《财务与会计》税务师考试试卷与参考答案(2024年)

2024年税务师考试《财务与会计》复习试卷（答案在后

面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列各项中，不属于企业流动资产的是：

A、库存现金

B、应收账款

C、固定资产

D、交易性金融资产

2、在编制财务报表时，下列各项中，不属于资产负债表的是：

A、资产

B、负债

C、所有者权益

D、利润表

3、题干：在会计要素中，反映企业财务状况的是（）o

A、收入

B、费用

C、资产

D、负债

4、题干：下列不属于企业负债的是（）。

A、应付账款

B、实收资本

C、短期借款

D、长期借款

5、某企业2022年度营业收入为1000万元，营业成木为800万元，期间费用为100

万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，假定该企业

没有纳税调整事项，则该企业2022年度的应纳税所得额为（）万元。

A.920

B.925

C.930

D.935

6、根据《企业所得税法》规定，以下哪项不属于企业发生的公益性捐赠支出在计

算应纳税所得额时的扣除项目？（）

A.直接捐赠给受赠人的货币性资产

B.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠

C.用于环境保护、社会公共事务等方面的捐赠

D.用于扶贫、救济等社会公共福利事业的捐赠

7、下列关于固定资产折旧方法中，不考虑固定资产预计净残值和固定资产预计使

用年限的方法是：

A、年限平均法

B、工作量法

C、双倍余额递减法

D、年数总和法

8、企业在编制现金流量表时，下列交易或事项中，属于经营活动产生的现金流量

的是:

A、处置子公司收到的现金

B、购买固定资产支付的现金

C、支付给职工以及为职工支付的现金

D、取得子公司支付的现金

9、某企业2021年实现销售收入2000万元，销售成本1500万元，销售费用100

万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。

该企业2021年的营业利涧为（）万元。

A.250

B.400

C.600

D.700

10、下列各项中，不属于财务报表分析内容的是（）。

A.比率分析

B.结构分析

C.比较分析

D.会计政策分析

11、下列关于现金等价物的说法，错误的是（）

A、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、

价值变动风险很小的投资

B、现金等价物通常包括短期债券投资

C、现金等价物不包括购买股票

D、现金等价物不包括购买商业本票

12、下列关于会计要素的确认，说法正确的是（：）

A-.资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来

经济利益的资源

B、负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C、收入是指企业在E常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

D、费用是指企业在E常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分

配利润无关的经济利益的总流出

13、在编制资产负债表时，下列哪个项目应列为流动资产？

A.无形资产

B.长期股权投资

C.预付账款

D.固定资产

14、下列哪项不属于税务师事务所业务范围？

A.纳税申报代理

B.企业内部控制咨询服务

C.税务筹划服务

D.税务审计

15、下列关于会计科目分类的说法，不正确的是:

