【《国内外纳税服务的经验借鉴分析案例》6800字】

国内外纳税服务的经验借鉴分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u23038国内外纳税服务的经验借鉴分析案例 1312761.1国外纳税服务的经验借鉴 168501.1.1美国的纳税服务经验 1217721.1.2德国的纳税服务经验 3132411.2国内纳税服务的经验借鉴 525631.2.1上海的纳税服务经验 580321.2.2深圳的纳税服务经验 7国外纳税服务的经验借鉴纳税服务工作在世界各国都得到广泛关注和重视，各个国家都出台多种举措落实纳税服务工作。美国是纳税服务发展较早的国家，体系比较完善，注重纳税人权益保护。德国高度重视纳税服务理念，纳税服务社会化工作成效显著。通过总结该两个国家的先进经验，可以为优化我国纳税服务工作提供新的思路。美国的纳税服务经验美国的纳税服务工作经历了长久的发展，逐渐完善和成熟。美国高度重视纳税人需求，关注其对纳税服务工作的满意度，采取多种手段保障其合法权益，不断创新宣传和培训方式。（1）牢固树立“以顾客为中心”的理念，将顾客的满意度作为衡量纳税服务质量的重要指标美国的纳税服务发展历史非常悠久，纳税服务体系也比较完善。美国联邦税务局强调“不是纳税人为我们工作，而是我们为他们工作”，工作中严格贯彻这一理念，强调以客户为导向，重视客户需求，评价纳税服务质量的高低很大程度上参考纳税人的满意度叶美萍，叶金育，徐双泉．美国纳税服务的经验与启示[J]．税收经济研究，2012：32．。美国政府部门机构引用了客户关系管理思想，将纳税人作为服务的客户，充分尊重客户的意愿，通过多种手段和方式调查了解纳税人的需求，针对纳税人的合理需求，不断改进服务措施和方法，让纳税人满意郭宇．借鉴美国经验优化我国纳税服务[J]．叶美萍，叶金育，徐双泉．美国纳税服务的经验与启示[J]．税收经济研究，2012：32．郭宇．借鉴美国经验优化我国纳税服务[J]．国际税收，2014，000（004）：49-52．邵峰，李檬，张海波．发达国家纳税服务的主要经验[J]．税务研究，2010，（4）：77-79．（2）多手段充分保障纳税人权益，建立高度发达的信息系统1998年1月美国国家税务行政部门正式颁布《纳税人权利法案》，明确提出了维护纳税人的合法权益。该法案是维护纳税人权益最基本的法律保护，里面规定了纳税人享受知情权、咨询权、赔偿权、延期缴税权等权力陈守瑄．美国的纳税人权利[J]．团结，2006，（02）：46-48．。此外，美国保护纳税人权益的方式还有司法保护，主要是指各级司法部门利用其司法功能对纳税人违规性行为实施监督，并监督各级税务机关依法执法的有效性，防止其侵犯纳税人的合法权益，同时纠正纳税人的违法行为，给予纳税人法律救济陈守瑄．美国的纳税人权利[J]．团结，2006，（02）：46-48．任强，杨顺昊．国外纳税服务的经验及启示[J]．经济纵横，2010，000（006）：96-98．美国税务部门工作中也时时贯彻着保障纳税人合法权益的理念，并把它当做工作中重要的一部分，税务机关公正、公平的对待每一位纳税人，不论企业规模大小、纳税额多少，税务机关均提供平等的纳税服务。美国的电子信息技术高度发达，纳税人和缴费人的各项收入、消费数据均可通过信息系统查询到，企业和公民申报后，税务机关可直接通过后台数据对其申报数据进行核实，有效的监督纳税人的申报行为。同时，美国的纳税信用记录应用广泛，例如银行等部门办理业务都需查询个人的信用记录，纳税人都十分重视自己的信用记录，加上大部分人都有宗教信仰，公民高度重视行为的规范性和合法性，很少有偷逃税款的行为陈懿赟．纳税服务的公共供给：经验借鉴与改进思考[J]．