2025审计师《审计基础》专项训练

2025审计师《审计基础》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每小题1分，共20分）1.注册会计师执行审计业务，其独立性的基础是（）。A.被审计单位的付费B.会计师事务所的经济利益C.法律法规和职业道德规范的要求D.审计委员会的监督2.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）。A.审计目标是审计工作的方向和终点B.审计目标通常被描述为合理保证或有限保证C.具体审计目标是在审计目标基础上进一步细化的结果D.审计目标是注册会计师的主观判断3.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师应当优先关注的是（）。A.非常规的交易B.关联方交易C.对财务报表有重大影响的交易D.内部控制存在缺陷导致的错报4.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。A.管理层的诚信和道德价值观B.董事会和审计委员会的监督C.人力资源政策与实践D.对会计政策的制定和运用5.当注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据时，风险评估程序通常包括（）。A.了解信息系统的技术架构B.重新执行信息系统生成的数据C.评估信息系统的开发过程D.评估信息技术一般控制和应用控制的设计和执行6.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据的质量取决于其相关性、可靠性B.可靠的审计证据通常比不可靠的审计证据更能证明被审计单位的事项C.询问获取的审计证据本身不能作为审计证据D.注册会计师需要获取充分、适当的审计证据以支持审计意见7.注册会计师在检查银行存款日记账时，向银行寄发银行对账单，主要目的是获取（）。A.完整性证据B.准确性证据C.存在性证据D.权利与义务证据8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿不需要清晰表达被审计单位会计政策的选择和运用C.审计工作底稿应能够反映审计轨迹，支持审计结论D.审计工作底稿的编制需要满足保密性和安全性要求9.在审计报告中，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据以应对该错报，应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告10.注册会计师对被审计单位内部控制设计和执行的有效性进行评价时，通常采用的方法是（）。A.重新执行控制程序B.分析程序C.检查和询问D.重新计算11.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，例如，对于不同的债权人，重要性水平可能（）。A.相同B.不同C.不确定D.均为零12.了解被审计单位的经营风险，有助于注册会计师识别可能导致财务报表发生重大错报的（）。A.交易类型B.错报性质C.风险领域D.以上所有13.注册会计师执行审计业务，应当遵守的职业道德守则由（）制定。A.中国注册会计师协会B.财政部C.国务院D.国际会计师联合会14.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。A.审计计划一旦制定就不能改变B.审计计划是执行审计工作的基础，但对审计结果没有直接影响C.审计计划应当具有灵活性和适应性，以应对审计过程中出现的情况D.审计计划只需要关注审计目标，无需考虑审计风险15.询问被审计单位管理层有关内部控制的设计和执行情况，属于了解内部控制的（）。A.一般方法B.详细方法C.主要方法D.辅助方法16.审计过程中，注册会计师记录的与被审计单位相关的、预期用于审计工作底稿的或获取的其他信息，构成（）。A.审计证据B.审计工作底稿C.审计结论D.审计计划17.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估程序和实质性程序B.分析程序有助于识别异常波动和潜在错报C.分析程序总能提供充分、适当的审计证据D.分析程序的效果受数据质量的影响18.当被审计单位存在持续经营问题时，注册会计师需要评估（）。A.被审计单位的盈利能力B.被审计单位的财务弹性C.被审计单位的持续经营能力D.被审计单位的偿债能力19.下列关于审计报告附注的说法中，错误的是（）。A.审计报告附注是对财务报表中未列明信息的补充B.审计报告附注是财务报表不可或缺的组成部分C.审计报告附注由注册会计师负责编制D.审计报告附注按照重要性原则进行列报20.注册会计师执行财务报表审计业务，其责任是（）。A.保证被审计单位财务报表的完整性B.保证被审计单位财务报表的公允性C.对被审计单位财务报表发表审计意见D.对被审计单位的经营活动负责二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每小题2分，共20分）21.注册会计师在执行审计业务时，应当保持独立性的方面包括（）。A.事实上的独立B.表象上的独立C.职业道德独立D.