A.会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和损益类

B.资产类科目反映企业在一定时期内的资金来源

C.负债类科目反映企业在一定时期内的资金运用

D.所有者权益类科目反映企业所有者对企业资产的剩余权益

16-.下列关于会计核算基木假设的说法，正确的是：

A.会计主体假设是指企业会计确认、计量和报告的空间范围

B.持续经营假设是指企业可以无限期地经营下去

C.会计分期假设是指企业会计核算的时间范围

D.货币计量假设是指企业会计以货币作为计量单位

17、下列关于会计科目分类的表述中，正确的是（）

A、资产类科目和负债类科目属于共同类科目

B、损益类科目按其性质不同，可分为收入性科目和费用性科目

C、所有者权益类科目和成本类科目属于共同类科目

D、资产类科目按其流动性不同，可分为流动资产类科目和非流动资产类科目

18、下列关于会计要素的表述中，错误的是（）

A、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业

带来经济利益的资源

B、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时

义务

C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

D、收入是指企业在E常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

19、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是：

A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损而减少的价值

B.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于技术进步而减少的价值

C.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于市场波动而减少的价值

D.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于自然灾害而减少的价值

20、下列关于会计要素的说法中，不属于资产的是：

A.库存商品

B.长期待摊费用

C.长期股权投资

D.应收账款

21、根据企业会计准则，下列哪项不属于资产减值测试的情形？

A、资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而

预计的下跌。

B、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将

在近期发生重大变化，从而对企业产生有利影响。

C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预

计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

D、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

22、下列关于财务报表分析的目的表述错误的是？

A、评估公司的偿债能力。

B、分析公司的盈利能力。

C、预测公司未来的现金流状况。

D、保证公司的财务报表没有错误和舞弊行为。

23、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）。

A.双倍余额递减法适用于所有固定资产

B.年限平均法不考虑净残值

C.工作量法适用于所有固定资产

D.实际成本法是按照固定资产的实际成本减去预计净残值后的金额，在预计的使

用年限内平均分摊

24、某企业于2023年1月1日购入一台设备，原始价值为100万元，预计使用年

限为5年，预计净残值为5万元。该企业采用直线法计提折旧，则该设备2023年应计

提的折旧额为（）万元。

A.18

B.19

C.20

D.21

25、下列各项中，属于资产负债表中非流动资产的是：

A、存货

B、交易性金融资产

C、无形资产

D、预付款项

26、企业在编制利润表时，计算净利润应当首先扣除：

A、所得税费用

B、管理费用

C、销售费用

D、财务费用

27、下列关于财务报表中资产负债表的项目，下列说法正确的是：

A.资产负债表中的“应收账款”项目是根据“应收账款”科目期末余额减去“坏

账准备”科目期末余额后的金额填列。

B.资产负债表中的“固定资产”项目是根据“固定资产”科目期末余额减去“累

计折旧”科目期末余额后的金额填列。

C.资产负债表中的“短期借款”项目是根据“短期借款”科目期末余额减去“一

年内到期的长期借款”科目期末余额后的金额填列。

D.资产负债表中的“实收资本”项目是根据“实收资本”科目期末余额减去“资

本公积”科目期末余额后的金额填列。

28、下列关于会计分录的编制原则，下列说法错误的是：

A.会计分录应当根据经济业务的具体情况编制。

B.会订分录应当遵循借贷记账法的规则。

C.会计分录应当保证会计等式平衡。

D.会计分录的编制不一定要有明确的凭证支持。

29、一家公司在年初时有100,000元的应收账款。在本年度内，公司实现了500,000

元的赊销收入，并且收回了450,000元的应收账款。请问到年底时，公司的应收账款余

额是多少？

A.50,000元

B.100,000元

C.150,000元

D.200,000元

30、某企业计划使用其现有资金投资一个项目，该项目预计在未来三年每年将带来

等额的现金流入。如果该企业希望这项投资的内部收益率（IRR）至少达到10%,而项

目的初始投资额为30万元，那么每年至少需要收到多少现金流入才能满足这个条件？

A.12.4万元

B.12.6万元

C.13.0万元

D.13.2万元

31、下列关于会计分录的表述，正确的是（）

A.会计分录必须由会计主管人员签字确认

B.会计分录的借贷方向应根据账户的性质来确定

C.会计分录的编制应遵循“借贷平衡”的原则

D.会计分录的编制可以不使用会计科目

32、下列关于会”要素的表述，错误的是（）

A.资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的资源

B.负债是预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权

D.收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资

本无关的经济利益的总流入

33、下列各项中，不属于利润表项目的是：

A、营业收入

B、营业成本

C、所得税费用

D、实收资本

34、某公司在编制现金流量表时，将出售设备所得款项记录在哪个部分？

A、经营活动产生的现金流量

B-.投资活动产生的现金流量

C、筹资活动产生的现金流量

D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金

35、下列关于增值税会计科目的表述中，正确的是：

A.增值税专用发票应通过“应交税费一一应交增值税”科目进行核算

B.增值税普通发票应通过“应交税费一一应交增值税”科目进行核算

C.增值税销项税额应通过“应交税费一一应交增值税”贷方进行核算

D.增值税进项税额应通过“应交税费一一应交增值税”贷方进行核算

36、下列关于固定资产折旧方法的表述中，不属于加速折旧方法的是：

A.工作量法

B.年限总和法

C.双倍余额递减法

D.直接减少法

37、一家公司决定对其固定资产采用双倍余额递减法进行折旧。假设该固定资产的

原值为100,000元，预计净残值为10,000元，预计使用寿命为5年。请问，在使用双

倍余额递减法的第一年里，该公司应计提的折旧费用是多少？

A.20,000元

B.40,000元

C.36,000元

D.32,000元

38、某企业2022年末应收账款总额为200万元，根据历史数据分析得知，该企业

的坏账率大约为应收账款总额的5%。如果按照会计准则要求，企业需要对应收账款计

提坏账准备。那么，基于上述信息，该企业在2022年末应该计提多少金额作为坏账准

备？

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

39、下列关于会计核算的基本前提中，不属于会计核算的基本前提的是：

A.会计主体

B.持续经营

C.货币“显

D.实质重于形式

40、某公司采用先进先出法对存货进行期末计价，2023年12月31日，该公司存

货账面余额为100万元，市场价值为90万元。假设该公司2023年12月31日的税前利

润为200万元，不考虑其他因素，该公司2023年应缴纳的所得税为：

A.50万元

B.55万元

C.60万元

D.65万元

二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)

1、以下哪些项目应该在企业的资产负债表上列示为流动资产？

A.应收账款

B.存货

C.商誉

D.长期股权投资

E.预付账款

2、下列关于固定资产折旧的说法正确的有？

A.固定资产应当从达到预定可使用状态的当月开始计提折旧

B.提前报废的固定资产不再补提折旧

C.折旧方法由企业自行确定，一经确定不得随意变更

D.固定资产残值收入一定为零

E.固定资产的预计净残值低于其实际净残值时，企业需要调整原估计的净残值

3、下列关于企业固定资产折旧方法的说法，正确的是()

A、直线法适用于固定资产使用寿命较长、各期负荷均匀的资产

B、双倍余额递减法适用于固定资产使用寿命较长、预计净残值较低的资产

C、年数总和法适用于固定资产使用寿命较长、各期负荷不均匀的资产

D、直线法和年数总和法在会计期末都需要对折旧进行调整

4、下列关于企业存货成本的计算方法，正确的说法是()

