记账实操-农资厂会计分录实例

做账实操1/24记账实操-农资厂会计分录实例一、公司筹备与资金往来（10个）1.股东投入现金500万元作为启动资金：借：银行存款5000000；贷：实收资本50000002.股东投入价值200万元的化肥生产线设备：借：固定资产-化肥生产线2000000；贷：实收资本20000003.向银行借入3年期涉农专项贷款100万元，年利率4.5%（财政贴息2%）：借：银行存款1000000；贷：长期借款-专项贷款10000004.支付农资生产许可证、农药登记证办理费8000元：借：管理费用-证照费8000；贷：银行存款80005.预租生产厂房+农资仓库，支付一年租金60万元：借：预付账款-场地租金600000；贷：银行存款6000006.收到政府农资生产补贴30万元：借：银行存款300000；贷：营业外收入-政府补助3000007.向化肥原料供应商预付采购款50万元：借：预付账款-XX原料厂500000；贷：银行存款5000008.临时向农业合作社借款80万元应急：借：银行存款800000；贷：其他应付款-XX合作社8000009.偿还上述借款并支付利息2000元：借：其他应付款-XX合作社800000，财务费用-利息支出2000；贷：银行存款80200010.支付公司注册、刻章及税务登记费共计3000元：借：管理费用-开办费3000；贷：库存现金3000二、原料采购与种子培育（20个）11.采购氮肥原料（尿素）200吨，单价2000元/吨，税额52000元，款已付：借：原材料-尿素400000，应交税费-应交增值税（进项税额）52000；贷：银行存款45200012.采购农药中间体10吨，单价10000元/吨，税额13000元，款项未付：借：原材料-农药中间体100000，应交税费-应交增值税（进项税额）13000；贷：应付账款-XX化工公司11300013.采购玉米种子培育基料50吨，单价500元/吨，税额3250元，银行转账支付：借：原材料-培育基料25000，应交税费-应交增值税（进项税额）3250；贷：银行存款2825014.支付化肥原料运输费10000元，税额900元：借：原材料-尿素10000，应交税费-应交增值税（进项税额）900；贷：银行存款1090015.采购农机具配件（犁头、播种器）一批，价款30000元，税额3900元，验收时合理损耗500元：借：原材料-农机配件30500，应交税费-应交增值税（进项税额）3900；贷：银行存款3440016.暂估入库进口钾肥100吨，预估单价3000元/吨：借：原材料-钾肥（暂估）300000；贷：应付账款-暂估应付款30000017.次月冲回上述钾肥暂估：借：原材料-钾肥（暂估）-300000；贷：应付账款-暂估应付款-30000018.收到钾肥发票，含税总价339000元：借：原材料-钾肥300000，应交税费-应交增值税（进项税额）39000；贷：银行存款33900019.退回不合格农药中间体1吨，采购价10000元/吨，税额1300元，款项收回：借：银行存款11300，应交税费-应交增值税（进项税额）-1300；贷：原材料-农药中间体1000020.采购农资包装袋10万个，单价1元/个，税额13000元：借：周转材料-包装袋100000，应交税费-应交增值税（进项税额）13000；贷：银行存款11300021.采购种子培育大棚薄膜5000平方米，单价10元/平方米，税额6500元，用预付账款抵扣：借：原材料-大棚薄膜50000，应交税费-应交增值税（进项税额）6500；贷：预付账款-XX供应商5650022.采购农业技术图书、手册1000份，取得普通发票，总价2260元：借：管理费用-技术资料费2260；贷：库存现金226023.采购农药生产用催化剂200公斤，单价500元/公斤，税额13000元，现金支付：借：原材料-催化剂100000，应交税费-应交增值税（进项税额）13000；贷：库存现金11300024.采购农机润滑油500升，单价20元/升，税额1300元，延期2个月支付：借：原材料-润滑油10000，应交税费-应交增值税（进项税额）1300；贷：应付账款-XX石油公司1130025.采购测土配方仪器一台，价值20000元，税额2600元：借：固定资产-测土仪器20000，应交税费-应交增值税（进项税额）2600；贷：银行存款2260026.采购种子消毒药剂100箱，单价500元/箱，税额6500元：借：原材料-消毒药剂50000，应交税费-应交增值税（进项税额）6500；贷：银行存款5650027.支付进口化肥关税20000元、报关费5000元：借：原材料-进口化肥25000；贷：银行存款2500028.采购农机维修工具一批，价款8000元，税额1040元：借：周转材料-维修工具8000，应交税费-应交增值税（进项税额）1040；贷：银行存款904029.支付原料仓库防潮防虫费3000元，税额180元：借：管理费用-仓储费3000，应交税费-应交增值税（进项税额）180；贷：银行存款318030.