《涉税服务相关法律》税务师考试试题及解答参考(2025年)

2025年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试题（答

案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，

正确的是（）o

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务

登记。

B、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内申报办理税务

登记。

C、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起60日内申报办理税务

登记。

D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起90日内申报办理税务

登记。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在调查税收违法案件

时，可以采取下列哪些措施？（）

A、询问有关人员。

B、检查与案件有关的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。

C、到被查对象的生产、经营场所进行实地检查。

D、依法冻结、扣押、查封有关财产。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人进行税务检

查时，可以采取以下哪种措施？

A、查封纳税人的财产

B、冻结纳税人的银行存款

C、扣押纳税人的货物

D、查封纳税人的场所

4、以下哪项不属于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务行政处罚？

A、罚款

B、没收违法所得

C、吊销税务登记证

D、取消纳税人资格

5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务登记的内容？

A.纳税人的名称、法定代表人

B.纳税人的住所、经营地点

C.纳税人的经营范围、行业类别

D.纳税人的法定代表人身份证明复印件

6、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由纳税人自行打印

B.增值税专用发票的联次和内容由纳税人自行确定

C.增值税专用发票由税务机关统一印制，纳税人只能按照规定使用

D.增值税专用发票可以由纳税人自行打印，也可以由税务机关统一印制

7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，正确的

是:

A.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记。

B.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

C.纳税人应当自领取营业执照之日起45日内，向税务机关申报办理税务登记。

D.纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记。

8、在以下涉税服务相关法律中，属于行政法律的是：

A.《中华人民共和国合同法》

B.《中华人民共和国公司法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国刑法》

9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人必须依照

法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款。下列关于税款缴纳的说法中，正确的是：

A.纳税人可以自行决定缴纳税款的期限

B.扣缴义务人应当在所代扣、代收的税款扣缴后立即上缴国库

C.纳税人逾期缴纳税款的，税务机关可以加收滞纳金

D.纳税人应当向税务机关申请延期缴纳税款，经批准后可以延期缴纳

10、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，本兑务机关对纳税人、扣缴义

务人可以采取以下哪些措施？

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料

B.责令提供与纳税义务有关的文件和证明材料

C.调查纳税人、扣缴义务人的银行存款账户

D.以上都是

D.税收法律关系依据

15、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪项不属于税务登记的范围？

A.从事生产、经营的纳税人

B.从事商业、服务业的纳税人

C.从事建筑、安装的纳税人

D.临时从事经营的纳税人

16、以下哪项不属于税务代理业务范围？

A.代为办理税务登记

B.代为办理税务申报

C.代为办理税务审计

D.代为办理税务检查

17、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法正确的是:

A.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内向税务机关申报办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人应当在领取工商营业执照后的15日内向税务机关申报

