中康养养老投资管理公司全面预算管理研究

[26]。

2相关概念及理论基础2.1全面预算管理的概念全面预算管理是以目标利润为导向的先进管理范式，强调将企业经营活动全方位纳入预算体系，涵盖财务、生产、销售、人力等多领域。它秉持全员参与、全程管控、全域覆盖原则，通过战略规划与日常运营的有机衔接，实现资源的优化配置。该管理模式通过动态监控与分析，帮助组织提前识别风险机遇，为科学决策提供支撑，有效提升运营效能与价值创造能力。2.2全面预算管理的特点全面预算管理作为预算管理理论的革新范式，与传统预算管理存在本质差异。其以战略愿景为导向，通过拆解战略目标，为组织管控提供量化依据。该管理模式具备五大核心特质,分别为战略性、效益性、市场适应性、全面性、综合性特征。全面预算管理与一般的预算管理工作不同，是预算管理中的先进思想和核心理念，对于企业来讲企业发展战略目标的实现必须要由各部门共同完成，因此在企业管理过程中，需要将企业整体的战略目标进行细化，将其转换为各部门的工作目标企业中的管理人员通过对预算执行情况的掌握，来进一步了解各部门的工作状况，以便管理人员能够对其进行实时的监督与控制，保证各部门工作目标以及企业整体发展战略的实现。2.3全面预算管理的方法预算编制大致有三类方法。第一类是固定预算与弹性预算。固定预算以特定业务量水平为基础，确定预算期内各项预计指标，形成单一、静态的预算方案，适用于业务量稳定、波动较小的场景。而弹性预算则突破固定业务量限制，基于成本性态分析，将总成本划分为变动成本与固定成本，通过预设多组业务量水平，编制动态预算方案。这种灵活性使弹性预算能更好适应经营环境变化，为不同业务情景提供决策依据。第二类为增量预算与零基预算。增量预算以基期预算数据为起点，结合预期业务变化，对原有预算进行调整，具有操作简便、连贯性强的特点，但易导致预算刚性，形成不合理支出惯性。零基预算则摒弃历史数据依赖，以“零”为起点，重新评估每项支出的必要性与效益性，通过成本-效益分析优化资源配置，有效避免资源浪费，提升预算编制的科学性与资源使用效率。第三类是定期预算与滚动预算。定期预算以固定时间周期（如年度、季度）编制，具有明确的时间界限和计划性，但灵活性不足，难以应对市场动态变化。滚动预算则打破固定周期限制，保持一定预算期长度（通常为一年），通过逐期滚动、动态调整，使预算始终贴合实际经营情况，增强预算的适应性和指导性，为持续经营决策提供及时有效的数据支持。这些预算方法各有优劣，在全面预算管理实践中，需结合组织特性、业务场景与管理目标，灵活选择或组合运用，以实现资源的最优配置与管理效能的最大化。2.4全面预算管理作用全面预算管理作为现代管理的重要理论与实践方法，与传统管理模式存在显著差异。在战略维度，全面预算管理以组织长远目标为指引，将宏观战略细化为可执行的阶段性任务，通过计划、控制、监督与评估的闭环管理机制，确保战略目标稳步推进。资源配置方面，它秉持系统统筹理念，依据业务单元的实际需求与优先级，优化资源分配，提升利用效率。风险防控上，构建事前预测、事中监控、事后评估的全周期管理体系，借助预算工具及时识别潜在风险并干预。同时，预算编制过程促进多部门协同，打破信息壁垒，增强方案可行性。此外，全面预算管理与战略目标紧密关联，为绩效管理提供量化依据，激发成员积极性，并通过精细化费用规划，优化成本结构，提升经济效益，为组织可持续发展奠定坚实基础。

