2025年会计中级实务模拟题

2025年会计中级实务模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告目标的是（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层受托责任的履行情况C.评价企业的各项经营决策是否合理D.帮助财务报告使用者作出经济决策2.甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。为购买该设备发生的运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，增值税税额1万元。该设备入账价值为（）万元。A.500B.510C.560D.5653.下列关于固定资产减值的会计处理表述中，正确的是（）。A.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值损失确认后，在以后会计期间可以转回C.固定资产减值损失确认后，在以后会计期间不得转回，但企业可能需要计提新的减值准备D.固定资产减值准备可以计入当期损益，也可以计入长期待摊费用4.甲公司于2024年1月1日购入某项无形资产，取得成本为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。自2026年1月1日起，该无形资产的预计使用寿命变为6年，预计净残值仍为0。假定不考虑其他因素，2026年12月31日该无形资产账面价值为（）万元。A.80B.100C.120D.1405.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在客户支付相关款项时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，该期间通常是指提供商品或服务的持续时间C.企业因向客户转让商品而有权收取的对价金额，不包括可变对价D.企业在确认相关收入前，通常不应确认与该商品相关的预计负债6.甲公司向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已经交付给乙公司，但控制权尚未转移。甲公司预计销售返利金额为销售价格的5%。甲公司该笔业务应确认的收入的金额为（）万元。A.100B.95C.87D.807.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。由于商品质量原因，甲公司同意给予乙公司10%的销售折让。甲公司该笔业务应确认的销售收入的金额为（）万元。A.900B.1000C.870D.9108.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人支付的履约成本，应当计入当期损益B.承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁负债C.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期各个期间进行分配D.无论是承租人还是出租人，租赁期开始日均应当确认使用权资产和租赁负债9.甲公司于2024年1月1日从乙公司租赁一项固定资产，租赁期为3年，每年12月31日支付租金100万元。租赁开始日，租赁资产的公允价值为800万元。甲公司增量借款利率为6%。假定不考虑其他因素，甲公司该租赁的入账价值为（）万元。A.300B.800C.288.69D.869.0210.下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）。A.企业管理金融资产的业务模式既以收取利息为主，也以出售金融资产为主，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式以收取利息为主，该金融资产即使有活跃市场，也应当分类为以摊余成本计量的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式以出售金融资产为主，该金融资产即使没有活跃市场，也应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.企业管理金融资产的业务模式以收取利息为主，该金融资产的合同现金流量包含本金和利息，也应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产11.下列关于交易性金融资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.交易性金融资产持有期间收到的利息计入投资收益B.交易性金融资产持有期间收到的现金股利计入公允价值变动损益C.交易性金融资产出售时，处置损益计入资产处置损益D.交易性金融资产期末按照公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益12.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年6月1日购入一项专利权，取得成本为500万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为65万元。预计使用寿命为5年。假定不考虑其他因素，2024年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.400B.425C.500D.53513.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1105万元。甲公司该债券的发行折价或溢价为（）万元。A.50B.95C.-50D.-9514.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业应当对所有的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债B.企业应当对所有的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产C.如果某项资产在年度内转销，企业应当确认转销当期相关的递延所得税影响D.企业对于不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异，在以后期间转回时，仍应确认递延所得税负债15.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中存货项目余额为2000万元，预计可变现净值为1500万元，计提了500万元的存货跌价准备。假定甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算，不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日合并财务报表中存货项目的余额为（）万元。A.2000B.1500C.2000（内部交易未实现利润已抵消）D.1500（内部交易未实现利润已抵消）二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）16.下列关于会计信息的质量要求的表述中，正确的有（）。A.会计信息应当真实可靠，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量B.会计信息应当相关可比，不同企业相同交易或事项应当采用一致的会计政策C.会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解D.会计信息应当实质重于形式，按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告17.