办理税务登记

C.从事生产、经营的纳税人应当在领取工商营业执照后的60日内向税务机关申报

办理税务登记

D.非从事生产、经营的纳税人无需办理税务登记

18、在涉税服务中，税务师对客户的财务报表进行审核时，下列哪项不属于税务师

应当关注的重点内容？

A.财务报表的真实性、完整性和「致性

B.财务报表是否符合会计准则和国家统一的会计制度

C.财务报表中的税收政策运用是否合理

D.财务报表中的数据是否能够准确反映企业的经营成果

19、税务师在为客户提供涉税服务时，下列关于税务登记的说法正确的是：

A.税务登记是纳税人按照国家税法规定，在税务机关办理开业、变更、注销登记

的法律行为

B.税务登记是税务机关对纳税人的本兑务事项进疔登记管理的法律行为

C.税务登记是纳税人和税务机关之间建立税务关系的法律行为

D.税务登记是税务机关对纳税人进行税务检查的法律行为

20、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于增值税专用发票的说法错

误的是：

A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务所使用的发票

B.增值税专用发票是纳税人计算增值税进项税额和销项税额的重要依据

C.增值税专用发票可以用于报销和抵扣税款

D.增值税专用发票的打印、使用、保管等行为均由木兑务机关进行管理

21、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人应当按

照国家有关规定，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案的

是：

A.每年1月1日前

B.每年3月31日前

C.每年6月30日前

D.每年9月30日前

22、以下哪项不属于税务师事务所的职责？

A.为纳税人提供涉税咨询、代理税务申报等服务

B.代为办理税务登记、变更登记

C.为企业提供税收笫划、风险管理等服务

D.直接参与税务机关的税务检查工作

23、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购入一辆自用汽不，取得的增值税

专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业实际支付的车价为

118万元，其中车辆购置税为10万元。该企业于当月取得该汽车时，应缴纳的车辆购

置税为：

A.10万元

B.17万元

C.118万元

D.127万元

24、某企业为增值税小规模纳税人，2023年1月销售货物取得不含税销售额30万

元，销售货物适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为：

A.0.9万元

B.0.9万元

C.0.9万元

D.0.9万元

25、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法，正确的

是：

A.税务登记实行属地管理，由税务机关根据税收管辖权进行登记

B.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内向税务机关申报办理税务登记

C.税务机关应当自收到税务登记申报之日起30日内审核完毕，并颁发税务登记证

件

D.纳税人税务登记内容发生变更的，应当在变更之日起15日内向税务机关办理变

更登记

26-.在税务代理业务中，税务师对纳税人提供的涉税资料的真实性、完整怛和合法

性负责，以下关于税务代理业务的说法，正确的是：

A.税务师仅对纳税人申报的税务事项负责，不涉及税务登记等基础工作

B.税务师在代理过程中，有权代替纳税人签订税务协议、合同等法律文件

C.税务师在代理过程中，发现纳税人有偷税、逃税等违法行为，应当立即向税务

机关报告

D.税务师对纳税人提供的涉税资料的真实性、完整性和合法性不负责，仅提供咨

询服务

27、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法错

误的是:

A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

B.税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证。

C.税务机关应当在收到纳税人提供的有关资料后15日内，完成税务登记。

D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日

起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

28、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税税率的说法

正确的是：

A.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率均为3虬

B.增值税一般纳税人的基本税率为6%,小规模纳税人的征收率为3%。

C.增值税一般纳税人的基本税率为3%,小规模纳税人的征收率为6%。

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率均为6乳

29、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法，错误的

是（）。

A.税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记、税务登记证正副本遗失补办等

B.税务登记机关是各级税务机关

C.税务登记内容应当包括纳税人名称、税务登记证件号码、法定代表人等

D.税务登记证应当由纳税人妥善保管，不得转借、涂改、出租、出卖

30、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税专用发票的说法，

正确的是（）。

A.增值税专用发票由纳税人自行开具

B.增值税专用发票由税务机关统一印制

C.增值税专用发票只限于增值木兑一般纳税人使用

D.增值税专用发票不得涂改、损毁、伪造、非法倒卖

31、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务机关在税务稽查中的

权利，表述不正确的是（）

A.依法对纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查

B.依法对纳税人的生产、经营场所和货物进行检查

C.依法对纳税人的存款账户进行查询、冻结、扣划

D.依法对纳税人的生产经营情况进行审计

32、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务行政处罚的程序，表

述不正确的是（）

A.税务机关应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，送达当事人

B.当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

D.税务机关对当事人的违法行为作出行政处罚决定后，应当将行政处罚决定书送

达当事人

33、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在办理税务登记过程中，

对纳税人的税务登记事项的真实性、合法性进行审查的期限为（）。

A.5个工作日

B.10个工作日

C.15个工作日

D.20个工作日

34、下列关于税务代理业务的表述，错误的是（）。

A.税务代理业务是指纳税人委托代理人代为办理税务事宜

B.税务代理人应当具有相应的执业资格

C.税务代理业务可以包括纳税申报、税款缴纳等事宜

D.税务代理人不得代理纳税人进行税务违法活动

35、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，以下哪项不是税务行政处罚的

法定种类？

A.罚款

B.没收违法所得

C.吊销税务登记证

D.罚款和没收违法所得

36、下列关于税务代理业务的表述，正确的是：

A.税务代理人在代理业务中，应当以被代理人的名义行使权利、履行义务

B.税务代理人不得同时接受同一纳税人在同一事项上的代理

C.税务代理人在代理业务中，有权查阅、复制被代理人的会计凭证、会计账簿等

资料

D.税务代理人的代理行为，对被代理人不具有法律约束力

37、税务师在提供涉税服务时，以下哪项不属于税务代理业务的范围？

A、税务咨询

B、税务筹划

C、税务审计

D、税务登记

38、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项行为不属于偷税行为？

A、虚报出口骗取退税

B、擅自变更纳木兑人税务登记事项

C、隐瞒应税项目少缴税款

D、未按照规定期限缴纳或者解缴税款

39、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关的

职权范围？

A.调查税务违法案件

B.审查纳税申报情况

C.对纳税人进行行政处罚

D.对纳税人进行税收宣传和辅导

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下属于税务师考试《涉税服务相关法律》中税法基本概念部分内容的有：（）

