2025CPA会计实务真题试卷

2025CPA会计实务真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的全部事项B.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报表使用者理解企业的财务状况、经营成果和现金流量C.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要无关D.可靠性要求企业应当根据谨慎性要求选择会计政策，不预计未来事项2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为300万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。甲公司选择采用年限平均法计提摊销。2025年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.30B.270C.300D.3303.下列各项关于固定资产的表述中，正确的是（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、经久耐用以及在使用过程中保持原有物质形态等特征的有形资产B.固定资产发生的日常修理费用，应计入当期损益，不得资本化C.固定资产的预计净残值是指资产达到预定可使用状态时预计的出售价格D.企业以支付土地出让金方式取得的土地使用权，应确认为固定资产4.甲公司于2025年7月1日购入一项生产设备，取得成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元。甲公司选择采用年数总和法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.90C.100D.1205.下列各项关于无形资产的表述中，错误的是（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额应当计入管理费用C.企业自创的商誉不能确认为无形资产D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回6.甲公司于2025年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，期限3年，实际发行价格为1050万元（发行费用忽略不计）。甲公司该债券的资本折价为（）万元。A.50B.30C.20D.07.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提资产减值损失B.判断金融资产是否发生减值，应当考虑的因素包括信用风险自初始确认后是否显著增加C.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不计提减值准备D.金融资产减值损失的计量，应当以资产的可变现净值为基础8.甲公司于2025年1月1日购入乙公司80%的股权，取得控制权，购买价款为2000万元，支付相关税费20万元。甲公司初始确认对乙公司长期股权投资的成本为（）万元。A.2000B.2020C.2200D.24009.采用成本法核算长期股权投资，投资企业确认投资收益时，应计入的科目是（）。A.长期股权投资B.投资收益C.营业外收入D.管理费用10.甲公司将其自用办公楼出租给乙公司，租赁期为3年，每年收取租金60万元。租赁开始日，办公楼的账面价值为2000万元。甲公司应将该项租赁分类为（）。A.经营租赁B.融资租赁（作为出租人）C.经营租赁（作为出租人）D.融资租赁（作为承租人）11.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在销售商品时，若无法确定交易价格，则不能确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入C.企业销售商品同时授予客户一项重大权利的，应当将销售商品和授予的重大权利作为一项单独的合同进行会计处理D.企业提供租赁服务，应当将收取的租赁收款额全部确认为收入12.甲公司于2025年1月1日采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，每年末支付租金100万元。租赁期开始日，租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值相等，为400万元。甲公司该租赁的初始直接费用为10万元。甲公司该融资租赁应确认的固定资产入账价值为（）万元。A.400B.410C.500D.51013.下列各项关于政府补助的表述中，错误的是（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为递延收益，并在确认相关成本费用期间计入损益D.企业取得的政府补助，如果与日常活动相关，应当计入其他收益；如果与企业日常活动无关，应当计入营业外收入14.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生挑选整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.103C.115D.12815.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的是（）。A.企业应交的所得税，是指按照税法规定计算确定的应交金额B.递延所得税费用（或收益）的确认，不应受到企业会计准则和税法规定的暂时性差异的影响C.当期所得税和递延所得税之和，构成企业的所得税费用D.如果资产的账面价值大于其计税基础，则产生应纳税暂时性差异16.甲公司于2025年12月31日对其一项管理用固定资产进行减值测试。该固定资产的账面价值为200万元，可收回金额为150万元。甲公司应确认的资产减值损失为（）万元。A.0B.50C.100D.20017.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的是（）。A.编制合并财务报表的目的之一是向外部投资者反映母公司和子公司的整体财务状况、经营成果和现金流量B.合并财务报表的合并范围，应当以控制为基础确定C.编制合并财务报表时，只需要抵销母公司与子公司之间的内部债权债务D.合并财务报表中，子公司所有者权益应当按照公允价值计量18.甲公司拥有乙公司80%的股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。2025年乙公司实现净利润1000万元，宣告分配现金股利200万元。甲公司本年度应确认的投资收益为（）万元。A.800B.8000C.800D.800019.甲公司于2025年1月1日将其持有的一项交易性金融资产出售给乙公司，取得价款1200万元。该交易性金融资产的原购入成本为1000万元。甲公司处置该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.0B.100C.200D.120020.下列各项关于外币折算的表述中，正确的是（）。A.外币一般业务收支，应当采用交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，所有资产和负债项目均应采用资产负债表日即期汇率折算C.