：应交税费一应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交消费税

（4）需要交纳消费木兑的委托加工物资，由受托方代收代交税款

借：应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：应交税费一应交消费税

委托加丁物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加丁物资的本钱

借：委托加工物资

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：应交税费一应交消费税

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的本钱

借：固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：银行存款等

应交税费一应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免桎的，可不计算交纳应交消费^

委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费木兑时

借：其他应收款

贷：应交税费一应交消费税

收到退回的税金

借：银行存款

贷：其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：营业柳金及附加

贷：应交税费一应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

借：其他应收款

贷：主营业务本钱

收到退回的税金

借：银行存款

贷：其他应收款

（8）交纳的消费税

借：应交税费一应交消费税

贷：银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）.月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加：）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：应交税费一应交营业税

（3）消售物资应交纳的资源税

借：营业税金及附加

贷：应交税费一应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

借：油气生产本钱

生产本钱

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

管理费用

贷：应交税费一应交资源税

（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设木兑、教育费附加等

借：应交税费（营业税、资源税、城万维护建设税、教育费附加）

贷：银行存款

5、应交所得税

（1）计算当期应交所得税

借：所得税费用

贷：应交税费一应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）

（2）根据所得^准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得^资产"科门余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（递延所得彳兑费用）

资本公积（其他资本公积）

根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额

借：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：递延所得税资产

（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债"科目余额

借：所得枕费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：递延所得税负债

根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债"科目余额

借：递延所得税负债

贷：所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

（4）交纳所得税

借：应交税费一应交所得税

贷：银行存款

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：管理费用

销售费用

贷：应交税费（房产税、车船使用木兑、土地使用税）

（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

贷：银行存款

7、转让国有十•地使用权应交土地增值税

（1）十地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的

借：固定资产清理等

贷：应交税费一应交土地增值税

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：银行存款（实际收到金额）

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出

贷；应交税费一应交土地增值税

无形资产

营业外收入

（3）交纳应交土地增值税时

借：应交税费一应交土地增值税

贷：银行存款等

8、应交个人所得税

（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税

借：应付职工薪酬

贷：应交税费一应交个人所得^

（2）交纳个人所得税

借：应交税费一应交个人所得税

贷：银行存款

9、教育费附加等其他应交税费

（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项

借：营业税金及附加

管理费用

贷：应交税费一教行费附加等

（2）交纳时

借：应交税费一教育费附加等

贷：银行存款

（五）递延收益

1、确认或收到与资产相关的政府补助

借：其他应收款

银行存款

贷：递延收益

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益

借：递延收益

贷：营业外收入

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助

借：其他应收款

银行存款

贷：递延收益

4、在以后期间确认相关费用

借：递延收益

贷：营业外收入

5、返还政府补助

借：选延收益

营业外收入

贷：银行存款

其他应付款

（六）长期借款

1、借入长期借款

借：银行存款

长期借款（利息调整）

贷：长期借款（本金）

2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用

借：在建工程

制造费用

研发支出

管理费用（开办费）

财务费用等

贷：长期借款（应计利息）

应付利息

长期借款（利息调整）

3、归还长期借款

借：长期借款（本金）

贷：银行存款

存在利息调整余额的

借：长期借款（利息调整）

贷：在建工程

制造费用

研发支出

财务费用等

4、企业与债权人进行债务事组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务

借：长期借款（长期借款的账面余额）

贷：银行存款

营业外收入一债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）

5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务

（1）以交易性金融资产清偿债务

借：长期借款（长期借款的账面余额）

投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）

贷：交易性金融资产（账面价值）

银行存款

应交税费

营业外收入一债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的用关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）

投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）

<2）以存货清偿债务

借：长期借款（长期借款的账面余额）

贷：主营业务收入（公允价值）

其他业务收入（公允价值）

应交税费一应交增值税（销项税额）

银行存款（支付的相关费用）

成交税费（应交的其他相关税金）

营业外收入一债务重组利得

同时，结转本钱

借：主营业务本钱

其他业务本钱

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

<3）以固定资产清偿债务

借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）

累计折旧（已提折旧）

累计折耗（计提的折耗）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）

贷：固定资产、油气资产（账面原价）

借：长期借款（长期借款的账面余额）

贷：固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）

营业外收入一债务重组利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定资产清理

贷：营业外收入一处置非流动资产利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出一处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

