高级经济师财政税收实务考试真题卷2025附解析

高级经济师(财政税收)实务考试真题卷(2025附解析)一、单项选择题（每题1分，共30分）1.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是()A.国家物资储备支出B.国防支出C.社会福利救济支出D.行政管理支出答案：A解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、社会福利救济支出和行政管理支出属于消费性支出。2.政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目，该政府财政投资的决策标准是()A.资本-产出比率最小化标准B.资本-劳动力最大化标准C.就业创造标准D.资产组合标准答案：B解析：资本-劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。资本-产出比率最小化标准是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目。3.下列关于财政补贴的说法，错误的是()A.财政补贴是一种转移性支出B.财政补贴全部列入预算支出C.财政补贴的主体是国家D.财政补贴的性质是社会财富的再分配答案：B解析：财政补贴是国家为了实现特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式，是一种转移性支出，主体是国家，性质是社会财富的再分配。财政补贴有明补和暗补之分，暗补没有发生货币的直接转移，不列入预算支出。4.关于税收原则的说法，错误的是()A.威廉·配第提出了“公平、确定、简便、节省”的税收四原则B.亚当·斯密提出了“平等、确实、便利、最少征收费用”的税收四原则C.瓦格纳的税收原则包括财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税务行政原则D.现代税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则答案：A解析：“公平、确定、简便、节省”的税收四原则是亚当·斯密提出的。威廉·配第提出了“公平、简便、节省”三条标准。5.某企业2025年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元（其中业务招待费100万元），已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2025年应纳税所得额为()万元。A.700B.760C.750D.720答案：B解析：业务招待费扣除限额1=100×60%=60（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），所以业务招待费只能扣除10万元。应纳税所得额=2000-1300+（100-10）=760（万元）。6.下列增值税应税行为中，适用9%税率的是()A.提供有形动产租赁服务B.提供增值电信服务C.销售不动产D.提供金融服务答案：C解析：提供有形动产租赁服务适用13%的税率；提供增值电信服务、提供金融服务适用6%的税率；销售不动产适用9%的税率。7.下列关于消费税计税依据的说法，错误的是()A.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额B.实行从量定额办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售数量C.实行复合计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额和销售数量D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部的销售额或销售数量计税答案：D解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。8.下列关于关税完税价格的说法，正确的是()A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费C.进口货物的完税价格不包括进口关税D.出口货物的完税价格不包括出口关税答案：ACD解析：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，不包括出口关税。所以B选项错误。9.下列关于资源税的说法，错误的是()A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐B.资源税实行从价计征或者从量计征C.对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征D.资源税在生产、批发、零售等多个环节征收答案：D解析：资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳，一般在开采或生产环节征收，并非在多个环节征收。10.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是()A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税采用固定税额C.城镇土地使用税的征税范围不包括农村D.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税答案：ACD解析：城镇土地使用税采用有幅度的差别税额。所以B选项错误。11.下列关于房产税的说法，错误的是()A.房产税以房屋为征税对象B.房产税的计税依据是房产余值或房产租金收入C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定答案：D解析：房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，而不是国家税务总局。12.契税的纳税义务发生时间是()A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C.纳税人取得土地、房屋权属证书的当天D.纳税人交付土地、房屋价款的当天答案：A解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。13.下列关于车船税的说法，错误的是()A.车船税的征税对象是在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶B.车船税实行定额税率C.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税年度为公历1月1日至12月31日答案：无解析：以上选项关于车船税的说法均正确。14.下列关于印花税的说法，错误的是()A.印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法，不可以汇总缴纳答案：D解析：为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。15.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是()A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税D.城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限不一致答案：D解析：城市维护建设税的纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。16.下列关于教育费附加的说法，错误的是()A.教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.教育费附加的征收率为3%C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加D.教育费附加由税务机关负责征收，纳入预算管理，作为教育专项资金答案：无解析：以上选项关于教育费附加的说法均正确。17.下列关于土地增值税的说法，错误的是()A.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等答案：无解析：以上选项关于土地增值税的说法均正确。18.