退回过期种子培育基料5吨，成本500元/吨，税额325元：借：应收账款-XX供应商2825，应交税费-应交增值税（进项税额）-325；贷：原材料-培育基料2500三、农资生产加工环节（25个）31.领用尿素100吨生产复合肥，成本2050元/吨（含运费）：借：生产成本-直接材料（复合肥）205000；贷：原材料-尿素20500032.领用农药中间体5吨生产除草剂，成本10000元/吨：借：生产成本-直接材料（除草剂）50000；贷：原材料-农药中间体5000033.领用培育基料20吨培育玉米种子，成本500元/吨：借：生产成本-直接材料（玉米种子）10000；贷：原材料-培育基料1000034.计提生产车间工人工资150000元：借：生产成本-直接人工150000；贷：应付职工薪酬-工资15000035.计提车间管理人员工资50000元：借：制造费用-工资50000；贷：应付职工薪酬-工资5000036.计提化肥生产线折旧12000元，种子培育大棚折旧5000元：借：制造费用-折旧费17000；贷：累计折旧-化肥生产线12000，累计折旧-培育大棚500037.支付生产车间水电费8000元，税额1040元：借：制造费用-水电费8000，应交税费-应交增值税（进项税额）1040；贷：银行存款904038.支付车间设备维修费用5000元，税额650元：借：制造费用-维修费5000，应交税费-应交增值税（进项税额）650；贷：银行存款565039.领用包装袋5万个包装复合肥，成本1元/个：借：生产成本-包装费（复合肥）50000；贷：周转材料-包装袋5000040.领用消毒药剂20箱用于种子培育，成本500元/箱：借：生产成本-其他（玉米种子）10000；贷：原材料-消毒药剂1000041.本月制造费用共计80000元，按产量分配：复合肥分摊50000元，除草剂分摊20000元，种子培育分摊10000元：借：生产成本-复合肥50000，生产成本-除草剂20000，生产成本-玉米种子10000；贷：制造费用8000042.500吨复合肥完工入库，总成本305000元：借：库存商品-复合肥305000；贷：生产成本-复合肥30500043.10吨除草剂完工入库，总成本70000元：借：库存商品-除草剂70000；贷：生产成本-除草剂7000044.5000公斤玉米种子培育完成入库，总成本30000元：借：库存商品-玉米种子30000；贷：生产成本-玉米种子3000045.领用农机配件一批组装小型播种机10台，成本3000元/台：借：生产成本-直接材料（播种机）30000；贷：原材料-农机配件3000046.委托外部工厂加工农药喷雾器500台，发出塑料外壳成本20000元：借：委托加工物资-喷雾器20000；贷：原材料-塑料外壳2000047.支付上述委托加工费10000元，税额1300元：借：委托加工物资-喷雾器10000，应交税费-应交增值税（进项税额）1300；贷：银行存款1130048.委托加工喷雾器收回入库，总成本30000元：借：库存商品-喷雾器30000；贷：委托加工物资-喷雾器3000049.生产中产生化肥废料，变卖收入3000元（含税）：借：银行存款3000；贷：其他业务收入2654.87，应交税费-应交增值税（销项税额）345.1350.结转废料成本800元：借：其他业务成本800；贷：生产成本-废料成本80051.计提生产车间安全生产费用3000元：借：制造费用-安全生产费3000；贷：专项储备300052.月末盘点车间余料，办理假退库，价值10000元：借：原材料-假退库10000；贷：生产成本1000053.次月冲回上述假退库：借：原材料-假退库-10000；贷：生产成本-1000054.支付委托加工喷雾器运输费1000元，税额90元：借：委托加工物资-喷雾器1000，应交税费-应交增值税（进项税额）90；贷：银行存款109055.10台小型播种机完工入库，总成本45000元：借：库存商品-播种机45000；贷：生产成本-播种机45000四、农资销售业务（25个）56.零售复合肥100吨，含税单价3390元/吨，现金收款：借：库存现金339000；贷：主营业务收入-复合肥300000，应交税费-应交增值税（销项税额）3900057.销售除草剂5吨给农业合作社，含税单价11300元/吨，款项未收（涉农免税备案后，销项税额减免）：借：应收账款-XX合作社56500；贷：主营业务收入-除草剂5650058.收到上述合作社除草剂欠款56500元：借：银行存款56500；贷：应收账款-XX合作社5650059.销售玉米种子2000公斤给农资零售店，含税单价11.3元/公斤，银行转账收款：借：银行存款22600；贷：主营业务收入-玉米种子20000，应交税费-应交增值税（销项税额）260060.