A.税法的基本原则

B.税法的渊源

C.税法的构成要素

D.税法的适用范围

E.税收法律关系

2、以下关于增值税专用发票管理的说法正确的有：（）

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用

B.增值税专用发票应当按月向税务机关报送

C.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节均需符合法律规定

D.增值税专用发票的取得者可以自行填写发票内容

E.增值税专用发票的打印质量应符合国家有关标准

3、以下哪些行为属于违反税收法律、行政法规的行为？（）

A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证

B.未按照规定期限申报纳税

C.逃避追缴欠税

D.非法开设账户进行违法资金往来

4、以下关于税务代理的说法，正确的是？（）

A.税务代理是指纳税人、扣缴义务人委托代理人代为办理纳税申报的行为

B.税务代理机构及其代理人应当遵守税收法律、行政法规，依法执业

C.纳税人、扣缴义务人可以委托任何单位和个人为其办理税务代理

D.税务代理机构及其代理人在执业活动中应当维护国家利益和纳税人、扣缴义务

人的合法权益

5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些情形下税务机关可以采取强

制执行措施？（）

A.纳税人逾期未缴纳税款

B.纳税人未按照规定设置账簿

C.纳税人提供虚假的纳税巾报

D.纳税人逾期未申报纳税

6、在涉税服务中，税务师应承担以下哪些法律责任？（）

A.对税务代理业务中发生的重大失误承担连带责任

B.对客户提供虚假的税务咨询承担法律责任

C.对未按照规定保管客户资料的承担法律责任

D.对税务代理业务中违反税收法律、法规的行为承担法律责任

7、涉税服务相关法律中，以下哪些属于税务师应当遵循的职业道德规范？（）

A、诚信为本，独立客观

B、保守秘密，公正执业

C、持续学习，提升专业能力

D、遵纪守法，维护职业形象

8、在税务代理业务中，以下哪些情况可能导致税务师被追究法律责任？（）

A、未按照委托人要求提供税务代理服务

B、泄露委托人商业秘密

C、故意提供虚假的税务代理意见

D、未在规定期限内提交税务申报材料

9、以下关于税收保全措施的说法中，正确的有：

A.税务机关可以对纳税人、扣缴义务人采取税收保全措施

B,税收保全措施只适用于欠税行为

C.税务机关采取税收保全措施应当书面通知纳税人、扣缴义务人

D.纳税人在规定的期限内缴纳了税款，税务机关应当解除税收保全措施

10、以下关于税收强制执行的说法中，正确的有：

A.税务机关可以对纳税人、扣缴义务人采取税收强制执行措施

B.税收强制执行措施只适用于欠税行为

C.税务机关采取税收强制执行措施应当依法送达执行通知书

D.纳税人、扣缴义务人申请行政复议或者提起行政诉讼的，税收强制执行措施暂

停执行

11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法，

正确的有：（）

A.税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的起点和基础

B.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记

C.税务机关应当在收到税务登记申报之日起15日内审核，并发放税务登记证件

D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日

起30日内或者在变更前向税务机关申报办理变更税务登记

12、根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，下列关于税收

保全措施的说法，正确的有：（）

A.税务机关对纳税人有逃避纳税义务行为的，可以采取税收保全措施

B.税收保全措施包括：冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产

C.税务机关采取税收保全措施，应当通知当事人

D.税务机关采取税收保全措施后，纳税人仍应缴纳相应的税款

13、涉税服务相关法律中，以下哪些属于税务师应当遵守的职业行为规范？（）

A.诚信为木，客观公正

B.保守秘密，严格保密

C.熟悉税法，专业胜任

D.公正处理，公平竞争

14、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些情形下，税务机关有权采

取税收保全措施？（）

A.纳税人未按照规定期限缴纳或者解缴税款

B.纳税人未按照规定期限提供纳税担保

C.纳税人提供的纳税担保不符合规定

D.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报

15、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪些属于税务行政复议的范围？

（）

A.税务机关作出的税务行政处罚行为

B.税务机关作出的税务行政强制行为

C.税务机关作出的税务行政强制执行行为

D.税务机关作出的税务行政检查行为

16、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪些情况税务机关可以采取强

制执行措施？（）

A.纳税人逾期未缴纳税款

B.纳税人逾期未缴纳罚款

C.纳税人逾期未缴纳滞纳金

D.纳税人逾期未提供担保或者不履行担保责任

17、下列关于税务代理的说法中，正确的有（）

A.税务代理是指代理人以被代理人的名义实施税务行为，并由被代理人承担相应

的法律责任

B.税务代理的代理市象可以是企业、单位和个人

C.税务代理的代理事项包括税务登记、纳税申抽、税款缴纳等

D.税务代理人在代理过程中，应当维护被代理人的合法权益

E.税务代理的代理期限由双方协商确定，但不得超过法定代理期限

18、以下关于税务行政处罚的说法，正确的有（）

A.税务行政处罚是指税务机关依法对违反税收法律、行政法规的行为给予的行政

处罚

B.税务行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物

C.税务行政处罚的适用对象仅限于自然人

D.税务行政处罚的程序包括调查取证、听证、处罚决定、执行

E.税务行政处罚的听证程序适用于所有税务行政处罚案件

19、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪些属于税务机关在税收征收

管理中的职权？（）

A.调查纳税人、扣缴义务人履行纳税义务情况

B.对未按照规定办理税务登记的纳税人实施行政处罚

C.检查纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料

