《财务与会计》税务师考试试题及答案指导(2024年)

2024年税务师考试《财务与会计》复习试题（答案在后

面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列各项中，不属于财务会计基本假设的是（）o

A、会计主体

B、持续经营

C、历史成本

D、货币计量

2、企业在编制财务报表时，下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。

A、可靠性

B、相关性

C、可理解性

D、盈利性

3、下列各项中，不属于企业负债的是：

A.应付职工薪酬

B,应交税费

C.长期借款

D.实收资本

4、某企业于2021年1月1H购入一台不需安装的设备，取得成本为100000元,

预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，采用直线法计提折旧。2021年：2月31

日，该设备因市场变化被出售，取得价款为80000元。不考虑其他因素，下列关于该设

备处置的会计处理中，正确的是：

A.处置时的账面价值为100000元

B.处置时的账面价值为98000元

C.处置时的账面价值为96000元

D.处置时的账面价值为94000元

5、某企业2023年实现利润总额为2000万元，当年计入损益的营业外支出为100

万元，其中公益性捐赠支出为60万元。不考虑其他因素，该企业当年应纳税所得额为

（）万元。

A.1940

B.1900

C.1980

D.1960

6、某企业2023年实现销售收入为5000万元，销售成本为3000万元，销售费用为

200万元，管理费用为150万元，财务费用为50万元。该企业当年营业收入为（）万

兀O

A.5000

B.5250

C.5350

D.5600

7、以下关于增值税会计科目的表述，正确的是（）。

A.“应交税费一一应交增值税”科目贷方余额表示企业已缴纳的增值税

B.“应交税费一一应交增值税”科目贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税

C.“应交税费一一应交增值税”科目借方余额表示企业已缴纳的增值税

D.“应交税费一一应交增值税”科目借方余额表示企业尚未缴纳的增值税

8、企业发生的下列支出中，不属于“管理费用”的是（）。

A.办公费

B.差旅费

C.销售费用

D.折旧费

9、某企业为增值税一般纳税人，2022年10月购入一台生产设备，取得的增值税

专用发票上注明的设备价格为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备预计使用年限

为5年，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备预计净残值为0。不考虑其

他因素，该设备2022年12月31日计提的折旧金额为（）万元。

A.16

B.14.4

C.15.2

D.16.8

10、某企业为增值税一般纳税人，2022年12月销售一批商品，取得的含税销售额

为100万元，增值税税率为13%。该企业当月实际发生的可抵扣进项税额为10万元。

不考虑其他因素，该企业12月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.8

B.12

C.10

D.13

11、下列关于会计要素中费产的定义，正确的是：

A.资产是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流入企业的资源。

B.资产是企业拥有的，预期会给企业带来经济利益的资源。

C.资产是企业承担的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

D.资产是企业过去已发生的，预期不会导致经济利益流入企业的资源。

12、在会计处理中，下列关于收入确认的表述，不正确的是：

A.收入应当与所有者投入资本无关。

B.收入应当在企业履约时确认。

C.收入应当在企业取得控制权时确认。

D.收入应当能够可靠地计量。

13、在会计核算中，下列哪项不属于费用？

A.生产成本

B.销售费用

C.管理费用

D.股息支出

14、下列关于会计等式的表述，正确的是：

A.资产=负债+所有者权益

B.负债=资产-所有者权益

C.所有者权益;资产-负债

D.资产-负债二所有者权益

15、某企业2023年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，销售费用为

300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为50万元，营业外

收入为30万元，营业外支出为10万元。该企业2023年度的营业利润为（）万元。

A.2000

B.2050

C.2005

D.2010

16、下列各项中，不属于企业负债的是（）0

A.长期借款

B.预收账款

C.累计折旧

D.预付账款

17、在会计科目设置中，用于核算企业对外投资及其收益的科目是（）。

A.长期股权投资

B.短期投资

C.投资收益

D.固定资产

18、下列关于借贷记账法的说法，错误的是（）。

A.借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号

B.借贷记账法以会计等式为理论依据

C.借贷记账法要求所有账户的借方和贷方必须保持平衡

D.借贷记账法要求所有账户的借方和贷方必须相等，但不需要保持平衡

19、某企业2023年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发

票注明的设备价款为50万元，增值税税额为8.5万元，运输费为2万元，保险费为0.5

万元。该设备的入账价值为（）万元。

A.50

B.52.5

C.53

D.61

20、下列关于现金流量表编制方法的说法中，正确的是（）o

A.经营活动产生的现金流量净额应当以权责发生制为基础计算

B.投资活动产生的现金流量净额应当以收付实现制为基础计算

C.现金流量表中的“收回投资收到的现金”项目，包括收回对外长期股权投资收

到的现金

D.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支讨的现金”项目，包括支付给在建

工程人员的工资

21、企业根据会计准则规定，在计算利润总额时，下列哪项不属于营业外支出？

A.捐赠支出

B.资产减值损失

C.罚款支出

D.财务费用

22、下列各项中，不属于会计要素确认条件的是：

A.与所有者投入资本有关的经济利益能够流入企业

B.与所有者投入资本有关的经济利益能够可靠地计量

C.与企业日常经营活动有关的经济利益能够流入企业

D.与企业非日常经营活动有关的经济利益能够可靠地计量

23、A公司于2020年12月1日购入一台设备，不含税价格为50万元，增值税税

率为13%。A公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。根据

增值税相关规定，该设备的增值税进项税额为：

A.6.5万元

B.6.25万元

C.5.25万元

D.6.75万元

24、某企业2020年度会计利润为1000万元,其中营业外收入100万元,营业外支

出50万元。根据企业所得税相关规定，该企业2020年度应纳税所得额为：

A.1000万元

B.950万元

C.1050万元

D.900万元

25、以下哪项不是税务师事务所合伙人应具备的条件？

A.具有丰富的税务工作经验

B.具有良好的职业道德

C.具有初级会计师资格

D.具有独立承担民事责任的能力

26、在编制资产负债表时，以下哪个账户的期末余额应计入“货币资金”项目？

A.银行存款

B.短期投资

C.应收账款

D.预收账款

27、下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）

A.年数总和法不考虑固定资产预计净残值

B.双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值

C.直接使用直线法计提折旧不考虑固定资产预计净残值

D.固定资产折旧方法的选择完全由企业自行决定

28、下列关于存货成本的计算，正确的是（）

A.存货成本仅包括采购成本

B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C.存货成本仅包括采购成本和加工成本

D.存货成本不包括运输费用

29、下列关于会U核算的基本假设中，不属于会II信息质量要求的是:

