《中级财务会计》教案 - 河北农业大学1

《企业会计》案例库

第一章概论

案例一

戴尔铸机厂是一家市属国有企业，会计专业学生路丹在该厂进行毕业实习。有一

天，路丹在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为：

借：原材料一生铁198600

贷：应收账款一长城汽车有限公司198600

但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由该厂开

具给长城汽车有限公司的收款收据，而长城汽车有限公司并不对外经销生铁。后来，路丹

从一位老会计那里了解到真实情况。原来是该厂以购生铁为名，行购车抵债之实。长城汽

车有限公司以一台自产长城牌小轿车抵偿了欠该厂的货款。看到路丹一脸的疑惑，老会计

并不以为然，认为这在企业都是正常的，没什么大不了的，并劝路丹多学点实际的东西。

请问：

1.戴尔铸机厂的会计处理，违背了哪些会计核算原则？

2.戴尔铸机厂应怎样纠正发生的差错？

3.谁应对戴尔铸机厂会计信息的真实性负责？

4.对路丹遇到的事情，应怎样评价？

案例二

你认为800元（人民币）或不足800元能够成功地创办一个企业吗？

请看看鲍春来的创业之路。

鲍春来是杭州一所著名美术学院的学生。她目前手头有800元，她决定于2003年

12月开始创办一个美术培训部。她支出了120元在一家餐厅请朋友坐一坐，帮她出出主

意，支出了200元印制了500份广告传单，用100元购置了信封、邮票等。根据她曾

经在一家美术培训班服务兼讲课的经验，她还向她的一个师姐借款4000元，以备租房等

使用。她购置了一些讲课所必备的书籍、静物，并支出一部分钱用于装修画室。她为她的

美术培训部取名为“白鹭美术培训部”。经过上述努力，8天后鲍春来已经有了17名学

员，规定每人每月学费1800元，并且找到了一位较具能力的同学作合伙人。她与合伙

人分别为培训部的发展担当着不同的角色（合伙人兼作培训部的会计和讲课教师）并获取

一定的报酬。至2004年1月末，她们已经招收了50个学员，除了归还师姐的借款本

金和利息计5000元、抵销各项必须的费用外，各获得讲课、服务等净收入30000元

和22000元。她们用这笔钱又继续租房，扩大了画室面积，为了扩大招收学员的数量,

她们甚至聘请了非常有经验的教授、留学归国学者免费作了两次讲座，为培训部的下一步

发展奠定了非常好的基础。

四个月下来，她们的“白鹭美术培训部”平均每月共招收学员39位，获取收入“24

000元。她们还以每小时200元的讲课报酬雇佣了4位同学作兼职教师。至此，她们核

算了一下，除去房租等各项费用共获利67800元。这笔钱足够她们各自购买一台非常可

心的计算机并且还有一笔不小的节余。但更重要的是，她们通过四个月来的锻炼，学到了

不少有关财务上的知识，掌握了许多营销的技巧，也懂得了应该怎样与人合作和打交道,

获得了比财富更为宝贵的工作经验。

要求：

1.鲍春来是如何创办并发展她的企业的？会计

在其经营活动中扮演什么集色？

2.从这一案例中你获得了哪些有关会计方面的术

语？

案例三

莫文投资10万元现金和一个价值5万元的店面，注册了一家小型超市公司。开业当

天，公司发生的有关经济业务情况如下：

（1）购进价值10万元的商品，其中6万元付现款，其余4万元尚欠；

（2）购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；

（3）余1万元现金。

在经营了一个月之后，莫文公司的有关经济业务如下：

（1）销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款；

（2）提取现金偿还供货商欠款1万元；

（3）支付人员工资8000元；

（4）计提设备和门面折旧费用1200元。

要求：

1.请你帮助莫文计算一下公司开业当天共拥有多少资产，共有多少欠款，莫文在其

公司中享有多少权益？

2.营业一个月之后请你帮助莫文计算一下公司这个月共实现多少收入，共发生多少

费用，这个月利润多少？

3.莫文的公司经过一个月运营后，静态恒等式是否仍然成立？

案例四

北钢集团系市属国有钢铁企业，2005年发生以下情况：

（1）2005年2月，原会计主管王某退休离任，由李某接任。在与新任会计主管李四

办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作；

（2）李四接任后因其女儿已取得会计从业资格证书，便于2005年3月安排其女儿担

任出纳；

(3)2005年4月，会计张某申请调离该企业，北钢集团人事部门在其没有办清会计

工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续；

(4)2005年5月，反贪局到北钢集团调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人

员得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局；

(5)2005年6月，由于记账凭证太多，李四要求财会人员将保存满10年的会计凭

证销毁；

(6)2005年9月，北钢集团由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向