法律独立22.下列关于审计目标的说法中，正确的有（）。A.审计目标是审计工作的灵魂B.审计目标为审计程序的选择提供了依据C.审计目标与被审计单位的审计需求直接相关D.审计目标具有客观性和可衡量性23.识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式D.被审计单位的财务状况24.控制环境的要素通常包括（）。A.管理层的经营理念和风格B.董事会和审计委员会的监督C.组织结构、权责分配和人力资源政策D.内部控制测控体系25.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量B.审计证据的适当性是指审计证据的质量C.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度D.审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度26.获取审计证据的常用方法包括（）。A.检查B.询问C.函证D.分析程序27.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当清晰表达被审计单位会计政策的选择和运用B.审计工作底稿的索引编号应当完整和连续C.审计工作底稿的复核人应当在审计报告日签字D.审计工作底稿的保存期限由会计师事务所自行决定28.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，且错报是广泛的D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据29.了解被审计单位的信息系统，有助于注册会计师评估（）。A.信息技术对财务报告的影响B.信息系统生成的数据的可靠性C.信息系统一般控制和应用控制的设计和执行D.被审计单位的经营风险30.重要性水平的确定需要考虑的因素包括（）。A.财务报表使用的货币单位B.被审计单位的性质和规模C.财务报表各项目的性质和重要性D.财务报表使用者的需求三、简答题（请根据题目要求，简洁、清晰地回答问题。每小题5分，共15分）31.简述注册会计师执行审计业务应当遵守的独立性原则的主要内容。32.简述风险评估程序的主要目的和常用方法。33.简述内部控制的基本要素及其各自的主要内容。四、案例分析题（请根据题目提供的案例信息，结合所学知识进行分析和回答。每小题10分，共20分）34.某公司主要从事电子商务业务，其收入确认政策是在货物发出时确认收入。注册会计师在审计过程中发现，该公司部分商品存在退货率较高的现象。请分析注册会计师可能采取哪些审计程序来评估该公司收入确认政策的执行是否存在重大错报风险。35.注册会计师在审计某公司时，发现该公司内部控制存在以下缺陷：（1）销售部门负责开票和收款；（2）仓库管理员负责盘点库存并记录库存数据；（3）财务部门负责人直接授权调整成本费用。请分别分析上述内部控制缺陷可能导致的重大错报风险，并提出改进建议。---试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.C4.D5.A6.C7.A8.B9.D10.C11.B12.D13.A14.C15.A16.B17.C18.C19.C20.C二、多项选择题21.AB22.ABCD23.ABCD24.ABC25.ABCD26.ABCD27.AB28.ABCD29.ABCD30.ABCD三、简答题31.注册会计师执行审计业务应当遵守独立性原则，主要包括事实上的独立和表象上的独立。事实上的独立要求注册会计师在执行审计业务时，不受到被审计单位或其他任何方的过度影响或压力，保持客观和公正。表象上的独立要求注册会计师避免出现任何可能影响其独立性的情形，包括避免利益冲突、避免与被审计单位存在可能影响独立性的关系等。32.风险评估程序的主要目的是为了识别和评估被审计单位财务报表重大错报的风险。常用方法包括：询问被审计单位管理层和内部人员；分析被审计单位的财务数据和经营成果；检查被审计单位的内部控制文件和记录；观察被审计单位的业务流程和操作；实施穿行测试等。33.内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动。控制环境是指被审计单位治理结构、组织文化、管理层理念和经营风格等，它为内部控制其他要素的实施提供基础和支持。风险评估过程是指被审计单位识别、分析和应对经营风险的过程。控制活动是指被审计单位为达到经营目标而制定和实施的政策和程序，例如授权、职责分离、业绩评价等。信息与沟通是指被审计单位在组织内部和外部之间，为了实现内部控制目标而进行的信息收集、处理和传递的过程。监督活动是指被审计单位对内部控制设计和执行的监督，包括日常监督和专项评估。四、案例分析题34.注册会计师可能采取的审计程序包括：（1）询问管理层和销售部门人员关于收入确认政策及其执行情况；（2）检查销售合同、发货单和发票等支持性文件，确认收入确认时点是否符合公司政策；（3）抽取样本进行测试，检查是否存在提前或推迟确认收入的情况；（4）分析销售收入与退货率的关系，评估是否存在为达到收入目标而操纵收入确认时点的风险；（5）检查退货政策和退货流程，评估退货处理是否符合公司政策，是否存在滥用退货政策的情况。35.（1）