2025年CMA《管理会计》预算编制专项卷

2025年CMA《管理会计》预算编制专项卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、简要说明销售预算编制的主要依据。二、区分固定预算与弹性预算的主要区别及其各自的适用场景。三、某公司预计下季度生产A产品10000件，单位产品直接材料消耗量为2公斤，每公斤材料价格为5元。公司采用标准成本法，设定单位产品直接材料标准用量为2公斤，标准价格为4.8元。实际执行中，下季度实际生产A产品9500件，实际采购并耗用直接材料20000公斤，实际采购价格为5.2元/公斤。计算该季度直接材料成本的价格差异和数量差异。四、解释什么是零基预算，并简述其与增量预算相比的主要优点。五、一家零售企业预计下月销售商品如下：月初库存1000件，本月销售1500件，月末库存要求达到1200件。假设所有商品均由外地供应商提供，采购周期为5天，采购后2天到达，公司要求在销售发生后1天补充下一批库存。计算下月初需要采购的商品数量。六、简述编制现金预算的主要目的及其对企业管理的重要性。七、某公司预计下季度发生如下销售与管理费用：固定费用总额为50000元，其中包含销售人员薪酬15000元；变动费用为销售额的10%。假设下季度预计销售额为200000元。计算下季度预计的销售与管理费用总额。八、在预算执行过程中，如果实际销售量低于预算水平，对固定制造费用和变动制造费用的影响有何不同？（请分别说明）九、某公司正在评估两种不同的预算方法。方法A是一种传统的、基于历史数据的增量预算方法。方法B是一种较为激进的零基预算方法，需要每年从头开始评估所有费用项目的必要性。请分析这两种方法各可能导致的问题。十、解释“生产预算”在全面预算体系中的作用，并说明其编制的主要依据。试卷答案一、销售预算编制的主要依据包括：市场预测、销售合同、历史销售数据、销售人员的销售计划、预期的价格策略、市场变化趋势、经济环境、竞争对手情况以及公司的生产能力等。二、固定预算是按照一个固定的数量或金额编制的预算，不随实际活动水平的变化而调整。弹性预算则是根据不同的活动水平（如销售量、产量等）编制的预算，能够反映不同业务量下的预期成本或利润。主要区别在于：①适用性不同，固定预算适用于业务量稳定或变化不大的情况，弹性预算适用于业务量波动较大的情况；②准确性不同，弹性预算能更准确地反映实际成本或利润，有助于进行更有效的差异分析。固定预算适用于控制固定成本，弹性预算适用于控制变动成本和混合成本。适用场景：固定预算常用于预算编制简单、业务量稳定的企业或部门；弹性预算常用于生产、销售业务波动较大的企业或部门。三、直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际采购数量=(5.2-4.8)×20000=0.4×20000=8000(不利差异)直接材料数量差异=(实际数量-实际产量×标准用量)×标准价格=(20000-9500×2)×4.8=(20000-19000)×4.8=1000×4.8=4800(不利差异)四、零基预算是指在编制预算时，不考虑以往期间的支出水平，而是从零开始，根据本期业务活动的实际需要和预期目标，重新评估和确定各项费用预算金额的方法。其主要优点包括：①有助于消除以往不合理的支出项目，避免预算受到过去决策的束缚；②能够更有效地分配资源，优先保障重点项目和活动的资金需求；③有助于控制成本，提高资金使用效率；④能够促使管理者更深入地思考和评估各项活动的必要性和成本效益。五、下月需要采购的商品数量=本月销售量+月末目标库存-月初库存+采购提前期需求采购提前期需求=销售日数×每日销售量（或采购周期内销售量）=(采购周期+补货提前期)×每日销售量假设采购周期为5天，补货提前期为2天，则总提前期为5+2=7天。每日销售量=1500件/30天=50件/天。采购提前期需求=7天×50件/天=350件。下月初需要采购的商品数量=1500+1200-1000+350=2050件。六、编制现金预算的主要目的是预测企业在未来一定时期内的现金流入和流出情况，以便了解企业的现金状况，确保有足够的现金支付到期债务和日常开支，避免现金短缺；同时，也能帮助企业识别潜在的资金过剩或不足，合理安排融资或投资活动，提高资金使用效率，降低财务风险。对企业管理的重要性在于：①保障企业运营的流动性；②支持企业的投资和融资决策；③提高企业的财务风险防范能力；④优化企业的资金结构。七、变动销售与管理费用=销售额×变动费用率=200000×10%=20000元。下季度预计的销售与管理费用总额=固定费用总额+变动费用总额=50000+20000=70000元。八、实际销售量低于预算水平对固定制造费用和变动制造费用的影响不同：①对固定制造费用影响：固定制造费用总额在一定产量范围内是相对固定的，不受实际销售量或产量的直接影响。但是，单位固定制造费用会随着实际产量的下降而上升（固定费用总额/实际产量）。因此，销售量低于预算会导致单位固定制造费用增加。②对变动制造费用影响：变动制造费用总额会随着实际产量的下降而减少（实际产量×单位变动制造费用）。单位变动制造费用通常保持不变（除非单价发生变化）。因此，销售量低于预算会导致变动制造费用总额减少，但单位变动制造费用可能保持不变。九、方法A（增量预算）可能导致的问题：①维持不合理的支出项目，即使某些费用项目已经不再必要或效率低下；②导致预算紧缩，不利于鼓励各部门进行成本节约和创新；③可能造成预算分配上的不公平；④难以适应外部环境的变化。方法B（零基预算）可能导致的问题：①编制预算的工作量较大，成本较高；②可能过于激进，导致一些必要的长期性支出被削减；③可能引发部门间的矛盾和冲突，因为所有费用项目都需要重新评估；④对管理者的时间和精力要求较高。十、生产预算在全面预算体系中的作用是确定在预算期内需要生产的产品数量，它是连接销售预算（或销售预测）与成本、费用预算的桥梁。生产预算为后续的直接材料预算、直接人