开展“农资下乡买赠”活动，买复合肥送喷雾器，售出复合肥50吨，含税单价3390元/吨，喷雾器成本60元/台：借：银行存款169500；贷：主营业务收入-复合肥150000，应交税费-应交增值税（销项税额）19500；同时结转赠品成本：借：主营业务成本-赠品成本3000；贷：库存商品-喷雾器300061.预售小麦种子1000公斤，预收货款8000元：借：银行存款8000；贷：合同负债-小麦种子800062.交付预售小麦种子，含税总价11300元，客户补付3300元：借：银行存款3300，合同负债-小麦种子8000；贷：主营业务收入-小麦种子10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130063.销售播种机5台给种植大户，含税单价5650元/台，款项未收：借：应收账款-XX大户28250；贷：主营业务收入-播种机25000，应交税费-应交增值税（销项税额）325064.客户退回受潮玉米种子100公斤，含税收入1130元：借：主营业务收入-玉米种子1000，应交税费-应交增值税（销项税额）130；贷：银行存款113065.退回的玉米种子入库，成本6元/公斤：借：库存商品-玉米种子600；贷：主营业务成本-玉米种子60066.电商平台销售叶面肥1000瓶，含税单价22.6元/瓶，平台代收货款：借：应收账款-XX电商平台22600；贷：主营业务收入-叶面肥20000，应交税费-应交增值税（销项税额）260067.收到电商平台回款，扣除平台服务费500元（含税）：借：银行存款22100，销售费用-平台服务费458.72，应交税费-应交增值税（进项税额）41.28；贷：应收账款-XX电商平台2260068.给予长期合作农资店现金折扣，应收账款100000元，折扣3%，实际收款97000元：借：银行存款97000，财务费用-现金折扣3000；贷：应收账款10000069.零售喷雾器200台，含税单价113元/台，微信收款：借：其他货币资金-微信22600；贷：主营业务收入-喷雾器20000，应交税费-应交增值税（进项税额）260070.销售进口钾肥50吨给农资批发商，含税单价3390元/吨，款项未收：借：应收账款-XX批发商169500；贷：主营业务收入-钾肥150000，应交税费-应交增值税（销项税额）1950071.收到批发商钾肥欠款169500元：借：银行存款169500；贷：应收账款-XX批发商16950072.销售农机润滑油100升给维修站，含税收入2260元：借：银行存款2260；贷：主营业务收入-润滑油2000，应交税费-应交增值税（进项税额）26073.开展“农技服务+农资销售”套餐，套餐价11300元（含复合肥2吨+技术指导费），售出10套：借：银行存款113000；贷：主营业务收入-复合肥80000，主营业务收入-农技服务20000，应交税费-应交增值税（销项税额）1300074.为贫困户免费赠送复合肥10吨，成本610元/吨（公益捐赠）：借：营业外支出-公益捐赠6100；贷：库存商品-复合肥610075.销售临期农药一批，含税收入5650元，折扣50%：借：银行存款2825；贷：主营业务收入-临期农药2500，应交税费-应交增值税（销项税额）32576.预售春耕农资套餐50套，含税单价2260元/套，预收货款50000元：借：银行存款50000；贷：合同负债-春耕套餐5000077.交付春耕套餐，客户补付63000元：借：银行存款63000，合同负债-春耕套餐50000；贷：主营业务收入-套餐100000，应交税费-应交增值税（销项税额）1300078.销售农机配件一批给合作社，含税收入11300元：借：银行存款11300；贷：主营业务收入-农机配件10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130079.销售测土配方服务，收取服务费2260元（含税）：借：银行存款2260；贷：主营业务收入-技术服务2000，应交税费-应交增值税（销项税额）26080.客户用农业补贴券抵扣1000元购买播种机，实际支付4650元（含税）：借：库存现金4650，应收账款-财政补贴1000；贷：主营业务收入-播种机5000，应交税费-应交增值税（销项税额）650五、农技服务、售后与青苗赔偿（15个）81.派遣农技员下乡提供施肥指导服务，收取服务费5650元（含税）：借：银行存款5650；贷：主营业务收入-农技服务5000，应交税费-应交增值税（销项税额）65082.计提农技员工资8000元：借：主营业务成本-技术服务8000；贷：应付职工薪酬-工资800083.领用测土仪器配件维修设备，成本500元：借：主营业务成本-设备损耗500；贷：周转材料-维修工具50084.客户因农药使用不当导致青苗受损，支付青苗赔偿费10000元：借：营业外支出-赔偿费10000；贷：银行存款1000085.免费为客户更换不合格喷雾器50台，成本60元/台：借：主营业务成本-售后成本3000；贷：库存商品-喷雾器300086.