2025税务师《税法一》真题答案

2025税务师《税法一》真题答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让股权所得C.接受捐赠的资产D.国债利息收入2.企业所得税法所称“关联交易”，是指企业与其关联方之间发生的（）。A.所有类型的交易B.仅限于有形资产交易C.仅限于无形资产交易D.具有商业实质的交易3.某居民企业2024年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.280B.250C.270D.3004.个人所得税法规定，居民个人取得的劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）元。A.800B.2000C.4000D.50005.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为30万元，成本费用总额15万元，取得的股息收入5万元。该个体工商户2024年度应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）万元。A.20B.15C.10D.56.根据个人所得税法的规定，下列项目中，属于专项扣除的是（）。A.社会保险费B.住房公积金C.赡养老人支出D.子女教育支出7.增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应税行为发生时（）为销售额的纳税人。A.采购货物时B.收到货款时C.交付货物或提供劳务时D.签订合同时8.某一般纳税人本月销售货物不含税销售额为100万元，适用税率为13%。该纳税人当月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.10B.13C.23D.269.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品10.消费税的计税依据，按照销售应税消费品的（）确定。A.含税价格B.不含税价格C.税率D.最低计税价格11.下列应税消费品中，适用复合计税方法计算消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.精密仪器D.成品油12.纳税人销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同当天B.发生应税行为当天C.收到销售款当天D.纳税人申报纳税当天13.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物B.强制执行纳税人未按期缴纳的税款C.依法对纳税人的财产采取税收保全措施D.未经法定程序擅自变卖纳税人的商品、货物14.纳税人办理税务登记后，发生改变名称、改变住所经营地点（不涉及主管税务机关变化）、改变生产经营性质等情形的，应当自工商变更登记之日起（）日内，向税务登记机关办理变更登记。A.10B.15C.30D.6015.税务检查的形式不包括（）。A.调查取证B.询问当事人C.检查账簿、凭证、资料D.税款征收16.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人逾期未申报纳税的，可以（）。A.不予处罚B.处以罚款，但不得加收滞纳金C.处以罚款，并加收滞纳金D.仅加收滞纳金17.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）等，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.以上所有18.个人所得税法规定，个体工商户业主的工资薪金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，但可以扣除（）。A.缴纳的社保费B.营业成本C.业主本人的基本减除费用D.业主本人的专项扣除19.增值税一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额（）。A.准予从销项税额中抵扣B.不予从销项税额中抵扣C.准予部分抵扣D.视情况抵扣20.消费税的纳税环节具有（）的特点。A.一次征收B.多次征收C.源头征收D.最终征收二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.根据企业所得税法的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工宿舍费用C.职工生日蛋糕费用D.职工困难补助2.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税B.企业的符合规定的研发费用，可以加计75%扣除C.从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的优惠D.小型微利企业可享受大幅度的所得税优惠税率3.个人所得税法规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人提供技术咨询取得的报酬C.个人发表文章取得的稿费D.个人出租房屋取得的收入4.增值税纳税人销售下列货物或服务时，适用13%税率的有（）。A.销售农产品B.提供餐饮服务C.销售图书、报纸、杂志D.提供有形动产租赁服务5.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税B.白酒的计税价格低于核定最低计税价格的，按核定最低计税价格计算纳税C.卷烟的计税价格低于核定最低计税价格的，按核定最低计税价格计算纳税D.消费税的计税依据与增值税的计税依据一定相同6.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收7.纳税人办理税务登记时，需要提供的资料通常包括（）。A.营业执照B.税务机关要求提供的其他资料C.有关银行账户情况的说明D.会计凭证、账簿等有关资料8.根据企业所得税法的规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.房屋、建筑物B.机器、机械、运输工具C.电子设备D.租入的办公设备9.个人所得税法规定，下列项目中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继父母赡养支出C.住房贷款利息支出D.职业资格继续教育支出10.增值税法律制度规定的视同销售行为包括（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将购进货物用于对外投资D.将委托加工收回的货物用于生产应税产品三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。（）2.个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以免予缴纳个人所得税。