大数据审计（基于Python） 课件 第1-7章-审计基础与审计报告构成 -手写票据的光学字符识别

第一章审计基础与审计报告的构成1审计概述2会计概述3审计报告的构成4智能审计国内外研究现状目录5如何构建人工智能审计规则审计概述1右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.1.1审计概念审计概念：通过恰当的方式设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，形成审计意见。审计的产生：私有制（奴隶主）生产活动管理活动受托责任审计受托责任的审计产生的客观基础右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.1.1审计概念按审计的主体、对象和方式分：政府审计、注册会计师审计和内部审计《中华人民共和国国家审计准则（2010年9月1日审计署令第8号公布）》政府审计：指审计机关依据法律法规和《中国国家审计准则》的规定，对被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动独立实施审计并做出审计结论。注册会计师审计：指注册会计师依据法律法规和《中国注册会计师审计准则》，受托并有偿对被审计单位的会计报表及其相关资料实施的独立审计并发表审计意见。内部审计：指单位内部的审计部门依据法律法规对本单位财务收支以及有关经济活动实施的内部审计，审计结果向本单位主要负责人报告。1.1.1审计概念美国会计学会(AAA)在1972年给审计一个广义的定义:“审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程。"目标收集、评价审计证据管理层认定规定标准判断相符合规程度审计报告右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.1.2审计目的《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》审计目的：提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。

合理保证or有限保证？通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.1.3审计风险审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分组成。固有风险，是指在不考虑控制的情况下，交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报（无论该错报是舞弊还是错误导致）的可能性。控制风险，是指交易类别、账户余额和披露的某一认定发生了错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但控制没有及时防止或发现并纠正这个错报的可能性。检查风险：指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低到可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。意思的表示右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.1.3审计风险认定：意思的表示审计风险模型审计风险AR=重大错报风险RMM*检查风险DR检查风险DR=审计风险AR÷重大错报风险RMM明示存在性计价与分摊暗示完整性权利与义务右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.1.4审计证据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求（2022年12月22日修订）》审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和从其他来源获取的信息。注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。审计证据的充分性：对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。审计证据的适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

实务中，注册会计师需要获取有关信息准确性和完整性的审计证据并评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细。会计概述2右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.1会计的概念及基本假设概念：以货币为主要计量单位，以提供经济信息和反映受托责任履行为主要目的，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的确认、计量、报告的经济管理活动。会计是对会计基本要素和会计核算的经济业务所下的定义，也是对广泛的财务会计内容的基本归类。会计基本要素：资产、负债、所有者权益（资产负债表项目）

收入、费用、利润（利润表项目）右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.1会计的概念及基本假设《企业会计准则——基本准则》1、企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。2、企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。3、企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。4、企业会计应当以货币计量。基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.1会计的概念及基本假设会计主体：指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或事项进行确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动，而从审计角度看需明确核算的会计主体究竟包含了哪些公司实体。持续经营：指在可预见的未来，企业将会按当前的规模和状态经营下去，不会停业或大规模削减业务的假设。如果判断企业不符合该假设，就需要改变会计的确认、计量、报告的方法。会计分期：指将会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，是企业会计确认、计量和报告的时间范围，例如一年、一个季度等。货币计量：指会计主体在会计确认、计量和报告时应当以统一的货币计量，反映会计主体的生产经营活动情况，在我国发布的财务报告应当以人民币为标准货币进行计量。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.2会计信息质量要求《企业会计准则——基本准则》1、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2、企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。4、企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。5、企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7、企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。真实性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.3财务会计报告简述《企业会计准则——基本准则》1、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。2、资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。3、利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。4、现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。5、附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。三表一注附注：目前上市公司的财务报告附注主要是会计政策披露、会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响、非经营项目的说明、财务报表中有关重要项目的明细资料、以及其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.4会计科目简述《企业会计准则——基本准则》会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。资产类、成本类科目的增加记在借方，减少记在贷方；负债类和所有者权益类、损益类科目的减少记在借方，增加记在贷方。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.2.4会计科目简述序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类二、负债类11001库存现金702001短期借款21002银行存款712002存入保证金31003存放中央银行款项722003拆入资金41011存放同业732004向中央银行借款51012其他货币资金742011吸收存款61021结算备付金752012同业存放71031存出保证金762021贴现负债81101交易性金融资产772101交易性金融负债91111买入返售金融资产782111卖出回购金融资产款101121应收票据792201应付票据111122应收账款802202应付账款121123预付账款812203预收账款131131应收股利822211应付职工薪酬141132应收利息832221应交税费151201应收代位追偿款842231应付利息161211应收分保账款852232应付股利171212应收分保合同准备金862241其他应付款181221其他应收款872251应付保单红利191231坏账准备882261应付分保账款201301贴现资产892311代理买卖证券款211302拆出资金902312代理承销证券款221303贷款912313代理兑付证券款231304贷款损失准备922314代理业务负债241311代理兑付证券932401递延收益251321代理业务资产942501长期借款261401材料采购952502应付债券271402在途物资962601未到期责任准备金281403原材料972602保险责任准备金291404材料成本差异982611保户储金301405库存商品992621独立账户负债311406发出商品1002701长期应付款321407商品进销差价1012702未确认融资费用331408委托加工物资1022711专项应付款341411周转材料1032801预计负债351421消耗性生物资产1042901递延所得税负债361431贵金属三、共同类371441抵债资产1053001清算资金往来381451损余物资1063002货币兑换391461融资租赁资产1073101衍生工具401471存货跌价准备1083201套期工具411501持有至到期投资1093202被套期项目421502持有至到期投资减值准备四、所有者权益类431503可供出售金融资产1104001实收资本441511长期股权投资1114002资本公积451512长期股权投资减值准备1124101盈余公积461521投资性房地产1134102一般风险准备471531长期应收款1144103本年利润481532未实现融资收益1154104利润分配491541存出资本保证金1164201库存股501601固定资产

