2025年注册会计师《税法》真题汇编

2025年注册会计师《税法》真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1分，共12分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户，无需办理登记即可成为小规模纳税人B.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税C.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不得享受任何增值税免税政策D.一般纳税人因管理不善被盗的存货，其进项税额不得从销项税额中抵扣2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税为（）万元。A.1.5B.3.85C.4D.6.53.下列行为中，不属于增值税征税范围的是（）。A.某企业将自产货物用于对外投资B.某餐厅提供餐饮服务的同时销售烟酒C.某商店销售商品后提供运输服务D.某个人将购买两年前的住房出售4.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税B.销售自己使用过的、已抵扣过进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率征收增值税D.企业销售自己使用过的、已抵扣进项税额的用于集体福利的固定资产，可以抵扣进项税额5.根据企业所得税法规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外投资分回的股息、红利收入C.企业因违反合同约定支付的违约金D.企业取得的与生产经营活动无关的政府补助6.某居民企业2023年度利润总额为200万元，该企业享受研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用80万元，加计扣除金额为40万元。假设无其他调整事项，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.160B.180C.200D.2407.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限由企业根据自身情况确定，但不得低于规定年限B.无形资产的摊销年限由企业根据自身情况确定，但不得低于10年C.企业购置用于生产经营的机器设备，可以立即享受加速折旧优惠D.自创的商誉不得计算摊销费用在企业所得税前扣除8.个人所得税纳税年度是指（）。A.1月1日至12月31日B.生产经营的开始月至结束月C.个体工商户的营业执照签发日起至注销日D.税务机关核定的其他期间9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.拖延子女抚养费支付的，抚养方可以按照实际支付额扣除C.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过48个月D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过30年10.根据消费税法规定，下列应税消费品中，不属于从价定率计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.烟丝11.企业转让其拥有并使用的土地使用权，应缴纳的税费包括（）。A.增值税、消费税、城市维护建设税B.增值税、企业所得税、印花税C.资源税、城市维护建设税、教育费附加D.企业所得税、土地增值税、印花税12.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.行政复议机关必须与作出具体行政行为的税务机关同级C.当事人申请行政复议，必须先向税务机关申请听证D.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分。）13.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人不得开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以享受免税政策C.小规模纳税人适用简易计税方法D.小规模纳税人的增值税征收率为3%或1%14.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.企业按规定缴纳的保险费D.用于建造固定资产的支出15.下列关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。A.劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额B.稿酬所得，以收入减除20%的费用和稿酬所得的20%后的余额为应纳税所得额C.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额D.财产租赁所得，以每次收入减除法定费用后的余额为应纳税所得额16.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税环节主要集中在生产环节D.消费税的纳税环节主要集中在零售环节17.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.位于西部地区的企业，可以享受15%的企业所得税优惠税率B.符合条件的小型微利企业，可以享受50%的税额减免C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付额加计100%扣除D.企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，可以按照75%加计扣除18.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人B.房产税的计税依据包括房屋的计税价值C.个人所有非营业用的房产，可以免征房产税D.房产税的税率有1.2%和1.8%两种19.下列关于税务检查权限的说法，正确的有（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品、货物和有关资料C.税务机关有权查询纳税人在银行和其他金融机构的存款账户D.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料20.