湖南税务高等专科学校学报，2010，3-4．。陈懿赟．纳税服务的公共供给：经验借鉴与改进思考[J]．湖南税务高等专科学校学报，2010，3-4．（3）提供个性化宣传服务和培训服务，满足纳税人不同需求美国十分注重税法宣传与培训，通过多种形式，为纳税人、缴费人提供全方位的税法宣传与培训服务。宣传与培训是纳税人了解税法、了解办税流程最主要的手段，只有纳税人了解了政策，才知道如何规范自己的经营行为，避免发生一些涉税风险。美国税务部门将纳税人按照群体类型分为土著居民、创业人群、农村地区纳税人群、低收入纳税人群、小企业等12个群体，并根据每个纳税人群体特征为其提供个性化的宣传服务。例如为创业人群提供与创业相关的流程及适用的政策，为农村地区纳税人群提供税法讲解及特殊政策解读。此外美国国内收入局还为纳税人提供了丰富的税收服务产品，例如提供不同语种的信息资料，方便英语水平不高或其他语种的群体了解相关信息，还提供一些特制的税收日历，上面标注上具体税种信息的申报截止期限及注意事项，用以提醒纳税人如期申报，此外还依据纳税人的不同需求，结合税务工作实际，提供一些定制的税收培训等徐向真，宋舜玲．国外纳税服务的经验及借鉴——徐向真，宋舜玲．国外纳税服务的经验及借鉴——兼谈如何充分发挥涉税专业服务机构的作用[J]．注册税务师，2016，（3）：65-67．2005年，美国国会提出要求全国纳税人保护委员会、美国联邦税务局监督委员会、美国联邦税务局共同全面审查和考核评估现行的纳税服务管理体系，并研究制定了五年的纳税服务计划，成立了《纳税服务蓝图》领导小组。工作小组已经开展了四项规模空前的重点类大型调研活动，分别是对纳税人的服务手段和方法偏好的调查、对纳税人的咨询申报偏好的调查、对税务服务信息资源及其方法理解度的调查、对纳税人服务市场细分的调查叶美萍，叶金育，徐双泉．美国纳税服务的经验与启示[J]．税收经济研究，2012：32-33．。通过广泛地在各类税务机关中开展对于纳税人办理服务情况的调研，了解各类纳税人的偏好，有利于促使税务机关更好地改进服务手段，转变其工作重点，满足各类纳税人办理业务的需要。叶美萍，叶金育，徐双泉．美国纳税服务的经验与启示[J]．税收经济研究，2012：32-33．美国也高度重视与纳税人进行面对面的服务。为此，税务机关专门成立了面对面服务中介组织，为广大纳税人提供全方位的服务，面对面的服务方式提高了税务服务的质量和效率。1999年，美国税务机关开始在税收高峰期设立临时服务，如在社区、图书馆、购物中心等地方提供咨询服务。与此同时，美国联邦税务局与当地、州税务局紧密合作，打造“一站式”服务，为全体纳税人提供全面、完整的个性化纳税服务董汉彬，韩祥国．纳税服务的涵义与操作借鉴[J]．科技视界，2012，（027）：453-454．。“一站式”的服务给广大纳税人群体提拱了更多的方便，纳税人可以在一个办税场所轻松完成所有业务事项的办理，避免了来回的奔波，有效的降低办税成本。董汉彬，韩祥国．纳税服务的涵义与操作借鉴[J]．科技视界，2012，（027）：453-454．德国的纳税服务经验德国政府高度重视税收工作，纳税服务工作满意度较高，营商环境排名在世界的前列，政府的服务水平高、能力强。德国税务部门树立纳税服务理念，税收的各个环节都有体现，利用各种社会资源，营造了纳税服务社会化的氛围。（1）纳税服务理念贯穿于税收监督管理工作的整个过程德国的日常税收征管环节科学严谨、简单实用、重点突出，其税收服务的主要环节和程序是任荣发，李丽凤，于子胜．德国纳税服务的经验与启示[J]．税务研究，2004，（5）：54-56．：任荣发，李丽凤，于子胜．德国纳税服务的经验与启示[J]．税务研究，2004，（5）：54-56．