初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》综合练习2

初级审计理论与实务-初级审计师《审计理论与实务》综合练习2

单选题(共37题,共37分)

(L)下列有关详查法的表述中，正确的是()

A.与全部审计的含义相同

B.适用于业务复杂、业务量大的单位

C.既可以用顺查法，也可以用逆查法

D.具有审计重点突出、针对性强的特点

正确答案：C

参考解析：选项A,详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于

抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进

行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B,详查法一般适用于经济业务比

较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违

反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。

(2.)审计人员实地检查有形资产可以确定()

A.有形资产的所有权

B.有形资产是否真实存在

C.有形资产计价的正确性

D.有形资产计提折旧方法的合理性

正确答案：B

参考解析：实地检查有形资产只能证明其存在。

(3.)下列因素中，不影响审计抽样样本量的是()

A.总体容量

B.总体项目差异

C.样本选取方法

D.审计结论的精确限度

正确答案：c

参考解加：统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差

异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

(4.)下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是()

A.己收到的货币资金确实为被审计单位所有

B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

正确答案：B

参考解析：选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选

项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。

(5.)审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准

是母公司对被投资单位是否拥有()0

A.监督权

B.管理权

C.控制权

D.检查权

正确答案：C

参考解析：本题考查合并报表的审计。判断企业是否达到合并的判断标准就是

是否拥有对被投资方的控制权。

(6.)下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

正确答案：B

参考解加：审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审

计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

(7.)被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。

在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：

A.保留意见的审计报告

B.否定意见的审计报告

C.无保留意见的审计报告

D.带强调事项段的无保留意见的审计报告

正确答案：C

参考解析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报

告。

(8.)审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

A.作为营业收入的抵减项目

B.冲减营业收入并同时冲减营业成本

C.冲减营业收入并同时增加产成品成本

D.不必进行账务处理

正确答案：A

参考解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

(9.)下列关于审计标准的表述，错误的是：

A.审计标准可能只在一定地区内有效

B.如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标

准

C.在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准

D.不同的审计事项需要不同的审计标准

正确答案：C

参考解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项

发生时某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生

时适用的法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为

衡量标准。

(10.)下列行为中，不属于国家审计机关权限的港：

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

C.建议有关主管部门纠正被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

正确答案：D

参考解析：选项D,国家审计机关没有废止被审计单位规定的权限。

(1L)根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作强责的是

()O

A.保持审计的独立性

B.按照分工完成审计任务如实记录实施的审计工作

C.如实记录实施的审计工作

D.对审计报告提出审理意见

正确答案：D

参考解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按

照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结

果；考前押题，，完成分配的其他工作。选项属于审计机关审理机构的工作职

责。

(12.)下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。

A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

正确答案：A

参考解苏：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不

能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。

(13.)内部审计区别于国家审计和社会审计的基本特征是：

A.内向性

B.独立性

C.广泛性

D.灵活性

正确答案：A

参考解加：内部审计为组织董事会或最高管理层提供服务，这种服务的内向

性，是内部审计区别于国家审计和社会审计的基本特征。

(14.)下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()o

A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C.它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