下列关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是()A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除D.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免答案：D解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是应纳税所得额。19.下列关于个人所得税的说法，错误的是()A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项D.个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂不征收个人所得税答案：无解析：以上选项关于个人所得税的说法均正确。20.下列关于税收征收管理的说法，错误的是()A.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记B.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款C.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月D.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具发票答案：D解析：税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证，而不是发票。21.下列关于税务行政复议的说法，错误的是()A.税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务当事人或者其他行政相对人认为税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关或者有关人民政府提出复查该税务具体行政行为的申请B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.行政复议期间具体行政行为停止执行答案：D解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。22.下列关于财政政策的说法，错误的是()A.财政政策是指政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施B.扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求C.紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求D.中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，既不产生扩张效应，也不产生紧缩效应，所以财政收支完全相等答案：D解析：中性财政政策是指财政的分配活动对社会总需求的影响保持中性，财政的收支活动既不会产生扩张效应，也不会产生紧缩效应。但并不意味着财政收支完全相等，而是收支基本平衡。23.下列关于货币政策的说法，错误的是()A.货币政策是指中央银行为实现一定的宏观经济目标，运用各种政策工具调节货币供应量和利率，进而影响宏观经济的方针和措施的总和B.扩张性货币政策是指中央银行通过增加货币供应量，使利率下降，从而增加投资，扩大总需求，刺激经济增长C.紧缩性货币政策是指中央银行通过减少货币供应量，使利率上升，从而减少投资，压缩总需求，抑制经济过热D.货币政策的中介目标包括货币供应量、利率、基础货币等，操作目标包括短期利率、银行准备金、基础货币等答案：无解析：以上选项关于货币政策的说法均正确。24.下列关于财政政策与货币政策配合的说法，错误的是()A.财政政策与货币政策的配合方式主要有“双松”“双紧”“松紧”三种B.“双松”政策适用于经济严重萧条的情况C.“双紧”政策适用于经济过热、通货膨胀严重的情况D.“松紧”政策中的“松财政、紧货币”政策适用于经济增长减缓、失业增加，但通货膨胀仍居高不下的情况答案：D解析：“松财政、紧货币”政策适用于经济中出现通货膨胀但又不太严重，同时经济增长出现停滞或衰退的情况。“紧财政、松货币”政策适用于经济增长减缓、失业增加，但通货膨胀仍居高不下的情况。25.下列关于政府预算的说法，错误的是()A.政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划B.政府预算按照编制形式分类，可分为单式预算和复式预算C.政府预算按照预算作用时间长短分类，可分为年度预算和多年预算D.政府预算按照收支管理范围分类，可分为总预算和部门预算答案：D解析：政府预算按照收支管理范围分类，可分为总预算、部门预算和单位预算。26.下列关于政府预算编制的说法，错误的是()A.政府预算编制的原则包括完整性原则、统一性原则、真实性原则、年度性原则和公开性原则B.部门预算编制采取自下而上的编制方式，编制程序实行“两上两下”的基本流程C.零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，而是以零为起点，根据预算期的实际需要和可能，对各项收支项目进行重新审核和计量D.绩效预算是指以绩效为导向的预算编制模式，强调预算资金的投入与产出之间的关系答案：无解析：以上选项关于政府预算编制的说法均正确。27.下列关于政府预算执行管理的说法，错误的是()A.政府预算执行是指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，包括组织预算收入、拨付预算资金和预算调整等内容B.预算收入的征收部门必须依法及时、足额征收应征的预算收入，不得擅自减征、免征或者缓征，不得截留、占用或者挪用预算收入C.预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更D.国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度答案：无解析：以上选项关于政府预算执行管理的说法均正确。28.下列关于政府决算的说法，错误的是()A.政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告B.政府决算草案由各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制C.县级以上各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准D.乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准答案：无解析：以上选项关于政府决算的说法均正确。29.下列关于国有资产管理的说法，错误的是()A.国有资产是指在法律上由国家代表全民拥有所有权的各类资产B.国有资产管理的目标包括保值增值目标、提高经济效益目标和社会公共服务目标C.行政事业性国有资产是指各级各类行政事业单位占有、使用和管理的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称D.国有资本经营预算是指国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分答案：无解析：以上选项关于国有资产管理的说法均正确。30.下列关于财政监督的说法，错误的是()A.财政监督是指财政部门在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽核与检查活动B.财政监督的内容包括预算监督、税收监督、国有资产监督、财务会计监督等C.财政监督的方式包括日常监督检查、专项监督检查和个案检查等D.财政监督的主体是各级政府，客体是财政收支活动答案：D解析：财政监督的主体是财政部门，客体是财政收支活动以及与财政收支有关的经济活动。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.财政的职能包括()A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.监督管理职能答案：ABC解析：财政的职能包括资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。监督管理职能不是财政的基本职能。2.下列属于转移性支出的有()A.社会保障支出B.财政补贴支出C.国防支出D.