3中康养养老投资管理公司全面预算管理现状分析3.1公司概述3.1.1公司简介中康养养老投资管理公司成立于2019年7月15日，注册地位于辽宁省沈阳市皇姑区巴山路5-1号，法定代表人为梁瑜。公司致力于打造普惠型、大众型的康养服务项目，以“机构养老、中高端养老社区、社区居家养老”为主轴，创享中国老年人更科学、更健康、更阳光的生活方式。公司的经营范围广泛，包括但不限于养老服务、物业管理、专业保洁清洗消毒服务、餐饮管理、健康咨询服务等。此外，公司还积极开发、推广先进的养老服务技术和理念，不断提升服务质量和水平。作为央企单位的中康养养老投资管理公司，社会责任感强，坚持“质量有保障、价格可承受、企业可持续”的普惠养老发展理念。公司依托中国康养的强大背景和优势资源，在养老服务领域取得了显著的成就和影响力。未来，公司将继续秉承“以人为本、服务至上”的宗旨，为更多老年人提供全方位、高品质的养老服务。3.1.2组织结构中康养养老投资管理公司是一家专注于养老产业的投资与管理公司，该公司院办组织结构完善，职能分工清晰明确，由总经理和三位副总经理组成最高决策机构，下设财务部、项目部、战略规划部、运营管理部、养老事业部、医疗事业部、策划营销部、业务部、人力资源部以及餐饮中心，组织结构如图3-1所示。图3.1公司组织结构3.2中康养养老投资管理公司全面预算管理的现状3.2.1全面预算管理的组织机构中康养养老投资管理公司全面预算管理组织结构具体划分为三个层次，分别是预算编制领导小组，预算编制办公室以及相关的职能部门。实行三级预算管理体系，分为总预算、公司预算和部门预算。以财务、战略规划、运营管理等部门的专业人员组成的预算领导小组为第一负责人，确定目标预算下发通知。预算编制办公室依据领导小组确定的预算目标，制定详细的预算编制流程、方法和时间表、指导各职能部门开展预算编制工作，从财务与非财务维度对各部门预算执行情况进行全面评估并建立考核部门，构建部门、员工绩效深度关联的管理体系，构建科学公正的激励约束机制。针对预算执行成效显著的部门与个人，通过荣誉表彰、物质奖励等形式予以肯定，对未达预算目标的责任主体，实施追责问效，并推动其及时整改优化，并定期形成预算执行分析报告，总结经验教训，为公司管理层决策提供数据支持。相关职能部门是预算编制和执行的基层主体，包括业务部门、行政部门、人力资源部门等。各职能部门以公司整体预算目标为导向，在预算编制办公室的统筹指导下，结合本部门业务特性及核心工作内容，编制精细化的部门预算方案。编制期间，各部门需系统梳理业务需求，科学评估资源配置，确保预算方案兼具合理性与实操性。预算编制完成后，各部门严格遵循既定方案推进业务，强化预算执行全程管控，对执行过程中出现的偏差及时纠偏、优化。此外，建立常态化汇报机制，定期向预算编制办公室反馈预算执行进展与成果，配合完成预算执行的考核与评估工作。3.2.2全面预算管理的流程根据国家财经法规和集团公司及本公司相关制度规定，中康养养老投资管理公司在每年十月启动第二年的预算编制，主要由预算编制领导小组下达总体预算要求，预算编制办公室建立预算模型，相关职能部门进行首次编制、汇总、报告、修改、确认以及上报最终决算，预算领导小组进行审批，确定最终预算指标并下放执行。在执行阶段，各部门严格按照预算开展业务活动，发生的业务数据及时记录。财务部借助信息化工具，定期将实际数据与预算对比分析，若出现偏差，及时通知相关部门查明原因并采取措施纠正。在考核阶段，办公室依据既定考核标准，从财务与非财务维度对各部门预算执行情况全面评估，并将考核结果与部门及员工的绩效挂钩，对完成良好的给予奖励，未达标的进行分析总结，为下一轮预算编制提供经验参考，以此循环推进公司全面预算管理工作。但目前由于编制周期长达三个月，使得最终的预算方案难以适应市场的快速变化。中康养养老投资管理公司全面预算管理流程如图3-2所示。