正确答案：B

参考解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包

括民事责任。

(15.)下列关于审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性

B.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁

C.审计准则规定了审计职业责任的最高要求

D.审计人员遵循了审计准则即表明其恰当地履行了审计责任

正确答案：C

参考解析：审计准则规定审计职业责任的最低要求。

(16.)内部审计机构或者内部审计人员在执行内部审计工作时违反规定涉嫌犯罪

的，应受到的处理：

A.批评教育

B.行政处分

C.移送司法机关依法追究刑事责任

D.以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

正确答案：C

参考解析：内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构和内部审计人员有

违反单位内部规定的情形的，由单位对直接负责的主管人员和其他责任人员进

行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

(17.)与统计抽样相比，非统计抽样的优点是：

A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见

B.能够将抽样风险数量化，并加以控制

C.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征

D.充分利用审计人员的实践经验

正确答案：D

(18.)下列关于审计报告的表述中，错误的是：

A.国家审计中审计组的审计报告是审计组向审计机关提出的内部审计文书，而

审计机关的审计报告是具有法律效力的审计文书

B.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告

C.内部审计报告的日期一定是内部审计机构负责批准送出日

D.含有强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告不属于标准审计报告

正确答案：C

参考解析：内部审计报告的日期一般采用内部审计机构负责批准送出日，但是

在下列情形下则需要使用相关的日期：因采纳组成主管负责人的某些修改意

见、内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问

题或者内部审计报告存在重大疏忽等。

(19.)下列各项中，属于计算机审计特有的方法的是：

A.观察

B.分析

C.测试数据

D.检查

正确答案：c

(20.)信看系统测试的方法有很多种，其中不属于信息系统测试方法的是：

A.测试数据法

B.平行模拟法

C.时间序列分析法

D.受控处理法

正确答案：C

参考解小：测试信息系统的方法：测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块

法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法。时间序列分

析法属于绩效审计定量分析方法。

(21.)下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是

Oo

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

正确答案：B

参考解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。

(22.)审计人员在对应收账款进行函证时，下列情形中，可以采用消极式函证的

是：

A.以前年度进行函证发现重大差异

B.应收账款拖欠时间较长

C.应收账款金额较大

D.预计被函证人能认真处理询证函

正确答案：D

参考解析：对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。

如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异均采用积极式的函证方法。

(23.)下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的

是()。

A.虚增固定资产

B.固定资产不入账

C.多计提固定资产折旧

D.已完工自行建造工程未及时结转固定资产

正确答案：C

参考解析：通过清查盘点无法证实计提的折旧是否正确。

(24.)下列各项中，不属丁资产负债表日后非调整事项的是：

A.资产负债表日后发生重大诉讼

B.资产负债表日后资本公积转增资本

C.资产负债表日后诉讼案件结案

D.资产负债表日后发行股票发生巨额举债

正确答案：C

参考解析：选项C属于资产负债表日后调整事项。

(25.)下列关于应付账款函证的说法中，错误的是：

A.函证应付账款能够完全查明未入账的应付账款

B.应付账款函证并非必须执行的审计程序

C.函证回函的内容应反映在审计工作底稿中

D.审计人员应对回函不相等的情况进行调查

正确答案：A

参考解析：由于多数企业对应付账款进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以

漏记赊购业务为主，所以，进行函证不能完全查明未入账的应付账款。

(26.)被审计单位在销售收入会计记录中包含了提前确认的销售业务，影响的财

务报表认定是：

A.真实性

B.完整性

C.计价正确性

D.截止期正确性

正确答案：D

(27.)下列关于审计风险的表述中，正确的是：

A.审计风险取决于固有风险和控制风险

B.固有风险可以完全消除

C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险

D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低

正确答案：D

参考解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险;认定层次的重大错报风险

又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除;重大错报风险

分为报表层次和认定层次

(28.)注册会计师认为，错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛

性，注册会计师应当发表的审计意见类型是：

A.无法表示意见

B.无保留意见

C.保留意见

D.否定意见

正确答案：D

参考解析：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对

财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

(29.)下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是()。

A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D.审计复议案件的资料应并收入审计档案中统一管理

正确答案：B

参考解析：选项A,不能随意删除审计文件。选项C,审计文件材料按审计项

目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D,审计复议案件的文件材料由复议

机构逐案单独立卷归档。

(30.)在产品计价方法的审查重点在于：

A.计算的准确性

B.计价方法的合理性

C.记录的及时性

D.计算的有效性

if确答案：B

参考解苏：在产品的计价方法很多，而且每种计价方法均有其适用条件。计价

方法选用不当或任意改变都会影响在产品成本和完工产品成本，所以审查的重

点在于计价方法的合理性。

(31.)(一)资料

2020年4月，某审计组对甲公司2019年财务收支情况进行了审计。有关销

售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调食的过程中了解到：信用部门

负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务

部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入

明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单；由保管

票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计•目标做出

安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入

的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单

以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记

录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元；

②已退货的100件A产品的销售收入100万元；

③销售副产品的收入50万元；

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计

组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符；

②继续发函；

③派专人前往调查；

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的是：

A.①

B.②

C.③

D.@

正确答案：D

参考解析：函证应收账款是对客户是否存在，以及资产是否存在的最好证实，

无法实现完整性

（32.）（一）资料

2020年4月，某审计组对甲公司2019年财务收支情况进行了审计。有关销

售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门

负责赊销信用的审批与开具发票；仓储部门负责发运货物及开具发运凭证；财务

部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入

明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单；由保管

票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出

安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入

的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单

以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明绢账中记

录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元；