债务利息支出答案：ABD解析：转移性支出是指政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出，包括社会保障支出、财政补贴支出、债务利息支出等。国防支出属于购买性支出。3.税收的基本特征包括()A.强制性B.无偿性C.固定性D.灵活性答案：ABC解析：税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。灵活性不是税收的基本特征。4.下列关于增值税的说法，正确的有()A.增值税是以商品（含应税劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税B.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%和零税率D.小规模纳税人适用征收率为3%（除特殊规定外）答案：ABCD解析：以上选项关于增值税的说法均正确。5.下列关于企业所得税的说法，正确的有()A.企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税答案：ABCD解析：以上选项关于企业所得税的说法均正确。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有()A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD解析：以上选项关于个人所得税专项附加扣除的说法均正确。7.下列关于政府预算的说法，正确的有()A.政府预算是政府的基本财政收支计划B.政府预算反映了政府的活动范围和方向C.政府预算具有预测性、法律性、集中性和综合性等特点D.政府预算按照预算编制的政策导向分类，可分为投入预算和绩效预算答案：ABCD解析：以上选项关于政府预算的说法均正确。8.下列关于财政政策与货币政策配合的说法，正确的有()A.“双松”政策可以刺激经济增长，扩大就业，但可能会引发通货膨胀B.“双紧”政策可以抑制通货膨胀，但可能会导致经济衰退和失业增加C.“松财政、紧货币”政策可以在刺激经济增长的同时，控制通货膨胀D.“紧财政、松货币”政策可以在抑制通货膨胀的同时，促进经济增长答案：ABCD解析：以上选项关于财政政策与货币政策配合的说法均正确。9.下列关于国有资产管理的说法，正确的有()A.国有资产管理体制是指国家管理国有资产的基本制度和方式B.国有资产管理的目标是实现国有资产的保值增值，提高国有资产的运营效率C.行政事业性国有资产管理的主要任务是保障行政事业单位履行职能，提高资产使用效益D.国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算答案：ABCD解析：以上选项关于国有资产管理的说法均正确。10.下列关于财政监督的说法，正确的有()A.财政监督是财政管理的重要组成部分B.财政监督的目的是保障财政资金的安全、规范和有效使用C.财政监督的方式包括日常监督、专项监督和个案监督等D.财政监督的对象包括政府部门、企事业单位和其他组织答案：ABCD解析：以上选项关于财政监督的说法均正确。三、案例分析题（每题15分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物租金11.3万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（4）因管理不善，导致一批购进的原材料被盗，该批原材料的成本为20万元，其进项税额已在购进当月抵扣。已知该企业适用的增值税税率为13%，请计算该企业2025年应缴纳的增值税税额。（1）首先，计算销项税额：销售货物的销项税额：销售货物取得不含税销售额(500)万元，根据增值税销项税额公式(销项税额=销售额$\times税率$)，则这部分销项税额为(500×13%=包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入后计算销项税额。包装物租金(11.3)万元，不含税收入为(11.3÷(1+13%)=10)万元，这部分销项税额为(10×13%=将自产产品用于职工福利，视同销售，按照市场不含税售价计算销项税额。该批产品市场不含税售价为(100)万元，销项税额为(100×13%=所以，总的销项税额为(65+1.3+13=79.3)万元。（2）然后，计算进项税额：购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为(39)万元。因管理不善导致原材料被盗，其进项税额需要转出。被盗原材料成本为(20)万元，进项税额转出额为(20×13%=所以，可抵扣的进项税额为(39-2.6=36.4)万元。（3）最后，计算应缴纳的增值税税额：根据公式(应纳税额=销项税额-进项税额)，该企业2025年应缴纳增值税税额为(79.3-36.4=42.9)万元。2.某企业2025年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资、薪金总额为200万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，工会经费5万元。（2）企业全年发生业务招待费20万元，该企业当年的销售（营业）收入为2000万元。（3）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠40万元。（4）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用50万元，未形成无形资产计入当期损益。已知企业所得税税率为25%，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。-（1）计算各项费用的扣除限额及调整额：-职工福利费扣除限额：根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。工资、薪金总额为(200)万元，扣除限额为(200×14%=28)万元，实际发生(30)万元，应调增应纳税所得额(30-28=2)万元。-职工教育经费扣除限额：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额为(200×8%=16)万元，实际发生(10)万元，可全额扣除，无需调整。-工会经费扣除限额：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。扣除限额为(200×2%=4)万元，实际发生(5)万元，应调增应纳税所得额(5-4=1)万元。-业务招待费扣除限额：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%为(20×60%=12)万元，当年销售（营业）收入的5‰为(2000×5‰=10)万元，所以业务招待费只能扣除(10)万元，应调增应纳税所得额(20-10=10)万元。-公益性捐赠扣除限额：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额为(300)万元，扣除限额为(300×12%=36)万元，实际捐赠(40)万元，应调增应纳税所得额(40-36=4)万元。-研究开发费用加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。研究开发费用(50)万元，可加计扣除(50×75%=37.5)万元，应调减应纳税所得额(37.5)万元。-（2）计算应纳税所得额：-应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。-纳税调整增加额为(2+1+10+4=17)万元，纳税调整减少额为(37.5)万元。-所以应纳税所得额为(300+17-37.5=279.5)万元。-（3）计算应缴纳的企业所得税税额：-根据公式(应纳税额四、论述题（每题20分，共20分）1.论述财政政策与货币政策在宏观经济调控中的作用及配合方式。(1).财政政策与货币政策在宏观经济调控中的作用(1).财政政策的作用资源配置作用：财政政策可以通过对公共资源的分配，引导社会资源在不同产业、地区和部门之间的合理流动，提高资源的配置效率。例如，政府通过对基础设施建设的投资，改善投资环境，吸引社会资本投入，促进经济的均衡发展。收入分配作用：财政政策可以通过税收、社会保障、转移支付等手段，调节社会成员之间的收入分配差距，实现社会公平。例如，累进所得税制度可以使高收入者缴纳更多的税款，再通过社会保障和转移支付将资金分配给低收入者，提高他们的生活水平。经