内部审计实务指南第审计报告

内部审计实务指南第审计报告一、引言审计报告作为内部审计工作的最终成果，是内部审计人员向管理层和其他利益相关者传达审计发现、结论和建议的重要工具。一份高质量的审计报告能够为组织提供有价值的信息，帮助管理层做出明智的决策，改善组织的运营和管理。本指南旨在为内部审计人员提供详细的指导，帮助他们撰写有效的审计报告。二、审计报告的目的（一）传达审计结果将审计过程中发现的问题、事实和数据准确地传达给报告使用者，使他们了解组织的内部控制、运营效率和财务状况等方面的情况。（二）提供决策依据为管理层和其他利益相关者提供决策所需的信息，帮助他们评估风险、制定改进措施、优化资源配置。（三）促进组织改进通过提出针对性的建议，促使组织采取行动改进存在的问题，提高运营效率和效果，增强内部控制的有效性。（四）增强透明度和问责制使组织内部的各项活动更加透明，明确各部门和人员的责任，促进问责制的落实。三、前置条件（一）完成审计工作审计人员必须按照审计计划完成所有的审计程序，包括内部控制测试、实质性测试等，收集充分、适当的审计证据。（二）整理审计工作底稿对审计过程中形成的工作底稿进行整理和分析，确保审计发现有充分的证据支持，审计结论客观、公正。（三）与被审计单位沟通在撰写审计报告之前，审计人员应与被审计单位进行充分的沟通，就审计发现和初步结论达成共识，听取被审计单位的意见和解释。（四）明确报告使用者和报告目的了解报告的使用者是谁，他们的需求和关注点是什么，以及报告的用途，以便确定报告的内容和格式。四、审计报告的内容和结构（一）标题审计报告的标题应简洁明了，准确反映审计的对象和内容，一般可采用“关于[被审计单位名称][审计项目名称]的审计报告”的形式。（二）收件人明确审计报告的收件人，通常是组织的管理层、董事会或审计委员会等。（三）引言段1.说明审计的依据，如内部审计章程、审计计划等。2.介绍审计的范围，包括审计的期间、业务领域、具体项目等。3.提及审计的目的，即通过审计想要实现的目标。（四）范围段1.描述审计工作所遵循的审计准则或标准，如内部审计准则等。2.说明审计工作的主要程序和方法，如抽样方法、测试程序等。3.强调审计工作是在合理保证的基础上进行的，但不能保证发现所有的问题。（五）审计发现和结论1.按照重要性和相关性对审计发现进行分类和排序，一般可分为重大问题、重要问题和一般问题。2.对于每个审计发现，应详细描述问题的事实、表现形式、影响程度等。可以采用数据、图表、案例等方式进行说明，使报告使用者能够清晰地了解问题的本质。3.分析问题产生的原因，包括内部控制缺陷、管理不善、人员素质等方面的因素。4.基于审计发现和原因分析，得出明确的审计结论，指出问题对组织目标的影响，以及问题的严重程度和风险水平。（六）审计建议1.根据审计发现和结论，提出具体、可行的审计建议。建议应具有针对性，能够解决审计发现的问题，提高组织的运营效率和效果。2.建议应明确责任主体和时间要求，确保建议能够得到有效落实。可以采用列表的方式，将建议按照重要性和紧急程度进行排序。3.对于一些复杂的问题，可以提供多种解决方案供管理层选择。（七）被审计单位的反馈意见在审计报告中应附上被审计单位对审计发现和建议的反馈意见。如果被审计单位对审计发现有不同意见，应详细记录其理由和解释，并对其合理性进行评估。（八）审计人员的声明审计人员应在报告中声明审计工作是按照相关审计准则进行的，审计报告所提供的信息是真实、准确和完整的，审计人员保持了独立性和客观性。（九）附件如有必要，可以在审计报告后面附上相关的支持性文件和资料，如审计工作底稿、数据表格、图表等，以便报告使用者进一步了解审计情况。五、撰写审计报告的详细步骤（一）资料收集和整理1.从审计工作底稿中提取与审计发现、结论和建议相关的信息，进行分类和汇总。2.收集被审计单位的相关资料，如政策文件、财务报表、业务流程文档等，以便更好地理解审计发现的背景和影响。3.对收集到的资料进行审核和验证，确保信息的准确性和可靠性。（二）确定报告框架1.根据审计报告的内容和结构要求，确定报告的整体框架，包括各个部分的标题和主要内容。2.合理安排报告的篇幅和重点，确保报告层次分明、逻辑清晰。（三）撰写初稿1.按照报告框架，依次撰写各个部分的内容。在撰写过程中，应注意语言表达的准确性、简洁性和规范性，避免使用模糊、歧义的词汇和句子。2.对于审计发现和建议，应详细、具体地进行描述，确保报告使用者能够理解问题的本质和解决方案。3.在初稿完成后，应进行自我审核，检查报告的内容是否完整、逻辑是否合理、语言是否通顺等。（四）与被审计单位沟通和修改1.将审计报告初稿发送给被审计单位，征求他们的意见和建议。2.