②己退货的100件A产品的销售收入100万元；

③销售副产品的收入50万元；

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计

组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符；

②继续发函；

③派专人前往调查；

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计人员可以做出的初步判断是甲公司本期主营业务收入：

A.会计记录正确

B.被高估300万元

C.被低估150万元

D.被高估100万元

正确答案：B

参考解析：已退货的产品的收入不应计入主营业务收入；已签订销售合同但尚未

发货的销售尚未满足收入确认条件;副产品的营业收入不计入主营业务收入中。

（33.）（一）资料

2020年2月，审计人员对乙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关固

定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，

发现用2019年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比

大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确；

②本年新增大量固定资产；

③当年报废的固定资产为在账面上注销；

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购

货发票。

4.审计人员发现乙公司2019年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工

程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;

建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致

的可收回金额低丁账面价值的固定资产“提了减值准备;对用丁担保的厂房未作

任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2018年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的

账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0o在大修理期间，

取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙

公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，乙公司提供的解释中，审计人员认为与固定资产变动趋势不相

关的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正确答案：A

（34.）（一）资料

2020年2月，审计人员对乙公司2019年财务收支情况进行了审计“有关固

定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，

发现用2019年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比

大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确；

②本年新增大量固定资产；

③当年报废的固定资产为在账面上注销；

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购

货发票。

4.审计人员发现乙公司2019年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工

程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;

建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致

的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作

任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2018年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的

账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0o在大修理期间，

取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙

公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中，对于改扩建后厂房的入账价值，假定不考虑其他因素，审计人

员应建议乙公司做如下

调整：

A.调减固定资产425万元

B.调减固定资产400万元

C.调减固定资产375万元

D.调减固定资产25万元

正确答案：A

参考解析：1200-（1000-400-25+150+50）=425（万元）

（35.）（一）资料

2020年初，某审计组对丙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关生产与

存货循环审计的情况和资料如下：

L审计人员采取了如下方法对生产与存货循环底部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人

员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出

记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31

日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没

有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未

收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2018年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,丙公司从2019年1月开始

将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2018

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月

产量的120%,交货日期为2020年1月1日；

④从2019年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法

改为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料3中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是：

A.期末存货虚增50万元

B.期末存货虚增40万元

C.期末存货虚增90万元

D.期末存货虚增10万元

正确答案：A

参考解析：在途物资属于本期存货，有购货发票但没有验收单或入库单的存货

不应纳入盘点范围。

(36.)(—)资料

2020年初，某审计组对丙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关生产与

存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人

员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出

记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31

日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没

有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未

收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2018年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,丙公司从2019年1月开始

将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2018

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月

产量的120%,交货日期为2020年1月1日；

④从2019年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法

改为先进先出法核算。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”所述的审计措施中，属于分析方法的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

正确答案：A

（37）（一）资料

2020年44，某审计组对丙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计

人员审查了有关凭证。

3.审计人员发现丙公司于2019年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物

的账面原值为2000力元，已提折旧800万兀，减值准备为0。在改扩建过

程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万

元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。

4.审计人员发现丙公司2019年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房

购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但己投入使用的

职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于

账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务

处理。

5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，

发现用2019年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比

大大提高。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对〃资料3〃，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计

