2025年税务师涉税服务实务综合真题+答案(含解析)

2025年税务师涉税服务实务综合真题+答案(含解析)考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.税务师事务所从事涉税服务业务，其名称中不得包含（）。A.税务师事务所B.注册税务师事务所C.税务筹划中心D.财税咨询2.涉税服务人员的执业纪律中，不包括（）。A.恪守独立、客观、公正原则B.对客户的服务对象和业务内容严格保密C.允许他人以本人名义执行业务D.按照税务机关的要求，如实提供有关资料3.某纳税人2019年转让其2010年购置的房产，购置原价300万元，累计折旧50万元，转让收入500万元，则其转让行为应缴纳的土地增值税计算中，扣除项目金额为（）万元。A.300B.350C.450D.5004.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.视同销售货物行为，为货物交付其他单位或者个人的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装物押金2万元（未逾期），当月购进原材料取得增值税专用发票注明的金额为50万元、税额6.5万元，该企业10月应纳增值税（）万元。（假设化妆品适用13%税率，押金不计入销售额，进项税额可抵扣）A.7.69B.9.08C.10.77D.11.086.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让股权所得B.接受捐赠的现金C.国债利息收入D.资产评估增值7.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业符合西部大开发税收优惠政策，对其设在西部地区的taxableincome，减按（）的税率征收企业所得税。A.15%B.20%C.25%D.30%8.个人所得税法规定的，居民个人综合所得中的“工资、薪金所得”项目，其预扣预缴义务人通常是（）。A.个体工商户B.支付工资的单位C.证券交易所D.房地产开发企业9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.婚姻登记机关登记的婚姻状况，是计算子女抚养费专项附加扣除的依据B.住房贷款利息支出，在一个纳税年度内只能享受一次扣除C.3岁以下婴幼儿照护支出，按每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除D.继续教育扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月10.增值税小规模纳税人适用3%征收率的，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按（）征收率征收增值税。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%11.企业将自产的产品用于集体福利，正确的税务处理是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和所得税C.只计算缴纳增值税D.只计算缴纳企业所得税12.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人提供的财务会计报表和有关资料进行税务检查时，有权（）。A.查询有关银行账户B.调查纳税人的财产状况C.询问纳税人有关情况D.以上都是13.某纳税人2019年发生经营亏损100万元，2020年盈利80万元，2021年盈利120万元。该纳税人2021年应纳税所得额为（）万元。A.20B.40C.60D.8014.税务师事务所在与纳税人签订税务代理合同后，发现该纳税人存在严重的偷税行为，正确的处理方式是（）。A.继续履行合同，并协助纳税人隐瞒B.解除合同，并要求纳税人支付违约金C.解除合同，并告知税务机关D.继续履行合同，同时向税务机关报告15.消费税的纳税环节主要包括生产环节、进口环节和零售环节，下列产品中，在零售环节缴纳消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.小汽车16.企业因搬迁、重建等原因，在原址处置资产的行为，不属于（）。A.资产转让B.视同销售C.资产处置D.混合销售17.某个体工商户2023年度经营所得80万元，同时取得股息收入10万元，其2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用5%-35%的超额累进税率，股息所得适用20%比例税率）A.6.2B.7.2C.9.8D.10.018.税务筹划的核心原则是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.A和B19.涉税服务文书的封面应载明的主要内容包括（）。A.接受涉税服务方名称B.涉税服务人员签字C.涉税服务事务所名称D.涉税服务事项20.税务师事务所提供涉税服务，违反税收法律、行政法规，但尚未构成犯罪的，由税务机关责令限期改正，可以处（）万元以下的罚款。A.1B.3C.5D.10二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，每选对一个得1分，错选、漏选均不得分）21.下列关于税务师事务所设立条件的表述，正确的有（）。A.有固定的办公场所B.有30名以上税务师C.营业执照上的经营范围包含税务师事务所业务D.设有专职质量管理和风险控制部门22.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费D.从事研发活动的在职人员提取的职工福利费23.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.增值税专用发票开具后，不得随意修改C.转让土地使用权，应开具增值税专用发票D.增值税小规模纳税人不得领用增值税专用发票24.个人所得税法规定的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息支出B.3岁以下婴幼儿照护支出C.继续教育支出D.赡养老人支出25.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节具有单一性C.消费税的纳税人是最终消费者D.消费税的纳税人与增值税纳税人可能一致，也可能不一致26.