D.对纳税人、扣缴义务人进行税务咨询和培训

20、在涉税服务中，以下哪些行为可能构成违反《中华人民共和国税收征收管理法》

的规定？（）

A.涉税服务机构未按照规定建立内部控制制度

B.涉税服务机构明知纳税人有偷税行为，而未向税务机关报告

C.涉税服务机构未按照规定向纳税人提供税务咨询和辅导

D.涉税服务机构未按照规定保存纳税人提供的涉税资料

三、综合分析题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）

第一题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产和销售。2022年，该企业发生以

下涉税业务：

1.购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明税额为10万元。

2.生产过程中，发生意外导致部分原材料损坏，经核实，损坏部分的原材料成本为

2万元，无法抵扣进项税额。

3.销售一批服装，取得不含税销售额为200万元，适用增值税税率为13虬

4.该企业发生管理费用10万元，其中包含业务召待费5万元，根据税法规定，业

务招待费的扣除限额为销售（营业）收入的5%°。

5.该企业支付给员工工资100万元，并为其缴纳社会保险费15万元。

要求：

1.计算该企业2022年度应纳增值税税额。

2.计算该企业2022年度业务招待费的税前扣除限额。

3.分析该企业2022年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

第二题

案例分析：

某企业为一家从事货物进出口业务的公司，近年来业务规模不断扩大。根据企业发

展规划，公司计划在未来五年内实现年销售额翻倍。为实现这一目标，公司计划在以下

三个方面进行调整和优化：

1.加强内部管理，提高运营效率；

2.拓展海外市场，增加出口额；

3.优化机务筹划，降低税负。

请根据以下情况，分析该公司在税务筹划方面的潜在风险，并提出相应的应对措施。

情况一：公司计划在境外设立分支机构，以降低关税和进口环节税。

情况二：公司计划通过增加研发投入，申请高新技术企业认定，享受税收优惠政策。

情况三：公司II划利用增值税专用发票进行虚假抵扣，以减少增值税纳税额。

请回答以下问题：

1.分析情况一中公司设立境外分支机构的潜在风险。

2.分析情况二中公司申请高新技术企业认定的潜在风险。

3.分析情况三中公司利用增值税专用发票进行虚假抵扣的潜在风险。

4.针对上述三种情况，提出相应的应对措施。

第三题

某企业为•家从事软件开发和销售的高新技术企业，位于我国某沿海城市。2021

年度，该企业营业收入为1000万元，其中软件开发收入为800万元，销售软件收入为

200万元。企业研发费用为150万元。根据我国相关税收政策，该企业可享受以下税收

优惠：

1.软件开发收入免征增值税；

2.企业研发费用可按实际发生额的75%在税前加计扣除；

3.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

请根据以上情况，计算该企业2021年度应纳税所得额、应纳企、业所得税和应缴纳

的增值税。

第四题

某企业为一家制造业公司，主要从事生产销售电子产品。2022年度，该企业取得

销售收入2000万元，购买原材料、支付工资等成本费用共计1500万元。根据我国税收

法律法规，该企业应缴纳以下税费：

(1)增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，该企业应缴纳增值税。

(2)企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业应缴纳企业所得

税。

(3)城市维护建设税和教育费附加：根据《中华人民共和国城市维护建设税法》

和《中华人民共和国教育费附加条例》，该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加。

要求：

1.请计算该企业应缴纳的增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加。

2.请分析该企业应缴纳的税费对财务报表的影响。

3.请根据以上计算和分析，提出降低企业税负的建议。

第五题

某企业为一家生产型公司，主要从事电子产品制造。近年来，企业为了提高市场竞

争力，加大了研发投入，并成功研发出一种新型电子产品。企业在研发过程中，投入了

大量资金用于购置研发设备、支付研发人员工资以及进行市场调研。根据我国相关税收

法律法规，该企业可以享受以下哪些税收优惠措施？（请列举并说明）

2025年税务师考试《涉税服务相关法律》模拟试题及

解答参考

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列关于税务登记的说法中，

正确的是（）o

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务

登记。

B、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内中报办理税务

登记。

C、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起60日内申报办理税务

登记。

D、从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起90日内申报办理税务

登记。

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应

当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。这是税务登记的法定期限,

符合法律规定。

2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在调查税收违法案件

时，可以采取下列哪些措施？（）

A、询问有关人员。

B-.检查与案件有关的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。

C、到被查对象的生产、经营场所进行实地检查。

D、依法冻结、扣押、查封有关财产。

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在调查税收违法案

件时，可以采取询问有关人员、检查与案件有关的账簿、记账凭证、报表和其他有关资

料、到被查对象的生产、经营场所进行实地检查、依法冻结、扣押、查封有关财产等措

施。这些措施有助于税务叽关全面了解案件情况，依法进行查处。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人进行税务检