A、实际成本法是指以存货的实际采购成本作为存货的成本

B、加权平均法是以存货的加权平均成本作为存货的成本

C、先进先出法是指假定先购入的存货先发出，按最早购入的成本计算发出存货的

成本

D、个别计价法是指定每一项存货单独计价，以其实际成本作为存货的成本

5、关于企业成本核算的基本方法，下列选项中正确的有：

A.定期成本核算

B.分批成木核算

C.分步成本核算

D.制造费用分配

E.直接材料费用分配

6、下列各项中，属于财务报表分析指标的有：

A.流动比率

B.资产负债率

C.存货周转率

D.销售毛利率

E.净资产收益率

7、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的是()

A、直线法下，每期疔旧额相同

B、年数总和法下，拧旧额逐期递减

C、双倍余额递减法卜;折旧额逐期递增

D、直线法、年数总和法、双倍余额递减法均为加速折旧法

8、下列关于存货计价的描述，正确的是()

A、先进先出法下，存货成本与销售成本相关

B、后进先出法下，存货成本与销售成本相关

C、加权平均法下，存货成本与销售成本相关

D、个别计价法下，存货成本与销售成本无关

9、下列各项中，属于财务报表分析中比率分析法的有（）0

A.流动比率

B.资产回报率

C.债务比率

D.每股收益

10、以下关于会计要素分类的说法，正确的是（）。

A.资产按照流动性分为流动资产和非流动资产

B.负债按照偿还期限分为流动负债和非流动负愦

C.所有者权益按照来源分为投入资本和留存收益

D.收入和费用按照性质分为收入性费用和支出性费用

11、根据我国企业会计准则，以下哪些费用应当在发生时计入当期损益？（）

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.资产减值损失

12、下列关于会计科目和账户关系的表述中，正确的是？（）

A.会计科目是对经济业务分类的名称，账户是对会计科目的具体运用

B.会计科目和账户是两个不同的概念，但在实际工作中可以相互替代

C.会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，两者之间是一一对应的

D.会计科目是账户的基础，账户是根据会计科目设置的，但两者之间不一定一一

对应

13、以下哪些选项属于财务报表中的资产负债表要素？

A.流动资产

B.非流动资产

C.流动负债

D.非流动负债

E.所有者权益

14、下列关于会计要素的表述，正确的是：

A.资产二负债+所有者权益

B.收入-费用二利润

C.会计等式是财务报表编制的基础

D.会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类

E.会计要素分为资产、负债、所有者权益三类

15、税务师在审核企业会”报表时，应重点关注的财务报表项目包括以下哪些？

A.资产负债表中的流动资产和非流动资产

B.利润表中的营业收入、营业成本、期间费用等

C.现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量

D.所有者权益变动表中的股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等

E.预计负债和或有事项

16、以下关于企业存货核算方法的说法，正确的是：

A.实际成本法下，存货的期末余额按实际成本计算

B.标准成本法下，存货的期末余额按标准成本计算

C.按照先进先出法计算存货的成本，可以减少企业的库存积压

D.按照加权平均法计算存货的成本，可以简化存货核算工作

R.按照个别计价法计算存货的成本，适用于单价变动较大的存货

17、根据我国相关法律法规，以下哪些属于企业的资产？（）

A.长期待摊费用

B.长期股权投资

C.库存商品

D.无形资产

18、下列哪些行为属于违反了会计准则的规定？（）

A.会计核算以人民币为记账本位币

B.采用权责发生制

C.虚报资产总额

D.在收入确认时，提前确认收入

19、【题目】下列各项中，属于财务报表分析指标的有（）o

A.流动比率

B.存货周转率

C.总资产收益率

D.净资产收益率

20、【题目】下列关于财务报表编制的基本要求的说法，正确的有（）o

A.财务报表编制应遵循真实性原则

B.财务报表编制应遵循•致性原则

C.财务报表编制应遵循及时性原则

D.财务报表编制应遵循可理解性原则

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业2023年1月发生以下经济业务：

1.销售产品一批，不含税销售额为200,000元，漕值税税率为13%,款项已收讫。

2.购进原材料一批，不含税进价为100,000元，增值税税率为17%,款项已支付。

3.支付本月水电费10,000元，其中生产部门使用6,000元，管理部门使用4,000

7Uo

4.销售部门本月提取工资总额为30,000元，计提职工福利费为工资总额的14%。

要求：

1.计算本月应缴纳的增值税。

2.计算本月应计入生产成本的水电费。

3.计算本月销售部门职工福利费的提取金额。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，2019年11月发生以下业务：

1.销售一批产品，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%,取得不含税收入

100万元，应交增值税13万元。

2.购进原材料，取得增值税专用发票，注明货物不含税金额为50万元，增值税税

率为16%取得进项税额8万元。

3.购进设备一台，取得增值税专用发票，注明设备不含税金额为30万元，增值税

税率为16%,取得进项税额4.8万元。

4.期末盘存原材料，发现盘亏10万元，该原材料不含税单价为5万元，增值税税

率为16%,盘亏材料已做会计处理。

要求：

（1）计算11月份应交增值税；

（2）计算11月份应点扣的进项税额；

（3）计算11月份应纳增值税。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

甲公司是一家从事制造业的企业，主要从事电子产品研发、生产和销售。近年来，

公司业绩持续增长，为了进一步提升市场竞争力，公司计划扩大生产规模。以下是甲公

司2023年度的财务报表摘要：

（1）资产负债表：

项目期初余额本年增加本年减少期末余额

流动资产1,200万元500万元300万元1/00万元

非流动资产3,000万元1,000万元500万元4,000万元

流动负债1,000万元200万元100万元1/00万元

非流动负债2,000万元500万元300万元2,200万元

所有者权益2,000万元400万元200万元2,200万元

（2）利润表:

项目本年实现金额（万元）

项目本年实现金额（万元）

营业收入8,000

营业成本4,000

销售费用500

管理费用300

财务费用200

营业利润3,000

所得税费用500

净利润2,500

（3）现金流量表:

项目本年发生金额（万元）

经营活动产生的现金流量净额1,500

投资活动产生的现金流量净额-500

筹资活动产生的现金流量净额1,000

问题：

1.分析甲公司2023年度的财务状况，包括偿债能力、营运能力和盈利能力，并指

出存在的问题。

2.针对甲公司存在的问题，提出相应的财务策略建议。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事生产与销售A产品。2021年度，该企业财

务报表如下：

1.营业收入为1000万元;

2.营业成本为600万元；

3.销售费用为100万元；

4.管理费用为80万元；

5.财务费用为50万元；

6.应交税费一一应交增值税（销项税额）为100万元；

7.应交税费一一应交增值税（进项税额）为60万元；

8.2021年1月1日留存收益为100万元；

9.2021年1月1日未分配利润为50万元;

10.2021年度利润总额为150万元。

要求：

1.计算该企业2021年度的净利润；

2.计算该企业2021年度的增值税税负率；

3.分析该企业2021年度的盈利能力；

4.提出提高该企业盈利能力的建设。

2024年税务师考试《财务与会计》复习试卷与参考答

案

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、下列各项中，不属于企业流动资产的是：

A、库存现金

B、应收账款

C、固定资产

D、交易性金融资产

答案：C

解析：固定资产属于企业的非流动资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或

经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。流动资产通常包括库存现

金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、存货等。所以选项C不属于流动资产。

2、在编制财务报表时，下列各项中，不属于资产负债表的是：

A、资产

B、负债

C、所有者权益

D、利润表

答案：D

解析：资产负债表是企业财务报表的一种，它反映了企业在某一特定日期的财务状

况，包括资产、负债和所有者权益三大部分。而利润表则反映了企业在一定会计期间的

经营成果，包括收入、费用和利润等。因此，选项D的“利润表”不属于资产负债表。

3、题干：在会计要素中，反映企业财务状况的是（）。

A、收入

B、费用

C、资产

D、负债

答案：C

解析：资产是企业拥有或者控制的资源，预期能够为企业带来经济利益的流入。资

产是反映企业财务状况的主要要素之一。

4、题干：下列不属于企业负债的是（）o

A、应付账款

B-.实收资木

C、短期借款

D、长期借款

答案：B

解析：实收资本是企业投资者投入企业的资本，属于企业所有者权益，不属于负债。

应付账款、短期借款、长期借款均属于企业的负债。

5、某企业2022年度营业收入为1000万元，营业成本为800万元，期间费用为100

万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，假定该企业

没有纳税调整事项，则该企业2022年度的应纳税所得额为（）万元。

A.920

B.925

C.930

D.935

答案：B

解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益+营业外

收入-营业外支出

应纳税所得额=1000-800-100+20+10-5=925万元

6、根据《企业所得税法》规定，以下哪项不属于企业发生的公益性捐赠支出在计

算应纳税所得额时的扣除项目？（）

A.直接捐赠给受赠人的货币性资产

B.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠

C.用于环境保护、社会公共事务等方面的捐赠

D.用于扶贫、救济等社会公共福利事业的捐赠

答案：A

解析：根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利

润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，公益性捐赠支出不包

括直接捐赠给受赠人的货币性资产。因此，A选项不属于可扣除的公益性捐赠支出。

7、下列关于固定资产折旧方法中，不考虑固定资产预计净残值和固定资产预计使

用年限的方法是：

A、年限平均法

B、工作量法

C、双倍余额递减法

D、年数总和法

答案：C

解析•：双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，它在计算折旧时不考虑固定资产的

预计净残值，而是以固定资产的账面价值为基础，按照双倍的直线法折IH率计提折旧。

这种方法在折旧的前几年折旧额较大，而后逐年递减。

8、企业在编制现金流量表时，下列交易或事项中，属于经营活动产生的现金流量

的是：

A、处置子公司收到的现金

B、购买固定资产支付的现金

C、支付给职工以及为职工支付的现金

D、取得子公司支付的现金

答案：C

解析：支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量。这是因为

支付给职工的工资、奖金、补贴等是企业的日常经营活动中必要的支出，它们反映了企

业的运营状况。而A、B、D选项中的现金流量通常属于投资活动或筹资活动产生的现金

流量。

9、某企业2021年实现销售收入2000万元，销售成本1500万元，销售费用100

万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。

该企业2021年的营业利涧为（）万元。

A.250

B.400

C.600

D.700

答案：B

解析：营业利润;营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费

用二2000-1500-100-50-20=400（万元）。营业外收入和支出不影响营业利润。

10、下列各项中，不属于财务报表分析内容的是（）。

A.比率分析

B.结构分析

C.比较分析

D.会计政策分析

答案：D

解析：财务报表分析通常包括比率分析、结构分析和比较分析等方法，以评估企业

的财务状况和经营成果。会计政策分析虽然与财务报表相关，但不属于常规的财务报表

分析内容。

11、下列关于现金等价物的说法，错误的是（）

A、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、

价值变动风险很小的投资

B、现金等价物通常包括短期债券投资

C、现金等价物不包括购买股票

D、现金等价物不包括购买商业本票

答案：C

解析：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、

价值变动风险很小的投资，如短期债券投资。股票因价格波动较大，变现能力不确定，

不属于现金等价物。商业本票通常是指银行承兑汇票，属于现金等价物。

12、下列关于会计要素的确认，说法正确的是（）

A、资产是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来

经济利益的资源

B、负债是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C、收入是指企业在E常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