A税务登记。在德国，根据税法的相关规定，所有纳税人都需要到法院或其他机关进行工商登记，相关部门会将企业信息同步到税务局。税务局收到企业登记信息后，直接办理税务登记，纳税人不需要再到税务机关办理。B纳税申报。所有纳税人都要按照税法的规定，在规定的时限内，进行纳税申报，纳税人可以选择自行办理，也可以委派代理人办理。如果遇到特殊情况不能完成申报，必须在申报期内向所属税务部门或机构提交一份书面申请，经有关部门审核后，可以延长一定期限。C纳税认定。在德国，除了少数纳税申报数据由纳税人自行填写数据外，大部人纳税申报均由税务局核定，并向纳税人发出《纳税认定书》，里面包括计税依据、纳税期限、税款金额、纳税地点及纳税人权力等事项。D税款缴纳。在德国，纳税人应缴纳税款的多少由税务机关进行核定，税务机关出具的《纳税认定书》，纳税人依照上面的规定在规定期限缴纳相应的税款，如对税务机关认定的计税依据或金额有异议，缴纳税款后，可申请复议或申请法院判决。E纳税检查。德国的纳税检查工作除了税务机关内部人员负责外，还有专门的税务审计院。F违法处理。德国对税收违法者的处罚相当严厉，特别是对故意违法或多次违法的人员，罚款的倍数会提高且追征期延长。德国税收服务的各个环节都体现了纳税服务的理念，企业从开业设立到注销环节，都能接受到各种服务。通过纳税申报和税款缴纳过程来看，都能看出对纳税人的信任，也体现了公平的原则。在对纳税人的检查中，也严格要求程序的合法性。工作中，税务机关也十分重视纳税人各项数据信息的采集与更新，尤其是个人的相关信息。同时，德国高度重视细节和规则，要求纳税人的财务资料必须严谨和精细，要做到资料完整、数据准确、记录及时国家税务总局厦门市税务局、厦门大学管理学院营商环境课题组．借鉴德国税收管理经验优化我国营商环境[N]国家税务总局厦门市税务局、厦门大学管理学院营商环境课题组．借鉴德国税收管理经验优化我国营商环境[N]．中国税务报，2018-10-10（08）．（2）充分利用社会资源，使纳税服务社会化德国的纳税服务贯穿整个征管流程，但税务机关并没有提供全方位、无限的服务，而是充分利用社会资源，与相关社会部门和中介服务机构明确分工，共同完成所有的税务服务工作。德国法律规定每个企业都必须聘请专业人员进行审计工作，他们出具的审计报告是税务机关的重要参考资料，企业的数据都经过专业服务人员进行审计，财务数据规范性和准确性提高，很多涉税违法行为都能被及时发现并纠正。因德国的税制结构较为复杂，纳税人也都通过税务代理人了解相关政策，企业也会聘请税务顾问为企业提供各项涉税服务。同时，德国对涉税专业服务的管理非常严格，制定了相关的法律来规范其行为，财政部和税务局对其进行监管。德国的税务顾问考试难度很高，只有通过该项考试的人员才能担任此项工作，所以德国的专业服务人员的业务水平都非常高国家税务总局厦门市税务局、厦门大学管理学院营商环境课题组．借鉴德国税收管理经验优化我国营商环境[N]国家税务总局厦门市税务局、厦门大学管理学院营商环境课题组．借鉴德国税收管理经验优化我国营商环境[N]．中国税务报，2018-10-10（08）．德国也设有一个纳税人社会服务协会，这个协会是一个中立的社会和民间团体。该协会的工作宗旨就是认真开展税务研究，帮助广大纳税人理解、学习和掌握税收相关法律和政策，督促其履行纳税义务，同时也肩负监督税务机关行为的职责。该协会的目的是使政府有效地使用税款；税款应当在规定的限额内；税收政策法律的出台必须考虑对纳税人的影响；税法必须简明易懂；国家财政支出必须符合国家的经济能力和条件任荣发，李丽凤，于子胜．德国纳税服务的经验与启示[J]．税务研究，2004，（5）：54-56．。任荣发，李丽凤，于子胜．德国纳税服务的经验与启示[J]．