银行贷款。北钢集团的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进

行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业

额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。北钢集团根据调整后的财务资料,

于2005年10月贷款成功；

(7)2005年年底，财政部门对北钢集团进行检查时，发现该公司原会计主管王某所

记的账目中有会计作假行为，而接替者李四在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在

调查时，原会计主管王某说，已经办理会计交接手续，现任会计主管李四和人事科长均

在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。

要求：

1.请分别指出上述O至(5)各项情况中哪些行为不符合法律制度的规定，并说

明理由；

第二章2.根据(6)所述情况，试分析回答下列问题：①

指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人

违反了哪些会计职业道德要求？②哪些单位或部

门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理

由；

第三章3.针对(7)所述情况，根据会计法律制度的有关

规定，试分析回答：公司负责人是否对会计作假行

为承担责任，原会计主管王某的说法是否正确并

简要说明理由。

第四章货币资金与应收项目

案例一

石城公司近期准备从浙江购进一批商品，业务部门杨部长向财务部长询问资金

情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的马会计正在

与银行对账，稍后再给你淮确的答复。马会计对账时发现，银行存款日记账月末余额为

177600元，银行对账单月末余额比企业账面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列末

达账项及错误记录：

(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票16000元；

⑵企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未入账；

(3)企业将销售收入存入银行的转联支票1000元错记为100元；

(4)银行已入账；企业未入账的银行代收贷款9000元；

(5)银行已入账，企业未入账的银行存款利息350元。

请问：

1.根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有哪些？

在与银行对账时，应该按照什么顺序进行？

2.“银行存款余额调节表”的重要作用是什么？

案例二

时代商厦的宋经理与秀兰房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，宋

经理让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金汇集情况，并让宋经理看了整

个公司资产负债表。宋经理看后说，秀兰公司汇来的资金你们给弄到哪里去了？刘部长很

委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，刘部长找来负责管理银行账的张铃了解该笔资

金的情况。据张铃讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证,

所以未将秀兰公司汇来的款入账。刘部长给开户银行打了电话，对方说秀兰公司汇款的收

款通知刚发出尚在途中。

我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以

银行存款余额调节表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算

凭证到达企业时，才能进行相应的账务处理。请问，你认为这样处理有无其合理性?指出

理论依据。另外，未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务

处理，其局限性表现在哪些方面？

案例三

绿车公司2006年7月31日银行存款日记账的余额为560000元，银行对账单的公司

存款余额为644377元。该公司出纳员在进行逐笔勾对时发现以下情况：

1.7月28口，公司委托银行托收的货款81000元，银行对账单上已有记录，但公

司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知；

2.7月28日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5200元，公司尚未收

到委托收款结算凭证的付款通知；

3.7月28日，公司签发转账支票一张，面值12000元，但未见银行对账单记录该

项业务；

4.7月29日公司在登记支付货款的银行汇票时，将金额84365元误记为84635元;