（4）以长期投资清偿债务

借：长期借款（长期借款的账面余额）

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益（公允价值小于账面价值的差额）

贷：长期股权投资（账面余额）

持有至到期投资（账面余额）

可供出售金融资产（账而余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入一债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）

投资收益（公允价值大于账面价值的差额）

（5）以无形资产清偿债务

借：长期借款

无形资产减值准备

累计摊俏

营业外支出一处置非流动资产损失（公允价值小于账而价值的差额）

贷：无形资产（账面余额）

银行存款（支付的相关费用）

应交税费（应交的相关税金）

营业外收入一债务重组利（无形资产的公允价值与应支付的相关税藩之和小于长期借款的账面价值的差额）

营业外收入一处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）

39、（6）以局部非现金资产与局部现金资产抵偿债务的，应按支付的现金

借：长期借款

贷：银行存款

以非库存现金资产抵偿债务的局部，按上述原则进行处理。

6、企业以债务转为资本

借：长期借款

贷：股本（或实收资本）

资本公积一股本（或资本）溢价

营业外收入一债务重组利得

7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额

借：长期借款

贷：营业外收入一债务重组利得

8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务

借：长期借款（账面余额）

贷：银行存款（实际支付的价款）

营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）

9、将长期借款划转出去，或者无需归还的长期借款

借：长期借款（账面余额）

贷：营业外收入一确实无法支付应付款项

（七）应付债券

1、发行债券

借：银行存款或库存现金

借或贷：应付债券（利息调整）

贷：应付债券（债券面值）

2、资生负债表日计提利息

（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息

借：在建工程（按摊余本钱和实际利率计算确定的债券利息贽用）

制造费用

财务费用

研发支出等

借或贷：应付债券（利息调整）（差额）

贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）

支付利息

借：应付利息

贷：银行存款

（2）一次还本付息

借：在建工程（摊余本钱和实际利率计算确定的债券利息费用）

制造费用

财务费用

研发支出等

借或贷：应付债券（利息调整）（差额）

贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）

3、债券到期，支付债券本息

借：府付债券（面值）

应付债券（应计利息）

贷：银行存款等

存在利息调整余额的

借或贷：应付债券（利息调整）

贷或借：在建工程

制造费用

财务费用

研发支出等

4、发行可转换公司债券

借：银行存款（实际收到的金额）

借或贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整）

贷：应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）

资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）

5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票

借：应付债券（可转换公司债券）

资本公积（其他资本公积）

应付债券一应计利息（已提的利息）

贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

银行存款或现金（支付的不可转换股票的局部）

资本公积一资本（或股本）溢价

（A）长期应付款

1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的

借：固定资产

在建工程

无形资产

研发支出

未确认融资费用

贷：长期应付款

2、按期支付价款

借：长期应付款

贷：银行存款

3、融资租入固定资产，按租赁开始n租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作

为入账价值

借：在建工程

油气开发支出

固定资产

油气资产

未确认融资费用

贷：长期应付款一应付融资租赁款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用）

4、按期支付融资租赁费

借：长期应付款一应付融资租赁款

贷：银行存款

（九）未确认融资费用

I、资比负债表H.对未确认融资费用采用实际利率法进行播销

借：财务费用

在建工程

油气开发支出

研发支出等

贷：未确认融资费用

（十）专项应付款

1、实际收到资本性专项拨款

借：银行存款等

贷：专项应付款

2、将专项或特定用途的拨款用于工程工程

借：固定资产

在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬等

3、工程完工，形成长期资产

借：专项应付款

贷：资本公积一资本溢价

4、未形成费产需核销的局部，经批准

借：长期应付款

贷：在建工程

油气资产开发

研发支出等

5、拨款结余上交

借：专项应付款

贷：银行存款

-一）预计负债

1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、事组义务产生的预计负债

借：营业外支出

贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）

2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债

借：销售费用

贷：预计负债（预计产品质量保证损失）

3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总本钱超过合同总收入的

借：主营业务本钱

贷：预计负债（预计亏损合同损失）

4、确认由弃置义务产生的预计负债

借：固定资产

油气资产

贷：预计负债（预计弃置费用）

在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用

借：财务费用

贷：预计负债（预计弃置费用）

5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承当额外损失的，企业应在“长期股权投资"科

