2025年高级会计师考试模拟试题行政事业单位内部控制附答案

2025年高级会计师考试模拟试题行政事业单位内部控制附答案一、单项选择题（本题型共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.某省级事业单位为规范内部控制，拟建立风险评估工作机制。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，下列关于风险评估的表述中，正确的是（）。A.风险评估仅需在单位成立初期开展一次B.风险评估由财务部门单独负责实施C.风险评估应至少每年进行一次D.风险评估结果无需向单位领导班子报告答案：C解析：根据规范要求，单位应定期（至少每年一次）开展风险评估，故C正确；风险评估需动态进行，非一次性（A错误）；需多部门参与，非财务单独负责（B错误）；评估结果应向领导班子报告（D错误）。2.某行政单位在物资采购中，将本应采用公开招标方式（预算金额500万元）的项目拆分为3个200万元的子项目，分别采用竞争性谈判方式采购。该行为违反了内部控制的（）。A.重要性原则B.制衡性原则C.适应性原则D.全面性原则答案：A解析：重要经济活动需重点控制，拆分项目规避公开招标违反重要性原则（A正确）；制衡性强调岗位分离（B错误）；适应性强调与单位实际匹配（C错误）；全面性强调覆盖所有业务（D错误）。3.下列关于行政事业单位关键岗位轮岗的表述中，符合内部控制要求的是（）。A.会计核算岗位每5年轮岗一次B.内部审计岗位无需轮岗C.出纳岗位每2年必须轮岗D.资产管理岗位可由财务人员兼任答案：C解析：关键岗位应实行轮岗，一般不超过5年，出纳作为关键岗位需2-3年轮岗（C正确）；会计核算岗位超过5年未轮岗不符合要求（A错误）；内部审计岗位需轮岗（B错误）；资产管理与财务岗位需分离（D错误）。4.某事业单位2024年预算编制中，将“专用设备购置”预算直接沿用2023年金额，未考虑本年度新增科研项目对设备的需求。该做法主要违反了预算控制的（）。A.预算编制与资产配置相结合原则B.预算编制与绩效管理相结合原则C.预算编制的合理性原则D.预算编制的完整性原则答案：A解析：预算编制应与资产配置需求匹配，未考虑新增项目需求违反资产配置结合原则（A正确）；合理性强调数据依据（C错误）；完整性强调覆盖所有收支（D错误）；绩效管理强调目标关联（B错误）。5.行政事业单位内部控制的核心目标是（）。A.提高公共服务效率B.合理保证单位经济活动合法合规C.防范贪污腐败D.提升财务信息真实性答案：B解析：内部控制首要目标是合理保证经济活动合法合规（B正确）；其他为衍生目标（A、C、D错误）。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列属于行政事业单位单位层面内部控制内容的有（）。A.建立议事决策机制B.规范合同管理流程C.制定内部控制制度D.实施关键岗位轮岗答案：ACD解析：单位层面控制包括组织架构、制度建设、岗位管理等（A、C、D正确）；合同管理属于业务层面（B错误）。2.某事业单位开展内部控制自我评价，下列属于评价内容的有（）。A.内部控制设计的有效性B.内部控制执行的有效性C.重大经济活动决策程序合规性D.财务报表的审计意见类型答案：ABC解析：内控评价包括设计与执行有效性（A、B正确），以及具体经济活动合规性（C正确）；财务报表审计意见属于外部审计范畴（D错误）。3.行政事业单位在收支管理中，应重点控制的环节有（）。A.收入及时足额入账B.支出审批权限划分C.票据使用与保管D.银行账户开设与撤销答案：ABCD解析：收支管理需控制收入入账、支出审批、票据管理及账户管理（全选正确）。4.下列关于行政事业单位资产处置控制的表述中，正确的有（）。A.资产处置需严格履行审批程序B.处置收入应纳入单位预算管理C.超过规定标准的资产处置需报财政部门审批D.处置方式可由使用部门自行决定答案：ABC解析：资产处置需审批（A正确），收入需预算管理（B正确），超标准需财政审批（C正确）；处置方式需按规定，不可自行决定（D错误）。5.内部控制信息与沟通的要求包括（）。A.建立内部信息传递机制B.利用现代信息技术加强沟通C.确保信息真实完整D.仅需在管理层内部沟通答案：ABC解析：信息与沟通需覆盖全层级（D错误），需建立传递机制（A）、利用技术（B）、保证真实（C）。三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.行政事业单位可以结合实际情况，将内部控制关键岗位的职责合并由一人承担。（）答案：×解析：关键岗位需实施不相容职务分离，不得由一人承担。2.风险评估结果仅用于完善当前内部控制，无需作为下一年度预算编制的依据。（）答案：×解析：风险评估结果应作为预算编制、制度完善等的重要依据。3.内部审计部门可以同时负责内部控制的建立与监督，以提高工作效率。（）答案：×解析：内部审计需独立于内部控制建设，否则违反制衡性原则。4.行政事业单位的所有经济活动都应纳入预算管理，未纳入预算的不得支出。（）答案：√解析：符合“先有预算、后有支出”的预算控制要求。5.合同签订后，承办部门只需将合同副本交财务部门，无需其他部门备案。（）答案：×解析：合同需交财务、资产管理等相关部门备案，确保后续执行协同。四、案例分析题（本题型共3小题，第1、2小题各15分，第3小题25分，共55分。