外币财务报表在折算为母公司记账本位币时，利润表中的收入和费用项目均应采用交易发生日的即期汇率折算D.汇兑损益均应计入当期损益21.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为100万元，预计使用寿命为4年，预计净残值为0。采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元，年末该设备应确认的资产减值损失为（）万元。A.25；0B.25；10C.20；0D.20；4022.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税额13万元。商品已发出，货款尚未收到。该商品的成本为80万元。甲公司该业务应确认的应收账款为（）万元。A.100B.113C.80D.9323.下列各项关于债务重组的表述中，正确的是（）。A.债务人以非现金资产清偿债务的，应当将重组债务的账面价值与所转让非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益B.债务人发行权益性证券清偿债务的，应当将重组债务的账面价值与所发行权益性证券的公允价值之间的差额，计入资本公积C.债权人收到债务人豁免的债务，应当将该豁免的债务计入当期投资收益D.债务重组中，如果涉及或有应付（或收款）事项，应当根据其公允价值进行计量24.甲公司于2025年1月1日购入一项专利权，取得成本为500万元，预计使用寿命为10年。2025年12月31日，该专利权发生减值，其可收回金额为350万元。甲公司2025年对该专利权应计提的摊销额为（）万元，应确认的资产减值损失为（）万元。A.50；150B.50；100C.40；150D.40；10025.甲公司将其一项商标权出租给乙公司使用，租赁期为3年，每年收取租金30万元。租赁开始日，该商标权的账面价值为200万元。甲公司应将该租赁分类为（）。A.经营租赁（作为出租人）B.融资租赁（作为出租人）C.经营租赁（作为承租人）D.融资租赁（作为承租人）二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不选择、选择错误或者未选择均不得分。）1.下列各项关于会计基本假设的表述中，正确的有（）。A.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围B.持续经营是指企业在可预见的未来内，不会面临清算或大幅削减经营活动的假设C.会计分期是指将企业持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的会计期间D.货币计量是指会计核算应当以人民币为记账本位币2.下列各项关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当自可供使用（即达到预定可使用状态）之日起开始计提折旧B.固定资产计提的折旧，应当计入相关资产的成本或者当期损益C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧D.处置固定资产时，应停止计提折旧3.下列各项关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.内部研发形成的无形资产，其成本包括研究阶段的支出和开发阶段的支出D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.下列各项关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值的变动计入其他综合收益B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值的变动计入公允价值变动损益C.持有至到期投资，是指企业管理层有明确意图持有至到期的非衍生金融资产D.质押贷款属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5.甲公司拥有乙公司80%的股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。2025年甲公司个别财务报表中确认的投资收益为80万元。下列各项关于甲公司合并财务报表中包含的乙公司相关信息的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表中，乙公司实现的净利润仍以80万元列示B.合并财务报表中，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值应按80万元列示C.合并财务报表中，应将甲公司与乙公司之间发生的内部销售收入和内部销售成本全额抵销D.合并财务报表中，应确认甲公司对乙公司净利润的80%作为投资收益6.下列各项关于租赁的表述中，正确的有（）。A.融资租赁是指实质上转移了与资产所有权相关的大部分风险和报酬的租赁B.经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁C.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为使用权资产和租赁负债D.出租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的收入确认为租赁收入7.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认收入C.企业销售商品同时授予客户一项重大权利的，应当将销售商品和授予的重大权利作为一项单独的合同进行会计处理D.安装费属于在商品销售时就能确认的收入8.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为递延收益，并在确认相关成本费用期间计入损益D.企业取得的政府补助，如果与企业日常活动相关，应当计入其他收益；如果与企业日常活动无关，应当计入营业外收入9.下列各项关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应交的所得税，是指按照税法规定计算确定的应交金额B.递延所得税是指由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同而产生的所得税影响C.当期所得税和递延所得税之和，构成企业的所得税费用D.如果资产的账面价值大于其计税基础，则产生应纳税暂时性差异10.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额为10.4万元。运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生挑选整理费用1万元。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元，支付的增值税进项税额可以抵扣（）万元。A.80B.83C.90D.10.4三、计算分析题（本题型共2小题，每小题6分，共12分。要求列出计算步骤，每步骤得分点不超过1分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，于2025年1月1日购入一台管理用设备，取得成本为200万元，增值税专用发票上注明的增值税额为26万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为140万元。