2025年税务师税法综合真题+答案(含解析)

2025年税务师税法综合真题+答案(含解析)考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物作为投资提供给其他单位2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售化妆品取得含税销售额234万元，收取包装费10万元。该企业当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业3月份应缴纳的增值税为（）万元。A.24.8B.22.2C.32.4D.34.63.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按纳税人销售同类消费品的平均价格确定计税依据B.委托加工应税消费品，计税依据为受托方的同类消费品销售价格C.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算的，从高适用税率D.批量生产的应税消费品，以不包含包装物价格的生产成本为计税依据4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.转让自用5年以上、符合条件的小型微利企业股权所得D.企业以融资租赁方式取得的不含融资费用的租赁收入5.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经纳税调整，应纳税所得额增加的金额为50万元。该企业适用25%的企业所得税税率，则其2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.237.5B.250C.275D.3006.下列关于个人所得税综合所得计税方法的表述，正确的是（）。A.年度汇算清缴时，居民个人取得的全年一次性奖金，必须并入当年综合所得计税B.居民个人从公开发行股票市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税C.专项扣除包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（）。A.作家出版小说取得报酬B.讲师授课取得收入C.翻译作品取得收入D.设计广告取得收入8.某企业2025年3月转让一台用于生产经营的设备，取得收入80万元，该设备原值50万元，累计折旧15万元。假定无残值，不考虑其他因素，该企业3月份转让该设备应缴纳的土地增值税为（）万元。（该地区土地增值税四级超率累进税率分别为：不超过50%的部分税率为30%；超过50%至100%的部分税率为40%；超过100%至200%的部分税率为50%；超过200%的部分税率为60%。增值额=（800000-（500000-150000））=450000元，增值率=450000/（500000-150000）=100%）A.135000B.150000C.180000D.2250009.下列关于资源税纳税人的表述，正确的是（）。A.开采应税矿产品的单位和个人均为资源税纳税人B.外商投资企业和外国企业不是资源税的纳税人C.资源税纳税人开采或生产应税产品自用的，也需要缴纳资源税D.资源税的纳税义务发生时间为应税产品销售或者自用时的当天10.某化妆品专卖店（一般纳税人）2025年4月销售化妆品取得含税收入120万元，另外收取包装物押金2万元。该专卖店当月购进化妆品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该专卖店4月份应缴纳的增值税为（）万元。（化妆品适用13%税率，押金在逾期未退时计入销售额）A.4.8B.6.8C.10D.1311.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据包括纳税人实际缴纳的消费税B.城市维护建设税的税率分为7%、5%、1%三个档次C.流动经营等无固定纳税地点的单位，不缴纳城市维护建设税D.纳税人违反“三税”规定被加收滞纳金的，城市维护建设税也应按滞纳金加收12.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于国家所有的房屋，其纳税人是房屋的经营管理单位B.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税C.出租房屋的，以房产产权所有人为纳税人，不涉及房产代管人或使用人D.房产税的纳税义务发生时间为房屋交付使用的次月13.企业按照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，在计算企业所得税时，下列处理方式正确的是（）。A.作为税前额外扣除项目B.计入当期收入总额C.在计算应纳税所得额时按照一定比例扣除D.暂不计算扣除，但可向以后年度结转扣除14.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元（由银行支付，未扣缴税款）。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（经营所得适用5%~35%的超额累进税率，利息所得按“利息、股息、红利所得”项目适用20%税率）A.25.5B.30C.32.5D.3515.纳税人销售应税消费品同时又收取品牌使用费，除另有约定外，该品牌使用费应（）。A.视为消费税的计税依据B.视为增值税的价外费用，价税分离后并入销售额计税C.不作为消费税和增值税的计税依据D.只作为消费税的计税依据16.根据税收征管法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.税务检查是税务机关的法定职责，但并非对纳税人的强制措施B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、凭证C.税务机关对纳税人未按规定设置账簿的行为，可以不予以处罚D.税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为直接侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织17.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%的部分）D.支付给关联方的利息费用（超过债资比例或合理范围的部分）18.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月进口设备一批，海关审定的关税完税价格100万元，关税10万元，增值税税率13%。该企业当月将该设备用于本企业生产线，则该设备进口环节增值税的纳税义务发生时间为（）。A.进口设备到达海关之日B.进口设备海关放行之日C.纳税人办理海关申报之日D.纳税人缴纳增值税之日19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准的100%扣除B.大病医疗专项附加扣除需要享受年度汇算清缴时才能扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年D.纳税人本人发生的符合规定的职业资格继续教育支出，可以享受专项附加扣除20.依据《税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人逾期未申报纳税的，除责令限期改正外，可以按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.邮政服务C.有形动产租赁服务D.转让土地使用权E.纳税人提供的餐饮服务2.企业发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）B.职工参加社会保险的缴纳费用C.因管理不善发生的库存商品损失D.非广告性质的赞助支出E.按规定计提的固定资产折旧3.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定，正确的有（）。A.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元费用B.稿酬所得，按收入额的70%计算C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.个体工商户的生产经营所得，允许扣除与生产经营相关的合理费用E.