人员应建议丙公司做如下调整：

A.调减固定资产800万元

B.调减固定资产850万元

C.调减固定资产750万元

D.调减固定资产50万元

正确答案：B

多选题(共33题,共33分)

(38.)审计［员在看输样过程中，造成非抽样风险的原因有()

A.确定的样本量过少

B.实施了不恰当的审计程序

C.实施了不恰当的抽样方法

D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

正确答案：B、D、E

参考解析：非抽样风险,是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风

险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽

等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的

抽样方法无关

(39.)下列有关审计独立性的表述中，正确的有()

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立

C.为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿

D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见

E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面

正确答案：A、B、D、E

参考解析：选项3不影响其独立性。

(40.)下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()。

A.应收账款在决算日后收回

B.决算日后应收账款有大额调整

C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

D.应收账款明细频繁发生红字冲销

E.部分客户对账单寄送后未收到回复

正确答案：B、C、D、E

参考解析：应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在

以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客

户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细

账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始

凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控

制账户之间的差异等。

(41.)审计人员发现被审计单位将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折

IH,可能导致的结果有：

A.管理费用虚减

B.管理费用虚增

C.制造费用虚减

D.制造费用虚增

E.完工产品成本虚增

正确答案：A、D、E

参考解析：办公用固定资产的相关折旧应计入管理费用，生产用固定资产的相

关折旧应计入制造费用，所以将办公用固定资产作为生产用固定资产计提折

10,可能导致管理费用虚减、制造费用虚增、完工产品成本虚增。

(42.)下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

E.一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

正确答案：C、D、E

参考解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据

的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证

据就越可靠，AB错误。

(43.)下列关于外币计量的表述中，正确的有：

A.企业只能以人民币作为记账本位币

B.记账本位币一经确定，不得随意变更

C.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，

不改变其记账本位币金额

D.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表

日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益

E.交易性金融资产属于非货币性项目

正确答案：B、C、D、E

参考解析：选项A,根据有关规定，企业以人民币为记账本位币，业务收支以外

币为主的企业，也可以以外币为记账本位币。

(44.)下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有：

A.年末销售收入大幅增长

B.存货周转天数显著增加

C.毛利率与去年相比略有下降

D.财务杠杆系数与以前年度基本持平

E.销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数

正确答案：A、B、E

参考解析：选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。

(45.)在社会审计中，被审计单位的责任有：

A.编制财务报表

B.建立并实施内部控制

C.保持财务会计资料的真实性和完整性

D.对财务收支情况实施审计

E.出具审计报告

正确答案：A、B、C

参考解析：本题考查防范法律风险的对策知识点。实施审计和出具审计报告属

于审计组织的责任，而不是被审计单位的责任。

(46.)下列各项中，属于防范审计人员法律责任的对策有：

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B.聘请专家和法律顾问

C.尽量少地承接审计业务

D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询

E.建立审计质量控制制度

正确答案：A、B、D、E

参考解析：尽量少地承接审计'业务不是防范审计人员法律责任的措施。

(47.)下列关于审计目标的表述中，正确的有：

A.审计目标是审计行为的出发点

B.审计目标仅对审计方案的制定产生影响

C.国家审计的总目标为真实性,合法性和效益性

D.内部审计的总目标为促进组织完善治理.增加价值和实现目标

E.社会审计的总目标是对财务报表整体不存在由于舞弊导致的重大错报获取合

理保证

正确答案：A、C、D

参考解析：审计目标对审计全过程都会产生影响;社会审计的总目标包括两个方

面，一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错报导致的重大错报获取合理

保证，而是按照审计准则的规定，根据审计机关对财务报表出具审计报告，并

与管理层和治理层沟通。

(48.)审计人员对不可控风险的做法有()。

A.建立风险基金制度，办理职业保险

B.加强审计质量制度，严格执行审计准则

C.签订业务约定书，取得管理当局说明书

D.加强对审计人员的职业培训和继续教肓

E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题

正确答案：A、E

参考解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。

(49.)下列各项中，属于审计质量管理的方式的有：

A.全面管理

B.全过程管理

C.外部管理和内部管理

n名旦木笞钾

E：分W次分阶段质量控制法

正确答案：A、B、C、D

参考解析：选项E属于审计质量管理的方法。

(50.)下列各项中，属于应收账款函证回函认可的金额与函证金额的差异产生的

原因有：

A.询证函发出时债务人已经付款而被审计单位尚未收到货款

B.一方记账错误

C.债务人将货物退回，而被审计单位尚未收到

D.存在弄虚作假或舞弊行为

E.询证函丢失

正确答案：A、B、C、D

参考解析：选项E是造成肯定式询证函未能在规定时期内回复的原因之一。

(51.)审计人员判断以下应列入材料采购成本的有：

A.材料买价(不含增值税)