511602累计折旧

521603固定资产减值准备

531604在建工程

541605工程物资

551606固定资产清理

561611未担保余值

571621生产性生物资产

581622生产性生物资产累计折旧

591623公益性生物资产

601631油气资产

611632累计折耗

621701无形资产

631702累计摊销

641703无形资产减值准备

651711商誉

661801长期待摊费用

671811递延所得税资产

681821独立账户资产

691901待处理财产损溢

一、资产类二、负债类（1）资产类科目与负债类科目1.2.4会计科目简述（2）利润表科目序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称五、成本类1366301营业外收入1175001生产成本1376401主营业务成本1185101制造费用1386402其他业务成本1195201劳务成本1396403营业税金及附加1205301研发支出1406411利息支出1215401工程施工1416421手续费及佣金支出1225402工程结算1426501提取未到期责任准备金1235403机械作业1436502提取保险责任准备金六、损益类1446511赔付支出1246001主营业务收入1456521保单红利支出1256011利息收入1466531退保金1266021手续费及佣金收入1476541分出保费1276031保费收入1486542分保费用1286041租赁收入1496601销售费用1296051其他业务收入1506602管理费用1306061汇兑损益1516603财务费用1316101公允价值变动损益1526604勘探费用1326111投资收益1536701资产减值损失1336201摊回保险责任准备金1546711营业外支出1346202摊回赔付支出1556801所得税费用1356203摊回分保费用1566901以前年度损益调整审计报告的构成3右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见审计意见段的要求：需说明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量审计意见的种类：1、标准的无保留意见：即审计师认为被审计单位编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。2、带强调事项段的无保留意见：当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见审计意见段的要求：需说明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量审计意见的种类：3、保留意见：如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一：①会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；②因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。4、否定意见：如果注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当出具否定意见的审计报告。5、无法表示意见：如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见标准的无保留意见示例我们审计了XX公司的财务报表，包括20XX年12月31日的合并及公司资产负债表，20XX年度的合并及公司利润表、股东权益变动表和现金流量表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的XX公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX公司20XX年12月31日的合并及公司财务状况以及20XX年度的合并及公司经营成果和现金流量。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见带强调事项段的无保留意见示例我们审计了XX公司的财务报表，包括20XX年12月31日的合并及公司资产负债表，20XX年度的合并及公司利润表、股东权益变动表和现金流量表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的XX公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX公司20XX年12月31日的合并及公司财务状况以及20XX年度的合并及公司经营成果和现金流量。+强调事项段强调事项段：审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见保留意见示例我们审计了XX公司的财务报表,包括20XX年12月31日的合并及公司资产负债表,20XX年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注。我们认为,除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了XX公司20XX年12月31日的合并及公司财务状况以及20XX年度的合并及公司经营成果和现金流量。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见否定意见示例我们审计了XX公司的财务报表,包括20XX年12月31日的合并及公司资产负债表,20XX年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为,由于“形成否定意见的基础”部分所述事项的重要性,后附的财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,未能公允反映XX公司20XX年12月31日的合并及公司财务状况以及20XX年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.1审计意见无法表示意见示例我们接受委托,审计XX公司的财务报表,包括20XX年12月31日的合并及母公司资产负债表,20XX年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。我们不对后附的XX公司财务报表发表审计意见。由于“形成无法表示意见的基础”部分述事项的重要性,我们无法获取充分、适当的审计证据以作为对财务报表发表审计意见的基础。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.2形成审计意见的基础标准的无保留意见示例我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于XX公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。其他审计意见即在第一段加入导致审计意见产生的事项描述。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.3关键审计事项标准无保留意见示例关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们对下述每一事项在审计中是如何应对的描述也以此为背景。