下列关于税务行政复议申请的表述，正确的有（）。A.当事人认为税务机关作出的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以申请行政复议B.申请行政复议的期限为知道该具体行政行为之日起60日内C.当事人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请D.行政复议机关应当在收到行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定三、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数。）21.某一般纳税人企业2023年10月销售商品取得含税收入117万元，该商品成本80万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税税额是多少？假设该企业月初留抵税额为2万元，10月销项税额是多少？进项税额是多少？22.某个体工商户为小规模纳税人，2023年11月销售商品取得含税收入30万元。该个体工商户11月应纳增值税税额是多少？假设该个体工商户月销售额未超过10万元，是否需要缴纳增值税？23.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。该企业2023年度享受研发费用加计扣除政策，实际发生研发费用60万元，加计扣除金额为30万元。假设无其他调整事项，该企业2023年度应纳税所得额是多少？假设该企业适用25%的企业所得税税率，该企业2023年度应纳企业所得税税额是多少？24.某个人2023年4月取得工资收入6000元，4月因提供劳务取得报酬收入8000元，已预缴个人所得税600元。该个人4月应补缴个人所得税多少元？（不考虑其他扣除因素）四、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请结合题目要求，综合运用所学税法知识进行分析和计算。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：（1）销售商品取得含税收入200万元，该商品成本150万元，已开具增值税专用发票。（2）将自产商品用于无偿赠送客户，该商品成本80万元，无同类商品市场价格。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。（4）因管理不善丢失原材料，成本价值20万元。假设甲公司月初留抵税额为5万元，12月销项税额是多少？12月进项税额是多少（考虑不得抵扣的进项税额）？12月应纳增值税税额是多少？26.乙企业为居民企业，2023年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2023年度发生的研究开发费用为100万元，已享受75%的加计扣除。该企业拥有的一处房产，原值2000万元，2023年度已出租，取得租金收入100万元，发生相关费用（不含折旧）20万元。该企业2023年度发生的广告费为60万元，业务宣传费为10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，计算该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。（提示：广告费和业务宣传费按照规定比例扣除）---试卷答案一、单项选择题1.B解析：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。2.B解析：销项税额=100/(1+13%)*13%=11.50万元；进项税额=6.5万元；应纳增值税=11.50-6.5=5万元。3.D解析：将购买两年前的住房出售属于增值税的征税范围。4.D解析：企业销售自己使用过的、已抵扣过进项税额的固定资产，应按适用税率征收增值税，其进项税额不得抵扣。5.B解析：企业对外投资分回的股息、红利收入属于免税收入。6.A解析：应纳税所得额=200-40=160万元。7.A解析：固定资产的折旧年限由企业根据自身情况确定，但不得低于规定年限。8.A解析：个人所得税纳税年度是指1月1日至12月31日。9.B解析：抚养费支付的扣除主体是支付方，而非子女抚养方。10.D解析：烟丝属于从量定额计征消费税。11.B解析：企业转让土地使用权，应缴纳增值税、企业所得税和印花税。12.A解析：税务行政复议实行一级复议制。二、多项选择题13.CD解析：小规模纳税人适用简易计税方法，征收率为3%或1%。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以享受免税政策（如月销售额不超过10万元）。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，不能开具专用发票。14.AC解析：支付给员工的工资薪金和按规定缴纳的保险费可以在企业所得税前扣除。支付给关联方的利息费用需要满足独立交易原则，否则可能无法扣除。用于建造固定资产的支出计入资产成本，通过折旧或摊销方式在税前扣除。15.ABCD解析：以上表述均符合个人所得税应纳税所得额的计算规定。16.ABC解析：消费税的纳税环节主要集中在生产、进口和委托加工环节。17.ABD解析：企业安置残疾人员所支付的工资，可以按照实际支付额100%扣除，并非75%。18.ABCD解析：以上表述均符合房产税的相关规定。19.ABCD解析：以上表述均符合税务检查的权限规定。20.ABD解析：当事人可以口头申请行政复议，但需要记录在案。行政复议机关应当在收到行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定，但法律另有规定的除外。三、计算题21.销项税额=117/(1+13%)*13%=13.50万元。进项税额=6.5万元。因管理不善丢失原材料的进项税额=20万元/(1+13%)*13%=2.30万元。当期可抵扣进项税额=6.5-2.30=4.20万元。当期销项税额=13.50万元。应纳增值税=13.50-4.20=9.30万元。当月销项税额为13.50万元，进项税额为6.5万元。解析：计算销项税额和进项税额，考虑不得抵扣的进项税额，计算应纳增值税。22.应纳增值税=30/(1+3%)*3%=0.88万元。由于该个体工商户月销售额未超过10万元，免征增值税。解析：计算小规模纳税人的应纳增值税，并根据免税标准判断是否需要缴纳。23.应纳税所得额=500-300-50-80