B.运杂费

C.储存保管费

D.入库前加工整理费

E.所付的关税

正确答案：A、B、D、E

参考解析：入库前的各项费用构成存货的成本。

(52.)下列各项中，符合现金监盘要求的有：

A.被审计单位会计主管回避

B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C.不同存放地点的现金同时进行监盘

D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

E.审计人员帮助出纳员进行现金清点

正确答案：B、C

参考解析：不要求被审计单位会计主管回避，选项A错误；监盘库存现金的时

间一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间，选项D错误；

审计人员只是监盘，而不能帮助出纳清点现金，选项E错误。

(53.)下列关于审计职能的表述中，正确的有：

A.审计的职能是审计本身固有的.体现审计本质属性的外在功能

B.审计职能不以人们意志为转移而客观存在

C.经济监督职能是审订的基本职能

D.国家审计机关经授权提交的审计结果报告体现了审计的经济鉴证职能

E.效益审计最能体现审计的经济评价职能

正确答案：B、C、D、E

参考解析：审计的职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能;经济

监督是审计的基本职能。

(54.)下列说法中，符合内部审计的作用的有：

A.增强企事业单位领导和职工的法治观念

B.揭露内部控制和风险管理中的薄弱环节

C.促进组织实现目标和长期可持续发展

D.维护良好的市场秩序

E.保证市场经济健康运行

正确答案：A、B、C

参考解析：选项DE属于社会审计的作用。

(55.)在货币资金业务中，下列各项中，应当相互独立的职责有：

A.收入单据的开具与审核

B.银行存款的收支与登记银行存款日记账

C.库存现金的收支与登记库存现金总账

D.保管支票与保管印章

E.收付款结算办理与审核

正确答案：A、C、D、E

参考解析：出纳负责银行存款与库存现金的收支及相应明细账的登记，会计负

责登记总账。

(56.)为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有

Oo

A.函证银行存款余额

B.审查银行存款曰记账并与总账相核对

C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

D.分祈计算银行存款余额中定期存款所占的比例

E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

正确答案：A、C

参考解析：选项B,是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D,通

过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆

借，但与银行存款是否存在无关;选项分析计算存放于非银行金融机构的存款占

银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银

行存款是否存在作用不大。

（57.）下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：

A.记账控制

B.结账控制

C.审核控制

D.对账控制

E.试算平衡控制

正确答案：B、D、E

参考解析：编制程序的控制包括：（1）结账控制、（2）对账控制、（3）试算

平衡控制。

（58.）（一）资料

2020年4月，某审计组对甲公司2019年财务收支情况进行了审计。有关销

售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门

负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务

部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入

明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单；由保管

票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出

安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入

的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单

以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明细账中记

录了下列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元；

②已退货的100件A产品的销售收入100万元；

③销售副产品的收入50万元；

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计

组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符；

②继续发函；

③派专人前往调查；

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，不属于信息传递控制的有：

A.信用部门负责赊销信用的审批与开具发票

B.仓储部门负责发运货物并登记存货台账

C.指定专人负责编制和寄送客户对账单

D.由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑

正确答案：A、B、C

参考解析：选项A不符合职责分工的要求;选项B、C属于建立明确的职责分

工;选项D属于信息传递程序控制中的授权程序。

（59.）（一）资料

2020年4月，某审计组对甲公司2019年财务收支情况进行了审计。有关销

售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门

负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务

部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入

明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单；由保管

票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出

安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入

的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单

以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明绢账中记

录了卜列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元；

②已退货的100件A产品的销售收入100万元；

③销售副产品的收入50万元；