查时，可以采取以下哪种措施？

A、查封纳税人的财产

B、冻结纳税人的银行存款

C、扣押纳税人的货物

D、查封纳税人的场所

答案：C

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关对纳税人进

行税务检查时，可以扣押其有证据证明有逃避纳税义务行为的货物或者其他财产。选项

C正确。

4、以下哪项不属于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务行政处罚？

A、罚款

B、没收违法所得

C、吊销税务登记证

D、取消纳税人资格

答案：D

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十二条规定，税务行政处罚包括罚

款、没收违法所得、吊销税务登记证等。选项D”取消纳税人资格”不属于税务行政处

罚。

5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务登记的内容？

A.纳税人的名称、法定代表人

B.纳税人的住所、经营地点

C.纳税人的经营范围、行业类别

D.纳税人的法定代表人身份证明复印件

答案：D

解析：税务登记的内容主要包括纳税人的名称、法定代表人、住所、经营地点、经

营范围、行业类别等基本信息，但不包括纳税人的法定代表人身份证明复印件。税务登

记的内容主要是为了便于税务机关了解纳税人的基本情况，实施有效的税收管理。

6、下列关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票由纳税人自行打印

B.增值税专用发票的联次和内容由纳税人自行确定

C.增值税专用发票由税务机关统一印制，纳税人只能按照规定使用

D.增值税专用发票可以由纳税人自行打印，也可以由税务机关统一印制

答案：C

解析：增值税专用发票是由税务机关统一印制的，纳税人只能按照规定使月。增值

税专用发票的主要作用是明确增值税的计算和缴纳，确保增值税税款的抵扣。纳税人不

能自行打印或确定增值税专用发票的联次和内容。

7、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，正确的

是：

A.纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记。

B.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

C.纳税人应当自领取营业执照之日起45日内，向税务机关申报办理税务登记。

D.纳税人应当自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记。

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条第一款规定：“纳税人应

当自领取营业执照之日起三十日内，向税务机关申报办理税务登记。”因此，选项B正

确。

8、在以下涉税服务相关法律中，属于行政法律的是：

A.《中华人民共和国合同法》

B.《中华人民共和国公司法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国刑法》

答案：C

解析：行政法律是指调整国家行政管理活动中产生的各种社会关系的法律规范的总

称。《中华人民共和国税收征收管理法》是规范税收征收管理活动的法律，属于行政法

律的范畴。因此，选项C正确。其他选项A、B属于民商法，D属于刑事法律。

9、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人、扣缴义务人必须依照

法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款。下列关于税款缴纳的说法中，正确的是：

A.纳税人可以自行决定缴纳税款的期限

B.扣缴义务人应当在所代扣、代收的税款扣缴后立即上缴国库

C.纳税人逾期缴纳税款的，税务机关可以加收滞纳金

D.纳税人应当向税务机关申请延期缴纳税款，经批准后可以延期缴纳

答案：C

解析：选项A错误，税款的缴纳期限由法律规定，纳税人不能自行决定；选项B

错误，扣缴义务人应当在所代扣、代收的税款扣缴后1日内上缴国库；选项D错误，纳

税人延期缴纳税款需要经税务机关批准，不能自行申请延期。

10、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人、扣缴义

务人可以采取以下哪些措施？

A.检查纳税人的账第、记账凭证、报表和其他有关资料

B.责令提供与纳税义务有关的文件和证明材料

C.调查纳税人、扣缴义务人的银行存款账户

D.以上都是

答案：D

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人、扣缴

义务人有权进行检查其账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，责令提供与纳税义务有

关的文件和证明材料，以及调查纳税人、扣缴义务人的银行存款账户。因此，选项D

正确。

11、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务行政处罚的种

类？

A.罚款

B.停业整顿

C.吊销税务登记证

D.追究刑事责任

答案：D

解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、收缴发票

和暂停供应发票等，但不包括追究刑事责任。追究刑事责任属于刑事责任的范畴，由司

法机关依法处理。

12、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种行为不属于增值税的应税

行为？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形

资产等。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的应税行为。

13、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人、扣缴义务人报

送的税务申报资料•，应当进行（）。

A,审查核实

B.录入电脑

C.随意处理

D.立即销毁

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条规定，税务机关对纳税

人、扣缴义务人报送的税务申报资料，应当进行审查核实。审查核实是税务机关对申报

资料的真实性、准确性和完整性进行审查的过程。因此，选项A“审查核实”为正确答

案。选项B“录入电脑”是申报资料审查核实后可能采取的措施，但不是审查的主要内

容。选项C“随意处理”和选项D“立即销毁”都是不符合法律规定的做法。

14、下列关于税收法律关系的要素，不属于基本要素的是（）。

A.税收法律关系主体

B.税收法律关系客体

C.税收法律关系内容

D.税收法律关系依据

答案：D

解析：税收法律关系是指国家与纳税人之间在税收征收、管理、使用过程中形成的

权利义务关系。税收法律关系的基本要素包括：

A.税收法律关系主体：包括国家税务机关、纳税人和扣缴义务人。

B.税收法律关系客体：包括应税行为、应税财产和应税收入。

C.税收法律关系内容：包括权利和责任。

选项D“税收法律关系依据”并不是税收法律关系的基本要素i税收法律关系的依

据是税收法律、法规和规章等，是构成税收法律关系的基础和前提。因此，选项D为正

确答案。

15、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，下列哪项不属于税务登记的范围？

A.从事生产、经营的纳税人

B.从事商业、服务业的纳税人

C.从事建筑、安装的纳税人

D.临时从事经营的纳税人

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人、

从事商业、服务业的纳税人以及临时从事经营的纳税人，都应当办理税务登记。而从事

建筑、安装的纳税人则不在税务登记的范围之内。因此，C选项为正确答案。

16、以下哪项不属于税务代理业务范围？

A.代为办理税务登记

B.代为办理税务申报

C.代为办理税务审计

D.代为办理税务检查

答案：C

解析：税务代理业务主要是指代理人受纳税人、扣缴义务人委托，代为办理税务登

记、税务申报、税务咨询等业务。税务审计和税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴

义务人进行的监督检查，不属于税务代理业务范围。因此，C选项为正确答案。

17、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法正确的是:

A.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内向税务机关申报办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人应当在领取工商营业执照后的15日内向税务机关申报

办理税务登记

C.从事生产、经营的纳税人应当在领取工商营业执照后的60日内向税务机关申报

办理税务登记

D.非从事生产、经营的纳税人无需办理税务登记

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定，纳税人应当自领取

工商营业执照之日起30E内，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到中

报之日起30日内审核并发给税务登记证件。因此，选项A是正确的。

18、在涉税服务中，税务师对客户的财务报表进行审核时，下列哪项不属于税务师

应当关注的重点内容？

A.财务报表的真实性、完整性和一致性

B.财务报表是否符合会计准则和国家统一的会计制度

C.财务报表中的税收政策运用是否合理

D.财务报表中的数据是否能够准确反映企业的经营成果

答案：C

解析：税务师在审核客户的财务报表时，应当关注财务报表的真实性、完整性和一

致性（选项A）,是否符合会计准则和国家统一的会计制度（选项B）,以及数据是否能

够准确反映企业的经营成果（选项D）。选项C提到的税收政策运用是否合理，虽然也

是税务师关注的领域，但它通常是在税务筹划和咨询服务中考虑的内容，而不是在审核

财务报表时的主要关注点。因此，选项C是不属于税务师审核财务报表时的重点内容。

19、税务师在为客户提供涉税服务时，下列关于税务登记的说法正确的是:

A.税务登记是纳税人按照国家税法规定，在税务机关办理开业、变更、注销登记

的法律行为

B.税务登记是税务机关对纳税人的税务事项进行登记管理的法律行为

C.税务登记是纳税人和税务机关之间建立税务关系的法律行为

D.税务登记是税务机关对纳税人进行税务检查的法律行为

答案：A

解析：税务登记是指纳税人按照国家税法规定，在税务机关办理开业、变更、注销

登记的法律行为。这是纳税人履行法定义务的重要环节，也是税务机关进行税收管理的

基础。

20、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于增值税专用发票的说法错

误的是：

A.增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务所使用的发票

B.增值税专用发票是纳税人计算增值税进项税额和销项税额的重要依据

C.增值税专用发票可以用于报销和抵扣税款

D.增值税专用发票的打印、使用、保管等行为均由税务机关进行管理

答案：D

解析：增值税专用发票的打印、使用、保管等行为是由纳税人进行管理，而非税务

机关。税务机关主要负责增值税专用发票的监制、发放、检查等工作。选项D的说法是

错误的。

21、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人应当按

照国家有关规定，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案的

是:

A.每年1月1日前

B.每年3月31日前

C.每年6月30日前

D.每年9月30日前

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定，纳税人、扣缴义务

人应当按照国家有关规定，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机

关备案。报送时间为每年1月1日前。

22、以下哪项不属于税务师事务所的职责？

A.为纳税人提供涉税咨询、代理税务申报等服务

B.代为办理税务登记、变更登记

C.为企业提供税收筹划、风险管理等服务

D.直接参与税务机关的税务检查工作

答案：D

解析：税务师事务所的职责主要包括为纳税人提供涉税咨询、代理税务申报、税收

筹划、风险管理等服务。而直接参与税务机关的税务检查工作不属于税务师事务所的职

责范围。税务机关的税务检查工作应由税务机关的工作人员负责。

23、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月购入一辆自用汽车，取得的增值税

专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业实际支付的车价为

118万元，其中车辆购置税为10万元。该企业于当月取得该汽车时，应缴纳的车辆购

置税为：

A.10万元

B.17万元

C.118万元

D.127万元

答案：A

解析：车辆购置税是以年辆购置价格（不含增值税）为计税依据，按照规定的税率

计算征收的。根据题目信息，该企业实际支付的车价为118万元，其中车辆购置税为

10万元，因此应缴纳的车辆购置税为10万元。

24、某企业为增值税小规模纳税人，2023年1月销售货物取得不含税销售额30万

元，销售货物适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为：

A.0.9万元

B.0.9万元

C.0.9万元

D.0.9万元

答案：A

解析：增值税小规模纳税人的应纳税额计算公式为：应纳税额二不含税销售额X征

收率。根据题目信息，该企业当月销售货物取得的不含税销售额为30万元，销售货物

适用的增值税征收率为3%,因此应缴纳的增值税为30万元又3%二0.9万元。

25、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，卜.列关于税务登记的说法，正确的

是：

A.税务登记实行属地管理，由税务机关根据税收管辖权进行登记

B.纳税人应当自领取工商营业执照之日起30E内向税务机关申报办理税务登记

C.税务机关应当自收到税务登记申报之日起30日内审核完毕，并颁发税务登记证

件

D.纳税人税务登记内容发生变更的，应当在变更之日起15日内向税务机关办理变

更登记

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条规定，纳税人应当自领取

工商营业执照之日起30E内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关

应当自收到申报之日起30日内审核，发给税务登记证件。因此，选项B正确。

26、在税务代理业务中，税务师对纳税人提供的涉税资料的真实性、完整性和合法

性负责，以下关于税务代理业务的说法，正确的是：

A.税务师仅对纳税人申报的税务事项负责，不涉及税务登记等基础工作

B.税务师在代理过程中，有权代替纳税人签订税务协议、合同等法律文件

C.税务师在代理过程中，发现纳税人有偷税、逃税等违法行为，应当立即向税务

机关报告

D.税务师对纳木兑人提供的涉税资料的真实性、完整性和合法性不负责，仅提供咨

询服务

答案：C

解析：根据《中华人民共和国注册税务师管理条例》第十八条规定，注册税务师在

执业活动中，发现纳税人有偷税、逃税等违法行为的，应当及时向税务机关报告。因此,

选项C正确。其他选项与法律规定不符。

27、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法错

误的是：

A.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

B.税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证。

C.税务机关应当在收到纳税人提供的有关资料后15日内，完成税务登记。

D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日

起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关应当在收到纳税

人提供的有关资料后30E内，完成税务登记。因此，选项C中“15日内”的说法是错

误的。

28、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税税率的说法

正确的是：

A.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率均为3%o

B.增值税一般纳税人的基本税率为6%,小规模纳税人的征收率为3%。

C.增值税一般纳税人的基本税率为3%,小规模纳税人的征收率为6%。

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率均为6机

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人的基本

税率为6乐小规模纳税人的征收率为3机因此，选项B中的说法是正确的。其他选项

中关于税率的说法均与条例规定不符。

29、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法，错误的

是（）。

A.税务登记分为开业登记、变更登记、注销登记、税务登记证正副本遗失补办等

B.税务登记机关是各级税务机关

C.税务登记内容应当包括纳税人名称、税务登记证件号码、法定代表人等

D.税务登记证应当由纳税人妥善保管，不得转借、涂改、出租、出卖

答案：C

解析：税务登记内容应当包括纳税人名称、税务登记证件号码、法定代表人、住所、

经营地点、登记类型、核算方式、生产经营范围、注册资金（资木）、投资者姓名等，

但并不包括核算方式。

30、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于摺值税专用发票的说法，

正确的是（）。

A.增值税专用发票由纳税人自行开具

B.增值税专用发票由税务机关统一印制

C.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用

D.增值税专用发票不得涂改、损毁、伪造、非法倒卖

答案：C

解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人使用，用于购买方支付增值税额并

可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额。其他选项描述不符合实际情况。

31、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务机关在税务稽查中的

权利，表述不正确的是（）

A.依法对纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查

B.依法对纳税人的生产、经营场所和货物进行检查

C.依法对纳税人的存款账户进行查询、冻结、扣划

D.依法对纳税人的生产经营情况进行审计

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十七条规定，税务机关有权对

纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查；对纳税人的生产、经营场所

和货物进行检查；对纳税人的生产经营情况进行审计。但税务机关无权对纳税人的存款

账户进行查询、冻结、扣划，这是公安机关的职责。

32、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务行政处罚的程序，表

述不正确的是（）

A.税务机关应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，送达当事人

B.当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

D.税务机关对当事人的违法行为作出行政处罚决定后，应当将行政处罚决定书送

达当事人

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条规定，税务机关应当自

收到行政处罚决定书之日起七日内，送达当事人。因此，选项A表述不正确。其他选项

均符合《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定。

33、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关在办理税务登记过程中，

对纳税人的税务登记事项的真实性、合法性进行审查的期限为（）o

A.5个工作日

B.10个工作日

C.15个工作日

D.20个工作日

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第I•四条规定，税务机关应当在收

到纳税人提供的有关资料后，对税务登记事项的真实性、合法性进行审查，并在15个

工作日内办理税务登记。

34、下列关于税务代理业务的表述，错误的是（：）。

A.税务代理业务是指纳税人委托代理人代为办理税务事宜

B.税务代理人应当具有相应的执业资格

C.税务代理业务可以包括纳税申报、税款缴纳等事宜

D.税务代理人不得代理纳税人进行税务违法活动

答案：A

解析：税务代理业务是指具有税务代理资格的代理人，受纳税人的委托，代为办理

税务事宜的行为。选项A中的描述不完整，正确表述应为“税务代理业务是指具有税务

代理资格的代理人，受纳税人的委托，代为办理税务事宜的业务。”其他选项B、C、D

的表述均正确。

35、根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，以下哪项不是税务行政处罚的

法定种类？

A.罚款

B.没收违法所得

C.吊销税务登记证

D.罚款和没收违法所得

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务行政处罚的法定种类包

括罚款、没收违法所得、责令停产停业、吊销税务登记证等。吊销税务登记证属于税务

行政处罚的一种，但题目要求选择不属于法定种类的选项，因此正确答案为C。

36、下列关于税务代理业务的表述，正确的是:

A.税务代理人在代理业务中，应当以被代理人的名义行使权利、履行义务

B.税务代理人不得同时接受同一纳税人在同一事项上的代理

C.税务代理人在代理业务中，有权查阅、复制被代理人的会计凭证、会计账簿等

资料

D.税务代理人的代理行为，对被代理人不具有法律约束力

答案：C

解析：选项A错误，税务代理人应当以自己的名义行使权利、履行义务；选项B

错误，税务代理人可以同时接受同一纳税人在不同事项上的代理；选项D错误，税务代

理人的代理行为，对被代理人具有法律约束力。正确答案为C,税务代理人在代理业务

中，有权查阅、复制被代理人的会计凭证、会计账簿等资料。

37、税务师在提供涉税服务时，以下哪项不属于税务代理业务的范围？

A、税务咨询

B、税务筹划

C、税务审计

D、税务登记

答案：C

解析：税务代理业务主要包括税务咨询、税务筹划、税务申报、税务审计、税务争

议处理等。税务登记是税务机关对纳税人进行登记注册的行政行为，属于税务师可以提

供的涉税服务，但不属于税务代理业务的范围。因此，选项C是正确答案。

38、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项行为不属于偷税行为？

A、虚报出口骗取退税

B、擅自变更纳税人税务登记事项

C、隐瞒应税项目少缴税款

D、未按照规定期限缴纳或者解缴税款

答案：B

解析：偷税行为是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃

避缴纳税款的行为。选项A、C、D均属于偷税行为。选项B中，擅自变更纳税人税务登

记事项虽然属于违反税收法律法规的行为，但不属于偷税行为。因此，选项B是正确答

案。

39、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下哪项不属于税务机关的

职权范围？

A.调查税务违法案件

B.审查纳税申报情况

C.对纳税人进行行政处罚

D.对纳税人进行税收宣传和辅导

答案：C

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关的职权包括调查

税务违法案件、审查纳税申报情况、对纳税人进行税收宣传和辅导等，但不包括对纳税

人进行行政处罚。行政处罚通常由行政机关依法进行。

40、在税务代理业务中，税务代理人发现被代理人存在税务违法行为，以下哪种做

法是不正确的？

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、以下属于税务师考试《涉税服务相关法律》中税法基本概念部分内容的有：（）

A.税法的基本原则

B.税法的渊源

C.税法的构成要素

D.税法的适用范围

E.税收法律关系

答案：ABCDE

解析：税法基本概念部分涵盖了税法的基本原则、税法的渊源、税法的构成要素、

税法的适用范围以及税收法律关系等基本内容，这些都是税务师考试《涉税服务相关法

律》中的重要知识点。

2、以下关于增值税专用发票管理的说法正确的有：（）

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用

B.增值税专用发票应当按月向税务机关报送

C.增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节均需符合法律规定

D.增值税专用发票的取得者可以自行填写发票内容

E.增值税专用发票的打印质量应符合国家有关标准

答案：ABCE

解析：增值税专用发票是增值税管理中的重要工具，正确的说法包括：增值税专用

发票仅限于增值税一般纳税人领用（A）；增值税专用发票应当按月向税务机关报送（B）；

增值税专用发票的领用、开具、保管、缴销等环节均需符合法律规定（C）；增值税专用

发票的打印质量应符合国家有关标准（E）o选项D错误，增值税专用发票的内容应由销

售方开具，购买方不得自行填写。

3、以下哪些行为属于违反税收法律、行政法规的行为？（）

A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证

B.未按照规定期限申报纳税

C.逃避追缴欠税

D.非法开设账户进行违法资金往来

答案：ABCD

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，以下行为均属于违反税收

法律、行政法规的行为：

A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，这些行为妨碍了税务机关对纳

税人财务状况的监督。

B.未按照规定期限申报纳税，这违反了纳税申强的法定义务。

C.逃避追缴欠税，指纳税人故意拖欠税款，不履行纳税义务的行为。

D.非法开设账户进行违法资金往来，这种行为可能用于隐瞒收入、逃避税收。

4、以下关于税务代理的说法，正确的是？（）

A.税务代理是指纳税人、扣缴义务人委托代理人代为办理纳税申报的行为

B.税务代理机构及其代理人应当遵守税收法律、行政法规，依法执业

C.纳税人、扣缴义务人可以委托任何单位和个人为其办理税务代理

D.税务代理机构及其代理人在执业活动中应当维护国家利益和纳税人、扣缴义务

人的合法权益

答案：BD

解析:

A.不完全正确，税务代理不仅限于纳税申报，还包括其他税务事宜的处理。

B.正确，税务代理机构及其代理人必须遵守税收法律、行政法规。

C.不正确，纳税人、扣缴义务人只能委托依法取得税务代理资格的机构或者个人

办理税务代理。

D.