审批预算编制领导小组接收通知下达总体预算要求审批预算编制领导小组接收通知下达总体预算要求YESYES执行并出具预算总结报告建立预算模型、下发预算通知预算编制执行并出具预算总结报告建立预算模型、下发预算通知预算编制办公室NONO首次编制、汇总、报告修改、确认以及上报重新编制首次编制、汇总、报告修改、确认以及上报重新编制并上报审批相关职能部门图3-2预算编制流程3.2.3全面预算管理的内容中康养养老投资管理公司全面预算管理内容需结合公司自身特点属性和经营计划以及外部市场来进行编制，以保障公司可持续经营的稳定性。中康养养老投资管理公司的全面预算主要由收入预算、成本预算、费用预算、人力预算（单列）、资产预算、工程预算六大部分组成，以利润表为最终体现。收入预算主要包括入住人数预测、价格方案预测等部分组成，其中入住人数预测是收入预测的重要组成部分，是编制各项预算的基础，收入预算编制是根据当下管理的养老院规模带来的收入加上未来新的销售带来的收入。根据不同等级的养老服务收费情况，进行收入预算编制。其他收入对公司整体运营预算情况影响不大，基本以上年实际收入为下期预算参考。费用预算包括维修保养费用、广告宣传费用等，及前期实际发生额为基础，根据实际情况进行调整。不同的预算由不同的部门负责编制，编制内容以项目经营为核心，具体预算内容如图3-3所示图3-3中康养养老投资管理公司2024年度预算执行情况表（单位：万元）项目24年预算24年实际差额执行率一、收入45663464-110276%二、成本16921434-25885%三、税金及附加246-1825%四、费用264192-7273%五、人工（单列）20061538-46877%六、折旧与摊销（单列）4764804101%七、其他收益02424/八、营业利润104-162-266-156%九、营业外收入000/十、营业外支出166-1038%十一、利润总额88-168-256-191%十二、所得税费用000/十三、净利润88-168-256-191%从公司年度预算执行情况来看，中康养养老投资管理公司2024年的各项指标多数没有达到24年的预算目标，这一情况受多方因素的影响，如产品销售率、入住续住率等，利润较低根本原因在于人工费用，成本费用较高等。预算的执行较差缺少监控机制。

4中康养养老投资管理公司全面预算管理存在的问题4.1预算编制缺乏科学性中康养养老投资管理公司在预算编制过程中暴露出的核心问题在于科学性不足。预算编制过度依赖历史数据，缺乏完整的全面预算标准做指导以及对市场动态和客户需求变化的深入分析，过于依赖经验和直觉，而非严谨的数据分析。预算编制过程未能触及算法核心，仅为浅显的数据拼凑，存在对数据准确性和科学性的忽视问题，全面预算作为管理工具的基本功能没有得到有效显现，工作量的投入与取得的成效不成正比。信息化程度低，数据仍需人工录入，限制了预算编制工作的精确度和效率，如若没有准确的数据支撑，制定的预算结果则缺乏可信度。编制方法较为单一，主要以增量预算法为主，未结合零基预算、滚动预算等工具，难以精准匹配智慧养老系统建设等新兴业务需求。4.2预算执行力度不足在预算执行的过程中，发现了一系列问题，这些问题主要集中在动态监控的不足以及部门之间的协作不畅，业务部门与财务部门之间的沟通存在障碍，资源调配显得僵化，缺乏灵活性。预算编制人员对公司主要业务参与度不足，缺少对环节的直接参与，影响对业务细节的把控程度，导致预算分析往往停留在表面层次，缺少深度分析和有效解决方案，进而影响业务的有序开展，导致实际执行情况与目标预算之间存在较大出入。依赖于手工操作的Excel来进行预算核算，这种信息化工具的落后状态使得难以及时地追踪到预算执行过程中出现的偏差，导致预算控制不到位缺乏监督。