5.7月29日银行把明华化工厂7150的付款支票误记到公司头上；

6.7月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3900元的不带息商

业汇票向银行贴现，贴现率为12%。公司尚未入账，银行对账单已将其作为公司存款入

账，金额为3783元；

7.7月31日银行己扣手续费326元，公司尚未入账；

要求：

1.对于发现的记账差错，如何进行会计处理？

2.编制绿车公司5月31日的银行存款余额调节表。

案例四

保百集团为了促进商品的销售，通过新闻媒介打出广告，凡是从本公司进货100件

以下享受商品销售价格5%的优惠，100件一一500件享受商品销售价格8%的优惠，1500

件以上享受商品销售价格10%的优惠。同时承诺，货款无须立即支付。可在3个月内付

情。如果客户提前付款，可享受一定优惠.具体优惠办法是；2/10、1/20、N/30o云

天公司孙经理看到广告后很感兴越，恰逢该公司正需要保百集团的商品.马上让财务经

理筹款准备进货。货款备齐后，孙经理琢磨：一个广告那么多的优惠条件，里面会不会有

陷阱？于是让财务经理估算一下，其价格是否合算，财务经理讲：该商品的价格可以接

受。这样，孙经理决定从保百集团进货。事后，孙经理问财务经理，保百集团广告中提到

两个优惠，它们有什么区别？这两个优惠条件，你们会计上是否都要核算？

财务经理对孙经理的何题逐一作了回答后孙经理说.这种优惠条件还有这么作用。于

是，云天公司也仿效保百集团的做法.对部分商品做起了广告。由于为客户提供一定的信

用，云天公司应收账款的数额猛增，坏账也接踵而来，公司决定对应收账款采取计提坏

账准备的办法核算坏账损失。截至20义1年末应收账款的余额2000000元，按照应收账

款余额的3%计提坏账，20X2年发生了坏账损失12000元，其中A单位2000元，B单位

10,000元，应收账款期末余额2400000元。20X3年发生与应收账款有关的经济业务如

下：（1）已冲销的上年B单位应收账款10000元又收回，（2）经与客户C公司商定，将C

公司所欠云天公司的款项300000元，由C公司签发并承兑商业汇票方式结算，票据期限

为9个月，（3）票据期限到期，云天公司通过银行向C客户结算，但C客户无款支付。2003

年末云天公司应收账款余额2600000元。

要求：

1.如果你是云天公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题？

2.计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备并编制分录。

3.对下列问题作出选择：

(1)除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有()。

A.账龄分析法B.贴现法c.直线法D.销货百分比法

(2)案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是()0

..A.6个..B.7个..€：.8个..D.9个月

4.回答下列问题：

(1)应收票据在什么情况下提取坏账准备？

(2)预付账款在什么情况下提取坏账准备？

案例五

大地公司系2001年12月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的

生产和销售。诚信会计师事务所接受委托对该公司2004年度财务会计报告进行审计。在

审计过程中，该事务所对该公司有关应收账款的交易或事项及其处理提出了异议：

大地公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。为应对

以后年度经营不佳可能产生的不利影响，在编制2004年度财务会计报告时，该公司决定

对2004年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整：2〜3年账龄的，计提

比例提高至50%；3年以上账龄的，计提比例提高至100%；其他账龄的应收账款的坏账

准备计提比例不变。2004年以前，该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信

用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为：1年以内账龄的，计提比例5%；1〜2年账

龄的，计提比例10%；2〜3年账龄的，计提比例30%；3年以上账龄的，计提比例50%。

该公司多年来生产的彩色电视机主要销售给固定客户，2004年，该公司的这些客户及其

财务状况和信用等级没有发生明显变化，且整个彩电市场行情平稳。

要求：分析、判断上述事项中，大地公司2004年提高2〜3

年账龄和3年以上账龄的应收账款坏账准备计提比例的做法是否正确，并简要说明理由。

第三章存货

案例一

子陵公司是一家从事彩色电视机的生产和销售的企业。诚信会计师事务所接受委托对

该公司2004年度财务会计报告进行审计。在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及

其处理提出了异议：

子陵公司按单项存货计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司库存产成品中

包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。M型号液晶彩色电视机是根据子陵

公司2004年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台L8万元；子陵公

司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元.销售每台M型号液晶彩色电视机

预计发生的相关税费为0・1万元。N型号液晶彩色电视机是子陵公司根据市场供求状况

组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为L5万元，市场价格预计为每台L4万元,

销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。子陵公司认为，M型

号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的

市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。为此，子陵公司对M型号液晶彩色电

视机确认了80万元的跌价损失并从当期应纳税所得额中扣除，按520万元列示在资产负