税务研究，2004，（5）：54-56．国内纳税服务的经验借鉴在我国现代税收征管工作中，优化纳税服务已成为一项工作重点，全国各地税务机关纷纷出台各种创新举措，开展了很多纳税服务的亮点工作。上海和深圳税务机关结合工作实际，推出了很多特色做法，为优化B市H区纳税服务提供了经验借鉴。上海的纳税服务经验上海税务局持续推进纳税服务工作，不断优化和改进服务方式，推出多种举措，提升了纳税人满意度。（1）建设智慧办税厅，探索纳税服务治理创新上海税务部门在上海虹口区税务局试点建设了一座智慧办税服务厅，该智慧大厅于2019年4月2日正式开放，它被认为是上海市尝试创新性服务的新方式。该智慧大厅可以提供涉税体验、自助纳税、纳税咨询等七大功能，无需任何工作人员，纳税人也可自己办税郭梦媛．上海首个智慧办税服务厅正式启用[EB/OL]．中国新闻网，2019-04-02．/cj/2019/04-02/8797943.shtml.郭梦媛．上海首个智慧办税服务厅正式启用[EB/OL]．中国新闻网，2019-04-02．/cj/2019/04-02/8797943.shtml.上海市虹口区税务局智慧办税服务厅内设置专门的人脸识别机器，通过该机器对前来办理业务的人员进行人像扫描，再依托人脸识别技术、税收大数据技术，与上海市税务部门“金税三期”系统中预留的相关信息进行后台比对，能够精准地识别出该人员的任职信息，如果该企业存在多家任职公司，系统会关联出其所有公司信息，根据办税人员的选择，推送个性化的提示信息，其中包含了企业的基本信息、欠税资料、申报数据等。此外，企业的法人可通过人脸识别技术，查看企业各年度的涉税数据，包括申报信息、发票使用、评估检查等。智慧办税服务厅里还设置有智能咨询区，咨询区的机器内部设置了税收知识库，涵盖办税流程、政策法规、业务办理等各个方面，共计1600多个问答和20多个简短易懂的视频课程。该知识库根据税务机关的热点、难点、重点问题汇总，并整合了12366业务知识库中的内容，定期会进行更新与完善，方便纳税人自行查阅。智慧办税厅还配备了多台智能机器人，可以进行语音交流，为纳税人提供服务引导。该机器人还可进行人机智能对话，回答纳税人提出的部分涉税问题。（2）启用智慧税务社会共治点，探索智慧化共治办税服务上海市北高新园区智慧税务社会共治点是上海建成的首个智慧税务社会共治点，由上海税务部门和静安区委、区政府共同打造，涵盖了涉税业务办理、发票领购、纳税咨询等多项常用纳税服务功能国家税务总局上海市税务局．上海：多措并举促进税收营商环境再升级[EB/OL]．国家税务总局，2021-04-07．/chinatax/n810219/n810739/c5163121/content.html.。共治点的业务功能满足了纳税人的基本办税需求，企业开立后的发票申请、发票发售、纳税申报都可以在该地完成，如遇到难题，还能进行纳税咨询。该共治点的设立，使得该园区以及周边近四千户纳税人办理涉税业务可以直接在园区解决。以前纳税人办理业务需前往办税服务厅进行办理，有了该共治点，避免了纳税人到办税场所的奔波，给纳税人带来了极大的便利，也切实降低了纳税人的纳税成本。国家税务总局上海市税务局．上海：多措并举促进税收营商环境再升级[EB/OL]．国家税务总局，2021-04-07．/chinatax/n810219/n810739/c5163121/content.html.共治点配有专门的机器设备，可实现远程传输和远程连线咨询功能，纳税人可通过其实时将资料传输到税务部门，进行业务办理，还能与税务人员进行线上交流互动。共治点还设置了自助式发票领用机器，纳税人可以在一分钟内拿到发票，极大地方便了园区企业。