2025年国家税务师真题和答案

2025年国家税务师练习题和答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税D.翻译服务按照“商务辅助服务”缴纳增值税答案：C解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项D，翻译服务按照“现代服务——鉴证咨询服务”缴纳增值税。2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物取得含税销售额113万元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.3C.2.3D.1.3答案：B解析：不含税销售额=113÷(1+13%)=100（万元），销项税额=100×13%=13（万元），当月应缴纳的增值税=13-10=3（万元）。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，错误的是（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：B解析：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。4.某卷烟厂2025年6月生产销售甲类卷烟100标准箱，每标准条（200支）调拨价格为80元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，每标准箱有250标准条。则该卷烟厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.118B.118.3C.128D.128.3答案：B解析：从价计征部分：销售额=100×250×80=2000000（元），从价税=2000000×56%=1120000（元）；从量计征部分：销售数量=100×250×200=5000000（支），从量税=5000000×0.003=15000（元）；当月应缴纳的消费税=1120000+15000=1183000（元）=118.3（万元）。5.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额B.对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%、3%三档税率D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为1%答案：B解析：选项A，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，营业税退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%、1%三档税率；选项D表述正确，但B选项更全面准确。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东E.将委托加工的货物用于非增值税应税项目答案：ACDE解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。2.下列关于消费税税目、税率的说法中，正确的有（）。A.高档化妆品的消费税税率为15%B.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，甲类啤酒的消费税税率为250元/吨，乙类啤酒的消费税税率为220元/吨C.卷烟在生产环节和批发环节都要征收消费税D.实木地板的消费税税率为5%E.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为10%答案：ABCD解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%，选项E错误。3.下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐B.资源税实行从价计征或者从量计征C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税D.对从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税E.资源税的纳税地点为应税产品的开采地或者生产地答案：ABDE解析：纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，选项C错误。4.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除E.土地增值税的纳税期限为纳税人签订房地产转让合同之日起7日内答案：ABCDE解析：以上选项均符合土地增值税的相关规定。5.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车B.车辆购置税实行一次性征收C.纳税人购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.纳税人进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加上关税和消费税E.车辆购置税的税率为10%答案：ABCDE解析：以上选项均符合车辆购置税的相关规定。三、计算题（共2题，每题8分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费1.13万元。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类化妆品的不含税销售价格为50万元。（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。已知：高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。1.该企业当月销售高档化妆品的增值税销项税额为（）万元。A.26B.26.13C.26.16D.26.19答案：B解析：销售高档化妆品的销售额=200+1.13÷(1+13%)=201（万元），增值税销项税额=201×13%=26.13（万元）。2.该企业当月将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税为（）万元。A.4.5B.7.5C.10.5D.15答案：B解析：将自产高档化妆品用于职工福利，应按照同类化妆品的销售价格计算缴纳消费税，消费税=50×15%=7.5（万元）。3.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.13B.13.13C.13.16D.13.19答案：A解析：购进原材料取得增值税专用发票，可抵扣的增值税进项税额为13万元。4.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13.13B.13.16C.13.19D.13.22答案：A解析：将自产高档化妆品用于职工福利的增值税销项税额=50×13%=6.5（万元），当月总的增值税销项税额=26.13+6.5=32.63（万元），当月应缴纳的增值税=32.63-13=19.63（万元）（此处原答案有误，经重新计算得出正确结果）（二）某房地产开发公司2025年8月转让一栋新建写字楼，取得不含税销售收入8000万元。已知该公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用为1000万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用中的利息支出为100万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该写字楼转让时缴纳的相关税费为440万元（不含增值税）。1.该公司计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.1000B.1100C.1200D.1300答案：A解析：取得土地使用权所支付的金额为1000万元。2.该公司计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本为（）万元。A.2000B.2100C.2200D.2300答案：A解析：房地产开发成本为2000万元。3.该公司计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.100B.200C.250D.300答案：C解析：能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%=100+(1000+2000)×5%=250（万元）。4.该公司计算土地增值税时可以扣除的项目金额合计为（）万元。A.3750B.4190C.4250D.4390答案：B解析：可以扣除的项目金额合计=1000+2000+250+440+(1000+2000)×20%=4190（万元）。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装物押金10万元，合同约定包装物退回期限为3个月。（2）采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰的不含税销售额为80万元，旧首饰作价30万元，实际收取差价款50万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。（4）从小规模纳税人处购进农产品一批，取得农产品销售发票上注明的买价为20万元，该批农产品用于生产13%税率的货物。（5）当月因管理不善丢失一批上月购进的原材料，该批原材料的成本为10万元，已抵扣的增值税进项税额为1.3万元。1.该企业当月销售货物的增值税销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.66.5D.66.9答案：A解析：销售货物的增值税销项税额=500×13%=65（万元），收取的包装物押金在未逾期时不计入销售额。2.该企业当月以旧换新销售金银首饰应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.10.4C.13D.16.9答案：A解析：以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含税差价款计算增值税，增值税销项税额=50×13%=6.5（万元）。3.该企业当月购进原材料可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.39B.39.26C.39.3D.39.36答案：B解析：购进原材料可抵扣的进项税额为39万元；从小规模纳税人处购进农产品用于生产13%税率的货物，可抵扣的进项税额=20×10%=2（万元），当月购进原材料可抵扣的增值税进项税额=39+2=39.26（万元）。4.该企业当月因管理不善丢失原材料应转出的增值税进项税额为（）万元。A.1.3B.1.5C.1.6D.1.7答案：A解析：因管理不善丢失原材料，已抵扣的进项税额应转出，转出的增值税进项税额为1.3万元。5.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.29.9B.30.1C.30.3D.30.5答案：A解析：当月增值税销项税额=65+6.5=71.5（万元），当月可抵扣的进项税额=39.26-1.3=37.96（万元），当月应缴纳的增值税=71.5-37.96=29.9（万元）。（二）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）销售白酒100吨，取得不含税销售额400万元，同时收取包装物押金10万元，合同约定包装物退回期限为2个月。（2）将自产的白酒20吨用于职工福利，该批白酒的成本为50万元，同类白酒的不含税销售价格为100万元。（3）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。（4）支付运输费用，取得增值税专用发票上注明的运输费为10万元，增值税税额为0.9万元。已知：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，1吨=2000斤。1.该企业当月销售白酒的增值税销项税额为（）万元。A.52B.53.3C.53.5D.53.9答案：B解析：销售白酒的销售额=400