债表的存货项目中；对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失并从当期应纳税

所得额中扣除，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。此前，子陵公司未对M型号

和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。

分析、判断上述事项中，子陵公司对N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备、从当

期应纳税所得额中扣除确认的存货跌价损失的会计处理是否正确，并简要说明理由。

案例二

律成公司2006年发生如下经济事项：

(1)3月，公司出现人事变动，将原出纳人员陈萌调到销售科工作，并委任新的工作人

员宋颖出任出纳工作。宋颖与陈萌在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，

遂指定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，宋颖发现存在“白条顶库”问题，就

电话向会计科长汇报，会计科长指示宋颖先办理完交接手续，并责承宋颖接管出纳工作

后。再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，宋颖、陈萌及监交人在移交清册上签字

并盖章；

(2)4月，宋颖在办理报销工作中，发现采购科送来报销的3张由购货方开具的发

票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张

发票的更改处均有A公司采购科的业务印章。尽管宋颖开始犹豫一下，但考虑到3张发票

己经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销；

(3)7月，公司财务科团支部组织一次财务工作会，会上，宋颖说：“《中华人民共和国会计

法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干

啥就干啥，公司的•些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报俏，只要两袖清风，不贪不占,

就能把会计工作做好

(4)12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳陈萌在经办出纳工作期间的有关账目存

在一些问题，而接替者宋颖在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳陈萌说：“已经办理了

会计交接手续，自己不再承担任何责任」

要求：

根据有关规定，回答下列向题：

1.宋颖与陈萌办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。

2.宋颖对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理，

3.从会计职业道德角度，宋颖在财务工作上的观点是否正确，简要说明理由。

4.原出纳陈萌关于“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任”的说法是

否符合规定，简要说明理由。

案例三

康佳电子股份有限公司是一家生产电视机、显示器等机电产品的外销型企业，属于一

般纳税人。按现行税法，公司出口产品的增值税实行先征后退，具体是，在产品出口时，

先征17%的增值税，待产品出口后，再退9%的增值税，即实际税率为8%。康佳公司针

对现行政策，制定了周密的税收筹划策略。该公司通过其下属控股企业，将出口产品的售

价，压低至材料成本价，以远低于实际成本价的售价，将产品销售到境外。由于产品未实

现增值，销项税额扣除进项税额后，他们不仅不交税，还可退税。而税务部门仅仅从增值

税的会计信息上，很难区分出是由于人为压低售价造成的，还是由于当期外购业务过多

而投入产出较少造成的。

请问：

1.对康佳公司出口产品中的交易事项，会计上应如何处理？

2.有人说，现行增值税的会计处理是按收付实现制

原则，而不是按权责发生制原则进行核算的，使得会计信息资料缺少可比性，也违背了

配比性原则。对此，应如何评价？

3.作为一名准会计从业人员，如何评价康佳公司的

税收筹划策略？

4.康佳公司一味地压低出口产品价格，会不会遭遇

反倾销调查。如果遇到反倾销调查，甚至出口产品被加征反倾销税，作为公司的会计人员,

如何应对？

案例四

亚芳工贸有限公司设有两个业务部门：产品销售部和焊接加工部。两部门对发出的存

货均采用后进先出法计价。目前，公司因销售业务不景气，拟将计价方法改为先进先出法,

以改善公司经营业绩。

焊接加工部所面临的叵题是，钢、铁、铜等原材料价格大幅上涨，现已停工两个月。

所幸库存零部件存货较充足，短期内可满足销售之需C

产品销售部的主要问题是，销售数额大幅下降C若按后进先出法计价，其年底存货余

额为620000元；若按先进先出法计价，年底存货余额为690000元。

要求：

1.焊接加工部已停工两个月，存货越来越少。对存货计价采用后进先出法，其销售

成本是否仍然偏低？为什么？这对今后存货的重置能力有何影响？

2.若公司所得税率为33%,将产品销售部的存货计

价改为先进先出法，对其纳税有何影响？对税后利润有何影响？

3.该公司改变存货计价方法有何利弊？

案例五

广义公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产，创出一些新品

牌产品。产品的品种发生了变化，其所耗原材料的结构也随之变化。企'业原材料品种由原

来比较单一的情况，增加到现在十几个品种，材料收发也频繁起来，原先会计部门对材料

的核算采用实际成本核算法，产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算

方法，感到工作强度一下子增加了很多，导致有时核算资料滞后，总经理对会计部门的

工作很不满意。财务经理召集有关部门商讨解决办法。财务部主管提出要改变材料的核算

方法，转而采用计划成本法核算原材料。大家对这个建议表示赞同。于是，财务经理让财

务部主管一周内拿出原材料按计划成本核算的方案。财务部主管发动大家共同完成这一任

务，将工作分工如下：

1.于威写出原材料按计划成本核算的前提条件以及该方法的优缺点。

2.戚瑞制定该方法会计科目的实施方案及业务流程图。

3.贾林设计一套业务。

一周后三个人提交了设计方案。其中，贾林设计的一套业务如下：