（）3.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。（）4.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节。（）5.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、报表的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款。（）6.税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行监督、检查的一种手段，其形式包括查账、查证、询问、勘验等。（）7.企业所得税法规定，企业之间支付的管理费、企业内部分配的经营利润和借款利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）8.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。（）9.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，应按销售额和规定的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。（）10.税收征收管理法律制度规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留小数点后两位小数。）1.某企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用40万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（该企业适用25%的所得税税率。）2.某居民个人2024年取得工资薪金收入12万元，年终奖收入6万元。该个人2024年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？（工资薪金适用综合所得税率表，年终奖单独计税。）3.某一般纳税人本月销售货物不含税销售额为200万元，适用税率为13%。该纳税人当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。该纳税人当月应缴纳的增值税额为多少万元？4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，本月销售自产化妆品取得不含税销售额100万元，收取包装物押金2万元。该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税额为多少万元？五、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目提供的资料，回答题目要求的问题。）1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2024年1月销售商品取得含税收入10万元，提供服务取得含税收入5万元。已知该个体工商户适用的增值税征收率为3%。该个体工商户2024年1月应缴纳的增值税额为多少万元？此外，该个体工商户2024年2月发生如下业务：（1）从其他一般纳税人处购进商品，取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额1.04万元。（2）将购进的商品一部分用于本户集体福利，价值2万元。（3）将购进的商品一部分无偿赠送客户，价值3万元。请根据以上信息，分析该个体工商户2024年2月是否需要缴纳增值税？如需缴纳，应缴纳多少万元？如不需缴纳，说明原因。2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：（1）销售自产设备取得不含税销售额50万元，开具增值税专用发票，适用税率为13%。（2）将自产的一批设备用于本企业自建厂房，不含税价值20万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。（4）支付给运输企业的货物运输费，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，发票已认证抵扣。假设该企业期初留抵税额为0。请计算该企业2024年3月应缴纳的增值税额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：根据企业所得税法规定，收入总额中的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)符合条件的非营利组织的收入。选项A、B为应税收入，选项C属于接受捐赠，一般应计入应税收入，但特定情况下可能有免税规定，但常规理解下并非免税收入。2.D解析：企业所得税法所称关联交易，是指企业与其关联方之间发生的，符合《企业所得税法》第四十一条和《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定的业务往来。关联交易具有关联方之间的特征，且通常具有商业实质，但核心定义在于“企业与其关联方之间发生的业务往来”。3.C解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-100-50-30+20-10=270（万元）。4.A解析：根据个人所得税法实施条例规定，劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除费用20%。因此，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为800元。5.B解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。该个体工商户2024年度应纳税所得额=收入总额-成本费用总额=30-15=15（万元）。股息收入通常属于利息、股息、红利所得，与经营所得分开计算，此处假设其并入经营所得。若需单独计算，则应纳税所得额为30-15-5=10（万元），但题目未明确说明股息性质，按常规个体工商户经营所得计算。6.A解析：个人所得税法规定，专项扣除是指居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。因此，社会保险费属于专项扣除。7.C解析：增值税暂行条例规定，纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上注明销售额和税额。销售额的纳税义务发生时间为交付货物或者提供劳务的当天。8.B解析：该纳税人当月应缴纳的增值税销项税额=销售额×税率=100×13%=13（万元）。