D、费用是指企业在E常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分

配利润无关的经济利益的总流出

答案：ABCD

解析：A、B、C、D四个选项都正确地描述了会计要素的确认条件。资产、负债、

收入和费用是会计报表的四大要素，它们的确认都遵循了相应的会计准则。

13、在编制资产负债表时，下列哪个项目应列为流动资产？

A.无形资产

B.长期股权投资

C.预付账款

D.固定资产

答案：C

解析：预付账款是指企业按照购货合同预先支付的款项，它属于流动资产，因为其

周转期较短，通常在一年内可以变现。

14、下列哪项不属于税务师事务所业务范围？

A.纳税申报代理

B.企业内部控制咨询服务

C.税务筹划服务

D.税务审计

答案：B

解析：税务师事务所的业务范围主要包括纳税申报代理、税务筹划服务、税务审计

等。企业内部控制咨询服务虽然与税务相关，但不属于税务师事务所的业务范畴。

15、下列关于会计科目分类的说法，不正确的是：

A.会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和损益类

B.资产类科目反映企业在一定时期内的资金来源

C.负债类科目反映企业在一定时期内的资金运用

D.所有者权益类科目反映企业所有者对企业资产的剩余权益

答案：C

解析：负债类科目反映企业在一定时期内的资金来源，而不是资金运用.资金运用

通常是指企业在经营活动中对资金的运用和分配。

16、下列关于会计核算基本假设的说法，正确的是：

A.会计主体假设是指企业会计确认、计量和报告的空间范围

B.持续经营假设是指企业可以无限期地经营下去

C.会计分期假设是指企业会计核算的时间范围

D.货币计量假设是指企业会计以货币作为计量单位

答案：D

解析：货币计量假设是指企业会计以货币作为计量单位，记录、反映企业的经济活

动。其他选项中，A项是会计主体假设的定义，B项是持续经营假设的一种表述，但并

非完整定义，C项是会计分期假设的定义。

17、下列关于会计科目分类的表述中，正确的是（）

A、资产类科目和负债类科目属于共同类科目

B、损益类科目按其性质不同，可分为收入性科目和费用性科目

C、所有者权益类科目和成本类科目属于共同类科目

D、资产类科目按其流动性不同，可分为流动资产类科目和非流动资产类科目

答案：B

解析：会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者双益类、

成本类、损益类五大类。其中，损益类科目按其性质不同，可分为收入性科目和费用性

科目。A、C选项中的共同类科目并不存在，D选项中资产类科目的分类是按流动性不同。

18、下列关于会计要素的表述中，错误的是（）

A、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业

带来经济利益的资源

B、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时

义务

C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

D、收入是指企业在「常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

答案：B

解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项。E选项中

负债的定义错误，负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企

业的现时义务。其他选项的表述均正确。

19、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是：

A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损而减少的价值

B.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于技术进步而减少的价值

C.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于市场波动而减少的价值

D.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于自然灾害而减少的价值

答案：A

解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损、损耗或使用年限等原因

导致的价值减少。这里的磨损是指固定资产在使用过程中由于物理和化学作用而导致的

实体损耗，因此正确答案是A。

20、下列关于会计要素的说法中，不属于资产的是：

A.库存商品

B.长期待摊费用

C.长期股权投资

D.应收账款

答案：D

解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产是

指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的

资源。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，属于企业的资

产。而长期股权投资、库存商品和长期待摊费用也都是资产。因此，不属于资产的选项

是Do

21、根据企业会计准则，下列哪项不属于资产减值测试的情形？

A、资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于囚时间的推移或者正常使用而

预计的下跌。

B、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将

在近期发生重大变化，从而对企业产生有利影响。

