2025年高等教育自学考试真题《国家税收》及答案

2025年高等教育自学考试练习题《国家税收》及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.提出“平等、确实、便利、最少征收费用”税收四原则的经济学家是（）A.凯恩斯B.萨缪尔森C.亚当·斯密D.马斯格雷夫答案：C2.下列税种中，属于直接税的是（）A.增值税B.消费税C.个人所得税D.关税答案：C3.我国现行增值税的基本税率是（）A.6%B.9%C.13%D.17%答案：C4.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的限额是（）A.年度利润总额的12%B.年度收入总额的12%C.年度应纳税所得额的12%D.年度销售收入的15%答案：A5.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）A.财产租赁所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息股息所得答案：C6.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）A.高档化妆品B.电动汽车C.实木地板D.高尔夫球及球具答案：B7.关税的完税价格中，进口货物的运费和保险费应（）A.不计入完税价格B.按实际支付费用计入C.仅计入运费，不计保险费D.按货物价格的3‰估算答案：B8.根据《税收征管法》，从事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起（）内办理税务登记。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C9.国际重复征税的根本原因是（）A.居民管辖权与地域管辖权的冲突B.各国税率差异C.税收饶让制度缺失D.跨国纳税人存在答案：A10.下列税种中，采用超率累进税率的是（）A.土地增值税B.个人所得税C.企业所得税D.资源税答案：A11.小规模纳税人销售货物的增值税征收率为（）A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B（注：2025年延续阶段性优惠政策，部分行业适用1%）12.企业所得税中，研发费用加计扣除比例为（）A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C（注：制造业及科技型中小企业适用100%加计扣除）13.个人所得税专项附加扣除中，子女教育的扣除标准为每个子女每月（）A.500元B.1000元C.1500元D.2000元答案：B14.下列行为中，属于增值税视同销售的是（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于生产加工D.将外购货物用于办公消耗答案：A15.房产税从价计征的税率为（）A.1.2%B.12%C.4%D.0.6%答案：A16.资源税的征税对象不包括（）A.原油B.天然气C.人造石油D.煤炭答案：C17.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C18.下列税种中，属于地方税的是（）A.增值税B.企业所得税C.房产税D.关税答案：C19.烟叶税的纳税人是（）A.烟叶种植者B.烟叶收购者C.烟叶加工企业D.烟叶销售商答案：B20.税收的本质是（）A.国家参与社会产品分配的一种形式B.国家组织财政收入的工具C.调节经济的杠杆D.满足公共需要的手段答案：A二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.税收的形式特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.灵活性答案：ABC2.增值税一般纳税人准予抵扣的进项税额包括（）A.购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进农产品取得的农产品销售发票上注明的税额C.购进旅客运输服务取得的电子普通发票上注明的税额D.用于集体福利的购进货物的进项税额E.因管理不善丢失货物的进项税额答案：ABC3.企业所得税的不征税收入包括（）A.财政拨款B.行政事业性收费C.政府性基金D.国债利息收入E.符合条件的居民企业之间的股息收入答案：ABC4.个人所得税综合所得的专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案：ABCDE5.消费税的纳税环节包括（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节（超豪华小汽车）E.批发环节（卷烟）答案：ABCDE6.税收保全措施包括（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人扣押的财产抵缴税款E.加收滞纳金答案：AB7.国际税收协定的主要内容包括（）A.税收管辖权的划分B.避免双重征税的方法C.税收饶让条款D.情报交换E.反避税措施答案：ABCDE8.资源税的征税范围包括（）A.原油B.天然气C.煤炭D.盐E.砂石答案：ABCDE9.印花税的征税范围包括（）A.合同B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照E.证券交易答案：ABCDE10.税务行政复议的范围包括（）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的纳税信用等级评定行为E.税务机关作出的发票管理行为答案：ABCDE三、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分）1.简述税收的经济职能。答案：税收的经济职能是指税收在参与社会产品分配过程中，对经济运行、资源配置和收入分配产生的影响和调节作用。主要表现为：（1）调节资源配置，通过税种、税率设计引导生产要素流向；（2）调节收入分配，通过累进税率、专项扣除等缩小收入差距；（3）稳定经济运行，通过税收自动稳定器（如累进所得税）和相机抉择政策（如减税降费）平抑经济波动。2.简述增值税与消费税的主要区别。