我们已经履行了本报告“注册会计师对财务报表审计的责任”部分阐述的责任，包括与这些关键审计事项相关的责任。相应地，我们的审计工作包括执行为应对评估的财务报表重大错报风险而设计的审计程序。我们执行审计程序的结果，包括应对下述关键审计事项所执行的程序，为财务报表整体发表审计意见提供了基础。无法表示意见、否定意见无需该项内容关键审计事项：该事项在审计中是如何应对：事项名称事项描述审计应对右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.4其他信息标准的无保留意见、带强调事项段的无保留意见示例

XX公司管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。其他审计意见即在最后一段确定相关事项无法表示意见的审计报告无需该项内容右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.5管理层和治理层对财务报表的责任示例

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督贵公司的财务报告过程。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.6注册会计师对财务报表审计的责任示例

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.6注册会计师对财务报表审计的责任示例

（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。

（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.3.6注册会计师对财务报表审计的责任示例

（六）就贵公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、恰当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本其他说明强调事项段单独列在“形成审计意见的基础”后；最重要的关键审计事项段部分智能审计国内外研究现状4右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.4.1国外研究现状支持线性规划模型优化了企业利润与基于规则的审计风险之间的平衡（JaeKyuLee;MinWhaJeong，1995）3种数据挖掘方法（McNameeD.andG，1998）名为持续审计智能服务（CAIaaS）的新架构，该架构可以帮助审计师充分利用智能技术进行工作（DaiJ,VasarhelyiMA，2020）用于智能审计的智能检测引擎，来自动实现对合约等模块的验证（ChakinamS,TadepalliB,PallapoluKC，2021）右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.4.2国内研究现状构建了一个以LotusNotes/Domino数据库管理系统为基础的智能化审计系统（马良渝,常咏，2000）希望能通过智能审计技术对券商现场稽查模式进行改善（高九三，2003）加强数据分析效能，尤其是要注重对于非结构化数据的分析转化表现（景飞燕，2017）要解决审计实务中面临的问题和困难，需要设计科学合理的审计模式和方法（康曦月，2017）实例来看，德勤早些年前就与KiraSystems共同研发，引入了机器人进行人工智能革新的审计路径新摸索（赵文华，2017）；随后以大数据为基点推进的自动化审计实践机制与管理模式,对审计方法进行了创造新变革，降低费用的同时,提高了审计的效率和效果（郝玉贵,徐远洒，2017）。2019年，学者们研究对比了中外人工智能审计，汇总分析新时代下审计发展方向和重点，提出了对人工智能审计的展望（武晓芬,田海洋，2019）；关于如何将人工智能与审计相结合，有学者提出将人工智能创新的方法和模型与Seminar-CBT模式相关联，达到形象化审计的教学目的（郑丹丹，2019）。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.4.2国内研究现状近年来，智能审计实例化的进展突飞猛进，有学者提出了一种基于自然语言处理的智能审计计划知识发现系统（APKDS），该系统能够从审计讨论会议中收集和提取重要内容，并将提取的内容转化为审计知识库以备将来使用，这也是智能化方法自动处理非结构化数据并融入审计实务的一次积极尝试（LiQ,LiuJ，2020）；为了帮助传统审计师充分利用新兴技术，有学者提出了基于知识图谱驱动的，从多数据源的日志数据中对危险事件进行研究分析，并通过路径探索挖掘风险源的网络信息安全等级保护的案例审计研究框架（陶源,黄涛,李末岩等，2020）。如何构建人工智能审计规则5右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.5.1基于法律法规构建规则会计、审计领域的法律法规和规范性文件等构建规则库的基础、构建实体关系规则的依据实务中，注册会计师需要设计和实施风险评估程序，从而识别、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，根据各个会计科目的勾稽关系结合准则要求，可以根据一个或多个前置条件识别风险点。右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.5.2基于专家经验构建规则原因：专家经验正是对于法律法规规则库的补充，更加具有实践意义