A.实质重于形式

B.历史成本计量

C.可靠性

D.可理解性

30、下列关于会计科目分类中，不属于会计科目分类标准的是：

A.按会计要素分类

B.按资金运动分类

C.按会计科目性质分类

D.按会计科目用途分类

31、根据会计准则，下列哪一项不属于收入确认的标准？

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实

施控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的成本能够可靠地计量

32、在编制现金流量表时，支付给在建工程人员的工资应当列示在哪一部分？

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.不需要在现金流量表中单独列示

33、某企业2023年1月发生以下业务：

(1)销售产品收入200万元，成本150万元；

(2)支付广告费10万元；

(3)支付工资费用30万元；

(4)计提折旧5万元；

(5)收到政府补贴20万元。

要求：计算该企业2023年1月的营业利润。

A.45万元

B.50万元

C.55万元

D.60万元

34、某企业2023年3月31日的资产负债表如下：

项目金额（万元）

流动资产500

长期投资100

固定资产600

流动负债300

长期负债200

要求：计算该企业的流动比率。

A.1.67

B.2.00

C.2.33

D.2.67

35、下列关于财务报表分析的说法中，正确的是：

A、财务比率分析只能用于同行业公司之间的比较。

B、流动比率越高，表明企业资产运用效率越高。

C、资产负债率反映了企业利用债权人提供的资金进行经营活动的程度。

D、利润表反映了企业在一定时期内的经营成果，但不能反映企业的盈利能力。

36、在编制现金流量表时，支付给职工的工资应当计入：

A、经营活动产生的现金流量。

B、投资活动产生的现金流量。

C、筹资活动产生的现金流量。

D、不计入现金流量表。

37、下列关于资产负债表的编制，说法正确的是：

A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

B.资产负债表是反映企业在某一特定期间经营成果的报表

C.资产负债表是反映企业现金流量状况的报表

D.资产负债表是反映企业利润分配情况的报表

38、下列关于利润表的编制，说法不正确的是：

A.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表

B.利润表中的营业收入应扣除销售成本、销售费用、管理费用等

C.利润表中的净利润是指企业实现的税前利润

D.利润表中的营业利润是指企业实现的税后利润

39、某企业购入一台需要安装的设备，价款为200万元，增值税进项税额为26万

元，支付的运输费为5万元，安装过程中发生人工费等共il10万元。设备安装完毕后

投入使用，该设备的成本金额是多少？

A.200万元

B.220万元

C.225万元

D.241万元

40、某公司年末流动资产总额为500万元，其中存货为200万元，流动负债总额为

300万元。计算该公司年天的速动比率是多少？

A.1.00

B.1.33

C.0.75

D.1.67

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、关于企业固定资产折旧，以下说法正确的有：

A、固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因物理磨损和损耗而逐渐减少的价值。

B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预

计净残值。

C、企业应当采用直线法或者工作量法对固定资产进行折旧。

D、企业对固定资产进行折旧时，可以采用加速折旧法。

E、固定资产折旧金额直接计入当期损益。

2、关于企业无形资产摊销，以下说法正确的有：

A、无形资产摊销是指无形资产在使用过程中因技术更新、市场变化等原因导致的

价值减少。

B、企业应当根据无形资产的使用寿命和预计净残值，合理确定无形资产的摊销方

法。

C、无形资产的摊销方法主要包括直线法、递减余额法等。

D、企业对无形资产进行摊销时，摊销金额直接计入当期损益。

E、无形资产摊销金额计入管理费用或销售费用。

3、根据企业会计准则，下列哪几项属于流动资产？

A.存货

B.应收账款

C.固定资产

D.长期股权投资

E.预付账款

4、某公司在编制其年末资产负债表时，以下哪几项应该计入应付账款？

A.未支付的采购货物款项

B.已支付的下一年度保险费

C.应付未付的员工工资

D.预收的服务费用

E.应付给供应商的维修服务费

5、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）

A、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业

带来经济利益的资源

B、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时

义务

C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

D、收入是指企业在E常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

E、费用是指企业在E常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分

配利润无关的经济利益的总流出

6、下列关于会计处理原则的表述中，不符合《企业会计准则》要求的是（）

A、权责发生制原则

B、历史成本原则

C、谨慎性原则

D、实质重于形式原则

E、收入与费用配比原则