支付农资产品质量检测费3000元，税额180元：借：管理费用-检测费3000，应交税费-应交增值税（进项税额）180；贷：银行存款318087.收到政府农技服务补贴5000元：借：银行存款5000；贷：其他收益500088.为合作社提供种子培育培训服务，收取培训费11300元（含税）：借：银行存款11300；贷：主营业务收入-培训费10000，应交税费-应交增值税（销项税额）130089.支付农资仓库防雨修缮费2000元，税额260元：借：管理费用-维修费2000，应交税费-应交增值税（进项税额）260；贷：银行存款226090.因自然灾害导致库存化肥受潮，报损成本5000元：借：待处理财产损溢5000；贷：库存商品-化肥500091.经批准，化肥报损计入营业外支出：借：营业外支出-自然灾害损失5000；贷：待处理财产损溢500092.计提售后部门办公费用1500元：借：销售费用-办公费1500；贷：应付账款-XX供应商150093.支付农技员差旅费2000元：借：管理费用-差旅费2000；贷：库存现金200094.为大客户提供定制化施肥方案，收取设计费2260元（含税）：借：银行存款2260；贷：主营业务收入-方案设计2000，应交税费-应交增值税（销项税额）26095.结转本月农技服务成本共计12000元：借：本年利润12000；贷：主营业务成本-技术服务12000六、库存管理与损耗处理（15个）96.月末盘点盘盈玉米种子100公斤，成本6元/公斤：借：库存商品-玉米种子600；贷：待处理财产损溢60097.经批准，玉米种子盘盈冲减管理费用：借：待处理财产损溢600；贷：管理费用-盘盈收益60098.盘点盘亏除草剂1吨，成本7000元/吨，税额910元：借：待处理财产损溢7910；贷：库存商品-除草剂7000，应交税费-应交增值税（进项税额转出）91099.盘亏除草剂系管理不善，责任人赔偿2000元，剩余计入损失：借：其他应收款-XX员工2000，管理费用-盘亏损失5910；贷：待处理财产损溢7910100.发现库存种子因储存不当过期，成本10000元，税额1300元：借：待处理财产损溢11300；贷：库存商品-种子10000，应交税费-应交增值税（进项税额转出）1300101.批准后，过期种子损失由保险公司赔偿8000元，剩余自行承担：借：其他应收款-保险公司8000，营业外支出-资产损失3300；贷：待处理财产损溢11300102.收到保险公司赔偿款8000元：借：银行存款8000；贷：其他应收款-保险公司8000103.盘点发现农机配件短缺价值1000元，系正常损耗：借：主营业务成本-配件成本1000；贷：待处理财产损溢1000104.对滞销农药计提存货跌价准备3000元：借：资产减值损失3000；贷：存货跌价准备3000105.处置滞销农药，含税收入2260元，成本3000元：借：银行存款2260；贷：其他业务收入2000，应交税费-应交增值税（销项税额）260；同时结转成本：借：其他业务成本3000；贷：库存商品-农药3000106.领用包装袋1000个包装滞销化肥，成本1元/个：借：其他业务成本1000；贷：周转材料-包装袋1000107.月末结转已售农资成本150000元：借：主营业务成本-农资成本150000；贷：库存商品-各类农资150000108.月末结转已售农机配件成本5000元：借：主营业务成本-配件成本5000；贷：库存商品-农机配件5000109.因政策调整，淘汰老旧农药品种，报废成本8000元，税额1040元：借：营业外支出-政策淘汰损失9040；贷：库存商品-农药8000，应交税费-应交增值税（进项税额转出）1040110.库存复合肥因结块降价销售，亏损2000元：借：主营业务成本-化肥成本2000；贷：库存商品-复合肥2000七、固定资产与无形资产（15个）111.购入全自动种子包装机一台，含税价56500元，银行支付：借：固定资产-包装机50000，应交税费-应交增值税（进项税额）6500；贷：银行存款56500112.购入农资配方专利一项，价值300000元：借：无形资产-配方专利300000；贷：银行存款300000113.计提本月固定资产折旧：化肥生产线折旧12000元，培育大棚折旧5000元，办公设备折旧2000元：借：制造费用-折旧费17000，管理费用-折旧费2000；贷：累计折旧19000114.配方专利按月摊销，摊销期10年，每月摊销2500元：借：制造费用-无形资产摊销2500；贷：累计摊销2500115.支付种子培育大棚扩建费50000元：借：在建工程-大棚扩建50000；贷：银行存款50000116.大棚扩建完成，转入固定资产：借：固定资产-培育大棚50000；贷：在建工程-大棚扩建50000117.购入农资管理系统软件，价值20000元，税额1200元：借：无形资产-管理软件20000，应交税费-应交增值税（进项税额）1200；贷：银行存款21200118.