2025年CPA考试真题及答案分享

2025年CPA考试真题及答案分享考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不属于资产要素特征的是（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是企业预付费用的支出2.甲公司采用先进先出法计算发出存货成本。2024年12月1日存货结存200件，单位成本10元；12月10日购入存货300件，单位成本12元；12月20日发出存货400件。甲公司12月20日发出存货的成本为（）元。A.4000B.4200C.3800D.44003.下列关于交易性金融资产的表述中，不正确的是（）。A.应按取得成本进行初始计量B.持有期间产生的利息或股利应计入投资收益C.期末应按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益D.出售时应将取得的价款与账面价值的差额计入投资收益4.企业因自然灾害发生毁损的固定资产，在报经批准处理后，其净损失应计入（）。A.营业外收入B.管理费用C.资产减值损失D.营业外支出5.下列关于外币交易的表述中，正确的是（）。A.外币交易应当在交易发生时，将外币金额折算为记账本位币金额入账B.外币交易产生的汇兑损益，全部计入当期损益C.以外币计价的资产或负债，在资产负债表日不需要重新折算D.外币购入的存货，其成本应以购入当日的即期汇率折算6.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运杂费2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.112C.114D.1307.下列关于应付职工薪酬的表述中，不正确的是（）。A.应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴B.应付职工薪酬包括社会保险费和住房公积金C.应付职工薪酬不包括辞退福利D.应付职工薪酬应按实际发生额入账8.企业采用权益法核算长期股权投资，当被投资单位其他所有者权益发生变动时，企业应（）。A.不作处理B.增加或减少长期股权投资账面价值C.增加或减少资本公积D.调整投资收益9.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产应当自办理竣工决算前开始计提折旧B.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧C.经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更10.企业发生的下列支出中，不属于营业外支出的是（）。A.非常损失B.罚款支出C.捐赠支出D.存货盘盈净收益二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产要素的有（）。A.存放在仓库中的原材料B.经营租赁方式租出的办公楼C.已购入但尚未达到预定可使用状态的固定资产D.企业持有的用于出售的库存商品2.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本进行初始计量B.发出存货的成本可以采用先进先出法、加权平均法等方法计算C.存货的期末价值应当按照可变现净值计量D.存货发生毁损、盘亏等，减除责任人或者保险公司赔偿后的净损失，计入管理费用3.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资应当采用成本法或权益法进行核算B.成本法下，投资企业应当按照被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益C.权益法下，投资企业应按持股比例确认被投资单位发生的净利润或净亏损D.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、预计使用寿命超过一个会计年度的特征的有形资产B.固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等C.固定资产应当按其成本进行初始计量D.固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入B.在某一时点履行履约义务的收入，应在该时点确认收入C.在某一时段内履行履约义务的收入，应在该时段内确认收入D.企业应当在客户支付款项时确认收入6.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能表现为货币性资产，也可能表现为非货币性资产C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益D.与收益相关的政府补助，应当计入当期损益7.下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务B.负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债C.应付债券属于非流动负债D.预收账款属于流动负债8.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当确认递延所得税资产和递延所得税负债B.递延所得税资产是指企业在未来期间根据税法规定可以减少应纳税额的所得税资产C.递延所得税负债是指企业在未来期间根据税法规定应增加应纳税额的所得税负债D.所得税费用=当期所得税+递延所得税9.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的文件B.财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注C.资产负债表是反映企业特定日期财务状况的报表D.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表10.下列关于管理会计的表述中，正确的有（）。A.管理会计是指为了内部管理需要而进行的会计工作B.管理会计不包括对外提供的财务报告C.管理会计的目标是帮助企业管理者进行决策、计划和控制D.管理会计的方法包括本量利分析、边际分析、决策分析等三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业购置的用于建造固定资产的土地使用权，应当计入固定资产成本。（）2.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，在资产负债表日，存货的价值低于成本的，应当将存货的价值调至可变现净值，同时确认资产减值损失。（）3.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损，但不需要考虑被投资单位宣告发放的现金股利或利润。（）4.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，如果由于固定资产的使用方式发生重大变化而导致折旧方法发生变更的，可以变更折旧方法。（）5.企业发生的研发支出，全部计入管理费用。（）6.政府补助准则规定，与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，全部转入当期损益。（）7.递延所得税资产和递延所得税负债的确认，应当以税法规定为基础，不考虑会计准则的规定。（）8.资产负债表日，企业应当按照预计负债的现值计量预计负债。（）9.