缺乏对突发事件的应急机制，面对突发情况不能及时发出预警，导致在后续的资源调配过程中处于被动的局面。。以疫情封控期间为例，当入住率骤然下降时，仅仅采取了“一刀切”的成本削减措施，而没有事先准备的预案来支撑的应对策略。这些问题的存在，导致了预算执行的刚性不足，资源使用效率的低下，从而严重影响了公司的运营稳定性。4.3预算调整不够规范在当前的管理实践中，预算调整的随意性和规范性缺失已经成为制约管理效能的关键短板。公司内部尚未建立起明确的预算调整标准与流程，这导致了部分部门以“业务特殊性”为由，频繁地申请预算调整。以2022年为例，营销部因为收入未达到既定目标，多次申请调低考核基准，这种做法最终导致了全年预算目标的失效。在预算调整申请的过程中，往往缺乏充分的数据支撑，决策过程中依赖主观判断的比例过高。此外，预算调整的决策权主要集中在公司高层手中，而基层部门对于调整的原因及结果了解不足，编制与执行相关性较低，执行配合程度也降低，对预算执行的重要程度缺乏认识，缺少对事前、事中的管控，预算执行中出现的问题没有得到及时解决这导致了工作内容重叠，整体效能下滑，最终呈现的成果质量也会显著下降。预算调整因此沦为一种形式化的操作，严重削弱了预算管理的严肃性和战略约束力。4.4预算考核有效性欠缺在当前的预算考核体系中，存在明显的失衡现象，激励机制的作用没有得到有效发挥，这使得管理难以闭环。主要的考核指标集中在财务方面，而忽略了服务质量、客户满意度等重要的非财务维度。这种重财务的考核机制，往往诱发了组织内部的短期逐利行为，如为了压缩成本而降低护理标准和减少配套设施，牺牲了长期的服务质量和用户评价。同时，激励和约束机制的设计存在不合理，当员工超额完成预算时，仅仅给予0.5%的绩效奖励，难以激发员工的积极性和创造性。另一方面，对于那些执行不到位的部门，缺乏问责惩戒措施，使得问题整改不及时。与此同时，考核成果与次年预算编制的关联松散，致使"考核-改进-优化"的闭环管理机制难以形成，极大削弱了预算管理优化的内生动力。这种浮于表面的考核模式，不仅无法促进管理效能提升，反而加剧了业务发展与财务管控之间的矛盾冲突，对组织整体运营绩效产生负面影响。

5中康养养老投资管理公司全面预算管理优化方案5.1优化预算编制方法与流程中康养养老投资管理公司需从数据基础、编制工具和协同机制三方面提升预算编制的科学性与效率。首先，强化市场数据与业务动态分析，建立“战略-业务-财务”联动的预算目标体系，例如结合地区老龄化率、医养政策变化等外部数据，细化客户群体（如高龄、失能老人）需求模型，提升收入与成本预测精度。通过深入分析市场趋势和业务发展，中康养养老投资管理公司能够更准确地把握未来收入和成本的走向，从而制定出更为合理的预算目标。同时，利用大数据分析技术，可以对客户群体的需求进行更细致的划分，为不同类型的客户提供更为精准的服务，进一步提高资源的使用效率和盈利能力。其次，引入零基预算与滚动预算工具，针对新兴业务（如智慧养老系统）打破历史数据依赖，从零开始评估资源必要性；对常规业务采用“年度+季度”滚动预算模式，动态响应市场变化。零基预算工具能够帮助公司摆脱对历史数据的依赖，对每一项预算支出进行重新评估，确保每一笔资金的使用都是基于当前业务需求和市场环境的合理决策。而滚动预算则能够使中康养养老投资管理公司在面对快速变化的市场时，能够及时调整预算计划，保持预算的灵活性和适应性。最后，优化“上下结合”编制流程，建立跨部门预算协同小组，由财务部牵头、业务部门参与，通过业财融合研讨会消除“预算松弛”，例如要求部门提交预算方案时同步提供业务计划与数据支撑（如护理人力排班表、设备采购清单），缩短编制周期至2个月内，确保预算与战略目标紧密衔接。