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计

组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符；

②继续发函；

③派专人前往调查；

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

A.信用部门负责赊销信用的审批与开具发票

B.仓储部门负责发运货物及开具发运凭证

C.由会II人员负责记录主营业务收入明细账及批准销售退回业务

D.由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑.违约票据冲销

正确答案：A、C

参考解析：选项A违反要求，批准赊销信用与发货开票应相互独立，防止向不

符合信用标准的客户进行赊销;选项C违反要求，批准销售退回与折让业务和

记账业务应相互独立，防止收到的货款被贪污。

（60.）（一）资料

2020年4月，某审计组对甲公司2019年财务收支情况进行了审计。有关销

售与收款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：信用部门

负责赊销信用的审批与开具发票;仓储部门负责发运货物及开具发运凭证;财务

部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由会计人员负责记录主营业务收入

明细账及批准销售退回业务，同时指定专人负责编制和寄送客户对账单；由保管

票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

2.审计实施方案对销售与收款循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出

安排，部分内容摘录如下：

①抽查销售发票，追查至销售收入明细账，以证实主营业务收入的完整性。

②抽查销售收入明细账，与销售发票及发运凭证相核对，以证实主营业务收入

的真实性。

③检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单

以及手机，确认收入的截止期是否正确。

④函证应收账款，以证实应收账款的完整性。

3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其主营业务明绢账中记

录了卜列项目：

①销售主要产品之一的A产品销售收入250万元；

②已退货的100件A产品的销售收入100万元；

③销售副产品的收入50万元；

④已签订销售合同但尚未发货的销售收入150万元。

4.审计人员向甲公司债务单位寄发了肯定式函证，未能收到对方的回函。审计

组成员提出以下四种意见：

①直接认定账实相符；

②继续发函；

③派专人前往调查；

④审查合同、订货单、货运单据、销货发票等。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员提出的意见中，正确的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正确答案：B、C

参考解析：在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函

或派专人前往调查。

（61.）（一）资料

2020年2月，审计人员对乙公司2019年财务收支情况进行了审计工有关固

定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，

发现用2019年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比

大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确；

②本年新增大量固定资产；

③当年报废的固定资产为在账面上注销；

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购

货发票。

4.审计人员发现乙公司2019年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工

程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;

建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致

的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作

任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2018年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的

账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0o在大修理期间，

取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙

公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，属于固定资产业务内部控制测评的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正确答案：A、B、D

参考解析•：③属于对固定资产入账价值的审查，不属丁内部控制测评。

（62.）（一）资料

2020年2月，审计人员对乙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关固

定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对乙公司固定资产业务实施的如下审计措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，

发现用2019年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比

大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确；

②本年新增大量固定资产；

③当年报废的固定资产为在账面上注销；

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购

货发票。

4.审计人员发现乙公司2019年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工

程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价;

建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致

的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作

任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2018年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的