目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定

仍然需要承当的损失金额

借：投资收益

贷：预计负债（承当额外投资损失）

6、实际偿付的负债

借：预计负债

贷：银行存款

7、对已确认的预计负债进行调整

调整增加：

借：有关科目

贷：预计负债

调整减少：

借：预计负债

贷：有关科目

（十二）递延所得税负债

1、资岳负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的

借：所得税费用一递延所得税费用

资本公积一其他资本公积

贷：递延所得税负债

资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的

借：递延所得桎负债

贷：所得税费用一递延所得税费用

资本公积一其他资本公积

2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购置日根据所

得税士则确认递延所得税负债

借：商誉

贷：递延所得税负债

七、共同类

（一）衍生工具

1、取得衍生工具时

借：衍生工具

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

2、资生负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏

（1）公允价值高于账面余额时

借：衍生工具

贷：公允价值变动损益

（2）公允价值小于账面余额时

借：公允价值变动损益

贷：衍生工具

3、终止确认

借：银行存款等

借或贷：衍生工具（公允价值变动）

贷或借：投资收益

贷：衍生工具

衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

衍生「具（公允价值变动）为借方余额时

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

（二）套期工具

1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具

借或贷：套期工具

贷或借：衍生工具等

2、资会负债表日，确认套期工具产生的利得

借：套期工具

贷；公允价值变动损益一套期损益

资本公积一其他资本公积等

资产负债表日，确认套期工具产生的损失

借：公允价值变动损益一套期损益

资本公积一其他资本公积等

贷：套期工具

3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时

借或贷：相关科目

贷或借：套期工具

（三）被套期工程

1、将己确认的资产或负债指定为被套期工程

借或贷：被套期工程

长期借款

持有至到期投资等

2、资比负债表H,确认被套期工程产生的利得

借：被套期工程

贷：公允价值变动损益一套期损益

资本公积一其他资本公积等

资产负债表已，确认被套期工程产生的损失

借：公允价值变动损益一套期损益

资本公积一其他资本公积等

贷：被套期工程

3、资生或负债不再作为被套期工程核算时

借或贷：相关科目

贷或借：被套期工程

八、所有者权益

（一）实收资本（股本）

1、投资者以现金投入的资本

借：银行存款

贷：实收资本

公司发行的股票，在收到现金投入的资本

借：银行存款（实际收到的金额）

贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积一股本溢价

2、投资者以非现金资产投入的资本

借：有关资产科目

贷：实收资本（股本）

资本公积

3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款

借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）

贷：股本（股票而值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积一股本溢价

外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币

借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）

贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）

4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利

借：利润分配

贷：股本

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本

借：资本公积一股本溢价

贷：实收资本（股本）

5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时

借：应付债券一可转换公司债券（面值、利息调整等）

资本公积一其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）

贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

库存现金等（用现金支付的不可转换股票的同部）

资本公积一股本（资本）溢价（差额）

6、将重组债务转为资本

借：应付账款（重组债务的账面价值）

贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）

资本公积一资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）

营业外收入一债务重组利得（差额）

7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供效劳

借：资本公积一其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）

贷：股本（享有本企业股份的面值总额）

资本公积一股本溢价（差额）

8、按法定程序报经批准减少的注册资本

借：实收资本（股本）

贷：银行存款

库存现金

9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的局

部，依次减少资本公积和留存收益

借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）

资本公积一股本溢价

盈余公积

利润分配一未分配利润

贷：库存股（所注销库存股的账面余额）

银行存款

库存现金

10、购回股票支付的价款低于面值总额

借：股本（股票面值）

贷：库存股（所注销库存股的账面余额）

资本公积（股本溢价）（差额）

II、企处（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资

借：实收资本一已归还投资

贷：银行存款等

借：利润分配一利润归还投资

贷：盈余公积一利润归还投资"