需要财务专家、审计专家辅助建立审计疑点与法律法规间的映射关系，使构建的规则有法可依右键点击图片选择设置图片格式可直接替换图片。您的容打在这里，或者通这里，或者通过复制过复制您的文本1.5.2基于专家经验构建规则指标名称1指标名称2指标名称3风险标注

审计解释

项目判断阈值项目判断阈值项目判断阈值银行账户账号不存在账面的银行账号集合中受限银行账户属性值：金额存在属性占货币资金比例过高

银行账户节点添加属性存在隐瞒银行账户或者受限货币资金过高的风险货币资金存在属性有漏记货币资金存在属性有错记货币资金存在属性其他导致数据或科目有误的情况货币资金节点添加属性货币资金存在账务处理风险银行账户属性值：（期初余额+本期增加-本期减少）*汇率≠期末本位币余额银行账户期末本位币余额≠银行账户总账和日记账合计币种&期末原币金额*汇率≠CNY&期末本位币金额存在异常的银行账户节点添加属性银行账户金额确认有误谢谢观看Thanks第二章Python语法基础2.1Python开发环境安装2.2数据类型2.3语句语法2.4函数与库目录2.5文件的读与写2.6类2.7读写数据库MySQL2.1Python安装2.1.1Anaconda的安装Anaconda官网：/2.1.2Pycharm的安装配置Pycharm的官网下载地址为：/pycharm/download/选择免费版（community版）下载安装2.1.2Pycharm的安装配置执行“File”>“Settings”菜单命令，打开“settings”对话框点击“Project”，选择“ProjectInterpreter”选项单击右上角的按钮，选择“Add”找到Anaconda的安装位置选择里面的Python编辑器2.2数据类型2.2.1整数与浮点数a=1三种定义方法：a=1.2b=.2c=1.2e-4复数类型：d=1+2j前缀例子进制0b或者0Ba=0b101020o或者0Oa=0o128无a=10100x或者0Xa=0xa16进制转换表2.2.2字符串字符串代表的是文本内容，在它的两旁有单引号‘’或者双引号“”a=

'我是一个字符串'a="我是一个字符串"a=

'''我是一个字符串'''不同的数据类型不能相互计算2.2.3列表与元组列表格式为：列表名=[元素一,元素二,元素三,……]a=[1,'资产',['资产','负债','所有者权益’]]关于列表基本操作：1.列表的创建与删除2.添加列表元素3.遍历列表元素4.调取列表的单个元素5.统计列表元素的个数6.列表切片7.列表与字符串之间的转换元组的定义和使用方法和列表非常类似，区别在于列表的符号是中括号[],而元组的符号是小括号()，而且元组中的元素不可修改。a=('资产','负债','所有者权益','收入','费用')2.2.4字典与集合字典的格式为：字典名={键1：值1，键2：值2，键3：值3，……}a={'资产':'银行存款','负债':'短期借款','所有者权益':'实收资本','收入':'主营业务收入','费用':'主营业务成本’}关于字典基本操作：1.字典的创建与删除2.字典元素的添加与修改3.字典元素的删除4.读取字典元素的值5.读取字典的内容集合和字典类似，但是只有键，没有值集合里的内容是不重复的格式为：集合名={元素1，元素2，元素3，……}2.3语句语法2.3.1变量行缩进与注释变量：使用“=”给变量赋值