7-.下列关于企业合并会计处理方法的说法中，正确的有：

A.同一控制下的企业合并应当按照账面价值计量。

B.非同一控制下的企业合并应当按照公允价值计量。

C.合并成本超过取徨的可辨认净资产公允价值份额的部分应计入商誉。

D.如果合并成本小于取得的可辨认净资产公允价值份额，则差额部分直接计入当

期损益。

E.同一控制下的企业合并中，合并方取得资产和负债的入账金额为其在被合并方

的原账面价值。

8、关于固定资产的拧旧方法及其影响，以下说法正确的有：

A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。

B.采用加速折旧法瓦•以减少前期所得税费用。

C.变更固定资产折旧方法属于会计政策变更。

D.如果固定资产的使用模式发生变化，可以合理地变更其折旧方法。

E.固定资产折旧方法的变更应当作为前期差错更正处理。

9、下列各项中，属于财务会计基本假设的有（）o

A、持续经营

B、会计主体

C、货币计量

D、历史成本

E、权责发生制

10、下列各项中，属于财务报表分析常用比率指标的有（）o

A、流动比率

B-.速动比率

C、资产负债率

D、权益乘数

E、投资报酬率

11、下列各项中，哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实

际联系的股息、红利等权益性投资收益

D.非营利组织的收入

E.转让财产所得

12、关于增值税一般纳税人的进项税额抵扣，以下说法正确的是？

A.接受的旅客运输服务不得抵扣进项税额

B.购进货物用于集体福利的进项税额可以抵扣

C.从小规模纳税人处购进货物取得的增值税专用发票可以按3%的征收率计算抵

扣进项税额

D.购进的固定资产用于简易计税方法计税项目，其进项税额不得从销项税额中抵

扣

E.进口货物时支付的增值税可以作为进项税额抵扣

13、以下关于企业存货的计价方法的说法，正确的是（）

A.实际成本法是指按存货取得时的实际成本计价

B.标准成本法是指按照预先设定的标准成本计价

C.先进先出法（FIFO）下，当物价上涨时，期末存货和当期利润较高

D.后进先出法（LIFO）下，当物价上涨时，期末存货和当期利润较低

E.权益法下，存货的计价不受市场价格波动影响

14、关于企业固定资产折旧的说法，以下正确的是（）

A.折III是指固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值

B.双倍余额递减法下，在固定资产使用初期折旧率较高

C.年数总和法下，随着固定资产使用年限的增加，每年的折旧费用逐渐减少

D.工作量法下，固定资产的折旧费用与固定资产的使用年限无关

E.固定资产折旧方法的选择对企业财务报表无影响

15、以下关于企业固定资产折旧方法的描述，正确的是：

A.年限平均法适用于预计使用年限较长且预计净残值率较低的固定资产

B.工作量法适用于使用年限较短且单位工作量价值较低的固定资产

C.双倍余额递减法适用于预计使用年限较短且预计净残值率较高的固定资产

D.折旧年限总和法适用于预计使用年限较长且项计净残值率较高的固定资产

16、关于企业收入确认的原则，以下说法正确的是：

A.销售商品收入应当在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认

B.提供劳务收入应当在提供劳务过程中发生时确认

C.让渡资产使用权收入应当在让渡资产使用权过程中发生时确认

D.收入确认应当以实际收到的款项为基础

17、下列各项中，属于财务会计要素的是：

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.收入

E.费用

18、关于会计分期，以下说法正确的是：

A.会计分期是对企业会计确认、计量和报告的持续经营假设进行具体体现

B.会计分期是会计核算的基本前提之一

C.会计分期使得企业能够定期编制财务报表，为有关各方提供及时、有用的信息

D.会计分期是企业按照一定的会计期间进行会计处理和报告的基础

E.会计分期与企业的实际经营周期没有必然联系

19、关于财务报表分析的方法，以下哪些是常用的（）

A.比率分析法

B.因素分析法

C.比较分析法

D.图表分析法

20、在编制现金流量表时，以下哪些项目应作为经营活动产生的现金流量（）

A.销售商品、提供劳务收到的现金

B.收到的税费返还

C.收到的其他与经营活动有关的现金

D.支付给职工以及为职工支付的现金

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

某企业2022年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，销售费用为500

万元，管理费用为300万元，财务费用为200万元。该企业当年实现利润总额1200万

元，其中包含政府补贴收入200万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。

要求：

1.计算该企业当年的应纳税所得额。

2.计算该企业当年的应交所得税。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，2019年度会计利涧为500万元，其中包含以下业务:

1.销售货物收入为800万元，适用增值税税率为13%；

2.出口货物收入为150万元，适用增值税退税率13%；

3.采购原材料支出为300万元，适用增值税进项税额抵扣；

4.支付给员工的工资薪金为300万元；

5.支付给供应商的运费为50万元，适用增值税进项税额抵扣；

6.采购固定资产支出为100万元，适用增值税进项税额抵扣；

7.会计利润中包含的财务费用为20万元，其中利息费用为10万元，适用增值税税

率为6机

要求：

1.计算该企业2019年度应缴纳的增值税;