C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预

计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

D、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体己经损坏。

【答案】B

【解析】选项B描述了对企业产生有利影响的变化，这不是资产减值测试的情形。

资产减值测试通常涉及的是不利因素，如市价下跌、经营环境恶化、市场利率上升导致

折现率增加，或资产老化顶坏等。

22、下列关于财务报表分析的目的表述错误的是？

A、评估公司的偿债能力。

B-.分析公司的盈利能力。

C、预测公司未来的现金流状况。

D、保证公司的财务报表没有错误和舞弊行为。

【答案】D

【解析】选项D不属于财务报表分析的主要目的。财务报表分析的目的是为了评估

企业的偿债能力、盈利能力、运营效率等，并预测未来的发展趋势。保证财务报表没有

错误和舞弊是审计工作的重点内容。

23、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）0

A,双倍余额递减法适用于所有固定资产

B.年限平均法不考虑净残值

C.工作量法适用于所有固定资产

D.实际成本法是按照固定资产的实际成本减去预计净残值后的金额，在预计的使

用年限内平均分摊

答案：D

解析：实际成本法是指企业在购置固定资产时，按照实际支付的成本入账，在预计

的使用年限内平均分摊，这种方法适用于大多数固定资产的折旧计算。选项A错误，双

倍余额递减法适用于预计使用年限较长的固定资产；选项B错误，年限平均法在计算折

旧时会考虑净残值；选项C错误，工作量法主要适用于运输设备等使用强度与工作时间

相关的固定资产。

24、某企业于2023年1月1日购入一台设备，原始价值为100万元，预计使用年

限为5年，预计净残值为5万元。该企业采用直线法计提折旧，则该设备2023年应计

提的折旧额为（）万元。

A.18

B.19

C.20

D.21

答案：C

解析：根据直线法计提折旧的计算公式，折旧额二（原始价值-预计净残值）/预

计使用年限。代入数据得：折旧额=（100-5）/5=20（万元）。因此，该设备2023

年应计提的折旧额为20万元。

25、下列各项中，属于资产负债表中非流动资产的是：

A、存货

B、交易性金融资产

C、无形资产

D、预付款项

正确答案：C

解析：非流动资产是指企业预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的各种资

产。选项A存货、选项B交易性金融资产以及选项J预付款项均属于流动资产；而选

项C无形资产则属于非流动资产的一部分，其价值入会在一年内转换为现金，并且通

常包括专利权、商标权等。

26、企业在编制利润表时，计算净利润应当首先扣除：

A、所得税费用

B、管理费用

C、销售费用

D、财务费用

正确答案：A

解析：根据会计准则，在计算企业的净利润时,首先需要从利润总额中减去所得税

费用，因为净利润指的是企业在支付所有费用及所得税后的剩余收益。选项B管理费

用、选项C销售费用以及选项D财务费用均为期间费用，在计算利润总额前就已经被

扣除。

27、下列关于财务报表中资产负债表的项目，下列说法正确的是：

A.资产负债表中的“应收账款”项目是根据“应收账款”科目期末余额减去“坏

账准备”科目期末余额后的金额填列。

B.资产负债表中的“固定资产”项目是根据“固定资产”科目期末余额减去“累

计折旧”科目期末余额后的金额填列。

C.资产负债表中的“短期借款”项目是根据“短期借款”科目期末余额减去“一

年内到期的长期借款”科目期末余额后的金额填列。

D.资产负债表中的“实收资本”项目是根据“实收资本”科目期末余额减去“资

本公积”科目期末余额后的金额填列。

答案：A

解析：在资产负债表中，“应收账款”项目应当根据“应收账款”科目期末余额减

去“坏账准备”科目期末余额后的金额填列，以反映企业实际可收回的应收账款金额。

28、下列关于会计分录的编制原则，下列说法错误的是：

A.会计分录应当根据经济业务的具体情况编制。

B.会计分录应当遵循借贷记账法的规则。

C.会计分录应当保证会计等式平衡。

D.会计分录的编制不一定耍有明确的凭证支持.

答案：D

解析：会计分录的编制应当有明确的凭证支持，这是会计核算的基本要求。会计分

录必须根据实际的经济业务发生进行编制，并确保借贷双方的金额相等，以维护会计等

式的平衡。因此，选项D的说法是错误的。

29、一家公司在年初时有100,000元的应收账款°在本年度内，公司实现了500,000

元的赊销收入，并且收回了450,000元的应收账款。请问到年底时，公司的应收账款余

额是多少？

A.50,000元

B.100,000元

C.150,000元

D.200,000元

答案:C.150,000元

解析：

应收账款的计算公式为：期末应收账款二期初应收账款+赊销收入-应收账款

回收。根据题目给定的数据：

•期初应收账款=100,000元

•败销收入二500,000元

•应收账款回收=450,000元

代入上述数据进行计算：

期末应收账款二100,000元+500,000元-450,000元=150,000元。

因此，正确答案是C.150,000元。

30、某企业计划使用其现有资金投资一个项目，该项目预计在未来三年每年将带来

等额的现金流入。如果该企业希望这项投资的内部收益率（IRR）至少达到10%,而项

目的初始投资额为30万元，那么每年至少需要收到多少现金流入才能满足这个条件？

A.12.4万元

B.12.6万元

C.13.0万元

D.13.2万元

答案：A.12.4万元

解析:

为了确定每年至少需要的现金流入量，我们可以利用现值的概念来解决这个问题。

当项目的内部收益率等于所要求的回报率时，即意味着所有未来现金流折现后的总和等

于初始投资额。对于一个为期三年、每年获得相同金额现金流的项目，我们可以设置年

金现值（PV）等于初始投资额，然后解出每年的现金流入量（C）o这里我们假设现金流

入发生在每一年末。

给定条件如下：

•初始投资额（P）=30万元

•投资期限（n）=3年

•所需最低内部收益率（r）=10%或0.10

采用年金现值的公式（p二品+就7+品），或者简化为（p二c*［匕亨］）来计

算每年所需的现金流入量C。

现在，让我们通过计算得出具体的数值。根据计算，为了使项目的内部收益率至少

达到10%,企业每年至少需要收到大约12.06万元的现金流入。由于提供的选项中最接

近且不低于这个计算值的是A.12.4万兀，因此止确答案是A.12.4万兀。

这意味着，在满足题目条件的情况下，选择A是最合适的答案，确保了投资能够达

到至少10%的内部收益率要求。实际上，12.4万元略高于精确计算出的数值，但这是在

给出的选项中最符合题意的答案。

31、下列关于会计分录的表述，正确的是（）

A.会计分录必须由会计主管人员签字确认

B.会计分录的借贷方向应根据账户的性质来确定

C.会计分录的编制应遵循“借贷平衡”的原则

D.会计分录的编制正以不使用会计科目

答案：B

解析•：会计分录的借贷方向应根据账户的性质来确定。资产、成本、费用类账户的

借方表示增加，贷方表示减少；负债、所有者权益、收入类账户的贷方表示增加，借方

表示减少。其他选项均不符合会计分录的基本要求。

32、下列关于会计要素的表述，错误的是（）

A.资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的资源

B.负债是预期会导致经济利益流出企业的现时义务

C.所有者权益是所有者对企业净资产的要求权

D.收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资

本无关的经济利益的总流入

答案：C

解析：所有者权益是所有者对企业净资产的要求权，这一表述是正确的。选项A、

B、D的表述也都符合会计要素的定义。因此，选项C是错误的。

33、下列各项中，不属于利润表项目的是：

A、营业收入

B、营业成本

C、所得税费用

D、实收资本

答案：D、实收资本

解析：利润表反映了企业在一定时期内的经营成果，主要包括营业收入、营业成本、

各项费用及最终的净利润等项目。而“实收资本”属于资产负债表项目，反映的是企业

所有者权益的一部分，并不在利润表中列示。

34、某公司在编制现金流量表时，将出售设备所得款项记录在哪个部分？

A、经营活动产生的现金流量

B、投资活动产生的现金流量

C、筹资活动产生的现金流量

D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金

答案：B、投资活动产生的现金流量

解析•：现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。出售设备所得款

项通常被视为处置固定资产的行为，因此应当记录在投资活动产生的现金流量部分。这

与购置固定资产等活动相对应，共同反映企业投资方面的现金流入流出情况。

35、下列关于增值税会计科目的表述中，正确的是：

A.增值税专用发票应通过“应交税费一一应交增值本兑”科目进行核算

B.增值税普通发票应通过“应交税费一一应交增值税”科目进行核算

C.增值税销项税额应通过“应交税费一一应交增值税”贷方进行核算

D.增值税进项税额应通过“应交税费一一应交增值税”贷方进行核算

答案：C

解析：增值税销项税额是企业销售货物或提供应税劳务应向购货方或接受方收取的

增值税，应在“应交税费一一应交增值税”贷方进行核算。

36、下列关于固定资产折旧方法的表述中，不属于加速折IH方法的是：

A.工作量法

B.年限总和法

C.双倍余额递减法

D.直接减少法

答案：D

解析：加速折旧方法是指在固定资产使用寿命内，按照一定的折旧率提前计提折旧

的方法。直接减少法不属于加速折旧方法，它是指直接将固定资产账面价值减至预计残

值的方法。其他选项（A、B、C）均属于加速折旧方法。

37、一家公司决定对其固定资产采用双倍余额递减法进行折IH。假设该固定资产的

原值为100,000元，预计净残值为10,000元，预计使用寿命为5年。请问，在使用双

倍余额递减法的第一年里，该公司应计提的折旧费用是多少？

A.20,000元

B.40,000元

C.36,000元

D.32,000元

答案：B.40,000兀

解析：双倍余额递减法是一种加速折旧方法，其计算公式为：年度折旧额二净账

面价值*(2/预计使用年限).在第一年，不考虑净残值的影响，直接用资产原值来

计算，因此第一年的折旧额=100,000*(2/5)=40,000元。

38、某企业2022年末应收账款总额为200万元，根据历史数据分析得知，该企业

的坏账率大约为应收账款总额的5乳如果按照会计准则要求，企业需要对应收账款计

提坏账准备。那么，基于上述信息，该企业在2022年末应该计提多少金额作为坏账准

备？

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

答案：A.10万元

解析：坏账准备是指企业为了应对可能发生的坏账损失而提前做出的一种财务安排。

本题中给出的坏账率为5%,意味着每100元应收账款中有5元可能会成为坏账。因此，

对于总额为200万元的应收账款来说，应计提的坏账准备金额=200万*5炉10万元。

39、下列关于会计核算的基本前提中，不属于会计核算的基本前提的是：

A.会计主体

B.持续经营

C,货币计量

D.实质重于形式

答案：D

解析：会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。实质

重于形式是会计信息质量要求之一，而不是会计核算的基本前提。因此，选项D是正确

答案。

40、某公司采用先进先出法对存货进行期末计价，2023年12月31日，该公司存

货账面余额为100万元，市场价值为90万元。假设该公司2023年12月31日的税前利

润为200万元，不考虑其池因素，该公司2023年应缴纳的所得税为：

A.50万元

B.55万元

C.60万元

D.65万元

答案：A

解析：先进先出法下，期末存货的账面余额为100万元，市场价值为90万元，由

于市场价值低于账面价值,需要计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备二100万元-90

万元=10万元。因此，税前利润调整为200万元-10万元=190万元。假设所得税

税率为25%,则应缴纳的所得税:190万元X25%=47.5万元，四舍五入后为E0万元。

因此，选项A是正确答案。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下哪些项目应该在企业的资产负债表上列示为流动资产？