中外合作经营清算

借：实收资本

资本公积

盈余公积

利润分配一未分配利润等

贷：实收资本一已归还投资

银行存款等

（二）资本公积

1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股木）局部，形成的资本公积

借：银行存款等

贷：实收资本（股本）

资本公积（资本溢价或股本溢价）

2、溢价发行股票，在收到现金资产时

借：库存现金

银行存款等（实际收到的金额）

贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）

资本公积一股本溢价（溢价局部）

3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用

借：资本公积一股本溢价

贷：银行存款

4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价

借：应付债券一可转换公司债券

资本公积一其他资本公积（属于该项目转换公司债券的权益成份的金额）

贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）

库存现金等（用现金支付的不可转换股票的局部）

资本公积一股本（资本）溢价（差额）

5、将重组债务转为资本产生股本溢价

借：应付账款（重组债务的账面价值）

贷：实收资本（股本）

资本公积一资本溢价或股本溢价

营业外收入一债务重组利得

6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本

借：资本公积一资本溢价或股本溢价

贷：实收资本（股本）

7、同一控制下企业合并形成长期股权投资

借：长期股权投资一本钱（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）

应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）

贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）

资本公积（资本溢价或股本溢价）缺乏冲减的：

借：长期股权投资一本钱（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）

应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）

资本公积一资本溢价或股本溢价

盈余公积

利润分配一未分配利润

贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）

8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动

借或贷：长期股权投资一其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）

贷或借：资本公积一其他资本公积-其他权益变动

处置采用权益法核算的长期股权投资

借或贷；费本公积一其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）

贷或借：投资收益

9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供效劳

（1）权益工具授予日

借：管理费用

贷：资本公积一其他资本公积

（2）行权日

借：资本公积一其他资本公积

贷：股本

资本公积一股本溢价

10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换H的公允价值大于其账面价

值

借：投资性房地产一公允价值变动

贷：资本公枳一其他资本公积（在转换日的公允价值大于其账面价值口勺差额）

处置该项投资性房地产时

借：资本公积一其他资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额）

贷：其他业务收入

11、将持有至到期投资重分类为可供已售金融资产

借：可供出售金融资产（公允价值）

资本公积一其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资一本钱、利息调整、应计利息

资本公积一其他资本公积（公允价值天于账面价值的金额）

12、将可供出售金融资产重分类为采用本钱或摊余本钱计量的金融资产，对于有固定到期F1的，在该项金融资产的剩

余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积"的摊销金额

借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷（借）：投资收益。

对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时

借（贷）：资本公积一其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）

贷（借）：投资收益

13、可供出售金融资产公允价值变动

（1）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额

借：可供出售金融资产

贷：资本公积一其他资本公积

可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额

借：资本公积一其他资本公积

贷：可供出售金融资产

（2）可供出售金融资产发生减值

借：资产减值损失

贷：资本公积一其他资本公积（原计入资本公积的累计损失）

可供出售金融资产减值准备

（3）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的期间公允价值上升

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资本公积一其他资本公积

（4）如转销后的损失资金以后乂收回

借：资本公积一其他资本公积

贷：资产减值损失

借：银行存款

贷：资本公积一其他资本公积

14、资产负债表日，满足运用套期方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期

的

借或贷：有关科目

贷或借：资本公积一其他资本公枳

属于无效套期的

借或贷：有关科目

贷：公允价值变动损益

15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的

局部，依次减少资本公积和留存收益

借：股本

资本公积

盈余公积

利润分配一未分配利润

贷：银行存款

库存现金

16、购回股票支付的价款低于面值总额

借：股本（股票面值）

贷：银行存款

库存现金

资本公积

（三）盈余公积

1、提取盈余公积

借：利润分配一提取法定盈余公积

一提取任意盈余公积

贷：盈余公积一法定盈余公积

一任意盈余公积

2、用盈余公积补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配一其他转入

3、用盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本（股本）

4、用盈余公积派送新股

借：盈余公枳（派送金额）

贷：股本（股票面值和派送的新股总数计算的金额）

资本公积一股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）

5、用盈余公积分派现金股利

借：盈余公积

贷：应付股利

6、外商投资企业提取储藏基金、企业开展基金

借：利润分配一提取储藏基金

一提取企业开展基金

贷：盈余公积一储藏基金

一企业开展基金

7、外商投资企业经批准将储藏基金用于转增资本

借：盈余公积一储藏基金

贷：实收资本

8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储藏基金弥补亏损

借：盈余公积一储藏基金

贷：利润分配一其他转入

9、外商投资企业用企业开展基金转增资本