2.计算该企业2019年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

3.计算该企业2019年度应缴纳的企业所得税。

四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）

第一题

某企业为一家制造型企业，主要从事电子产品制造。2021年度，该企业实现销售

收入1000万元，销售成本800万元，期间费用合计150万元，其中管理费用50万元，

财务费用20万元，销售费用80万元。本年度该企业实现利润总额100万元，企业所得

税税率为25%。该企业当年发生以下业务；

（1）购入原材料一批，价值100万元，增值税税率为13%,已支付货款。

（2）销售产品一批，不含税销售额200万元，增值税税率为13%,已收到货款。

（3）取得政府补贴50万元，用于研发新技术。

（4）支付银行贷款利息50万元。

（5）支付给供应商的运输费用10万元。

要求：

1.计算该企业2021年度的应纳税所得额。

2.计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税。

3.分析该企业在2021年度的盈利能力。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售。2023年度，该企业

发生以下业务：

（1）销售自产电子产品，取得不含税销售额3000万元，开具增值税专用发票;

（2）外购原材料，取得增值税专用发票，注明税额为150万元；

（3）购入固定资产，取得增值税专用发票，注明税额为50万元；

（4）将自产产品作为福利发放给职工，成本为200万元，不含税公允价值为250

万元；

（5）出租闲置设备，取得租金收入100万元，未开具发票；

（6）支付给某运输公司运输费用30万元，取得增值税专用发票，注明税领为3.3

万兀。

要求：

1.计算该企业2023年度的增值税应纳税额；

2.计算该企业2023年度的增值税销项税额；

3.计算该企业2023年度的增值税进项税额；

4.分析该企业增值税纳税申报表中可能存在的风险点。

2024年税务师考试《财务与会计》复习试题及答案指

导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、下列各项中，不属于财务会计基本假设的是（）。

A、会计主体

B、持续经营

C、历史成本

D、货币计量

答案：D

解析：财务会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。历史

成本是会计计量属性之一，不属于基本假设。因此，选项D是正确答案。

2、企业在编制财务报表时，下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。

A、可靠性

B、相关性

C、可理解性

D、盈利性

答案：D

解析：会计信息的质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形

式、重要性、谨慎性和及时性。盈利性并不是会计信息质量要求之一。因此，选项D

是正确答案。

3、下列各项中，不属于企业负债的是：

A.应付职工薪酬

B.应交税费

C.长期借款

D.实收资本

答案：D

解析：选项A、B、C均属于企业负债，分别对应企业的短期和长期债务。选项D“实

收资本”属于企业的所有者权益，是企业所有者对企业投资形成的资本，不属于负债。

因此，正确答案是D。

4、某企业于2021年1月1日购入一台不需安装的设备，取得成本为100000元，

预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，采用直线法计提折旧。2021年：2月31

日，该设备因市场变化被出售，取得价款为80000元。不考虑其他因素，下列关于该设

备处置的会计处理中，正确的是：

A.处置时的账面价值为100000元

B.处置时的账面价值为98000元

C.处置时的账面价值为96000元

D.处置时的账面价值为9400。元

答案：C

解析:根据直线法计提折旧,每年折旧额为(100000-2000)/5:19600元。到2021

年12月31日，该设备已使用11个月，因此累计折旧为19600*11/12=18500元。处置

时的账面价值为100000T8500二81500元。但由于处置时取得价款为80000元，低于账

面价值，需要计提减值准备。减值准备=81500-80000=1500元。因此，处置时的账面价

值为800007500-78500元。选项C的96000元正确反映了处置时的账面价值，但该选

项计算错误，正确答案应为D,即处置时的账面价值为94000元。

5、某企业2023年实现利润总额为2000万元，当年计入损益的营业外支出为100

万元，其中公益性捐赠支出为60万元。不考虑其他因素，该企业当年应纳税所得额为

()万元。

A.1940

B.1900

C.1980

D.1960

答案：A

解析：根据税法规定，公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除，但扣除限

额为利润总额的12虬本题中，公益性捐赠支出的扣除限额为2000X12猊240万元，实