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（）10.成本控制是管理会计的重要职能之一，其目标是帮助企业降低成本，提高效率。（）四、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，答案单位为元。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，该应收账款已计提坏账准备20万元。“应收账款——坏账准备”科目余额为20万元。2025年1月5日，甲公司收到该应收账款中的100万元，并存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司2025年1月5日应作的会计分录如下：借：银行存款100贷：应收账款100请计算甲公司2025年1月5日“应收账款”项目的期末余额。2.甲公司2024年12月31日存货账面价值为1000万元，预计可变现净值为950万元。2025年1月15日，甲公司出售该批存货，取得价款1200万元，款项已存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司2025年1月15日应确认的利得为多少万元？3.甲公司2024年12月31日固定资产账面价值为2000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，由于技术进步，将该固定资产的预计使用寿命改为8年，预计净残值仍为0。假定不考虑其他因素，甲公司2025年应计提的固定资产折旧额为多少万元？4.甲公司2024年12月31日预计2025年第一季度将发生坏账损失10万元，确认预计负债10万元。2025年1月15日，甲公司实际发生坏账损失5万元，冲减已确认的预计负债5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年第一季度应确认的所得税影响额为多少万元？（假设所得税税率为25%）五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关的会计分录或计算分析。）1.甲公司2024年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元。2025年1月10日，甲公司出售该批存货，取得价款600万元，款项已存入银行。假定不考虑其他因素，甲公司2025年1月10日应作的会计分录如下：借：银行存款600贷：主营业务收入600借：主营业务成本480贷：存货480请计算甲公司2024年12月31日应确认的资产减值损失，并编制相关的会计分录。2.甲公司2024年12月31日固定资产账面价值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，由于技术进步，将该固定资产的预计使用寿命改为8年，预计净残值仍为0。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2025年应计提的固定资产折旧额，并编制相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制、预期会给企业带来经济利益的资源。预付费用的支出属于企业的费用，不属于资产。2.C解析：甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，12月20日发出存货400件，应先发出12月1日购入的200件（10元/件）和12月10日购入的100件（12元/件），成本为2000+1200=3800元。3.A解析：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量。4.D解析：企业因自然灾害发生毁损的固定资产，在报经批准处理后，其净损失应计入营业外支出。5.A解析：外币交易应当在交易发生时，将外币金额按照即期汇率折算为记账本位币金额入账。6.C解析：原材料入账价值=100+2=112万元。增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本。7.C解析：应付职工薪酬包括辞退福利。8.B解析：企业采用权益法核算长期股权投资，当被投资单位其他所有者权益发生变动时，企业应增加或减少长期股权投资账面价值。9.D解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。10.D解析：存货盘盈净收益应冲减管理费用。二、多项选择题1.ABD解析：经营租赁方式租出的办公楼，所有权不属于企业，不属于企业的资产。2.ABC解析：存货发生毁损、盘亏等，减除责任人或者保险公司赔偿后的净损失，计入管理费用或营业外支出。3.ABCD解析：以上表述均正确。4.ABD解析：已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。5.AC解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。在某一时点履行履约义务的收入，应在该时点确认收入。在某一时段内履行履约义务的收入，应在该时段内确认收入。企业应当在客户支付款项时确认收入，这种说法不一定正确，取决于履约义务的确认时点。6.ABCD解析：以上表述均正确。7.ABCD解析：以上表述均正确。8.ABCD解析：以上表述均正确。9.ABCD解析：以上表述均正确。10.ABCD解析：以上表述均正确。三、判断题1.×解析：企业购置的用于建造固定资产的土地使用权，应当计入在建工程，待固定资产达到预定可使用状态时，再转入固定资产成本。2.√解析：企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，在资产负债表日，存货的价值低于成本的，应当将存货的价值调至可变现净值，同时确认资产减值损失。3.×解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位的净利润或净亏损，同时需要考虑被投资单位宣告发放的现金股利或利润。4.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，如果由于固定资产的使用方式发生重大变化而导致折旧方法发生变更的，可以变更折旧方法。5.×解析：企业发生的研发支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应计入管理费用。6.×解析：与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内，按照合理、系统的方法将递延收益分期计入损益。7.×解析：递延所得税资产和递延所得税负债的确认，应当以会计准则规定为基础，同时考虑税法规定。8.×解析：资产负债表日，企业应当按照预计负债的账面价值计量预计负债，而不是现值。9.√解析：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。10.√解析：成本控制是管理会计的重要职能之一，其目标是帮助企业降低成本，提高效率。四、计算分析题1.480万元解析：应收账款期末余额=500-100=400万元。“应收账款——坏账准备”科目余额为20-100=20万元。因此，“应收账款”项目的期末余额=400-20=480万元。2.50万元解析：甲公司2024年12月31日应确认的资产减值损失=1000-950=50万元。2025年1月15日应确认的利得=1200-(1000-50)=50万元。3.250万元解析：甲公司2024年应计提的固定资产折