x=1行：在Python中，代码都是一行一行输入的，输入完一行后，按Enter键即可换行。缩进：在一些if、for、while中通常会用到缩进，代表进入这些语句的编写程序。注释：注释是人为标注的对程序的一种解释，而当计算机在运行程序时会跳过这些注释。注释主要有两种方法#这之后的是注释。'''这里面的是注释。'''算数运算符：“+”“-”“*”“/”，这些都与数学上的运算符意思相同，而“+”除了能进行数字的相加，还能进行字符串的连接。a='所有者'b='权益'c=a+''+bprint(c）比较运算符：常用的是“<”“>”“==”a=1b=2ifa==b：print('相等')else:print('不相等')2.3.2运算符逻辑运算符：主要有“not”“and”“or”a=1b=2if(a>0)and(b==2):print('正确')else:print('错误')2.3.2运算符布尔值是逻辑判断的一个结果，就是真（True）和假（False）。空值就是没有值。比如：a=None2.3.3布尔值和空值If条件句主要用于判断，基本的语法格式为：if条件：代码1else：代码2如果有多个判断条件，可以使用elif进行处理2.3.4if条件语句for语句的底层逻辑是循环，其常用格式为：foriin区域：要重复执行的代码for语句还经常与range()函数连用。2.3.5for循环语句while语句的底层逻辑也是循环，其常用格式为：while条件：要重复执行的代码whlie经常与True搭配使用形成永久循环，其格式为：whileTrue:代码2.3.6while循环语句break的意思是马上停止循环，然后跳出循环，执行下面的语句。foriinrange(5):print(i)break输出的结果为：0coutinue的意思是当前语句不会被执行，直接进入下一次循环。foriinrange(5):ifi%2==0:continueprint(i)输出结果为：132.3.7break与continue2.4函数与库自定义函数的格式为：def函数名（参数）：代码defy(x):print(x+1)调用这个函数时，只需输入函数名，在后面的括号加上相关参数即可：y（1）输出的结果为：22.4.1函数的定义与调用也可以创建两个或者更多参数的函数，下面以两个参数举例defz(x,y):print(x+y+1)调用为z（1,1），输出结果为：3定义函数时也可以不要参数defy():x=1print(x+1)调用为y()，输出结果为：22.4.1函数的定义与调用返回值defadd(num1,num2):