通过建立跨部门的协同小组，中康养养老投资管理公司能够打破部门间的壁垒，实现信息共享和资源优化配置。业财融合研讨会的举办，可以促进财务部门与业务部门之间的沟通与理解，确保预算编制过程中业务需求和财务资源的合理匹配。5.2强化预算执行与监控构建“系统化监控+动态预警+敏捷响应”的执行保障体系，是确保组织运营高效、预算控制严格的重要手段。在技术层面，首先需要部署ERP预算管理模块或BI工具，这些工具能够实现预算数据与业务系统的无缝对接。例如，在养老院的运营中，可以将入住率、护理服务工单等关键业务数据实时集成到预算管理系统中。通过这种集成，管理者可以实时监控各项业务指标与预算执行情况。为了更直观地展示执行进度，可以采用可视化看板技术。看板上可以清晰地显示各项预算指标的当前状态，包括支出、收入、资源使用情况等。此外，通过设定红黄绿灯预警机制，可以对预算执行中的异常情况进行即时提醒。例如，当某项支出接近预算的80%时，系统会触发黄灯提示，提醒管理者注意；而当支出超过预算的95%时，系统会触发红灯，自动锁定审批流程，防止进一步超支。在管理层面，建立月度经营分析会制度是确保预算执行与业务目标一致的关键环节。这些会议由预算管理委员会主持，针对预算执行中的重大偏差进行深入分析。例如，如果发现某分院的采购支出超支，委员会将进行根因分析，找出超支的原因，如采购流程不合理、市场价格波动等。针对分析结果，制定具体的整改措施，比如优化供应商集中采购流程，或者在不同分院之间进行资源调配，以提高资源利用效率。为了应对突发事件，组织需要完善预算应急机制。通常建议预留3%-5%的弹性预算资金，用于应对不可预见的事件，如自然灾害、市场波动或政策变化等。同时，需要制定分级响应预案，明确在不同紧急情况下的应对措施。例如，在疫情封控期间，可以优先保障核心护理成本，确保服务质量不受影响。通过这种方式，组织可以避免“一刀切”式的资源削减，保持服务的连续性和稳定性。5.3规范预算调整机制 通过标准化流程与权限约束提升预算调整的严肃性。在制度设计上，明确调整触发条件，例如政策的重大变化、突发事件或业务结构性调整，以及调整幅度阈值，比如单次调整不得超过原预算的10%，年度累计调整不得超过20%。超出这些阈值的调整需要经过预算管理委员会的审批，并且必须附带第三方风险评估报告。在操作层面，建立调整申请模板，要求相关部门在提交预算调整方案时，同步提供数据支持，例如市场调研报告和成本变动明细表。此外，强制要求将预算调整与后续的考核目标修订关联起来，以避免“为调而调”的情况发生。同时，推行预算调整透明度管理，通过内部平台公示调整的原因及结果。例如，会向基层部门说明某分院扩建延迟导致的资本预算调整，这样做可以增强全员的理解与执行配合度，防止调整决策“黑箱化”。通过这些措施，确保预算调整过程的透明性和合理性，从而提升整个组织的财务管理水平。5.4完善预算考核体系构建“多维评价+精准激励+闭环反馈”的考核机制，是确保组织目标达成和持续改进的关键。在考核指标上，采用平衡计分卡框架，不仅关注财务指标如收入和成本率，还纳入非财务维度，例如客户满意度（通过NPS评分衡量）、服务质量（以护理事故率来体现）和内部流程效率（通过床位周转率来衡量）。权重分配建议为财务和非财务各占50%，以遏制短期逐利行为，促进长期可持续发展。在激励机制上，实行“超额收益分享”模式，对完成预算目标的部门按超额利润的5%-10%追加奖金，以此激发员工的积极性和创造性。同时，设置“预算改进贡献奖”，奖励那些提出优化建议并有助于提高效率和效益的员工。对于连续未达标部门，启动问责机制，如约谈负责人或重组业务计划，确保问题得到及时解决。强化考核结果的应用，将年度预算执行情况作为下一年资源分配的重要依据。例如，对于客户满意度达标的养老院，优先批复扩建预算，确保资源向表现优秀的部门倾斜。通过这样的管理闭环，形成“编制-执行-考核-改进”的良性循环，确保组织能够不断进步，实现长期目标。