答案：（1）征税范围不同：增值税普遍征收（除免税项目外），消费税仅对特定消费品（如高档消费品、奢侈品）征收；（2）征税环节不同：增值税道道征税（环环抵扣），消费税主要在生产、委托加工、进口环节一次性征收（部分在零售、批发环节）；（3）计税方法不同：增值税采用购进扣税法（销项-进项），消费税采用从价定率、从量定额或复合计税；（4）税收负担转嫁不同：增值税税负最终由消费者承担，消费税税负部分由生产者承担或通过价格转嫁。3.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：（1）权责发生制原则：费用在发生时扣除，而非实际支付时；（2）相关性原则：扣除的费用需与取得收入直接相关；（3）合理性原则：费用需符合生产经营常规，必要且合理；（4）区分收益性支出与资本性支出原则：收益性支出当期扣除，资本性支出分期扣除；（5）不得重复扣除原则：同一支出不得在不同期间或项目重复扣除。4.简述个人所得税专项附加扣除的内容及标准。答案：（1）子女教育：每个子女每月1000元（学前至全日制学历教育）；（2）继续教育：学历（学位）教育每月400元（最长48个月），职业资格教育取得证书当年3600元；（3）大病医疗：年度自付超过1.5万元部分，在8万元限额内据实扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款每月1000元（最长240个月）；（5）住房租金：按城市分档（1500元、1100元、800元）；（6）赡养老人：非独生子女每月不超过1000元（独生子女2000元，60岁以上父母或其他法定赡养人）。5.简述税收征管中税务检查的主要权限。答案：（1）查账权：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；（2）场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应税商品、货物或其他财产；（3）责成提供资料权：要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问权：询问纳税人与纳税有关的问题和情况；（5）交通邮政检查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和资料；（6）存款账户检查权：经批准可查询纳税人及扣缴义务人的存款账户。四、计算题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某增值税一般纳税人2024年12月发生以下业务：（1）销售自产货物取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票；（2）将自产货物用于集体福利，成本价80万元（成本利润率10%）；（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；（4）购进运输服务取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额0.9万元；（5）因管理不善丢失一批原材料，成本10万元（进项税额已抵扣）。计算该企业12月应纳增值税税额。答案：（1）销项税额=500×13%+80×(1+10%)×13%=65+11.44=76.44万元（2）进项税额=26+0.9-10×13%（转出丢失材料的进项）=26.9-1.3=25.6万元（3）应纳增值税=76.44-25.6=50.84万元2.某居民企业2024年实现收入总额1200万元（其中国债利息收入20万元，符合条件的居民企业间股息收入30万元），发提供本500万元，销售费用200万元（含广告费150万元，税法规定广告费扣除限额为销售收入的15%），管理费用100万元（含业务招待费15万元），财务费用50万元，营业外支出80万元（含通过公益性社会组织捐赠60万元）。计算该企业2024年应纳企业所得税税额（企业所得税税率25%）。答案：（1）利润总额=1200-500-200-100-50-80=270万元（2）纳税调整：①国债利息、股息收入免税，调减50万元；②广告费扣除限额=（1200-20-30）×15%=1150×15%=172.5万元（实际150万元≤172.5万元，无需调整）；③业务招待费扣除限额：15×60%=9万元，1150×0.5%=5.75万元（取5.75万元），调增15-5.75=9.25万元；④公益性捐赠扣除限额=270×12%=32.4万元（实际60万元，调增60-32.4=27.6万元）；（3）应纳税所得额=270-50+9.25+27.6=256.85万元（4）应纳企业所得税=256.85×25%=64.21万元3.居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入18000元，三险一金每月扣除3000元；（2）5月取得劳务报酬收入30000元；（3）8月取得稿酬收入10000元；（4）专项附加扣除：子女教育每月1000元，赡养老人每月2000元。计算张某2024年综合所得应纳个人所得税税额（综合所得税率表：不超过36000元部分3%，36000-144000元部分10%，速算扣除数2520）。答案：（1）综合所得收入额=18000×12+30000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%=216000+24000+5600=245600元（2）减除费用=60000元（3）专项扣除=3000×12=36000元（4）专项附加扣除=(1000+2000)×12=36000元（5）应纳税所得额=245600-60000-36000-36000=113600元（6）应纳个人所得税=113600×10%-2520=11360-2520=8840元五、论述题（本大题共1小题，20分）结合当前经济形势，论述组合式税费支持政策的主要内容及对企业发展的影响。答案：近年来，面对经济下行压力和企业经营困难，我国实施了大规模组合式税费支持政策，主要内容包括：（1）增值税留抵退税：对符合条件的企业一次性退还存量留抵税额，按月退还增量留抵税额，缓解企业资金压力；（2）阶段性减税降费：如小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%，小微企业“六税两费”减半征收；（3）企业所得税优惠：提高研发费用加计扣除比例至100%，延长亏损结转年限，对小微企业年应纳税所得额不超过300万元部分减按25%计入应纳税所得额；（4）缓税缓费：对制造业中小微企业延缓