湖北高级会计从业考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页湖北高级会计从业考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业采用预收款方式销售商品，应在何时确认收入？

（）

A.客户支付预收款时

B.商品交付给客户时

C.商品所有权转移给客户时

D.商品安装调试完成时

2.某企业2023年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为500万元，其中包含2023年11月采购原材料未支付的200万元，2023年12月采购原材料未支付的300万元。2023年12月31日资产负债表中“预收账款”科目余额为100万元，全部为2023年12月客户预付的货款。该企业2023年12月31日资产负债表中“流动负债”总额为（）万元。

（）

A.800

B.600

C.900

D.700

3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是？

（）

A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提

B.当月减少的固定资产，当月不提折旧，从下月起停止计提

C.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更

D.提前报废的固定资产，应补提折旧至报废月份

4.某企业2023年1月1日开始执行新租赁准则，租赁期为3年，租赁内含利率为5%，每年末支付租金100万元。租赁期开始日，该企业应确认的“使用权资产”的入账价值为（）万元。

（）

A.282.11

B.300

C.315.79

D.250

5.下列项目中，不应计入企业当期利润表“营业成本”的是？

（）

A.销售商品成本

B.提供劳务成本

C.管理费用

D.财务费用

6.某企业2023年12月31日存货账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元，则该企业应计提的存货跌价准备为（）万元。

（）

A.20

B.0

C.30

D.10

7.根据我国《企业所得税法》，企业的下列支出中，属于不征税收入的是？

（）

A.财政拨款

B.符合条件的财政性补贴

C.行政事业性收费

D.国债利息收入

8.某企业2023年1月1日发行5年期、面值1000万元、票面年利率6%、每年末付息的债券，发行价为950万元。该债券的发行折价为（）万元。

（）

A.50

B.60

C.100

D.40

9.下列关于企业合并的表述中，正确的是？

（）

A.同一控制下的企业合并，应以购买方支付的合并对价的公允价值作为合并成本

B.非同一控制下的企业合并，应以合并方支付的合并对价的公允价值作为合并成本

C.企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应单独评估并确认

D.企业合并中产生的商誉应于每年末进行减值测试

10.某企业2023年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额为200万元，其中包含应付未支付的工资150万元，应付职工福利50万元。2023年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额为（）万元。

（）

A.200

B.150

C.250

D.300

二、多选题（共15分，多选、错选不得分）

11.下列关于收入确认的表述中，正确的有？

（）

A.企业应当在客户取得商品控制权时确认收入

B.企业应当在客户支付货款时确认收入

C.企业应当在提供劳务的同时确认收入

D.企业应当在履约义务完成时确认收入

12.下列关于固定资产的表述中，正确的有？

（）

A.固定资产应当按照成本进行初始计量

B.固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等

C.固定资产减值准备一经计提不得转回

D.固定资产处置时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益

13.下列关于无形资产的表述中，正确的有？

（）

A.无形资产应当按照成本进行初始计量

B.无形资产的摊销年限自其可供使用日起至终止使用日止

C.无形资产减值准备一经计提不得转回

D.无形资产处置时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益

14.下列关于所得税的表述中，正确的有？

（）

A.企业应当根据税法规定计算应纳税所得额

B.企业应当根据税法规定计算应交所得税

C.企业应当根据税法规定进行所得税会计处理

D.企业应当根据税法规定进行纳税申报

15.下列关于财务报表的表述中，正确的有？

（）

A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

B.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表

C.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表

D.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表

三、判断题（共10分，每题0.5分）

16.企业发生的交易或事项，只要符合收入确认条件，就应当确认收入。（）

17.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。（）

18.存货跌价准备是指存货的可变现净值低于其账面价值的差额。（）

19.企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应单独评估并确认。（）

20.所得税费用是指企业按规定计算应交的所得税。（）

21.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。（）

22.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。（）

23.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。（）

24.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表。（）

25.企业发生的交易或事项，只要符合收入确认条件，就应当确认收入。（）

四、填空题（共10分，每空1分）

26.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品收入确认的基本条件包括：①__________；②__________。