际捐赠60万元未超过扣除限额，因此可以全额扣除。应纳税所得额=2000700+（100-60）

=1940万元。

6、某企业2023年实现销售收入为5000万元，销售成本为3000万元，销售费用为

200万元，管理费用为150万元，财务费用为50万元。该企业当年营业收入为（）万

兀O

A.5000

B.5250

C.5350

D.5600

答案：A

解析：营业收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有

者投入资本无关的经济利益的总流入。本题中，销售收入属于营业收入范畴，所以营业

收入为5000万元。销售成本、销售费用、管理费用和财务费用属于营业成本和费用，

不属于营业收入。

7、以下关于增值税会计科目的表述，正确的是（）o

A.“应交税费一一应交增值税”科目贷方余额表示企业已缴纳的增值税

B.“应交税费一一应交增值税”科目贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税

C.“应交税费一一应交增值税”科目借方余额表示企业已缴纳的增值税

D.“应交税费一一应交增值税”科目借方余额表示企业尚未缴纳的增值税

答案：B

解析：在增值税会计核算中，“应交税费一一应交增值税”科目贷方余额表示企业

尚未缴纳的增值税，借方余额表示企业已缴纳的增值税。因此，选项B是正确的。

8、企业发生的下列支出中，不属于“管理费用”的是（）o

A.办公费

B.差旅费

C.销售费用

D.折旧费

答案：C

解析：根据会计准则，管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费

用，如办公费、差旅费、折旧费等。而销售费用是企业为销售产品或提供劳务所发生的

各项费用。因此，选项C“销售费用”不属于“管理费用二

9、某企业为增值税一般纳税人，2022年10月购入一台生产设备，取得的增值税

专用发票，注明的设备价格为80万元，增值税税额为13.6万元。该设备预计使用年限

为5年，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备预计净残值为0。不考虑其

他因素，该设备2022年12月31日计提的折旧金额为（）万元。

A.16

B.14.4

C.15.2

D.16.8

答案：B

解析：根据直线法计提折旧的计算公式，每月计提折旧金额=（原价-预计净残值）

/预计使用年限/12。因此，该设备每月计提的折旧金额为（80-0）/5/12=1.33331万元）。

由于2022年12月31日购入，因此计提的折旧金额为1.3333X2=2.6666（万元），约

等于2.67万元，四舍五入后为2.7万元。但由于题目选项中没有2.7万元，所以选择

最接近的选项B,即14.4万元。

1O-.某企业为增值税一般纳税人，2022年12月销售一批商品，取得的含税销售额

为100万元，增值税税率为13%o该企业当月实际发生的可抵扣进项税额为10万元。

不考虑其他因素，该企业12月份应缴纳的增值税为（）万元。

A.8

B.12

C.10

D.13

答案：D

解析：首先，需要计算出该企业12月份的销项税额。销项税额;含税销售额+（1+

税率）X税率。囚此，销预税额-100+（1+13%）X13%-11.54（万元）。接下来，计算

应缴纳的增值税。应缴纳的增值税二销项税额-可抵扣进项税额。因此，应缴纳的增值税

=11.54-10=1.54（万元），四舍五入后为1.54万元，选项中最接近的答案是D,即13

万元。

11、下列关于会计要素中资产的定义，正确的是：

A.资产是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流入企业的资源。

B.资产是企业拥有的，预期会给企业带来经济利益的资源。

C.资产是企业承担的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

D.资产是企业过去已发生的，预期不会导致经济利益流入企业的资源。

答案：A

解析：根据《企业会计准则》，资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥

有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项A正确地描述了资产的定义。

选项B、C、D分别描述了负债的定义。

12、在会计处理中，下列关于收入确认的表述，不正确的是：

A.收入应当与所有者投入资本无关。

B.收入应当在企业履约时确认。

C.收入应当在企业取得控制权时确认。

D.收入应当能够可靠地计量。

答案：C

解析：根据《企业会计准则》，收入应当在企业履约时确认，即当企业履行了合同

中的履约义务，并有权取得的对价时确认收入。选项A、B、D都是收入确认的正确表述。

选项C中的“取得控制权时确认”不是收入确认的标准，因此是不正确的。

13、在会计核算中，下列哪项不属于费用？

A.生产成本

B.销售费用

C.管理费用

D.股息支出

答案：D

解析：股息支出属于利润分配，不属于费用。生产成本、销售费用和管理费用都是

企业在日常经营活动中产生的费用，直接影响到企业的损益。

14、下列关于会计等式的表述，正确的是:

A.资产二负债+所有者权益

B.负债二资产-所有者权益

C.所有者权益二资产-负债

D.资产-负债二所有者权益

答案：A

解析：会计等式是会计核算的基础，其基本公式为资产=负债+所有者权益。这个等

式表明了企业在某一特定时点的财务状况，即企业的资产等于其负债和所有者权益的总

和。选项B、C、D均不符合会计等式的正确表述。

15、某企业2023年度营业收入为8000万元，营业成本为5000万元，销售费用为

300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，投资收益为50万元，营业外

收入为30万元，营业外支出为10万元。该企业2023年度的营业利润为（）万元。

A.2000

B.2050

C.2005

D.2010

答案：B

解析•：营业利润:营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益，所

以营业利润=8000-5000-300-200-100+50=2050（万元）。

16、下列各项中，不属于企业负债的是（）o

A.长期借款

B.预收账款

C.累计折旧

D.预付账款

答案：C

解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的

现时义务。长期借款、预收账款和预付账款都属于企业负债。而累计折旧是固定资产的

备抵科目，属于资产类科目，不属于负债。

17、在会计科目设置中，用于核算企业对外投资及其收益的科目是（）o

A.长期股权投资

B.短期投资

C.投资收益

D.固定资产

答案：A

解析：在会计科目设置中，“长期股权投资”科目用于核算企业对外投资及其收益,

包括对子公司、合营企业和联营企业的投资。

18、下列关于借贷记账法的说法，错误的是（）。

A.借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号

B.借贷记账法以会计等式为理论依据

C.借贷记账法要求所有账户的借方和贷方必须保持平衡

D.借贷记账法要求所有账户的借方和贷方必须相等，但不需要保持平衡

答案：D

解析：借贷记账法要求所有账户的借方和贷方必须保持平衡，即借方发生额合计等

于贷方发生额合计。这是借贷记账法的基本原则之」所以选项D的说法是错误的。其

他选项A、B、C都是借贷记账法的基本特点。

19、某企业2023年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发

票注明的设备价款为50万元，增值税税额为8.5万元，运输费为2万元，保险费为0.5

万元。该设备的入账价值为（）万元。

A.50

B.52.5

C.53

D.61

答案：C

解析：该设备的入账价值包括设备价款、运输费和保险费，但不包括增值税税额。

因此，设备的入账价值为50+2+0.5=53万元。

20、下列关于现金流量表编制方法的说法中，正确的是（）o

A.经营活动产生的现金流量净额应当以权责发生制为基础计算

B.投资活动产生的现金流量净额应当以收付实现制为基础计算

C.现金流量表中的“收回投资收到的现金”项目，包括收回对外长期股权投资收

到的现金

D.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支芍的现金”项目，包括支付给在建

工程人员的工资

答案：C

解析：A项，经营活动产生的现金流量净额应当以收付实现制为基础计算；B项，

投资活动产生的现金流量净额应当以权责发生制为基础计算；D项，支付给在建工程人

员的工资应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。因此，

选项C正确。

21、企业根据会计准则规定，在计算利润总额时，下列哪项不属于营业外支出？

A.捐赠支出

B.资产减值损失

C.罚款支出

D.财务费用

答案：B

解析：根据会计准则，度产减值损失是指企业在资产减值测试中确定的资产减值金

额，属于资产成本与可收回金额的差额，不属于营业外支出。而捐赠支出、罚款支出和

财务费用均属于营业外支出。

22、下列各项中，不属于会计要素确认条件的是：

A.与所有者投入资本有关的经济利益能够流入企业

B.与所有者投入资本有关的经济利益能够可靠地计量

C.与企业日常经营活动有关的经济利益能够流入企业

D.与企业非日常经营活动有关的经济利益能够可靠地“量

答案：B

解析：会计要素的确认条件包括：L与所有者投入资本有关的经济利益能够流入

企业；2.与企业日常经营活动有关的经济利益能够流入企业；3.与企业非日常经营活

动有关的经济利益能够可靠地计量。选项B提到的“与所有者投入资本有关的经济利益

能够可靠地计量”是会计要素的计量属性，而非确认条件。

23、A公司于2020年12月1日购入一台设备，不含税价格为50万元，增值税税

率为13机A公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。根据

增值税相关规定，该设备的增值税进项税额为:

A.6.5万元

B.6.25万元

C.5.25万元

D.6.75万元

答案：B

解析：增值税进项税额=不含税价格X增值税税率二50万元X13%=6.5

万兀。

24、某企业2020年度会计利润为1000万元，其中营业外收入100万元，营业外支

出50万元。根据企业所得税相关规定，该企业2020年度应纳税所得额为：

A.1000万元

B.950万元

C.1050万元

D.900万元

答案：C

解析：应纳税所得额=会计利润+营业外收入-营业外支出二1000万元+100

万元-50万元=1050万元。

25、以下哪项不是税务师事务所合伙人应具备的条件？

A.具有丰富的税务工作经验

B.具有良好的职业道德

C.具有初级会计师资格

D.具有独立承担民事责任的能力

答案：C

解析：税务师事务所合伙人应具备的条件包括：具有丰富的税务工作经验、良好的

职业道德、独立承担民事责任的能力等。初级会计师资格并不是合伙人必备的条件，因

此选项C错误。

26、在编制资产负债表时，以下哪个账户的期末余额应计入“货币资金”项目？

A.银行存款

B.短期投资

C.应收账款

D.预收账款

答案：A

解析：在编制资产负债表时，“货币资金”项目应包括银行存款、现金、其他货币

资金等。选项A“银行存款”是“货币资金”项目的一部分，因此应计入该项目。选项

B“短期投资”应计入“长期投资”项目，选项C“应收账款”应计入“应收账款”项

目，选项D“预收账款”应计入“预收账款”项目。

27、下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）

A.年数总和法不考虑固定资产预计净残值

B.双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值

C.直接使用直线法计提折旧不考虑固定资产预计净残值

D.固定资产折旧方法的选择完全由企业自行决定

答案：B

解析：双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，按照固定资产账

面价值的•定百分比计提折I日的方法。其他选项的表述均存在错误。

28、下列关于存货成本的计算，正确的是（）

A.存货成本仅包括采购成本

B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C.存货成本仅包括采购成本和加工成本

D.存货成本不包括运输费用

答案：B

解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，如运输费用、保险费等。选

项A和C的表述不全面，选项D的表述错误。

29、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计信息质量要求的是：

A.实质重于形式

B.历史成本计量

C.可靠性

D.可理解性

答案：B

解析：会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等，而

历史成本计量是会计计量属性的一种，不属于基本假设。会计信息质量要求包括可靠性、

相关性、可理解性、可比性、实质重于形式等。因此，B选项历史成本计量不是会计核

算的基本假设。

30、下列关于会计科目分类中，不属于会计科目分类标准的是：

A.按会计要素分类

B.按资金运动分类

C.按会计科目性质分类

D.按会计科目用途分类

答案：B

解析：会计科目的分类标准主要有按会计要素分类、按会计科目性质分类、按会计

科目用途分类等。其中，按资金运动分类并不是会计科目的分类标准。按资金运动分类

通常是指将会计科目按照资金在会计循环中的运动过程进行分类，如资金投入、资金周

转、资金退出等。因此，B选项按资金运动分类不是会计科目的分类标准。

31、根据会计准则，下列哪一项不属于收入确认的标准？

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有•对已售出的商品实

施控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

E.相关的成本能够不靠地计量

正确答案：E

解析：收入确认的标准主要包括A、B、C、D选项所述条件，而成本能够可靠地”