借：盈余公积一企业开展基金

贷：实收资本

10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，

借：实收资本一已归还投资

贷：银行存款等

借：利润分配一利润归还投资

贷：盈余公积（利润归还投资）

九、本钱费用核算业务

（一）根本生产单位的基层本钱核算

根本生产单位包括从事原油大然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的本钱费用，分别在

“油气生产本钱"、"生产本钱”等科目中归集。主要分录为：

1、根本生产单位发生各项直接生产费用

借：油气生产本钱等一按本钱工程

生产本钱一按本钱工程

输油输气本钱

贷：原材料

库存现金

银行存款

内部存款

应付职工薪酬等

2、根本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用

借：制造费用一按本钱工程

贷：原材料

库存现金

银行存款

内部存款

应付职工薪酬等

3、月末根本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入本钱

借：油气生产本钱等

生产本钱

输油输气本钱

贷：制造费用

（-）企业内部辅助生产单位的本钱核算与结转

企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气

处理作业、供水供电等，主要分录为：

1、实际发生辅助生产本钱时

借：辅助生产本钱

油气辅助生产等

贷：原材料

库存现金

内部存款

制造费用

应付职工薪酬等

2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产木钱

管理费用

营业费用

其他业务支出

在建工程贷：辅助生产本钱

（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算

企业外部单位为企业内部根本生产等直位提供产品劳务，企业内部单位作

借：油气生产本钱

生产本钱等

贷：银行存款

应付账款

（四）制造费用的核算

1、根本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包拈二级单位和三级单位的制造费用

借：制造费用一按本钱费用工程

贷：原材料

库存现金

银行存款

内部存款

应付职工薪酬

累计折旧等

2、月末制造费用分配计入有关本钱核算对象

借：油气生产本钱

生产本钱

辅助生产本钱等

贷：制造费用

（五）完工产品本钱的结转

借：库存商品

贷：油气生产本钱

生产本钱

（六）待摊进货费用

1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用

借：待摊进货费用

贷：银行存款

应付账款等

2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用

借：主营业务本钱（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）

贷：待摊进货费用

（七）劳务本钱

1、发生劳务本钱

借：劳务本钱

贷：银行存款

原材料

应付职工薪酬等

2、结转劳务的本钱

借：主营业务本钱

其他业务本钱

贷：劳务本钱

（A）研发支出

1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的

借：研发支出一费用化支出

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬等

自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的

借：研发支出一资本化支出

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬等

2、以其他方式取得的止在进行中研究升发工程

借：研发支出一资本化支出

贷：银行存款

应付账款等

3、研究开发工程到达预定用途形成无形资产

借：无形资产

贷：研发支出一资本化支出

4、期末，转销费用化支出金额

借：管理费用等

贷：研发支出一费用化支出

（九）工程施工

1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、

检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用

借：工程施工一合同本钱

贷：应付职工薪酬

原材料等

2、企业计提能直接记入各合同本钱的固定资产折IH

借：工程施工一合同本钱

贷：累计折旧

3、发生的施「、生产单位管理人员职T薪酬、不能直接记入各合同本钱的固定资产折旧、财产保险符、「程保修假、

排污费等间接费用

借：制造费用

贷：累计折旧

银行存款等

月末，将间接费用分配计入有关合同本钱

借：工程施工一合同本钱

贷：制造费用

4、确认工程施工合同收入、合同费用

借：主营业务本钱

借或贷：工程施工一合同毛利（差额）

贷：主营业务收入

5、合司完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲

借：工程结算

贷：工程施工

（十）工程结算

1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额

借：应收账款等

贷：工程结算

2、合司完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲

借：工程结算

贷：工程施工

（十一）机械作业

1、企业发生机械作业支出

借：机械作业

贷：原材料

应付职工薪酬

累计折旧等

2、月末，应当分别以下情况进行分配和结转

企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的本钱，应转入

承包工程的本钱

借：工程施工

贷：机械作业

对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的本钱，应转入劳务本钱

借：劳务本钱

贷：机械作业

（十二）主营业务本钱

1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的本钱

借：主营业务本钱

贷：库存商品

劳务本钱

施工企业确认工程施工合同收入、合同费用

借：主营业务本钱

借或贷：工程施工一合同毛利（差额）

贷：主营业务收入

2、本月销售退回的商品

借：库存商品

贷：主营业务本钱

3、期末将“主营业务本钱”科目的余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：主营业务本钱

（十三）其他业务本钱

1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的本钱、出租固定资产的折旧额、出租无形资产

的摊销额、出租包装物的本钱或摊销额等

借：其他业务本钱

存货跌价准备

贷：原材料

包装物

累计折旧

累计摊销

应付职工薪酬

银行存款

辅助生产本钱

油气辅助生产

2、期末，将“其他业务本钱”科目余额转入“本年利涧〃科目

借：本年利润

贷：其他业务本钱

（十四）营业税金及附加

1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附

加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费

2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金

借：营业柳金及附加

贷：应交税费

3、期末，将“营业税金及附加"科目的余额转入“木年利润”科目

借：本年利润

贷：营业税金及附加

（十五）销售费用

1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的

职工工资、福利费、业务费