num3=num1+num2

return(num3)这段代码在运行后是没有任何输出结果的，这是因为return语句是把值赋给了num3,这也就是所讲的返回值。想要展示num的值，可以这样：defadd(num1,num2):nun3=num1+num2print(num3)2.4.2函数的返回值与作用域作用域在函数内使用的变量和函数外的代码是没有关系的x=1defy(x):x+=1print(x)y(1)print(x)输出的结果为：21x只是函数里参数的一个代表，还可以用其他字符代替，比如z2.4.2函数的返回值与作用域str()函数、int()函数与float()函数：str()用于将数字转化为字符串sorce=90print('我期末考了'+str(sorce)+'分')int()函数和float()函数则是用于将字符串转化为数字a='10'b='0.1'print(int(a)+float(b)+1)max()函数、min()函数、sum()函数max()函数、min()函数、sum()函数分别用于计算列表、元组等对象中所有元素最大值、最小值以及所有元素之和a=[1,2,3,4,5]print(max(a),min(a),sum(a))2.4.3常用基本函数介绍len()函数：len()函数可以统计字符串的长度a='资产包括银行存款'print(len(a))输出结果为：8replace()函数：replace()函数主要用于替换指定内容格式为：字符串.replace(旧内容,新内容)a='资产包括银行存款'a=a.replace('银行存款','库存现金')print(a)输出结果为：资产包括库存现金2.4.3常用基本函数介绍strip()函数：strip()函数主要作用是删除空白字符格式为：字符串.strip()a='资产包括银行存款’a=a.strip()print(a)输出结果为：资产包括银行存款split()函数：split()函数主要作用是分割字符串生成列表格式为：字符串.split('分割符')a='资产,负债,所有者权益’b=a.split(',')print(b)输出结果为：['资产','负债','所有者权益']2.4.3常用基本函数介绍在编程时，引入库的格式为：import库名from库名import库里的一个功能python自带库time库为例：importtimeprint(time.strftime("%Y-%m-%d"))这样就可以输出当天的日期，如下：2022-02-202.4.4库第三方库的两种下载方法：pip安装法pip是依赖Python通过命令来安装的，格式为：pipinstall库名按快捷键Win+R打开“运行”对话框输入cmd后点击确定在弹出的命令框输入命令“pipinstalljieba”后点击enter键开始安装安装成功后会显示“Successfullyinstalled”的提示文字之前安装过提示“Requirementalreadysatisfied”Pycharm安装法执行“File>Settings”菜单命令，打开“settings”对话框点击“Project”，选择“ProjectInterpreter”选项，单击右侧的加号按钮输入想要安装的库名搜索完成之后选定要安装的库单击左下角的“InstallPackage”按钮进行安装2.4.4库2.5文件的读与写inputinput是标准输入，只会接收字符串a=input('请输入你要输入的内容')print(a,type(a))输出结果为：请输入你要输入的内容123123<class'str'>2.5.1input与printprintprint是Python的一个内置函数。defprint(self,*args,sep='',end='\n',file=None)“self”代表输出内容“*args”代表输出内容数量是没有限制的“sep”设定输出的结果之间的分割符是什么，默认为空格“end”设定输出的结果的结尾，默认为换行“file”的标准值是“sys.stdout”，也就是“标准的输出”，就是输出到屏幕上“sep”“end”可以通过设定改成其他符号：print('hello','world',sep='!',end='?')输出结果为：hello!world?2.5.1input与printr代表的是打开一个文件进行读取w代表的是打开一个文件写入新内容，如果文件中已有内容则会被删除；x代表的是重新创建一个文件进行书写a代表的是打开一个文件写入新内容，如果文件中已有内容则会把新内容添加到原有内容后面b代表的是写二进制的模式t代表的是默认写一个文本模式2.5.2文件的写操作首先要打开的文件必须是一个存在的文件，第一种方法是f=open('test1.txt')print(f.read())f.close()输出结果为：ABCD2.5.3文件的读操作当文件很大时，这种读取方法就会很慢，所以在实际应用中通常采用另外一种方法读取文件f=open('test2.txt')forlineinf:print(line)f.close()输出结果为：ABCDEFGHIJKL2.5.3文件的读操作当文本内容为中文时，需要改变“encoding=utf8”，open的encoding默认的是asc，而acs是不能对中文进行编码f=open('test3.txt',mode='w',encoding='utf8')f.writelines(['设立\n','北京证券\n','交易所'])f.close()2.5.3文件的读操作2.6类面向对象（Object-OrientedProgramming，简称OOP）是一种程序设计思想。类（class）和对象（object）是面向对象里重要的概念。class可以看成一个抽象的数据集合。classDog:

pass实例化一个对象：dog1=Dog()2.6.1类和对象的基本概念封装封装，就是隐藏对象的属性和实现细节，仅对外公开接口，控制在程序中属性的读和修改的访问级别。classStudent:

def__init__(self,id,name):

self.id=id

=nameif__name__=="__main__":

stu1=Student('1','张三')

stu2=Student('2','李四')2.6.2面向对象的特征调用数据时有两种方法。第一种是通过对象直接调用，第二种是通过self间接调用。classStudent:

def__init__(self,id,name):

self.id=id

=name

defshow(self):

print(self.id)

print()if__name__=="__main__":

stu1=Student('1','张三')

stu2=Student('2','李四')#对象直接调用

print(stu1.id)

print()#self间接调用

stu1.show()