下列各项中，属于企业无形资产的有（）。A.外购的商标权B.自行研发的软件C.经营租赁租入的固定资产的租赁权D.商誉18.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的预计出售价格、预计出售费用和相关税费等因素确定C.固定资产发生的修理费用，应当计入管理费用D.固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回19.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在客户取得相关商品控制权时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的期间内摊销收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业因向客户转让商品而有权收取的对价金额，包括固定金额和不固定金额20.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁期间产生的租赁费用，在租赁期各个期间进行分摊B.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期各个期间进行分配C.承租人发生的初始直接费用，应当计入租赁负债D.出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益21.下列关于金融工具分类的表述中，正确的有（）。A.企业管理金融资产的业务模式以收取利息为主，该金融资产即使没有活跃市场，也应当分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取利息为主，也以出售金融资产为主，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式以出售金融资产为主，该金融资产如果有活跃市场，可以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.企业管理金融资产的业务模式以收取利息为主，该金融资产的合同现金流量仅包含利息，也应当分类为以摊余成本计量的金融资产22.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试时，应当采用未来现金流量折现法B.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值测试时，应当采用未来现金流量折现法C.企业对以摊余成本计量的金融资产进行减值测试时，应当采用未来现金流量折现法D.企业对持有至到期投资进行减值测试时，如果预计未来现金流量不足以弥补尚未到期的利息，应当计提减值准备23.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产是指企业在某个会计期间确认的，在未来期间能够减少应交所得税的金额B.递延所得税负债是指企业在某个会计期间确认的，在未来期间需要增加应交所得税的金额C.企业对于不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异，在以后期间转回时，仍应确认递延所得税负债D.企业在确认相关资产或负债时，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，除非该所得税影响无法可靠计量24.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2024年12月31日，甲公司个别财务报表中存货项目余额为2000万元，预计可变现净值为1500万元，计提了500万元的存货跌价准备。乙公司个别财务报表中存货项目余额为3000万元，预计可变现净值为2000万元，计提了1000万元的存货跌价准备。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日合并财务报表中应抵消的内部交易对存货的影响金额为（）万元。A.500B.1000C.1500D.200025.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务，在初始确认时，应当按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.外币一般业务，在期末资产负债表日，应当按照资产负债表日的即期汇率将外币非货币性项目折算为记账本位币C.外币一般业务，在期末资产负债表日，应当按照资产负债表日的即期汇率将外币货币性项目折算为记账本位币D.外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算三、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分的十分之一。）26.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为200万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元。该设备预计使用寿命为4年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为140万元。假定不考虑其他因素。（1）计算甲公司2024年该设备应计提的折旧金额。（2）计算甲公司2024年12月31日该设备应计提的减值准备金额。（3）计算甲公司2024年12月31日该设备的账面价值。27.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际发行价格为1105万元。甲公司采用实际利率法核算债券发行费用，该债券的实际利率为5%。假定不考虑其他因素。（1）计算甲公司该债券的发行折价金额。（2）计算甲公司2024年12月31日该债券的账面价值。（3）计算甲公司2024年应确认的利息费用。四、综合题（本类题共1小题，共25分。请列示计算步骤，每步骤得分的十分之一。）28.甲公司为增值税一般纳税人，于2024年1月1日向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。商品已经交付给乙公司，但控制权尚未转移。甲公司预计销售返利金额为销售价格的5%。甲公司采用完工百分比法确认收入。截至2024年12月31日，该商品尚未完工，但甲公司对该商品具有控制权。假定不考虑其他因素。（1）计算甲公司2024年应确认的收入金额。（2）计算甲公司2024年应确认的增值税销项税额。（3）计算甲公司2024年12月31日该商品的成本。（4）假设2025年1月1日，乙公司支付了剩余款项（扣除预计销售返利后），甲公司实际收到销售返利金额为50万元。计算甲公司2025年应冲减的收入金额和增值税销项税额金额。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.A5.B6.C7.A8.C9.C10.B11.A12.B13.C14.C15.B二、多项选择题16.A,C,D17.A,B18.A,B,D19.A,B,C,D20.A,B,D21.C,D22.C,D23.A,B,D24.A25.A,C,D三、计算分析题26.（1）200/4=50（万元）（2）200-50=150（万元），150-140=10（万元）（3）140（万元）27.（1）1000-1105=-105（万元）（2）1105-105×5%=1032.50（万元）（3）1000×6%-1105×5%=2.75（万元）四、综合题28.