27.固定资产应当按照__________与__________两者孰低计量。

28.无形资产应当按照__________进行初始计量。

29.企业发生的交易或事项，如果不符合企业会计准则规定的确认和计量要求，但属于__________，也应当进行会计处理。

30.资产负债表是反映企业在__________财务状况的报表。

五、简答题（共25分）

31.简述企业收入确认的基本原则。（5分）

32.简述固定资产折旧的计算方法。（5分）

33.简述存货跌价准备的计提方法。（5分）

34.简述企业所得税的计算方法。（10分）

六、案例分析题（共30分）

35.某企业2023年12月发生以下交易或事项：

（1）销售商品一批，售价100万元，成本60万元，款项尚未收到，该商品尚未交付给客户。

（2）提供劳务收入50万元，款项已收到，该劳务已提供完毕。

（3）确认管理费用20万元，其中办公费用10万元，工资费用10万元。

（4）确认财务费用10万元，其中利息费用8万元，汇兑损失2万元。

（5）确认营业外收入5万元，其中政府补助5万元。

要求：根据上述交易或事项，计算该企业2023年12月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（10分）

36.某企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为400万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。2023年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为（）万元。（5分）

37.某企业2023年12月31日存货账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元，则该企业应计提的存货跌价准备为（）万元。（5分）

38.某企业2023年应纳税所得额为100万元，所得税税率为25%，则该企业应交所得税为（）万元。（5分）

参考答案及解析

一、单选题

1.B

解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业采用预收款方式销售商品，应在商品交付给客户时确认收入。

2.A

解析：该企业2023年12月31日资产负债表中“流动负债”总额=“应付账款”科目余额+“预收账款”科目余额=500+100=600万元。

3.C

解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但符合会计准则规定的除外。

4.A

解析：租赁期开始日，该企业应确认的“使用权资产”的入账价值=年末支付租金/水续年金现值系数(5%,3年)=100/2.775=282.11万元。

5.C

解析：管理费用属于期间费用，不应计入当期利润表“营业成本”。

6.A

解析：该企业应计提的存货跌价准备=存货账面价值-预计可变现净值=200-180=20万元。

7.D

解析：根据我国《企业所得税法》，国债利息收入属于不征税收入。

8.A

解析：该债券的发行折价=面值-发行价=1000-950=50万元。

9.D

解析：企业合并中产生的商誉应于每年末进行减值测试。

10.A

解析：应付职工薪酬是指企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、福利等，该企业2023年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额为200万元。

二、多选题

11.A、C

解析：企业应当在客户取得商品控制权时确认收入，企业应当在提供劳务的同时确认收入。

12.A、B、D

解析：固定资产应当按照成本进行初始计量，固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等，固定资产处置时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益。

13.A、B、D

解析：无形资产应当按照成本进行初始计量，无形资产的摊销年限自其可供使用日起至终止使用日止，无形资产处置时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益。

14.A、B、C、D

解析：企业应当根据税法规定计算应纳税所得额，企业应当根据税法规定计算应交所得税，企业应当根据税法规定进行所得税会计处理，企业应当根据税法规定进行纳税申报。

15.A、B、C、D

解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表，所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表。

三、判断题

16.√

17.×

解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，但不仅仅是磨损，还包括其他原因导致的价值减少。

18.√

19.×

解析：企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应单独评估并确认。

20.×

解析：所得税费用是指企业按规定计算应交的所得税，但不包括递延所得税。

21.√

22.√

23.√

24.√

25.√

四、填空题

26.客户取得商品控制权；履约义务完成

27.成本；可变现净值

28.成本

29.会计准则规范的相关内容

30.某一特定日期

五、简答题

31.答：企业收入确认的基本原则包括：

①客户取得商品控制权；

②履约义务完成。

32.答：固定资产折旧的计算方法包括：

①年限平均法；

②工作量法；

③双倍余额递减法。

33.答：存货跌价准备的计提方法：

存货跌价准备=存货账面价值-预计可变现净值。

34.答：企业所得税的计算方法：

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额；

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。

六、案例分析题

35.答：

营业收入=50万