stu2.show()2.6.2面向对象的特征继承继承就是子类拥有父类的属性和方法，也可以定义自己的属性和方法。classanimal:defsleep(self):print('animalissleeping.')classdog(animal):passa=dog()a.sleep()2.6.2面向对象的特征多态多态就是同一种方法在父类及其不同子类所创建的对象中可以具有不同的表现和行为。classanimal:defsleep(self):print('animalissleeping.')classdog(animal):defeat(self):print('dogiseating’)defsleep(self):print('dogissleeping’)a=dog()a.sleep()a.eat()2.6.2面向对象的特征Type和isinstance都是判断实例是否属于这一类的方法classA:Passa=A()print(type(a))print(isinstance(a,A))输出结果为：<class'__main__.A'>True这两个结果都表示a是A的一个实例。2.6.3type和isinstance2.7读写数据库MySQL在浏览器打开MySQL的官网：,点击DOWNLOADS往下滑点击MySQLCommunity(GPL)Downloads选择MySQLInstallerforWindows进入选择第二个进行下载点击“Nothanks,juststartmydownload.”开始下载2.7.1MySQL的安装配置下载成功后点击文件进行安装选择Serveronly点击Next和Execute和同意即可直到出现需要设置密码界面设置好密码后继续点击Next最后出现Finish点击完成安装2.7.1MySQL的安装配置安装PyMySQL库使用pip或者pycharm安装PyMySQL库，pip安装的命令是pipinstallpymysql,如果使用pycharm则搜索pymysql即可。2.7.2Python与MySQL的交互PyMySQL库的使用#打开数据库连接importpymysqldb=pymysql.connect(user='root',password='123456',charset='utf8')#使用cursor()方法获取操作游标cursor=db.cursor()#创建test数据库cursor.execute("""createdatabasetest""")#进入test数据库cursor.execute("""usetest""")#如果数据表已经存在使用则删除表。cursor.execute("droptableifexiststest")2.7.2Python与MySQL的交互#创建数据表SQL语句sql_create="""createtabletest(first_namechar(20)notnull,last_namechar(20),ageint(3),sexchar(1),incomefloat)"""cursor.execute(sql_create)2.7.2Python与MySQL的交互#SQL插入语句sql_insert_1="""insertintotest(first_name,last_name,age,sex,income)values('Mac','Mohan',20,'M',2000)"""sql_insert_2="insertintotest(first_name,last_name,age,sex,income)"\"values(%s,%s,%s,%s,%s)"%('Mac','Mohan',20,'M',2000)try:#执行sql语句cursor.execute(sql_insert_1)#提交到数据库执行dmit()except:#发生错误时回滚db.rollback()2.7.2Python与MySQL的交互#SQL查询语句sql_select="select*fromtestwhereincome>%s"%(1000)try:#执行SQL语句cursor.execute(sql_select)#获取所有记录列表

results=cursor.fetchall()forrowinresults:fname=row[0]lname=row[1]age=row[2]sex=row[3]income=row[4]#打印结果print("fname=%s,lname=%s,age=%s,sex=%s,income=%s"%\(fname,lname,age,sex,income))except:print("Error:unabletofecthdata")2.7.2Python与MySQL的交互#SQL更新语句sql_update="updatetestsetage=age+1wheresex='%c'"%('M')try:#执行SQL语句cursor.execute(sql_update)#提交到数据库执行mit()except:#发生错误时回滚db.rollback()2.7.2Python与MySQL的交互#SQL删除语句sql_delete="deletefromtestwhereage>%s"%(20)try:#执行SQL语句cursor.execute(sql_delete)#提交修改mit()except:#发生错误时回滚db.rollback()#关闭数据库连db.close()2.7.2Python与MySQL的交互第三章Python科学计算与表格处理1(Python科学计算2(表格处理目录Python科学计算1paneldata面板数据Pandas库在计算机编程中，Pandas是Python编程语言的用于数据操纵和分析的软件库，其名字衍生自术语"paneldata"（面板数据）和"Pythondataanalysis"（Python数据分析）。Pandas是基于NumPy的一种工具，提供高性能、易于使用的数据结构和数据分析工具，是一个强大的分析结构化数据的工具集。Pandas主要用于数据分析。Pandas的数据帧允许操纵各种数据文件格式，比如导入导出CSV、JSON、SQL、HDF5和导入MicrosoftExcel等。Pandas允许各种数据操纵运算操作比如归并、再成形、选择，还有数据清洗和数据加工特征。Pandas广泛应用在学术、金融、统计学等各个数据分析领域。PythondataanalysisPython数据分析Pandas安装和导入安装Pandas需要的基础环境是Python，开始前需安装Python和Pip，Python2.7.9+或Python3.4+以上版本都自带pip工具。使用pip安装pandas： pipinstallpandas查看pandas版本：importpandaspandas.__version__导入pandas一般使用别名pd来代替： importpandasaspdPandas-数据结构SeriesSeries是一种一维数组，与Python基本的数据结构List相近。它由一组数据（各种Numpy数据类型）以及一组与之相关的数据标签（即索引）组成，字符串、boolean值、数字等都能保存在Series中。DataFrameDataFrame是一个二维的表格型数据结构，它含有一组有序的列，每列可以是不同的值类型（数值、字符串、布尔型值）。DataFrame既有行索引也有列索引，它可以被看做由Series组成的字典（共同用一个索引）。Pandas-DataFrameDataFrame构造方法如下：pandas.DataFrame(data,index,columns,dtype,copy)参数说明：data：一组数据(ndarray、series、map、lists、dict等类型)；index：行索引值，默认为RangeIndex(0,1,2,…,n)；columns：列索引，默认为RangeIndex(0,1,2,…,n)；dtype：数据类型；copy：拷贝数据，默认为False。NumPy库NumPy(NumericalPython)是Python语言的一个扩展程序库，支持大量的维度数组与矩阵运算，此外也针对数组运算提供大量的数学函数库。NumPy的核心功能是ndarray（即n-dimensionalarray，多维数组）数据结构。这是一个表示多维度、同质并且固定大小的数组对象。而由一个与此数组相关系的资料类型对象来描述其数组元素的资料格式（例如其字符组顺序、在存储器中占用的字符组数量、整数或者浮点数等等）。NumPy安装和导入NumPy的安装和导入和Pandas的安装和导入类似。使用pip安装numpy：