结论本文通过对中康养养老投资管理公司全面预算管理的研究，发现并分析了存在的问题，并提出了针对性的优化对策。通过实施这些对策，公司能够更好地控制成本，提高资源利用效率，从而在养老投资管理领域中实现可持续发展。首先，文章指出了当前全面预算管理中存在的不足，如预算编制不够精细、预算执行监控不到位、预算调整机制不够灵活等问题。这些问题导致公司资源分配不合理，成本控制效果不佳，进而影响了公司的盈利能力和市场竞争力。针对这些问题，文章提出了一系列优化对策。首先，建议公司加强预算编制的精细化管理，确保预算的准确性和合理性。其次，公司需要建立完善的预算执行监控机制，实时跟踪预算执行情况，及时发现并解决问题。此外，公司还应优化预算调整机制，根据市场变化和公司实际情况灵活调整预算，确保预算的合理性和有效性。通过这些优化对策的实施，中康养养老投资管理公司不仅能够提高预算管理的效率和准确性，还能有效控制成本，提高资源利用效率。最终，公司能够在竞争日益激烈的养老投资管理市场中脱颖而出，实现可持续发展。

参考文献王沁.弘康养老服务公司全面预算管理优化研究[D].湖南大学，2023张荣涛.国有资本投资运营公司全面预算管理存在的问题及解决方案[J].财会学习，2024，（12）：72-74.刘姝辰.国有投资公司全面预算管理对财务风险防控的意义及优化路径[J].纳税，2025，19（06）：79-81.刘瑞国.国有企业全面预算管理问题研究——以J国有资本投资运营公司为例[J].山西财税，2024，（04）：31-33.刘强.全面预算管理下国有资本公司成本管控研究[J].内蒙古科技与经济，2024，（24）：98-100.丁燕玲.制造企业全面预算管理的实践探索[J].活力，2024，42（24）：31-33.高蓓蓓.企业全面预算管理的问题和对策[J].活力，2024，42（24）：34-36.孙慧.集团企业有效实施全面预算管理研究[J].活力，2024，42（24）：37-39.王续橦.大数据下的医院全面预算管理体系建设[J].中国产经，2024，（24）：179-181.江慧红.全面预算管理在生产制造企业财务内控中的应用探究[J].中国产经，2024，（24）：143-145.罗诱兰.战略驱动背景下国有企业全面预算管理优化路径探析[J].中国产经，2024，（24）：152-154.张朗.基于业财融合的全面预算管理研究[J].中国会展（中国会议），2024，（24）：121-123.徐凡.业财融合的企业全面预算管理分析[J].中国会展（中国会议），2024，（24）：130-132.俞梁.数字化转型背景下企业员工激励模式创新研究[J].中国会展（中国会议），2024，（24）：136-138.肖利娟.浅谈基层医疗卫生机构全面预算管理存在问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2024，（16）：172-174.郑秀霞.全面预算管理在企业管理会计中的作用[J].中国乡镇企业会计，2024，（16）；7-9.周旋.全面预算管理在医药制造企业中应用的难点与对策探析[J].中国乡镇企业会计，2024，（16）：55-57.林巧英.战略角度下企业全面预算管理体系构建策略研究[J].中国乡镇企业会计，2024，（16）：58-60.钮