税务检查的形式主要包括（）。A.调查取证B.案头检查C.现场检查D.专项检查27.涉税服务文书的种类主要包括（）。A.税务事项通知书B.税务代理业务约定书C.税务筹划报告D.税务咨询回复函28.增值税一般纳税人发生下列业务，应开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.出口货物（适用零税率）29.企业所得税法规定，下列资产中，属于固定资产的有（）。A.机器设备B.运输工具C.存货D.用于生产经营的建筑物30.税务师在执业过程中，可能遇到的职业风险包括（）。A.知识更新不及时的风险B.违反执业纪律的风险C.因纳税人违法行为受到牵连的风险D.客户信息泄露的风险三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）31.简述税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的基本原则。32.简述企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的主要内容。33.简述个人所得税专项附加扣除中，“3岁以下婴幼儿照护支出”的扣除规则。34.简述税务师在出具涉税服务文书时，应履行的主要职责。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数）35.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入150万元，另收取包装物押金3万元（未逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票注明的金额为80万元、税额10.4万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明的金额为10万元、税额1.3万元。该企业11月应纳增值税多少万元？（假设化妆品适用13%税率，押金不计入销售额，进项税额可抵扣）36.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，经纳税调整增加额15万元，减少额5万元。该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？假设其适用所得税税率为25%，则2023年度应纳企业所得税多少万元？五、综合题（本题型共1题，共28分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析、计算和回答）某市居民企业A公司2023年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入800万元，发生销货退回10万元。（2）接受甲公司捐赠的设备一台，价值50万元（未入账）。（3）支付给关联方的利息费用20万元，关联方接受的利息收入为其接受A公司投资后年度利润的10%，A公司关联方年度利润总额为30万元。（4）发生广告费和业务宣传费支出60万元。（5）发生管理费用30万元，其中含支付给职工的工资150万元，福利费25万元。（6）发生销售费用40万元，其中含支付给员工的佣金10万元。（7）期末库存产成品成本100万元。（8）计算企业当年应纳增值税时，确认的进项税额为20万元（无进项税额转出）。（假设产品适用13%税率）（9）企业2022年度经营亏损40万元。（10）企业2023年度发生公益性捐赠支出8万元。要求：（1）计算A公司2023年度应纳税所得额。（2）计算A公司2023年度应纳企业所得税。（3）分析A公司在上述经营活动中存在的税务风险点，并提出相应的税务管理建议。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.C5.B6.D7.A8.B9.A10.B11.B12.D13.A14.C15.C16.B17.C18.D19.C20.B二、多项选择题21.ACD22.ABCD23.AB24.ABCD25.AD26.BCD27.BCD28.C29.ABD30.BCD三、简答题31.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、客观、公正的原则；按照税收法律、行政法规的规定执行业务；维护客户的合法权益；遵守职业道德和行为规范；对执业活动中知悉的商业秘密予以保密；协会章程规定应遵循的其他原则。32.企业研发费用加计扣除政策的主要内容是：企业开展研发活动中实际发生的费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按照一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产有关税收政策规定摊销费用。33.“3岁以下婴幼儿照护支出”的扣除规则是：纳税人的扣除标准为每个婴幼儿每月2000元；纳税人的实际扣除标准由其自行确定；在一个纳税年度内，纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。34.税务师在出具涉税服务文书时，应当根据委托人的委托事项，按照税收法律、行政法规的规定和执业准则的要求，依法独立实施程序，获取充分、适当的证据，并在此基础上，对委托人的涉税事项发表专业意见；应当对执业过程中知悉的商业秘密予以保密；应当对出具文书的合法性、真实性、准确性负责。四、计算题35.销项税额=(150-10)÷(1+13%)×13%=17.09(万元)可抵扣进项税额=10.4+1.3=11.7(万元)应纳增值税=17.09-11.7=5.39(万元)36.应纳税所得额=200+15-5-20+(50-30)/30+(8-200×12%)=200+15-5-20+10+(-16)=184(万元)应纳企业所得税=184×25%=46(万元)五、综合题（1）业务（2）视同销售收入，应计入应纳税所得额=50万元。业务（3）利息费用扣除限额=30×2%=0.6(万元)，实际发生20万元，准予扣除0.6万元，调增应纳税所得额=20-0.6=19.4(万元)。业务（4）广告费和业务宣传费扣除限额=800×15%=120(万元)，实际发生60万元，可以据实扣除。业务（5）福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生25万元，准予扣除21万元，调增应纳税所得额=25-21=4(万