pipinstallnumpy查看numpy版本： importnumpy numpy.__version__导入numpy一般使用别名np来代替： importnumpyasnpPipelinePipeline这个单词在深度学习中经常出现。Pipeline，中文意为管线，意义等同于流水线。直白的说就是一套流程工序，专业一点就叫综合解决方案。Pipeline处理机制就像是把所有模型塞到一个管子里，然后依次对数据进行处理，得到最终的分类结果。例子1，最典型的就是Gpu渲染管线，它指渲染一个画面需要经过多少到工序。例子2，爬虫框架里面，它指某个项目或者框架里面需要用到流水线的设计来简化设计，降低复杂度并提高性能，是一种设计方法，是我们将现实中的社会分工借鉴并运用到计算机编程的例子。例子3，算法或者大数据分析里的可重复使用，针对新的数据，直接输入数据，可以得到结果的过程。表格处理2读取表格文件/pandas-docs/stable/reference/api/pandas.read_excel.html前面介绍了pandas可以操纵各种数据文件格式。我们处理主要是对表格数据进行操作。一种是Excel文件，数据格式多为xlsx，另一种是csv格式的数据文件。read_excel()函数：用于读取Excel具体sheet页的数据，该函数的返回结果是一个DataFrame。read_csv()函数：用于读取csv文件，与read_excel()函数类似。示例Excel数据read_excel()/pandas-docs/stable/reference/api/pandas.read_excel.htmlsheet_name参数需要读取的sheet页的名称。默认读取第一个sheet页。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet2”的sheet页skiprows参数需要跳过的行数。默认从第一行开始读取，且把第一行作为标题行。如果要跳过第一行，把第二行作为标题行，设置参数skiprows=1（索引下标从0开始）。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet2”的sheet页header参数头标题行。默认第一行作为头标题。如果要跳过第一行，把第二行作为标题行，设置参数header=1（索引下标从0开始），与参数skiprows效果一致。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet1”的sheet页，并跳过开头说明行header参数如果不设置头标题行，则设置参数header=None。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet2”的sheet页，不设置头标题行skipfooter参数需要跳过的末尾的行数。默认不跳过。如果要跳过最后两行，设置参数skipfooter=2。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet1”的sheet页，并跳过末尾说明行usecols参数需要读取的列的序号，默认全部读取。序号值可以单独列举，也可以使用英文冒号（:）衔接来表示列的范围。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet1”的sheet页中，除了amount(lcy)和payment_details之外的其它列的数据names参数按原始数据列的先后顺序为列重新命名，['列名1','列名2',……])。#读取名为“test_data”的Excel的名为“Sheet1”的sheet页，并为其列重新命名names参数如果names的元素个数少于列数，则从右往左为列赋予名字names参数如果names的元素个数多于列数，则程序报错。文件路径方法一文件路径可以使用绝对路径也可以使用相对路径。使用相对路径时需要把要读取的Excel文件放到当前路径下。方法二文件路径中如果使用的是反斜杠（\），则需要在路径前加“r”，因为在python字符串中反斜杠（\）有转义的含义，如\t可代表TAB，\n代表换行，所以我们需要采取一些方式使得反斜杠（\）不被解读为转义字符。在路径前面加r，即保持字符原始值的意思。如：df=pd.read_excel(r'D:\test_data.xlsx')Sh