基础会计（AI助学）（微课版 第5版）课件 任务3-3设立和启用会计账簿

模块三会计工作实务任务3-3登记会计账簿理解会计账簿的概念、作用和种类理解账务处理程序的概念和登记账簿的方法掌握错账更正、对账与结账的方法知识目标能够识别和判断各类会计账簿及其适用范围能够根据会计凭证登记有关日记账、明细分类账和总分类账能够发现账簿错误并采用正确的更正方法能够对各类账簿进行对账和结账能力目标在登记会计账簿的练习中培养耐心强化责任意识、保密意识和不做假账意识理解会计信息化对账务处理程序的影响，重视提高科技应用能力素质目标任务3-3设立和启用会计账簿任务描述在会计工作流程中，填制和审核会计凭证是会计工作的最初环节，接下来，则进入会计工作的中间环节——登记账簿。企业核算涉及多种会计账户，因为每个账户反映的经济业务内容不同，所以对会计账簿的格式、装订等方面也有不同的要求。通过本任务的学习，你要能够根据A市ABC服装有限公司的会计科目表，为每个账户选择恰当的会计账簿，根据已经编制的A市ABC服装有限公司有关记账凭证，分别扮演出纳员和记账员的角色，登记相关的日记账、明细分类账和总分类账，并对自己所登记的会计账簿进行对账。如果核算过程中存在错误，请你按照会计核算工作规范进行错账更正，在完成了以上工作后，进行期末对账和结账。所谓会计账簿，是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，并以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。

设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。一、会计账簿的概念和作用

设置和登记会计账簿在会计核算中具有以下重要意义：

（1）设置和登记会计账簿，是系统地归集和积累会计核算资料的重要手段。（2）会计账簿资料是编制会计报表的主要依据。（3）会计账簿资料是进行会计分析和会计检查的直接依据。一、会计账簿的概念和作用1．账簿按用途分类（1）日记账簿。日记账簿又称序时账簿，是指按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿。（2）分类账簿。分类账簿是按照账户（会计科目）进行分类登记经济业务的账簿。（3）备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，它是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。二、会计账簿的种类2．账簿按外形特征分类（1）订本账。订本账是在启用前，将已编好序号的若干账页固定装订成册的账簿。（2）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是把账页装订在账夹内，可以随时取放的账簿。（3）卡片账。卡片账是由具有一定格式的硬纸卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的账簿。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类3．账簿按账页格式分类（1）三栏式账簿。是设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。二、会计账簿的种类3．账簿按账页格式分类（2）多栏式账簿。是指在借方或贷方分设专栏，分栏登记有关经济业务明细情况的账簿。二、会计账簿的种类3．账簿按账页格式分类（3）数量金额式账簿。也称数量金额三栏式账簿，是指在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。二、会计账簿的种类1．账务处理程序账务处理程序又称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务会计报告的工作程序和方法等。三、账务处理程序与会计账簿的登记1．

账务处理程序三、账务处理程序与会计账簿的登记账务处理程序主要包括两部分内容：（1）建立凭证、账簿和报表组织体系。（2）记账步骤（程序）。会计电算化后，人工登记会计账簿转变为自动化处理，通过软件的记账功能，可以同时完成日记账、明细分类账、总分类账等各类会计账簿的登记，不再需要编制科目汇总表和汇总记账凭证，使用的是记账凭证账务处理程序。1．

账务处理程序三、账务处理程序与会计账簿的登记

账务账凭证账务处理程序是指对会计主体发生的每项经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序的显著特点是：不需要按一定方式汇总，直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。2．明细分类账与总分类账的平行登记三、账务处理程序与会计账簿的登记

平行登记，就是对发生的每项经济业务，不但要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，还要同依据（原始凭证和记账凭证）、同时期、同方向、同金额地记入有关明细分类账户。平行登记方法下，总分类账户和明细分类账户的数量关系：总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计四、错账更正方法在记账过程中，账簿记录发生错误，应按照规定的方法更正。错账更正的方法主要有划线更正法、红字更正法和补充登记法，其适用的条件如图所示：（1）划线更正法。

在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。四、错账更正方法

例3-4：记账员李明登记账簿时把3000元误记为5000元，但记账凭证没有错误，采用划线更正法改正。（2）红字更正法。

又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下两种情况。①记账凭证应借应贷科目错误。②记账凭证所填金额大于应记金额。四、错账更正方法

例3-5：生产车间为生产产品领用原材料一批，计价6000元。编制记账凭证时，误作如下记录，并据以登记入账。四、错账更正方法此错误属于会计科目使用错误。先红字冲销错误凭证：借：管理费用6000

贷：原材料

6000

再用蓝字填制一张正确的记账凭证：

借：生产成本

3000

贷：原材料

3000

例3-6：企业用银行存款归还购货款35100元，编制记账凭证时，误作如下记录并已登记入账。借：应付账款53100

贷：银行存款53100四、错账更正方法

此错误属于所填金额大于应记金额。应当按多记的金额用红字填制如下记账凭证，并据以登记入账：借：应付账款18000

贷：银行存款18000（3）补充登记法。记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的错误，可采用补充登记法。四、错账更正方法

例3-7：办公室购买办公用品300元，用现金支付。编制记账凭证时，误作如下分录并据以登记入账。借：管理费用30

贷：库存现金30四、错账更正方法

此错误属于所填金额小于应记金额。发现记账错误时，按少记金额用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账：借：管理费用270

贷：库存现金270对账就是核对账目，即定期将各类账簿记录进行核对。对账的主要内容包括：账证核对账账核对账实核对五、对账1．账证核对账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

五、对账五、对账账账核对是指各种账簿之间进行的核对，如图所示：2．账账核对2．账账核对（1）总分类账户之间的核对——试算平衡表。（2）总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对

——总分类账与明细分类账户对照表。五、对账2．账账核对（1）总分类账户之间的核对——试算平衡表。（2）总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对

——总分类账与明细分类账户对照表。（3）总分类账户与日记账的核对。（4）各部门明细分类账的核对。五、对账3．账实核对（1）库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。（2）银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对。五、对账结账就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期。六、结账1．结账的程序（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转下期。六、结账2．结账的方法

（1）对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

（2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。六、结账2024

（3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如进行往来款项核算的债权、债务账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。六、结账（4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总分类账结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。六、结账（5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。