与被审计单位进行沟通，听取他们对审计发现和结论的解释和反馈，对合理的意见应予以采纳，并对报告进行相应的修改。3.如果被审计单位对审计发现存在较大争议，审计人员应进一步核实证据，进行深入分析，必要时可以重新进行审计程序，以确保审计结论的准确性。（五）内部审核和审批1.将修改后的审计报告提交给内部审计部门的负责人进行审核。审核的重点包括报告的内容是否符合审计目标、审计发现是否有充分的证据支持、建议是否可行等。2.根据内部审核的意见，对报告进行再次修改和完善。3.经过内部审核通过后，将审计报告提交给组织的管理层、董事会或审计委员会等进行审批。（六）发布和存档1.在审计报告获得审批后，将正式报告分发给报告使用者。2.对审计报告进行存档，包括纸质版和电子版，以便日后查阅和参考。六、审计报告的质量要求（一）准确性审计报告中的信息应准确无误，数据、事实和结论都应有充分的证据支持。避免出现错误的表述和误导性的信息。（二）客观性审计人员应保持客观、公正的态度，不受个人情感和利益的影响。审计发现和结论应基于客观事实，不偏袒任何一方。（三）清晰性报告的语言应简洁明了，易于理解。避免使用过于专业或生僻的词汇和句子，尽量采用通俗易懂的表达方式。同时，报告的结构应清晰，层次分明，便于报告使用者快速找到所需的信息。（四）完整性审计报告应涵盖审计的所有重要方面，包括审计发现、结论、建议等。不应遗漏重要的信息和问题。（五）及时性审计报告应在规定的时间内完成并发布，以便管理层能够及时了解审计情况，采取相应的措施。（六）建设性审计建议应具有建设性，能够为组织提供实际的帮助。建议应具有可操作性，能够针对审计发现的问题提出具体的解决方案。七、常见问题与排错提示（一）审计发现描述不清1.问题表现：审计发现的描述过于笼统，缺乏具体的事实和数据支持，报告使用者难以理解问题的本质。2.排错提示：在描述审计发现时，应详细说明问题的具体情况，包括时间、地点、涉及的人员和金额等。可以采用举例、对比等方式进行说明，使问题更加直观。（二）审计建议缺乏可行性1.问题表现：审计建议过于理论化，不切实际，无法在实际工作中得到落实。2.排错提示：在提出审计建议时，应充分考虑组织的实际情况和资源限制，确保建议具有可操作性。可以与被审计单位和相关部门进行沟通，听取他们的意见和建议，使建议更加合理。（三）报告语言过于专业1.问题表现：审计报告中使用了大量的专业术语和复杂的句子结构，报告使用者难以理解。2.排错提示：尽量使用通俗易懂的语言撰写审计报告，避免使用过于专业的词汇和句子。如果必须使用专业术语，应在报告中进行解释。（四）与被审计单位沟通不畅1.问题表现：在审计过程中，与被审计单位的沟通不充分，导致审计发现和结论存在争议，影响审计报告的质量和效果。2.排错提示：加强与被审计单位的沟通，建立良好的沟通机制。在审计过程中，及时向被审计单位反馈审计进展情况，听取他们的意见和解释。对于审计发现和结论，应与被审计单位进行充分的沟通和讨论，达成共识。（五）审计报告格式不规范1.问题表现：审计报告的格式不符合组织的要求或行业规范，影响报告的专业性和可读性。2.排错提示：按照组织的规定和行业规范，统一审计报告的格式。包括字体、字号、行距、页边距等方面的要求，使报告整体美观、规范。八、案例分析以下通过一个具体的案例来说明审计报告的撰写过程和方法。（一）案例背景某公司内部审计部门对其下属的销售部门进行了一次审计，审计期间为上一年度。审计的目的是评估销售部门的内部控制有效性、销售业绩完成情况以及应收账款管理情况。（二）审计发现1.内部控制方面销售合同审批流程存在漏洞，部分合同未经严格审批就签订，导致合同条款存在风险。销售订单的处理缺乏有效的监督，存在订单处理不及时、错误处理等情况。2.销售业绩方面销售目标完成率未达到预期，主要原因是市场竞争激烈、销售策略调整不及时等。部分销售人员的业绩考核指标不合理，导致销售人员积极性不高。3.应收账款管理方面应收账款周转率较低，存在大量逾期账款，增加了公司的资金风险。应收账款的催收措施不力，缺乏有效的催收机制。（三）审计报告撰写1.按照审计报告的结构和内容要求，撰写审计报告。在引言段中说明审计的依据、范围和目的；在范围段中描述审计工作所遵循的准则和采用的方法。2.详细描述审计发现，包括问题的事实、表现形式和影响程度。例如，对于销售合同审批流程的问题，列举具体的合同案例，说明合同条款存在的风险和可能给公司带来的损失。3.分析问题产生的原因，如内部控制制度不完善、管理不到位等。4.针对审计发现提出具体的审计建议，如完善销售合同审批流程、加强订单处理的监督、调整销售策略和业绩考核指标、建立有效的应收账款催收机制等。5.与销售部门进行沟通，听取他们的