2025税务师真题及模拟卷

2025税务师真题及模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给投资者C.将自产服务用于简易计税项目D.将购进不动产用于出租2.企业因转让其拥有的专利权而取得的收入，在财务会计处理上，应确认为（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.主营业务收入D.投资收益3.下列关于企业所得税资产的税务处理表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据自身情况确定，与税法规定无关B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业使用或转让已足额提取折旧的固定资产，其净残值计入应纳税所得额D.存货的税前扣除成本采用历史成本原则，与财务会计一致4.根据个人所得税法律制度的规定，个人出租房屋取得的收入，其准予扣除的财产租赁费用，一般不得超过房屋出租收入扣除（）后的40%。A.修缮费用B.水电燃气费用C.相关税费D.房屋原值5.下列各项中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书6.增值税一般纳税人采用“认证抵扣”方式管理进项税额。下列关于进项税额抵扣表述，正确的是（）。A.支付给运输企业的货运费，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣C.购进农产品，按照9%的扣除率计算抵扣进项税额D.支付给建筑施工企业的建筑服务费，其进项税额不得抵扣7.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业研发费用未形成无形资产的，按照研发费用的50%加计扣除C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，全额计入应纳税所得额D.从事符合条件的环境保护项目的投资经营，可以享受“三免三减半”的所得税优惠8.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税应税车辆的是（）。A.自产自用的小汽车B.赠送他人的排气量小于1.0升的乘用车C.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆D.消费者购买的新能源汽车9.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2024年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为80万元，则其应缴纳个人所得税的税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%10.企业将自产的产品用于广告样品，在计算企业所得税应纳税所得额时，该产品的成本应（）。A.不得在税前扣除B.全额在税前扣除C.按市场价在税前扣除D.按成本价在税前扣除11.下列关于土地增值税法律制度的规定，表述正确的是（）。A.转让土地使用权的行为，必须缴纳土地增值税B.转让新建房屋及土地使用权的，应区分房屋和土地分别计算土地增值税C.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，可以免缴土地增值税D.计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权支付的金额，不得超过评估地价的30%12.企业转让其拥有的商标权，取得的转让收入应（）。A.全部计入“营业外收入”B.全部计入“其他业务收入”C.按转让收入扣除相关税费后的净额计入“资本公积”D.按转让收入计入“主营业务收入”二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）13.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于连续生产应税消费品B.将购进货物用于集体福利C.将自产服务分配给股东D.将委托加工收回的货物用于对外捐赠14.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，通常可以一次性扣除的有（）。A.符合条件的广告费和业务宣传费支出B.转让固定资产的净损失C.支付给关联方的利息费用D.支付给员工的合理的工资薪金支出15.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%B.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额C.劳务报酬所得，适用20%的比例税率D.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率16.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税B.纳税人进口的应税消费品，于报关进口时纳税C.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时纳税D.纳税人委托加工的应税消费品，于提货时代收代缴消费税17.下列关于企业所得税特别纳税调整管理的表述，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整B.关联方之间支付的管理费，凡有合理商业理由且符合独立交易原则的，可以税前扣除C.企业发生以前年度资产损失未在税前扣除的，可以申请追补确认，追补确认期限一般不得超过5年D.企业年度关联业务往来金额超过规定标准，应当准备、报送同期资料18.下列关于车辆购置税税率的表述，正确的有（）。A.小汽车按排气量不同，适用不同税率B.消费税纳税环节征收的车辆，不再征收车辆购置税C.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其人员自用车辆，免征车辆购置税D.油气田专用车辆，免征车辆购置税19.下列关于土地增值税清算管理的表述，正确的有（）。A.纳税人应按规定进行土地增值税清算，清算期一般以房地产转让合同签订之日为准B.