凡要求计算的，可不列出计算过程；要求说明理由的，必须有相应的文字阐述）案例1：某市级教育局（以下简称“教育局”）2024年内部控制专项检查中发现以下问题：（1）局务会议记录显示，2024年3月拟采购120万元的教学信息化设备，会议由分管财务的副局长直接决定采用竞争性谈判方式，未报局长办公会集体决策；（2）财务科出纳张某同时负责银行存款日记账登记、银行对账单获取及余额调节表编制；（3）2024年5月收到的非税收收入50万元，因财务人员疏忽，延迟20天才缴入国库；（4）2023年底购入的10台办公电脑，因使用部门未及时办理入库手续，财务账上仅记录“预付账款”，未确认固定资产。要求：指出教育局存在的内部控制缺陷，并提出改进建议。答案：缺陷1：大额采购未执行集体决策。120万元设备采购属于重大经济活动（超过该单位50万元的集体决策标准），应由领导班子集体研究决定，而非分管副局长单独决策。改进建议：修订《重大经济事项决策制度》，明确50万元以上采购需经局长办公会集体讨论，形成书面记录并由参会人员签字。缺陷2：出纳岗位存在不相容职务兼任。出纳负责银行存款日记账登记，同时兼管银行对账单获取及余额调节表编制，违反“出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定。改进建议：分离银行对账单获取与余额调节表编制职责，由会计人员负责编制余额调节表，出纳仅负责日记账登记。缺陷3：非税收收入未及时足额上缴。延迟20天缴库违反“非税收入应及时足额缴入国库或财政专户”的规定，可能导致资金被挪用风险。改进建议：建立非税收入收缴台账，明确缴库时限（如收到后5个工作日内），财务负责人定期检查缴库情况。缺陷4：固定资产未及时入账。采购完成后未办理入库手续，导致财务账与实物账脱节，违反“资产取得时应及时记录”的控制要求。改进建议：完善资产验收流程，使用部门收到设备后3个工作日内填写《入库单》，财务部门依据《入库单》和采购合同确认固定资产，同时登记资产卡片。案例2：某事业单位（以下简称“甲单位”）为省级科研院所，2024年开展内部控制自我评价，重点关注合同管理业务。评价组抽取2024年1-6月签订的30份合同（总金额8000万元），发现以下情况：（1）2份技术服务合同（金额分别为200万元、300万元）未约定违约责任条款；（2）5份设备采购合同的验收记录仅有使用部门签字，无财务部门、资产管理部门参与；（3）1份金额600万元的科研合作合同，承办部门在签订前未进行可行性研究；（4）所有合同均未建立统一的登记台账，合同执行进度由承办部门自行跟踪。要求：结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》，分析甲单位合同管理的内部控制缺陷，并提出整改措施。答案：缺陷1：合同条款不完整。未约定违约责任条款，可能导致纠纷时无法追责，违反“合同内容应明确双方权利义务”的要求。整改措施：制定合同模板，明确必须包含的条款（如违约责任、争议解决方式），合同签订前由法律顾问或法务部门审核。缺陷2：验收环节控制缺失。设备采购验收仅使用部门参与，未体现多部门制衡，可能导致验收不严谨、资产质量不达标。整改措施：建立联合验收机制，设备采购验收由使用部门（技术确认）、资产管理部门（数量核对）、财务部门（金额核对）共同签字确认，留存验收影像资料。缺陷3：重大合同缺乏可行性研究。600万元科研合作合同属于重大经济活动（超过甲单位500万元的重大合同标准），未开展可行性研究可能导致决策失误。整改措施：修订《合同管理制度》，明确500万元以上合同签订前需由业务部门组织专家论证，形成可行性研究报告，作为决策依据。缺陷4：合同跟踪管理不规范。未建立统一台账，执行进度由承办部门自行跟踪，可能导致监管盲区、履约风险。整改措施：由办公室或审计部门建立合同管理台账，记录合同编号、金额、期限、履约节点等信息，定期（每季度）与承办部门核对执行情况，异常情况及时上报分管领导。案例3：某县级医院（以下简称“乙医院”）是公立非营利性医疗机构，2024年被上级主管部门列为内部控制重点整改单位。经审计，乙医院存在以下问题：（1）预算管理：2024年医疗设备采购预算3000万元，实际执行4200万元，超支部分未履行预算调整程序；（2）收支管理：门诊收费员李某（临时工）近3年累计截留门诊收入80万元，主要手段是少开发票、私藏现金；（3）资产管理：2021年购入的一台价值200万元的CT机，因技术升级2023年已闲置，但未办理报废手续，仍按原值计提折旧；（4）信息系统：收费系统与财务核算系统未实现数据对接，收费数据需人工导入财务系统，2024年因录入错误导致3笔合计5万元的收入未入账。要求：针对乙医院的问题，从内部控制角度分析原因，并提出系统性改进方案。答案：原因分析：（1）预算控制失效：预算执行超支未调整，反映预算约束软化，缺乏动态监控机制；（2）收支控制薄弱：收费员为临时工且长期未轮岗，不相容职务未分离（开票、收款、核对由一人负责），缺乏日常监督；（3）资产管控缺位：闲置资产未及时处置，未建立资产定期清查制度，财务核算与实物管理脱节；（4）信息系统控制缺失：系统间未集成，人工操作增加错误风险，缺乏数据校验功能。改进方案：（1）强化预算约束：建立预算执行动态监控机制，每月编制《预算执行分析表》，超支10%以上的项目需提交院长办公会审批调整；将预算执行情况与科室绩效考核挂钩。（2）规范收支管理：①收费岗位实行不相容分离，由专职人员负责开票、另一人负责收款，每日下班前由财务科专人核对票据与收款金额；②收费员纳入正式员工管理，每2年轮岗一次；③安装非税收入电子票据系统，实现开票、收款、入账全流