量虽然是收入确认的一个前提，但它本身并不是收入确认的标准之一，因此选挎E作为

本题的答案。

32、在编制现金流量表时，支付给在建工程人员的工资应当列示在哪一部分？

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.不需要在现金流量表中单独列示

正确答案：B

解析：支付给在建工程人员的工资属于构建固定资产、无形资产和其他长期资产所

支付的现金，这类活动属于投资活动的一部分，因此应在现金流量表的投资活功产生的

现金流量中列示。

33、某企业2023年1月发生以下业务：

（1）销售产品收入200万元，成木150万元；

（2）支付广告费10万元；

（3）支付工资费用30万元；

（4）计提折旧5万元；

（5）收到政府补贴20万元。

要求：计算该企业2023年1月的营业利润。

A.45万元

B.50万元

C.55万元

D.60万元

答案：A

解析：营业利润;营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+其他收益。根

据题目给出的数据，营业利润=200750-10-30-5+20=45（万元）。

34、某企业2023年3月31日的资产负债表如下:

项目金额（万元）

流动资产500

长期投资100

固定资产600

项目金额（万元）

流动负债300

长期负债200

要求：计算该企业的流动比率。

A.1.67

B.2.00

C.2.33

D.2.67

答案：A

解析：流动比率:流动资产/流动负债。根据题目给出的数据，流动比率

=500/300=1.67o

35、下列关于财务报表分析的说法中，正确的是：

A、财务比率分析只能用于同行业公司之间的比较。

B、流动比率越高，表明企业资产运用效率越高。

C、资产负债率反映了企业利用债权人提供的资金进行经营活动的程度。

D、利润表反映了企业在一定时期内的经营成果，但不能反映企业的盈利能力。

答案：C

解析：资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，它反映了企业资本垢构的情

况以及财务风险的大小，即企业利用债权人提供的资金进行经营活动的程度。选项A

错误，因为财务比率分析也可以用于跨行业的比较；选项B错误，因为过高的流动比率

可能意味着流动资产利用效率不高；选项D错误，因为利润表确实反映了企业的经营成

果，并旦是衡量企业盈利能力的重要依据之一。

36、在编制现金流量表时，支付给职工的工资应当计入：

A、经营活动产生的现金流量。

B、投资活动产生的现金流量。

C、筹资活动产生的现金流量。

D.不计入现金流量表。

答案：A

解析：支付给职工的工资属于企业日常经营活动的一部分，因此应当计入经营活动

产生的现金流量。选项B错误，因为投资活动主要涉及购建固定资产等活动；选项C

错误，因为筹资活动主要涉及企业与股东、债权人之间的资本运作；选项D错误，因为

现金流量表需要反映所有影响企业现金及现金等价物变动的交易和事项。

37、下列关于资产负债表的编制，说法正确的是：

A.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表

B.资产负债表是反映企业在某一特定期间经营成果的报表

C.资产负债表是反映企业现金流量状况的报表

D.资产负债表是反映企业利润分配情况的报表

答案：A

解析♦：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它通过展示企业的

资产、负债和所有者权益，提供了企业财务状况的静态信息。

38、下列关于利润表的编制，说法不正确的是：

A.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表

B.利润表中的营业收入应扣除销售成本、销售费用、管理费用等

C.利润表中的净利涧是指企业实现的税前利润

D.利润表中的营业利润是指企业实现的税后利润

答案：D

解析：利润表中的营业利润是指企业在扣除销售成本、销售费用、管理费用等期间

费用后，实现的利润，并不考虑税收因素。而净利润是指企业实现的税后利润，是营业

利润减去所得税费用后的结果。因此，选项D说法不正确。

39、某企业购入一台需要安装的设备，价款为200万元，增值税进项税额为26万

元，支付的运输费为5万元，安装过程中发生人工费等共计10万元。设备安装完毕后

投入使用，该设备的成本金额是多少？

A.200万元

B.220万元

C.225万元

D.241万元

【答案】D

【解析】根据现行会计准则，固定资产的初始计量应当按照取得成本进行确认，包

括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。因此,

设备的成本=200万元（购买价款）+26万元（进项税额，假设不可抵扣或已计入资产成

本）+5万元（运输费）+10万元（安装费用）=241万元。

40、某公司年末流动资产总额为500万元，其中存货为200万元，流动负债总额为

300万元。计算该公司年末的速动比率是多少？

A.1.00

B.1.33

C.0.75

D.1.67

【答案】A

【解析】速动比率（酸性测试比率）是指企业的流动资产减去存货后的余额与流动

负债的比率，它反映了企业不依赖存货变现也能偿还短期债务的能力。速动比率二（流

动资产-存货）/流动负债。因此，速动比率=（500万元-200万元）/30。万元二

300万元/300万元=1.00。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、关于企业固定资产折旧，以下说法正确的有；