要求：（1）计算甲公司该设备2025年度应计提的折旧额；（2）计算甲公司该设备2025年12月31日应确认的资产减值损失。2.甲公司于2025年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，债券面值1000万元，票面年利率6%，期限3年，实际发行价格为1050万元（发行费用忽略不计）。甲公司采用实际利率法确认利息费用。要求：（1）计算甲公司该债券的票面利率与实际利率的近似值；（2）编制甲公司2025年12月31日确认利息费用、支付利息的会计分录。四、综合题（本题型共2小题，第1小题10分，第2小题18分，共28分。要求列出计算步骤，每步骤得分点不超过1分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元。运输途中发生合理损耗5万元（属于非正常损耗），入库前发生挑选整理费用2万元。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。（2）2月1日，销售商品一批，开增值税专用发票，不含税价款200万元，增值税额26万元。商品已发出，货款尚未收到。该商品的成本为150万元。甲公司该业务应确认的应收账款为（）万元。（3）3月1日，将该批原材料的50%用于生产产品。该产品于4月1日完工入库，5月1日销售，不含税售价为100万元，增值税额13万元。货款于6月1日收回。（4）6月30日，确认本月应付职工薪酬50万元，其中包含非货币性福利10万元（假设公允价值为8万元）。该职工薪酬尚未支付。（5）7月1日，将自产的产品一批作为福利发放给管理人员，该产品的成本为20万元，不含税售价为25万元，增值税额为3.25万元（不考虑消费税）。甲公司应确认的应付职工薪酬为（）万元，应计入管理费用的金额为（）万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，逐项说明甲公司应如何进行会计处理。2.甲公司拥有乙公司80%的股权，能够控制乙公司的财务和经营政策。2025年12月31日，甲公司个别资产负债表中“长期股权投资——乙公司”账面价值为3200万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为13%。其他资料如下：（1）乙公司2025年度实现净利润1000万元，2026年1月1日宣告分配现金股利200万元。甲公司于2026年1月10日收到股利。（2）甲公司于2025年12月31日将其账面价值为200万元的自产产品销售给乙公司作为管理用设备，不含税售价为250万元，增值税额为32.5万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司并未改变该设备的用途。（3）甲公司于2025年12月31日对其持有的对乙公司的长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为3000万元。要求：（1）计算甲公司2025年度个别财务报表中应确认的投资收益金额；（2）计算甲公司2025年度合并财务报表中应确认的投资收益金额；（3）计算甲公司2025年度合并财务报表中“长期股权投资——乙公司”的账面价值；（4）计算甲公司2025年度合并财务报表中应确认的资产减值损失金额。---试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.B5.B6.A7.B8.B9.B10.A11.C12.B13.C14.B15.C16.B17.B18.A19.C20.A21.B22.B23.A24.C25.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.AB4.ABC5.CD6.ABC7.AB8.ABCD9.BCD10.BC三、计算分析题1.（1）计算甲公司该设备2025年度应计提的折旧额：（200-20）/5=36（万元）答案：36万元解析思路：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用寿命。（2）计算甲公司该设备2025年12月31日应确认的资产减值损失：200-36=164（万元）（账面价值）可收回金额为140万元，应确认减值损失=164-140=24（万元）答案：24万元解析思路：资产减值损失=账面价值-可收回金额。账面价值=原值-累计折旧。2.（1）计算甲公司该债券的票面利率与实际利率的近似值：票面利率为6%。实际利率：假设为r，则1050=100/(1+r)+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+1000/(1+r)^3采用近似法或财务计算器计算，r约为4.82%答案：票面利率6%，实际利率约4.82%解析思路：实际利率是使债券未来现金流量现值等于债券发行价格的折现率。可通过公式或金融计算器求解。（2）编制甲公司2025年12月31日确认利息费用、支付利息的会计分录：借：财务费用50.7（1050*4.82%）应计利息60（1000*6%）贷：应付利息100（1000*6%）借：应付利息100贷：银行存款100答案：借：财务费用50.7应计利息60贷：应付利息100借：应付利息100贷：银行存款100解析思路：利息费用按实际利率法计算。确认利息费用时，借记财务费用，按票面利率计算的利息借记应计利息，贷记应付利息。支付利息时，借记应付利息，贷记银行存款。四、综合题1.（1）甲公司该批原材料的入账价值为：100+2=102（万元）答案：102万元解析思路：原材料的入账价值包括购买价款和相关税费，以及能够直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出（如运输费、入库前的挑选整理费）。非正常损耗不计入成本。（2）甲公司该业务应确认的应收账款为：200+26=226（万元）答案：226万元解析思路：应收账款包括应收的货款（不含税价款）和相应的增值税销项税额。（3）甲公司应进行的会计处理：销售时：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150收回货款时：借：银行存款226贷：应收账款226（4）甲公司应进行的会计处理：借：生产成本/管理费用50贷：应付职工薪酬50（5）甲公司应进行的会计处理：借：管理费用33.25贷：应付职工薪酬33.25借：应付职工薪酬33.25贷：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25借：主营业务成本20贷：库存商品20答案：（1）借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（3）借：银行存款226贷：应收账款226（4）借：生产成本/管理费用50贷：应付职工薪酬50（5）借：管理费用33.25贷：应付职工薪酬33.25借：应付职工薪酬33.25贷：主营业务收入25应交税费——应交增值税（销项税额）3.25借：主营业务成本20贷：库存商品20解析思路：（1）原材料成本计算，忽略非正常损耗。（2）商品销售收入及增值税销项税额确认，结转销售成本。