广义公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%（假设不考虑其他税费），材料按计划成

本核算。材料按类别计算材料成本差异，A类材料包括甲、乙两种（其他类别略），甲材料

计划单位成本为每千克100元，乙材料计划单位成本为每千克85元。按每笔业务结转入

库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料

的计划成本及应负担的材料成本差异。该公司A类材料的月初余额为350000元（计划成

本），A类材料的材料成本差异额月初余额为6024元（贷方余额）。该公司本月发生如下业

务：

1.5日，从外地采购日材料16000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为1690

000元，销货方代垫运杂费2000元，材料尚未运到。根据货款、增值税额及代垫运杂费

的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。

2.10日，本月5日从外地购入的甲材料已运到，验收时实际数量为15920千克，经

查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。

3.15日，从本市购入乙材料8080千克，增值税专用发票上注明的材料价款为

646400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。

4.18日，从外地购入乙材料2500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为220

000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。

5.200,企业从外地购入甲材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收

到，货款末付。

6.310.本月20日购入并己验收入库的材料，发票等单据仍未收到。

7.结转本月入库材料的材料成本差异。

8.本月基本生产车间生产产品耗用甲材料14000千克，车间一般耗用乙材料200千

克，管理部门耗用乙材料800千克。

9.本月在建工程领用乙材料2000千克.应由在建工程负担的增值税，按材料实际

成本和规定的增值税率17%计算。

10.本月销售甲材料3000千克，每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值税)，

销售价款及收取的增值税己收到并存入银行。

11.本月用甲材料2000千克向雅漾公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作

价。计税价格为材料的实际成本，增值税率为17%。

要求：

1.产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，工作强度一下子

增加很多，有时核算资料滞后，其原因是什么？

2.你认为戚瑞需要设置几个会计科目，其结构和业务流程图是什么样子？请画图说

明。

3.按照贾林设计的经济业务，请你完成下列工作：

(1)计算A类材料本月材料成本差异率。

(2)编制有关的会计分录(“应交税费”科目应列出明细科目及专栏)。

(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材料应计入“存

货”项目中的金额。

4.比较原材料两•种计价方法的优缺点。

案例六

万家福集团系增值税一般纳税人，该市税务局稽查人员对其进行全面检查时发现该企业

会计人员对涉及增值税的业务处理与税收法规相违背c该企业对部分业务的账务处理如

下：

(1)用本企业A产品换取云天公司甲材料价值30000元。该企业账务处理如下：

借：原材料一一甲材料30000

贷：库存商品一一A产品30000

（2）该企业收购农业产品，实际支付的价款为15000元，收购的这批产品已验收入

库。

账务处理：进项税额=15000X17%=2550

借:：原材料12450

应交税费一一应交增值税（进项税额）2550

贷：银行存款15000

（3）将本企业产品50000元直接用于职工福利的发放。

借：应付职工薪酬--职工福利50000

贷：库存商品50000

要求：请你指出该企业业务处理不当之处并予以更正。

第四章固定资产

案例一

林丹是一名从事零售业务的商人，有关他企业的信息资料见附表。已知当年该地区的地

产已经升值。但是，由于房屋经过一般修缮后又被损坏了，所以总的来说它的价值仍维持

在一年前的相同水平上。另一方面，货车一年前价值6000元，但是，现在经过一年的折

IH,价值比以前减少了。

要求：

1.评价该零售商一年来的经营业绩；

2.告诉这名零售商他年末的财务状况；

3.如果不计算折旧在内，该零售商一年的净收益应是多少？

附表

有关信息简表金额

单位：元

有关信息

支付给雇工的工资3744

年末货车价值4800

销售成本70440

自付薪金15600

销售收入110820

年末商店和土地的价值60000

钱柜里和存入银行的现金2100

电、水、电话等各项杂费10500

年末欠供应商的款项2400

案例二

羽凡公司扩大生产规模需要部分新设备，这些设备需要的投资较多，企业一时乂很

难筹集这么多的资金，公司决定采取融资租入方式解决资金紧张问题。生产部门、设备管

理部门和财务部门联合起草了一份报告，上报总经理c其报告主要内容如下：

“公司拟准备以融资租入方式取得生产用固定资产设备一台。租赁合同的全部租赁

费150000元，分两年支付，每年各付50%。企业以银行存款支付运输费500元，保险

费2500元，安装调试费15000元」

总经理看后，提出以K几个问题：

1.安装工程由谁组织?与自营相比，出包核算有什么特点？

2.在法律上，我们公司在租赁期并没有获得租赁固定资产的所有权，会计对其如

何处理？

财务经理对上述问题逐一进行了答复。之后，贬务经理又具体布置了固定资产租入

后的一些会计问题：首先让主管会计测算固定资产采用不同的折旧方法时每年的折旧额是

多少？（假定预计可使用折旧年限为10年，残值率为5%）；其次，出于谨慎考虑，让主

管会计设计出一套固定资产可能发生意外的经济业务，分析可能发生的损益。主管会计设

计的背景如下：“该设备安装完毕后交付使用，第一年运转正常，第二年初设备提前报废;

报废时清理费用900元，用银行存款支付；清理变价收入6000元，已存入银行。经法院

调解，制造商同意赔偿净损失的50%,其余损失由企业自己承担。该设备折旧年限为10

年，按直线法计提折旧，残值率为5%。”