账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0o在大修理期间，

取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙

公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，可以用来证明乙公司固定资产所有权的有：

A.产权证明书

B.固定资产明细账

C.财产税单

D.购货发票

正确答案：A、C、D

参考解析：固定资产明细账不能证明其所有权

（63.）（一）资料

2020年2月，审计人员对乙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关固

定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审订人员对乙公司固定资产业务实施的如下审订措施：

①验证固定资产的新增手续是否齐全

②审查固定资产报废是否经过审批

③检查固定资产入账价值的正确性

④验证固定资产验收部门工作的独立性

2.审计人员运用分析性复核方法，对乙公司固定资产变动的合理性进行检查，

发现用2019年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比

大大提高。乙公司相关人员给出如下解释：

①当年折旧额的计算不准确；

②本年新增大量固定资产；

③当年报废的固定资产为在账面上注销；

④当年存在闲置的固定资产。

3.审计人员审查了固定资产明细账、固定资产的产权证明书、、财产税单、购

货发票。

4.审计人员发现乙公司2019年固定资产核算中存在以下事项：企业发生的工

程借款利息,，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计入了厂房的造价；

建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本;对由于技术成就导致

的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对用于担保的厂房未作

任何披露。

5.审计人员发现乙公司于2018年6月开始对一厂房进行了改扩建。该厂房的

账面原值为1000万元，已提折旧400万元，减值准备为0o在大修理期间，

取得变价收入25万元，领用工程物资150万元，发生其他支出50万元，乙

公司确认改扩建后的建筑物入账价值为1200万元。

（二）要求：根据上述资料，为卜列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员认为乙公司的处理不正确的有：

A.企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后的利息计

入了厂房的造价

B.建造设备试运转过程中的包括税金的收入抵减了工程成本

C.对由于技术成就导致的可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备

D.对用于担保的厂房未作任何披露

正确答案：A、B、D

参考解析：企业发生的工程借款利息，属于厂房尚未达到预定可使用状态之后

的利息应计入当期损益;建造设备试运转过程中的收入扣除税金后抵减工程成本;

对用于担保的厂房应在报表附注中予以披露。

（64.）（一）资料

2020年初，某审计组对丙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关生产与

存货循环审计的情况和资料如下：

L审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人

员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出

记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31

日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没

有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未

收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

5随机抽取＞品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2018年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,丙公司从2019年1月开始

将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2018

年度相比有所卜降，并且丙公司预期销售价格将继续卜降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月

产量的12096,交货日期为2020年1月1日；

④从2019年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法

改为先进先出法核算。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用

的方法中，正确的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

正确答案：A、B、C

参考解析：在内部控制测评中不使用分析程序。

(65.)(一)资料

2020年初，某审订组对丙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关生产与

存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人

员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出

记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31

日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没

有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未

收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2018年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2018年度卜降了10%,丙公司从2019年1月开始

将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2018

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月

产量的120%,交货日期为2020年1月1日；

④从2019年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法

改为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有：

A.将监盘时间安排在决算日附近；

B.审计人员在盘点结束时到现场进行监盘

C.在监盘过程中，对过期.毁损的存货单独作出记录

D.审计人员将盘点结果与明细余额核对

正确答案：A、C^D

参考解析•：审II人员必须到现场，并自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点

工作按计划进行。

(66.)(―)资料

2020年初，某审计组对丙公司2019年财务收支情况进行了审计。有关生产与

存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计人

员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出

记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对工

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31

日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没

有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未

收到采购发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2018年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2018年度下降了10%,丙公司从2019年1月开始

将主要原材料的日常储备量增加了20%;

②丙公司主要产品在2019年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2018

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2019年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月

产量的120%,父货日期为2020年1月1日；

④从2019年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法

改为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中，丙公司提供的解释中，审计人员认为与存货周转率变动趋势相

关的有：

A①

•

B②

♦

c③

•

D④

♦

正确答案：A、C、D

参考解析：如果企业为了评估存货管理的业绩，那么存货周转率=销售成本♦平

均存货。②中销售价格的变动不影响存货和销售成本的变动，即不能解释存货

周转率变动趋势。④中因为物价上涨，发出商品的方法由加权平均法改为先进

先出法，发出的存货价格是低的，留存的存货成本较高，所以销售成本降低，

平均存货成本增加，进而存货周转率下降。

(67.)(―)资料

2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。

2.在查验固定资产的