（1）1000×95%=950（万元）（2）130×95%=123.50（万元）（3）1000×（1-95%）=50（万元）（4）冲减收入：50万元，冲减增值税销项税额：50×13%=6.50（万元）解析一、单项选择题1.C选项“评价企业的各项经营决策是否合理”是企业内部管理信息的需求，不属于财务报告目标。2.C设备入账价值=价款+运输费=500+10=510（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。运输费的增值税进项税额也可以抵扣，不计入成本。3.C固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回，但企业可能需要计提新的减值准备（比如价值回升后转回原已计提的减值，但通常是指原未计提需要计提）。4.A使用寿命变更属于会计估计变更，应采用未来适用法。2024年12月31日账面价值=200-200/10×2=160（万元）。2026年1月1日账面价值=160-160/4=80（万元）。5.B在某一时段内履行履约义务确认收入，通常是指提供商品或服务的期间内摊销收入，而不是提供服务的整个持续时间。6.C销售返利属于可变对价，应在客户取得商品控制权时，根据预计方式（如预计将取得的金额）确认收入。确认收入金额=100×(1-5%)=95（万元）。7.A销售折让发生在销售商品之后，且购买方付款之前，应按扣除销售折让后的金额确认销售收入。8.C出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益（如管理费用或租入资产价值，视情况而定，但通常计入当期损益更常见）。9.C租赁的入账价值=租赁付款额的现值=100×(P/A,6%,3)=100×2.6730=267.30（万元）。注意题目中给出的租金为每年年末支付，但未明确年金类型，通常按普通年金处理。若为年初支付，则为即付年金，现值系数需调整。此处按普通年金计算。10.B企业管理金融资产的业务模式以收取利息为主，该金融资产的合同现金流量仅包含本金和利息，也应当分类为以摊余成本计量的金融资产。11.A交易性金融资产持有期间收到的利息计入投资收益。12.B无形资产按成本计量。2024年6月1日至12月31日为6个月，账面价值=500-500/5×6/12=425（万元）。13.C发行折价=面值-发行价格=1000-1105=-105（万元）。14.C如果某项资产在年度内转销，企业应当确认转销当期相关的递延所得税影响，即转销资产带来的暂时性差异消失，相应的递延所得税负债或资产也应转销。15.B合并报表中，内部交易存货未实现利润需要抵消。抵消金额为内部交易售价与成本之差，即乙公司个别报表中已计提的存货跌价准备的转回部分。抵消分录为：借：存货——存货跌价准备500（2000-1500），贷：未分配利润——年初500。因此合并报表中存货价值为1500万元。二、多项选择题16.A,C,D会计信息的质量要求包括真实性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。选项B错误，不同企业相同交易或事项可以采用不同的会计政策，前提是满足会计准则的要求且能够提供更相关的信息。17.A,B无形资产包括外购无形资产、自行研发形成的无形资产等。经营租赁租入的固定资产的租赁权不属于企业的资产。商誉是企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，属于无形资产，但通常单列。此处根据常见考点，外购商标权和自行研发软件属于无形资产。18.A,B,D固定资产按成本初始计量。预计净残值需合理估计。修理费用若为日常修理，计入管理费用；若为资本化后续支出，计入固定资产成本。固定资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回（但企业可能需要计提新的减值）。19.A,B,C,D递延所得税资产/负债的确认原则和后续处理均符合这些表述。20.A,B,D承租人租赁费用（利息+租赁费）在租赁期分摊，出租人租赁收入在租赁期分配。初始直接费用由承租人计入租赁负债，出租人计入当期损益。21.C,D选项C描述的是以出售为主模式下的分类。选项D描述的是仅含利息现金流量时的分类。22.C,D以摊余成本计量和持有至到期投资的减值测试均采用未来现金流量折现法。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值测试方法有所不同，前者通常不用折现，后者视情况而定。23.A,B,D递延所得税资产/负债的定义和确认原则符合。选项C正确，不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异，在转回时仍可能需要确认。24.A甲公司个别报表计提了500万跌价准备，说明其认为该存货可变现净值仅为1500万。在合并报表中，该存货的公允价值（或可变现净值）应为2000万，因此需要抵消多计提的跌价准备500万。25.A,C,D外币一般业务初始确认按即期汇率。期末资产负债表日，货币性项目按即期汇率折算，非货币性项目一般不改变（除非有公允价值变动需重新计量）。三、计算分析题26.（1）年限平均法折旧=成本/预计使用寿命=200/4=50（万元）。（2）可收回金额140万元低于账面价值150万元（200-50），需计提减值准备=150-140=10（万元）。（3）减值后账面价值=可收回金额140（万元）。27.（1）发行折价=面值-发行价格=1000-1105=-105（万元）。（2）2024年12月31日账面价值=期初账面价值+本期利息费用-本期支付的利息=1105+(1000×6%)-(1105×5%)=1105+60-55.25=1109.75（万元）。注意：题目未说明发行费用如何处理，通常假定已包含在发行价格中，因此不单独处理。若需考虑，则需先计算不含费用的发行价格，再计算现值。（3）2024年应确认利息费用=期初账面价值×实际利率=1105×5%=55.25（万元）。注意：此处按普通年金计算，若为即付年金，则利息费用=1105×5%+1000×5%=82.75（万元）。根据公式（P/A,5%,5）=3.791，实际利率计算结果1105/3.791≈290.63%，远高于票面利率6%，因此判断为折价发行。按普通年金计算，现值=1000×6%/(1+5%)+(1000-105)/(1+5%)^2=60/1.05+895/1.1025≈57.14+813.65=870.79。利息费用=870.79×5%=43.54。这与选项C的2.75万元差距较大，可能题目或选项有误，或计算假设不同。此处按题目给的实际利率5%和普通年金计算，利息费用为55.25万元。四、综合题28.（1）2024年应确认的收入金额=不含返利的合同价格×履约进度=1000×（0/100）=0（万元）。因为商品尚未完工，且控制权也未转移，甲公司尚未履行主要履约义务，履约进度为0。**更正思路：*题目说“商品已经交付给乙公司，但控制权尚未转移”，这表明甲公司已交付商品，应确认部分收入。但关键在于“甲公司采用完工百分比法确认收入”。完工百分比法基于履约进度。此处“尚未完工”是关键信息，意味着履约进度为0。因此，即使商品已交付，按完工百分比法2024年也应确认收入0万元。若理解为交付商品即视为履行了全部义务（与完工百分比法矛盾），则应确认1000万元收入。但根据“尚未完工”和“完工百分比法”，收入应为0。此题条件矛盾，按“尚未完工”和“完工百分比法”理解，收入为0。**假设题目意图是交付即确认收入，不强调完工百分比法或履约进度：*收入=1000×（1-5%）=950（万元）。**以下按“收入为0”的思路继续，但请注意题目可能存在歧义。*（2）增值税销项税额=不含返利的合同价格×适用税率=1000×13%=130（万元）。销售返利不影响销项税额的确认