要求：

1.以财务经理的身份回答总经理的问题。

2.编制以下业务的会计分录。

（1）取得租入固定资产；（2）支付运输费、保险费和安

装调试费，（3）支付第一年租金；（4）固定资产交付使用；（5）计提第一年的折旧费（按年折

旧额计提）；（6）第二年清理报废，（7）应收制造商赔款，（8）结转清理净损失。

案例三

子陵一条R型号平面直角彩色电视机生产线在2004年12

月31日发生了永久性损害，不再具有使用价值和转让价值，该公司按其账面价值100万

元全额计提了固定资产减值准备。至该公司2004年财务会计报告批准报出日，该固定资

产永久性损害未经税务部门确认。子陵公司认为，固定资产发生永久性损害这一事实在会

计期末已经存在，因此，按其账面价值全额确认了固定资产减值损失，并从当期应纳税

所得额中扣除。

要求：分析、判断上述事项中，子陵公司确认固定资产永

久性损害、从当期应纳税所得额中扣除确认的固定资产永久性损害的会计处理是否正确，

并简要说明理由。

第五章无形资产

案例一

什维制药厂拟整体改组为什维制药股份有限公司，计划向社会公众募集股份并上市交易。

该厂账面净资产为53090000元，评估后的净资产为68000000元，其中可辨认净资产

的评估增值为10090000元。原厂评估后的净资产折为50000000股。同时向社会公众

募股30000000股，每股发行价定为4.8元。

要求：

1.在评估商誉后，能否再溢价发行？若溢价发行,

能否评估商誉？如何确定溢价数额？

2.改组后的公司应确认的商誉是多少？若

原厂净资产所折股份不变、股票发行价不变、可辨认净资产的增值不变，所确认的商誉价

值受不受是否再评估商誉的影响？

3.作为一名准会计从业人员，对什维制药厂的股份

制改制有何评价？

案例二

天宇股份有限公司为上市公司，某会计师事务所接受委托对其2004年度的财务会计

报告进行审计。该所注册会计师在审计过程中，发现以下情况：

2004年8月1日，天宇公司的内部审计部门发现本公司于2003年12月将某项专利

技术研发过程中发生的开发费用480万元确认为无形资产，且采用直线法在两年内对其

进行摊销。内部审计部门认为，此项开发费用不应确认为无形资产核算，建议公司财务部

门进行调整。2004年8月31日，天宇公司财务部门认同内部审计部门的意见，将该无形

资产未摊销余额全部转销，计入当期损益。

要求：分析，判断上述事项中，天宇公司将已确认为无形资产的开发费用余额全部计

入2004年当期损益是否正确，并说明理由。如不正确，请说明应如何对不正确的会计处

理作出调整。

案例三

2001年1月1日，联想集团外购了一项A无形资产，实际支付的价款为100万元。

该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年。2002年12月31

日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。联

想集团估计其可收回金额为18万元。2004年12月31日，联想集团发现，导致A无形资

产在2002年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回

金额为22万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。

要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。

案例四

注册会计师王楠检查远大公司2005年度会计报表时，了解到该公司2005年3月I日购买某项专

有技术.支付价款240万元.根据相关法律规定.该项无形资产的有效使用年限为10年。2005年12月

31口，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范闱也因受到一定的限制而可能造成

减值，经有关专业技术人员估计，预计可收回金额为50万元。除了远大公司在2005年3月1日购买该

项专有技术时作为无形资产入账外，以后未发现远大公司进行相关账务处理。

请问：远大公司的会计处理正确吗？应如何进行？

第六章投资性房地产

案例一

大华集团于2007年1月1日购入投资性房地产一处，购置价1500万元，税费100万

元，使用年限为10年，假设无残值，大华集团采取直线法计提折旧。该房地产年租金为

300万元，于年末一次性结算。根据《投资性房地产准则》的规定，该企业所购房地产符

合投资性房地产的界定条件，应按照投资性房地产准则进行核算，其后续会计处理应参

照《企业会计准则一一固定资产》的相关规定处理。

请问：（1）大华集团购置该房产时首先计算确认的入账价值是多少？

（2）2007年底首先计算应当计提的折旧额是多少？

（3）在收取结算租金时，大华集团应该作出什么样

的会计处理？

案例二

2007年1月1日，田野公司与长城公司协商，由长城公司向田野公司投入房产，双

方协商价为3000万元。当日，田野公司即将该房产出租给C公司，年租金300万元，年

终一次性付清。2007年年底，该房产的公允价值为2800万元，但2008年年底，该房产

的公允价值升值至3200万元。

请你帮助田野公司的会计人员分析一下，这笔经济业务的核算共涉及到哪儿项会计

准则？在2007年底取得租金时，该企业是否应该同时考虑房产的减值？在2008年底收取

租金时，该企业又该作出什么样的会计处理？

案例三

振华股份公司2006年5月31日购入一幢商务楼，用于对外出租，该商务楼的购置价

为1680万元，相关税费10万元，预计使用寿命40年，预计净残值10万元，采用直线法

折旧。2006年7月1日对外出租，年租金180万元，每月收取租金一次。

请你根据上述情况判断一下，振华股份公司购入的商务楼是否符合投资性房地产的界定