9.D解析：根据增值税法律制度的规定，下列行为属于视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(四)损耗的货物；(五)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(六)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(七)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(八)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(九)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、B、C均属于视同销售。选项D将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售行为，其进项税额可以抵扣。10.B解析：根据消费税法律制度的规定，消费税的计税依据，按照销售应税消费品的销售额确定，通常是不含增值税的销售额。11.B解析：根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品适用复合计税方法计算消费税：(一)白酒；(二)卷烟。选项A、C、D适用从价定率或从量定额计税方法。12.B解析：根据消费税暂行条例规定，纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为应税消费品销售的时候。13.D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施包括：(一)从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，经县级以上税务局（分局）局长批准，可以处一万元以上五万元以下的罚款。(二)纳税人未按照规定的期限缴纳税款的，由税务机关责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。(三)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。(四)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。(五)税务机关可以采取下列措施，从存款人存款中划拨税款：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中划拨税款；(二)暂停其办理税务登记。选项A、B、C均为税款征收管理措施。选项D未经法定程序擅自变卖纳税人的商品、货物，属于违法行为，不是税务机关的合法征收措施。14.C解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理税务登记后，发生改变名称、改变住所经营地点（不涉及主管税务机关变化）、改变生产经营性质等情形的，应当自工商变更登记之日起30日内，向税务登记机关办理变更登记。15.D解析：税务检查的形式主要包括：(一)检查账簿、凭证、资料；(二)调查取证；(三)询问当事人；(四)检查纳税人的生产、经营场所和货物存放地；(五)查询银行存款账户。税款征收是税务机关的一项基本职能，不属于税务检查的形式。16.C解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、报表的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。纳税人逾期未申报纳税的，由税务机关责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，同时可以处罚款。因此，既可以处罚款，也可以加收滞纳金。17.D解析：企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费、广告费、业务招待费等，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，以上所有选项均正确。18.A解析：个人所得税法规定，个体工商户业主的工资薪金支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，但业主本人的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除可以扣除。缴纳的社保费属于专项扣除。19.B解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。20.C解析：消费税的纳税环节具有在应税消费品生产、进口环节征收，在零售环节征收（如金银首饰、钻石及饰品）或一次征收（如卷烟、白酒）的特点。但总体来看，其征收管理具有在应税消费品生产或进口环节进行源头控制的特点，即源头征收。选项A、B、D描述不够准确或全面。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费包括职工食堂经费、职工宿舍费用、职工困难补助等。因此，选项A、B、C、D均属于企业职工福利费支出范围。2.A,B,C,D解析：根据企业所得税法规定：(一)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免税。（二)企业的符合规定的研发费用，可以加计75%扣除。（三)从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的优惠。（四)小型微利企业可享受大幅度的所得税优惠税率。因此，选项A、B、C、D的说法均正确。3.A,B解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、咨询、代理、代办、翻译、审稿、测试、法律、会计、咨询、经济、技术、文艺、体育、教育、宗教、卫生、社会福利和其他劳务服务取得的所得。因此，个人担任董事职务取得的董事费收入、个人提供技术咨询取得的报酬属于劳务报酬所得。选项C属于稿酬所得。选项D属于财产租赁所得。4.A,B,D解析：根据增值税暂行条例规定，销售或者进口下列货物，税率为13%：(一)农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用盐、书籍、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚；(二)水泥、钢材、木材、焦炭；(三)有形动产租赁服务、金融服务、现代服务、生活服务。因此，销售农产品、提供餐饮服务、提供有形动产租赁服务适用13%税率。选项C销售图书、报纸、杂志适用9%税率。5.A,B,C解析：根据消费税法律制度的规定：(一)纳税人销售应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。（二)白酒的计税价格低于核定最低计税价格的，按核定最低计税价格计算纳税。（三)卷烟的计税价格低于核定最低计税价格的，按核定最低计税价格计算纳税。消费税的计税依据与增值税的计税依据不一定相同，消费税可能在生产、进口环节征收，增值税在销售环节征收。