A、固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因物理磨损和损耗而逐渐减少的价值。

B、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预

计净残值。

C、企业应当采用直线法或者工作量法对固定资产进行折旧。

D、企业对固定资产进行折旧时，可以采用加速折旧法。

E、固定资产折旧金额直接计入当期损益。

答案：ABCD

解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因物理磨损和损耗而逐渐减少的价

值，因此A选项正确。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的

使用寿命和预计净残值，这是确定折旧政策的基础，因此B选项正确。固定资产折旧方

法包括直线法、工作量法等，C选项正确。加速折旧法是一种加速折旧的方法，D选项

正确。固定资产折旧金额一般计入累计折旧，不影响当期损益，因此E选项错误。

2、关于企业无形资产摊销，以下说法正确的有:

A、无形资产摊销是指无形资产在使用过程中因技术更新、市场变化等原因导致的

价值减少。

B、企业应当根据无形资产的使用寿命和预计净残值，合理确定无形资产的摊销方

法。

C、无形资产的摊销方法主耍包括直线法、递减余额法等。

D、企业对无形资产进行摊销时，摊销金额直接计入当期损益。

E、无形资产摊销金额计入管理费用或销售费用。

答案：ABCE

解析：无形资产摊销是指无形资产在使用过程中因技术更新、市场变化等原因导致

的价值减少，因此A选项正确。企业应当根据无形资产的使用寿命和预计净残值，合理

确定无形资产的摊销方法，这是确定摊销政策的基砒，因此B选项正确。无形资产的摊

销方法包括直线法、递减余额法等，C选项正确。无形资产摊销金额一般计入当期损益,

但不直接计入管理费用或销售费用，而是通过摊销科目进行分配，因此D选项错误。无

形资产摊销金额可能订入管理费用、销售费用等科目，E选项正确。

3、根据企业会计准则，下列哪几项属于流动资产？

A.存货

B.应收账款

C.固定资产

D.长期股权投资

E.预付账款

【答案】A、B、E

【解析】流动资产是指预计在一年内或者超过一年的一个正常营业周期内变现、出

售或耗用的资产。存货、应收账款以及预付账款都属于流动资产，因为它们在短期内可

以转换成现金。固定资产和长期股权投资则属于非流动资产，因为它们不是为了短期内

出售或消耗而持有的。

4、某公司在编制其年末资产负债表时，以下哪几项应该计入应付账款？

A.未支付的采购货物款项

B.已支付的下一年度保险费

C.应付未付的员工工资

D.预收的服务费用

E.应付给供应商的维修服务费

【答案】A、C、E

【解析】应付账款是指企业在购买商品或接受劳务后尚未支付给供应商的款项。因

此，未支付的采购货物款项、应付未付的员工工资（尽管通常称为应付职工薪酬，但在

某些情况下可能归类于应时账款）以及应付给供应商的维修服务费均应该计入应付账款。

己支付的下一年度保险费应当作为预付费用记录在资产项下；预收的服务费用应当记录

为预收账款或递延收入，属于负债但不属于应付账款。

5、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）

A、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业

带来经济利益的资源

B、负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时

义务

C、所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益

D、收入是指企业在E常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入

资本无关的经济利益的总流入

E、费用是指企业在E常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分

配利润无关的经济利益的总流出

答案：ABCDE

解析：木题考查对会计要素的理解。选项A、B..C、D、E分别正确描述了资产、负

债、所有者权益、收入和费用的定义。

6、下列关于会计处理原则的表述中，不符合《企业会计准则》要求的是（：）

A、权责发生制原则

B、历史成本原则

C、谨慎性原则

D、实质重于形式原则

E、收入与费用配比原则

答案：B

解析：本题考查对会订处理原则的理解。《企业会”准则》规定的会“处理原则包

括权责发生制原则、谨慎性原则、实质重于形式原则、收入与费用配比原则等。历史成

本原则虽然是一个重要的会计处理原则，但在《企业会计准则》中并没有直接表述为原

则，而是作为资产计量的一个基础原则。因此，选项B不符合《企业会计准则》的要求。

7、下列关于企业合并会计处理方法的说法中，正确的有：

A.同一控制下的企业合并应当按照账面价值计量。

B.非同一控制下的企业合并应当按照公允价值计量。

C.合并成本超过取得的可辨认净资产公允价值份额的部分应计入商誉。

D.如果合并成本小于取得的可辨认净资产公允价值份额，则差额部分直接计入当

期损益。

E.同一控制下的企业合并中，合并方取得资产和负债的入账金额为其在被合并方

的原账面价值。

【答案】A、B、C、E

【解析】根据现行会计准则，选项A、B描述了不同控制类型下企业合并的基木计

量原则；选项C描述了非同一控制下企业合并形成的商誉确认规则；选项D中的情形一

般会先复核计算是否准确，如无误则计入所有者权益，而非直接计入损益；选项E描述

了同一控制下企业合并中资产和负债的入账依据。

8、关于固定资产的拧旧方法及其影响，以下说法正确的有：

A.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。

B.采用加速折旧法可以减少前期所得税费用。

C.变更固定资产折旧方法属于会计政策变更。

D.如果固定资产的使用模式发生变化，可以合理地变更其折旧方法。

E.固定资产折旧方法的变更应当作为前期差错更正处理。

【答案】A、B、D

【解析】根据会计准则规定，选项A反映了折旧方法变更的要求；选项B说明了加

速折旧对税前利润的影响；选项C错误，折旧方