条件？该投资性房地产的入账成本应该为多少？

案例四

绿岛公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的

原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工

程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩

建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达

到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年

限为20年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，绿岛

公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租

金为180万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投

资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值

计提折旧。

要求：

（1）计算厂房改扩建后的入账价值并编制会计分录；

（2）计算2008年厂房计提的折旧额并编制会计分录；

(3)编制2009年12月31日租出厂房业务的会计分录；

(4)编制2010年12月31日收到租金、计提折旧的会计分录。

第七章金融资产

案例一

云想机器制造厂于2005年1月2日购入长虹集团于2005年1月1日发行的五年期公

司债券，债券面值为1000元，票面利率为12%,公司按1080元的价格购入100份，并

支付相关税费600元。该债券每年付息一次，最后一年还本并付清最后一年利息。

要求：

1.采用插入法确认债券发行时的实际利率。

2.若按实际利率法摊销，云想机器制造厂在债券存续期间内，各年应确认的债券投

资收益分别是多少？

3.若按直线法摊销，云想机器制造厂每年应确认的

债券投资收益分别是多少？

4.作为云想机器制造厂的管理者，选择哪一种摊销

方法对本企业有利？

5.假如2005年1月2日，云想机器制造厂还可选择

投资于股票市场，由此可能获得更大的收益，作为管理者，如何进行决策？

案例二

2007年5月10日，云天公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公

司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元,5月30日，云天公司收到现金股利2()万元。

2007年6月30FI该股票每股市价为3.2元,2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元,

8月20日，云天公司收到分派的现金股利。至12月31日，云天公司仍持有该交易性金融资产，期末每

段市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定云天公司每年6月30日和

12月31日对外提供财务报告。

请问：你能够计算出该交易性金融资产的累计损益吗？

案例三

2007年1月1日，远大集团公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每

张面值100元，票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97

元，另支付相关费用2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。

2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张

70元，远大集团公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

2008年1月1日收到债券利息30000元。

2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允

价值上升到每张90元。

2008年1月1日收到债券利息30000元。

2009年1月10H,远大集团公司将上述债券全部出售，收到款项902000元存入银

行。

第八章请问：远大集团公司2007年12月31日应确认的利息收入是多少？该

企业在2008年12月31日对上述经济业务该作出什么样的会计处理？

第九章长期股权投资

案例一

云天股份有限公司为上市公司(以下简称云天公司)，2004年10月9日，云天公司

月A企业签订《股权及应收债权转让协议》,根据该协议，云天公司将持有B公司的股权

及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给A公司。云天公司所转让股权的账

面价值为9000万元，占B公司有表决权股份的60%；所转让应收债权的账面价值为570

万元。云天公司和A公司之间不存在关联方关系。

按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。2004年10月，云天公

司和A公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且云天公司将股权转

让价格按程序上报给了国家有关部门。至2004年度财务会计报告批准报出日，云天公司

该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从

云天公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80%的价款。