因此，选项A、B、C的说法正确，选项D错误。6.A,B,C,D解析：税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括：(一)查账征收；(二)查定征收；(三)查验征收；(四)定期定额征收；(五)代扣代缴；(六)其他征收方式。因此，选项A、B、C、D均属于税款征收方式。7.A,B,C解析：根据税务登记管理办法规定，纳税人办理税务登记时，需要提供的资料通常包括：(一)营业执照；(二)有关合同、协议书；(三)银行账户账号；(四)有关税控设备的说明资料；(五)税务机关要求提供的其他资料。因此，选项A、B、C均属于需要提供的资料。选项D会计凭证、账簿等有关资料通常是在税务登记后根据税务机关要求建立和保管，并非办理税务登记时必须提供。8.A,B,C解析：根据企业所得税法实施条例规定，固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用年限超过12个月的，价值达到规定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。因此，房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、电子设备（若价值达到规定标准且用于生产经营）属于固定资产。租入的办公设备不属于企业自有资产，不作为固定资产核算。9.A,B,C,D解析：个人所得税法规定，专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。因此，选项A、B、C、D均属于专项附加扣除范围。10.A,B,C,D解析：根据增值税法律制度规定的视同销售行为包括：(一)将货物交付其他单位或者个人代销；(二)销售代销货物；(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(四)损耗的货物；(五)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(六)将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费；(七)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(八)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(九)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，选项A、B、C、D均属于视同销售行为。三、判断题1.√解析：根据企业所得税法规定，居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。2.×解析：根据个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，应当缴纳个人所得税。但可以依法申请扣除已在境外缴纳的税款，并符合条件的情况下可以享受税收抵免。3.×解析：根据增值税暂行条例规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税的，应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的，减按2%征收率征收增值税。具体适用税率需根据固定资产的性质和使用情况确定。4.√解析：消费税的纳税环节主要集中在生产环节（纳税人生产应税消费品时征收）和进口环节（进口应税消费品时征收）。部分应税消费品（如金银首饰、钻石及饰品等）在零售环节征收消费税。5.×解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、报表的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。6.√解析：税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行监督、检查的一种手段，其形式包括查账、查证、询问、勘验等。7.√解析：企业所得税法规定，企业之间支付的管理费、企业内部分配的经营利润和借款利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。8.×解析：根据个人所得税法实施条例规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额还要再按70%计算。因此，不完全等于收入减除20%的费用后的余额。9.√解析：根据增值税法律制度的规定，增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，应按销售额和规定的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。10.√解析：税收征收管理法律制度规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。四、计算题1.应纳税所得额=收入总额-成本、费用、损失等=500-300-50-80-40+10-5=35（万元）应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75（万元）解析：计算企业应纳税所得额时，需要将收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损。然后，根据适用的所得税税率计算应纳企业所得税税额。2.工资薪金所得应纳个人所得税：应纳税所得额=工资薪金收入-基本减除费用（每年6万元）-专项扣除（假设社保公积金共计2万元）-专项附加扣除（假设子女教育1万元+住房贷款利息1万元=2万元）=12-6-2-2=2（万元）适用税率10%，速算扣除数2520应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=2×10%-2520=1480（元）年终奖单独计税：年终奖金额=6万元=60,000元适用税率10%，速算扣除数2520年终奖单独计税应纳税额=60,000×10%-2520=34,780（元）全年应纳个人所得税税额=1480+34,780=35,260（元）解析：计算工资薪金所得和年终奖所得的个人所得税，需要先计算应纳税所得额，然后根据综合所得税率表或单独计税方法计算应纳税额。年终奖可以单独计税，选择税率较低的方式计算纳税。3.应纳增值税销项税额=200×13%=26（万元）可抵扣进项税额=19.5（万元）应纳增值税额=销项税额-进项税额=26-19.5=6.5（万元）解析：计算一般纳税人当月应纳增值税额，需要根据销售额和适用税率计算销项税额，然后减去可以抵扣的进项税额。若销项税额小于进项税额，则应纳税额为0，留抵下期抵扣。4.销售应税消费品销售额=不含税销售额+收取的包装物押金（若逾期未退还且超过12个月，则需并入销售额计算）=100+2=