居民个人出租房屋所得，减除法定费用扣除额、出租财产的折旧以及相关税费后的余额为应纳税所得额4.下列各项中，属于消费税应税消费品的有（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车E.贵重首饰及珠宝玉石5.纳税人销售应税消费品时，除收取销售款外，还收取包装物押金，下列处理符合税法规定的有（）。（不考虑逾期未收回押金计入收入的情况）A.销售啤酒收取的包装物押金，在收取时并入销售额计税B.销售白酒收取的包装物押金，在收取时并入销售额计税C.出租包装物收取的押金，在租赁期内不计税D.出售包装物收取的押金，在出售时计入销售额计税E.逾期未收回的包装物押金，计入销售额计税6.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人销售应税产品的，为销售合同签订当天B.纳税人自用应税产品的，为移送使用当天C.纳税人采用预缴方式缴纳资源税的，按月或按季预缴D.纳税人采用按季申报方式缴纳资源税的，应在季度终了后15日内申报缴纳E.纳税人采用按年申报方式缴纳资源税的，应在年度终了后两个月内申报缴纳7.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，只能开具增值税普通发票C.增值税专用发票应按顺序连续填写，不得跳号、错号D.转让土地使用权时，应开具增值税专用发票E.增值税电子普通发票由税务机关统一免费开具8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受加计扣除优惠政策的有（）。A.企业安置残疾人员发生的支出B.企业为员工购买的商业健康保险支出C.企业开展研发活动中实际发生的研发费用支出D.企业购置并使用的符合规定的环境保护专用设备投资E.企业在符合条件的技术转让中形成的所得9.下列关于房产税税率的表述，正确的有（）。A.房产税的税率有比例税率和定额税率两种B.房产出租的，以房产租金收入为计税依据，税率为12%C.房产自用的，按照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%D.对个人拥有的非营业用房，不分用途，均按1.2%的税率征收房产税E.对出租房屋，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个人出租住房，不区分用途，统一按4%的税率征收房产税10.根据税收征收管理法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的财务会计资料进行查阅B.税务机关征收税款时，必须开具完税凭证C.纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款D.税务行政复议决定书自送达之日起生效E.税务机关对欠税纳税人可以采取强制执行措施，包括扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的财产三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。要求列出计算步骤，每步骤得分，小数点后保留两位小数。在答题卷上答题）1.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年4月销售白酒取得含税销售额117万元，收取包装物押金3万元（已逾期未退）。当月购进粮食取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，发票已认证抵扣。该酒厂4月份应缴纳的增值税和消费税（白酒消费税税率20%，定额税每吨500元，假设销售白酒的定额税按比例税率计算方式并入从价计征的消费税额，且该白酒每吨折合5000元）为多少万元？2.某居民企业2025年度取得经营收入总额800万元，发生成本600万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业全年发生的管理费用50万元（其中含通过关联方支付的管理费30万元，该支付不符合独立交易原则，税务机关已进行调整，调减管理费用20万元），销售费用30万元，财务费用40万元（其中含向关联方借款利息费用12万元，该借款利率超过同期金融企业同类贷款利率2个百分点，税务机关已进行调整，调增财务费用4万元），销售（营业）利润率35%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率25%）3.某个体工商户业主李某为个人独资企业投资者，2025年取得经营所得80万元，另外从银行取得利息收入6万元（已由银行代扣代缴个人所得税）。李某2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？（个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率，利息所得按“利息、股息、红利所得”项目适用20%税率）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合题干所给出的情景，根据相关税收法律制度的规定进行分析、计算和判断。在答题卷上答题）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：(1)销售一批商品给乙公司，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元，商品已发出，货款尚未收到。(2)将自产的一批成本为20万元的产品用于本公司仓库建设。(3)为戊公司提供货物运输服务，开具增值税专用发票，注明销售额5万元，税额0.65万元，服务已提供。(4)购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元，发票已认证抵扣，材料尚未到达。(5)支付给运输公司一笔货物运输费用，取得增值税专用发票，注明金额2万元，税额0.26万元。假设甲公司5月份“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目期初余额为0，“应交税费—未交增值税”科目期初余额为0。甲公司5月份应纳或应退的增值税，以及期末“应交税费—未交增值税”科目余额为多少万元？（增值税税率13%）乙公司为增值税小规模纳税人，2025年5月销售商品取得含税销售额20万元，开具普通发票。乙公司5月份应缴纳的增值税为多少万元？（小规模纳税人增值税征收率为3%）2.居民个人张某2025年度收入情况如下：(1)工资薪金所得：每月取得工资5000元，全年取得年终一次性奖金30000元。(2)出租个人住房：全年取得租金收入60000元，发生相关费用（不含增值税）30000元，已按3%税率缴纳了房产税。(3)转让个人拥有的二手车一辆，取得转让收入80000元，该车辆原值为150000元，已使用8年。(4)转让其持有的一上市公司股票，持股期限2年，取得股息红利所得5000元。(5)获得银行利息收入3000元。假设张某2025年度的专项扣除（“三险一金”）共计30000元，专项附加扣除共计15000元（其中子女教育扣除12000元，赡养老人扣除3000元）。根据上述信息，计算张某2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？---试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.B5.C6.B7.A8.A9.C10.B11.A12.B13.D14.A15.B16.B17.D18.B19.C20.B二、多项选择题1.ABCDE2.ABCE3.ABCDE4.ABCE5.CE6.BCD7.AC8.AC9.ACD10.ABCD三、计算题1.增值税=[117/(1+13%)+(20+3)/(1+13%)]*13%-2.6-(117/(1+13%)+3)*20%/[117/(1+13%)+3/(1+13%)*5000/5000]*13%-5000/5000*500=（117/1.13+23/1.13）*13%-2.6-(117+3)*0.2/（117+3/1.13*1）*13%-1=（130+20.52）*13%-2.6-120*0.2/120.52*13%-1=150.52*0.13-2.6-0.2*13/120.52-1=19.5676-2.6-0.00217-1=15.36543≈15.37（万元）消费税=[117/(1+1