A.应收账款

B.存货

C.商誉

D.长期股权投资

E.预付账款

【答案】A、B、E

【解析】流动资产是指企业预期在一年内或一个经营周期内转换为现金或者被销售、

消耗的资产。应收账款、存货以及预付账款都属于流动资产，而商誉和长期股权投资则

属于非流动资产。

2、下列关于固定资产折旧的说法正确的有？

A.固定资产应当从达到预定可使用状态的当月开始计提折旧

B.提前报废的固定资产不再补提折旧

C.折旧方法由企业自行确定，一经确定不得随意变更

D.固定资产残值收入一定为零

E.固定资产的预订净残值低于其实际净残值时，企业需要调整原估计的净残值

【答案】B、C、E

【解析】固定资产通常从达到预定可使用状态的下个月开始计提折旧；提前报废的

固定资产不再补提折旧；折旧方法由企业自行确定，一经确定在一个会计期间内不得随

意变更；固定资产残值收入不一定为零，取决于实际情况；如果固定资产的预计净残值

低于其实际净残值，企业需要调整原估计的净残值。

3、下列关于企业固定资产折旧方法的说法，正确的是()

A、直线法适用于固定资产使用寿命较长、各期负荷均匀的资产

B、双倍余额递减法适用于固定资产使用寿命较长、预计净残值较低的资产

C、年数总和法适用于固定资产使用寿命较长、各期负荷不均匀的资产

D、直线法和年数总和法在会计期末都需要对折旧进行调整

答案：ABC

解析：直线法适用于固定资产使用寿命较长、各期负荷均匀的资产，选项A正确。

双倍余额递减法适用于固定资产使用寿命较长、预计净残值较低的资产，选项B正确。

年数总和法适用于固定资产使用寿命较长、各期负荷不均匀的资产，选项C正确。直线

法在会计期末不需要对折旧进行调整，因为其每年折旧额相同，选项D错误。因此，正

确答案是ABCO

4、下列关于企业存货成本的计算方法，正确的说法是()

A、实际成木法是指以存货的实际采购成本作为存货的成本

B、加权平均法是以存货的加权平均成本作为存货的成本

C、先进先出法是指假定先购入的存货先发出，按最早购入的成本计算发出存货的

成本

D、个别计价法是指龙每一项存货单独计价，以其实际成本作为存货的成本

答案：ABCD

解析：实际成本法是指以存货的实际采购成本作为存货的成本，选项A正确。加权

平均法是以存货的加权平均成本作为存货的成本，选项B正确。先进先出法是指假定先

购入的存货先发出，按最早购入的成本计算发出存货的成本，选项C正确。个别计价法

是指对每一项存货单独计价，以其实际成本作为存货的成本，选项D正确。因此，正确

答案是ABCD。

5、关于企业成本核算的基本方法，下列选项中正确的有：

A.定期成本核算

B.分批成本核算

C.分步成本核算

D.制造费用分配

E.直接材料费用分配

答案：A、B-,C、D、E

解析一：企业成本核算的基本方法包括定期成本核算、分批成本核算、分步成本核算、

制造费用分配以及直接材料费用分配等。这些方法分别适用于不同类型的生产方式和管

理要求。

6、下列各项中，属于财务报表分析指标的有：

A.流动比率

B.资产负债率

C.存货周转率

D.销售毛利率

E.净资产收益率

答案：A、B、C、D、E

解析：财务报表分析指标主要包括流动比率、资产负债率、存货周转率、销售毛利

率和净资产收益率等。这些指标可以帮助企业了解自身的财务状况、盈利能力、偿债能

力和运营效率等。通过对比分析这些指标，可以对企业进行综合评价。

7、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的是()

A、直线法下，每期疔旧额相同

B、年数总和法下，疔旧额逐期递减

C、双倍余额递减法下，折旧额逐期递增

D、直线法、年数总和法、双倍余额递减法均为加速折旧法

答案：AB

解析：直线法下，每期折旧额相同，因此选项A正确。年数总和法下，由于折旧基

数逐年减少，所以折旧额逐期递减，选项B正确。双倍余额递减法下，折旧额逐期递减,

而不是递增，因此选项C错误。直线法是标准的折旧方法，而年数总和法和双倍余额递

减法属于加速折III法，因此选项D错误。所以正确答案是AB。

8、下列关于存货计价的描述，正确的是()

A、先进先出法下，存货成本与销售成本相关

B、后进先出法下，存货成本与销售成本相关

C、加权平均法下，存货成本与销售成本相关

D、个别计价法下，存货成本与销售成本无关

答案：AC

解析：先进先出法(FIFO)下，先购入的存货先发出，因此存货成本与销售成本相

美,选项A正确。后进先出法(LIFO)下，后购入的存货先发出，所以存货成本与销售

成本也相关，选项B正确c加权平均法下，存货成本是按照加权平均单价计算的，因此

存货成本与销售成本相关，选项C正确。个别计价法下，存货成本是按照实际购入成本

计算的，所以存货成本与销售成本也是相关的，选项D错误。因此正确答案是AC。

9、下列各项中，