处置旧化肥搅拌机，原值50000元，累计折旧40000元，变卖收入11300元（含税）：借：固定资产清理10000，累计折旧40000；贷：固定资产-搅拌机50000；收到变卖款：借：银行存款11300；贷：固定资产清理10000，应交税费-应交增值税（销项税额）1300119.购入运输货车一辆，含税价226000元，银行支付：借：固定资产-货车200000，应交税费-应交增值税（进项税额）26000；贷：银行存款226000120.管理软件按月摊销，摊销期5年，每月摊销333.33元：借：管理费用-无形资产摊销333.33；贷：累计摊销333.33121.计提固定资产减值准备5000元：借：资产减值损失5000；贷：固定资产减值准备5000122.租赁农机测试场地，每月租金3000元，支付当月租金：借：制造费用-租赁费3000；贷：银行存款3000123.接受捐赠办公电脑5台，公允价值15000元：借：固定资产-办公电脑15000；贷：营业外收入-捐赠收入15000124.支付货车维修保养费1500元，税额195元：借：销售费用-维修费1500，应交税费-应交增值税（进项税额）195；贷：银行存款1695125.购入农药残留检测仪一台，价值18000元，税额2340元：借：固定资产-检测仪18000，应交税费-应交增值税（进项税额）2340；贷：银行存款20340八、期间费用、税费与利润结转（43个）（一）期间费用核算（15个）126.计提管理人员工资100000元：借：管理费用-工资100000；贷：应付职工薪酬-工资100000127.支付办公室水电费5000元，税额650元：借：管理费用-水电费5000，应交税费-应交增值税（进项税额）650；贷：银行存款5650128.支付农业展会参展费12000元，税额720元：借：销售费用-参展费12000，应交税费-应交增值税（进项税额）720；贷：银行存款12720129.支付办公耗材采购费4000元，税额520元：借：管理费用-办公费4000，应交税费-应交增值税（进项税额）520；贷：银行存款4520130.支付农业法律咨询费8000元，税额480元：借：管理费用-咨询费8000，应交税费-应交增值税（进项税额）480；贷：银行存款8480131.计提本月社保费用40000元，公司承担28000元，个人承担12000元：借：管理费用-社保费10000，销售费用-社保费8000，生产成本-社保费10000，其他应收款-个人社保12000；贷：应付职工薪酬-社保费40000132.支付社保费用40000元：借：应付职工薪酬-社保费40000；贷：银行存款40000133.从工资中扣除个人社保12000元：借：应付职工薪酬-工资12000；贷：其他应收款-个人社保12000134.支付农资网络推广费6000元，税额360元：借：销售费用-推广费6000，应交税费-应交增值税（进项税额）360；贷：银行存款6360135.计提坏账准备10000元：借：信用减值损失10000；贷：坏账准备10000136.确认无法收回的合作社欠款6000元，冲减坏账准备：借：坏账准备6000；贷：应收账款6000137.支付员工差旅费6000元：借：管理费用-差旅费6000；贷：库存现金6000138.支付业务招待费4000元：借：管理费用-业务招待费4000；贷：银行存款4000139.计提工会经费5000元：借：管理费用-工会经费5000；贷：应付职工薪酬-工会经费5000140.支付职工福利费10000元：借：应付职工薪酬-福利费10000；贷：银行存款10000（二）税费核算（10个）141.月末结转本月应交增值税（销项-进项=60000元，涉农免税部分抵扣20000元）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）40000；贷：应交税费-未交增值税40000142.计提城市维护建设税（40000×7%=2800元）：借：税金及附加2800；贷：应交税费-应交城建税2800143.计提教育费附加（40000×3%=1200元）：借：税金及附加1200；贷：应交税费-应交教育费附加1200144.计提地方教育附加（40000×2%=800元）：借：税金及附加800；贷：应交税费-应交地方教育附加800145.计提企业所得税25000元（涉农项目减半征收，原计提50000元）：借：所得税费用25000；贷：应交税费-应交企业所得税25000146.缴纳上月未交增值税40000元：借：应交税费-未交增值税40000；贷：银行存款40000147.缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加共计4800元：借：应交税费-应交城建税2800，应交税费-应交教育费附加1200，应交税费-应交地方教育附加800；贷：银行存款4800148.缴纳企业所得税25000元：借：应交税费-应交企业所得税25000；贷：银行存款25000149.支付印花税1500元：借：税金及附加150