（3）发布税收营商环境白皮书，健全信息公开2021年4月1日，国家税务总局上海市税务局在市北高新园区举行召开第30个税收宣传月启动开幕典礼，启动开幕典礼上，上海市税务局连续第三年公开发布《上海税收营商环境白皮书》，从积极支持新冠肺炎疫情持续推动上海经济健康增长、服务落实国家重大发展战略、释放税收降税优惠减费政策效应、缩短企业缴纳征收税费等候时间、简并企业申报纳税次数等方面，系统地介绍了2020年以来上海各级税务机关在税收营商环境改革中的各种优惠政策和工作成效国家税务总局上海市税务局．上海：多措并举促进税收营商环境再升级[EB/OL]．国家税务总局，2021-04-07．/chinatax/n810219/n810739/c5163121/content.html.。国家税务总局上海市税务局．上海：多措并举促进税收营商环境再升级[EB/OL]．国家税务总局，2021-04-07．/chinatax/n810219/n810739/c5163121/content.html.上海市税务部门紧紧围绕税务中心工作，深化了部分领域的信息公开。一是更加注重网上办税的建设，升级改造各类税务网站，开辟多种渠道，在各个平台中增加纳税人反馈功能，方便纳税人反馈意见和建议，并指派专人负责受理，收集相关信息，及时解决纳税人的问题。二是积极开展税务网络建设，构筑信息公开和税务信息共享等工作机制。高度重视新媒体在税务工作中的运用，充分发挥其影响范围大、传播速度快、成本低等优势，积极利用其开展纳税服务工作。同时，在税务内部征集好的建议，创新方法和形式，通过打造原创的短视频等形式，助力纳税服务水平不断升级。深圳的纳税服务经验深圳税务局深入推进“放管服”改革，充分考虑纳税人需求，推出各种便利化改革措施，不断优化营商环境。（1）整合各个办税软件，实现涉税事项全覆盖原深圳市国税局于2015年上线运行了“互联网+电子税务局”，是率先提出并打造的纳税服务平台。“互联网+电子税务局”是深圳税务局利用“互联网+”理念探索推进智慧税务建设的新起点。该电子税务服务平台覆盖范围更广。在深圳市开发的各个网上办税系统基础上，全新的“互联网+电子税务局”对其进行了整合与改进，纳税人可以通过网页、手机移动端、自助机进行业务办理，打破了空间限制，实现了办税渠道的全覆盖。所有纳税人的涉税业务，包括纳税申报、文书受理、发票审批、行政处罚等都已经能够通过网络办理。该电子税务服务平台技术水平更优，“互联网+电子税务局”充分利用了大数据、云服务等功能，比如开发了线上培训课程班，纳税人可以随时随地进行在线学习。由于每个企业的业务模式、涉税难点及所享受的政策不同，纳税人可以选择自己所需要的课程进行学习，满足纳税人的个性化需求。同时，利用大数据技术，追踪纳税人的关注点，记录下纳税人浏览次数多、点击率高的方面，精准的推送相关信息。（2）拓展应用微信办税，打造多元化全天候办税体系2015年8月深圳税务部门开通“微信缴税”功能，原有的缴税工作纳税人需到税务机关办理，微信缴税功能的开通突破了时间和地点的限制，纳税人可以随时随地完成缴税业务，这是深圳市运用互联网新技术创新探索纳税服务的新举措张雷．深圳率先全国开通“张雷．深圳率先全国开通“微信缴税”功能[EB/OL]．央广网，2015-09-02．/native/gd/20150902/t20150902_519751015.shtml.按照以往的缴税方式，纳税人需与税务部门和银行账户的开户行签订委托代扣税款协议，协议签订生效后，纳税人就可以直接通过实时委托扣除账款的方式直接进行缴税，未签订“三方协议”的纳税人，则必须到当地的办税服务中心打印银行缴税凭证，自行到银行进行缴税。因系统不稳定且纳税人在征期结束前集中进行银行扣款操作，经常遇到扣款失败的现象，纳税人只能重新到税务机关进