纳税人进行土地增值税清算时，需要对转让的房地产进行评估C.纳税人申请土地增值税预征的，预征率由省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定D.纳税人未按规定进行土地增值税清算，税务机关可要求纳税人进行清算，并进行纳税调整20.企业转让其拥有的股权，取得的转让收入，可能涉及缴纳的税种有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。计算结果均需精确到小数点后两位）21.某增值税一般纳税人本月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未到达。当月发生符合规定的运输费用，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。计算该纳税人当月应纳增值税额。22.某居民企业2024年度实现会计利润总额200万元。经核查，该企业当年实际发生的广告费和业务宣传费支出为30万元，支付给关联方的利息费用为10万元（关联方债权性投资与其权益性投资比例未超过2/3，且利息费用符合独立交易原则），支付给员工的工资薪金总额为50万元，并按工资总额的14%计提了职工福利费。该企业2024年度发生符合条件的研发费用80万元。假设该企业无其他调整事项。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税额。（已知广告费和业务宣传费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，利息费用可以据实扣除，研发费用按75%加计扣除，企业所得税税率为25%）23.个人将其境内居住的房屋通过房产中介出售，取得转让收入80万元。该房屋原值为40万元，已缴纳相关税费3万元。计算该个人应缴纳的个人所得税额。（假设该房屋为个人唯一的家庭居住用房，且已居住满5年）24.某企业转让一栋已使用的房屋及相应的土地使用权，取得转让收入5000万元。该房屋原值2000万元，累计折旧500万元。土地使用权原值800万元，转让过程中发生相关税费200万元。计算该企业转让该房屋及土地使用权应缴纳的土地增值税。（假设该企业无法提供房产和土地的评估价格，且土地增值税税率为30%、40%、50%三档超率累进税率，速算扣除系数分别为5%、15%、35%）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分；小数点后位数保留两位）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额200万元，开具增值税专用发票。（2）将自产的一批货物用于对外投资，该批货物成本为80万元，无同类货物市场价格。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。（4）销售应税服务取得含税收入50万元，开具增值税普通发票。（5）支付当月取得运输服务发票一张，注明运输费用20万元，税额2.6万元，该发票已认证抵扣。假设甲公司10月初“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目余额为0，“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目余额为0。已知相关货物和服务的增值税税率分别为13%和6%。计算甲公司10月份应纳增值税额和月末“应交税费—应交增值税”科目余额。26.乙公司为居民企业，2024年度财务报表显示会计利润总额300万元。经税务机关检查，发现以下事项：（1）取得国债利息收入20万元，已计入会计利润。（2）转让一台固定资产，取得收入80万元，该固定资产原值60万元，累计折旧15万元，转让过程中发生清理费用5万元，收入和费用已计入会计利润。（3）发生广告费和业务宣传费支出35万元，当年销售（营业）收入为1000万元，该支出已计入会计利润。（4）支付给关联公司的利息费用12万元，该关联公司为其唯一股东，且债权性投资占其权益性投资的比例为60%，利息费用不符合独立交易原则。（5）计入会计利润的公益性捐赠支出8万元，该捐赠符合税法规定的条件。假设该企业2024年度无其他调整事项，且广告费和业务宣传费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，企业所得税税率为25%。计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.B4.A5.D6.D7.A8.C9.C10.D11.C12.A二、多项选择题13.BCD14.BCD15.ABD16.ABCD17.ABD18.ACD19.ABD20.AB三、计算题21.应纳增值税额=100/(1+13%)*13%-10.4-0.65=11.50-10.4-0.65=0.45(万元)22.广告费和业务宣传费扣除限额=1000*15%=150(万元)，实际发生30万元，可以据实扣除。利息费用调整=12(万元)。研发费用加计扣除=80*75%=60(万元)。应纳税所得额=200+10-50*14%+12-60=200+10-7+12-60=155(万元)。应纳企业所得税额=155*25%=38.75(万元)23.个人出售自用5年以上且是唯一家庭居住用房的，免征个人所得税。应纳个人所得税额=0(万元)24.房屋及土地转让收入总额=5000(万元)。房产扣除项目=2000+800+200=3000(万元)。土地增值额=5000-3000=2000(万元)。增值率=2000/3000*100%=66.67%，适用税率为40%，速算扣除系数为15%。应纳土地增值税=2000*40%-3000*15%=800-450=350(万元)四、综合分析题25.销售商品销项税额=200/(1+13%)*13%=18.60(万元)。自产货物用于投资视同销售销项税额=80/(1+13%)*13%=9.02(万元)。运输服务销项税额=50/(1+6%)*6%=2.68(万元)。进项税额=13+2.6=15.60(万元)。应纳增值税额=18.60+9.02+2.68-15.60=16.70(万元)。月末“应交税费—应交增值税”科目余额=0