云天公司于2004年12月31日转销了有关长期股权投资和应收债权，分别确认了股权转

让损失1000万元和应收债权转让损失270万元。

分析、判断上述事项中，云天公司在2004年确认与A公司之间股权及应收债权转让交易

形成的转让损失是否正确，并说明理由。如不正确，请说明正确的会计处理(应指明云天

公司2004年末对B公司长期股权投资应采用成本法还是权益法核算，是否应将B公司纳

入2004年合并会计报表范围)。

案例二

天大天才股份有限公司2005年3月10日以银行存款450万元取得E公司30%的股

权，E公司中期报告显示，该公司1—6月份实现净利润300万元，宣告发放现金股利

100万元。天大天才股份有限公司的李会计师在2005年6月30日确认的投资收益为

55[300X30%X(20+30+30+30)/180]万元、应收股利30(100X30%)万元。但注册会

计师钱女士认为，李会计师的计算有误，其投资收益应为90（300X30%）万元。李会计

师深感委屈，认为他的计算正确。

请问：你认为李会计师确认的投资收益是否有误？为什么？

第九章流动负债

案例一

2005年1月，财政部门派出检查组对A公司的会计工作情况进行检查，该企业为国

有中型企业。检查中发现以下情况：

（1）2004年3月20日，A公司收到一张应由A公司和B公司共同负担费用支出的原

始凭证，A公司会计人员甲根据该原始凭证及应承担的费用进行了相应的账务处理，并保

存了该原始凭证；同时应B公司的要求，将该原始凭证的复印件提供给B公司进行账务处

理；

（2）2004年4月20日，会计人员乙收到一张由C公司开具的金额有错误的原始凭

证，乙要求C公司进行更正，并在更正处加盖C公司印章；

（3）2004年4月25日，会计人员丙发现一张不真实、不合法的原始凭证，丙仍依

据该原始凭证进行了账务处理；

（4）2004年5月9日，职工代表丁要求公司总经理王某在公司的职工代表大会上公

布公司的财务会计报告，并向职工代表大会说明本厂的重大投资、融资和资产处置决策及

其原因，但遭到了总经理王某的拒绝；

（5）2004年6月2.0H,经会计机构负责人李某的批准，A公司档案管理部门的工作

人员赵某将部分会计档案复制给了D公司；

（6）2004年7月20日，A公司拟销毁一批保管期满的会计档案（其中包括两张未结

清债权债务的原始凭证），由总会计师张某在会计档案销毁清册上签署意见后，该批会计

档案于7月25日销毁完毕；

（7）2004年8月20日，总经理王某以总会计师张某“擅自在会计档案销毁清册上

签署意见”为由，撤销了总会计师张某的职务，并决定A公司不再设置总会计师的职位。

要求：

1.会计人员甲的做法是否符合规定？并说明理由；

2.会计人员乙的做法是否符合规定？并说明理由；

3.会计人员丙的做法是否符合规定？并说明理由；

4.职工代表丁的要求是否合理？并说明理由；

5.赵某将部分会计档案复制给D公司的做法是否符合规定？并说明理由；

6.A公司在销毁会计档案的过程中，是否有不符合规定之处:

7.王某撤销总会计师张某的职务并决定A公司不再设置总会计师职位的做法是否符

合规定？并说明理由。

案例二

红袖股份有限公司（以下简称“红袖公司”）于19981999年期间为某大股东B公司

自某银行取得的数笔贷款提供担保。有关情况如下：

1.红袖公司为B公司提供担保的两笔贷款于2001年4月到期，贷款木金3000万元,

B公司尚未支付的贷款利息为580万元。B公司因财务困难，无法偿付到期债务。银行于

2001年6月向当地法院提起诉讼，要求B公司及红袖公司偿付所欠款项。

（1）2001年12月，法院判决红袖公司按照担保合同承担连带还款责任，要求红袖公

司在30日内向债权银行支付上述全部3580万元。红袖公司于2001年12月28日支付了

上述款项。

（2）对于上述债务担保，按照合同约定，在红袖公司代B公司偿付了有关贷款及到

期利息后，红袖公司有权向B公司追偿，B公司对红袖公司代为偿付的款项具有赔偿责任。

2001年12月31日，红袖公司根据B公司的经营情况，无法确定何时能取得已代B公司

支付的3580万元款项。但红袖公司认为，鉴于其与B公司签订的合同中明确规定B公司

对红袖公司代为支付的贷款及到期利息有赔偿责任，红袖公司与B公司之间的债权、债务

关系成立，为此，红袖公司在其2001年的会计报表中，确认了应收B公司3580万元的

款项。

2.2002年10月5日，B公司自同一家银行取得的另外一笔贷款到期，B公司因财务

困难，仍无法偿付，该笔贷款本金1900万元，B公司已将贷款利息分期支付给银行。

（1）至2002年12月31日，该银行尚未向法院提起诉讼。红袖公司作为该笔贷款的

担保人，其与贷款银行签订的担保合同中规定：

①红袖公司作为保证人，担保的范围包括B公司与银行签订的贷款合同项下的贷款本

金、利息、罚息及诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用；

②保证方式为连带责任保证；

③红袖公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内。在贷款到期日算起的两

年之内，贷款银行有权向红袖公司提起诉讼，要求其承担连带责任。如贷款银行在贷款到

期日以后的两年期间内未提起诉讼，则红袖公司自动免除担保责任。

（2）红袖公司的法律顾问提供的意见认为，对于该笔债务担保，债权银行很可能向

法院提起诉讼，而且一旦银行提起诉讼，红袖公司按照担保合同规定，必将承担连带责

任，支付全部1900万元。

（3）鉴于至2002年资产负债表日，债权银行尚未向法院提起诉讼，红袖公司认为对于尚

未提起诉讼的事项，不符合会计制度中关于确认负债的有关条件，对于上述债务担保可

能产生的损失在其2002年度会”报表中未确认任何预II负债。

请问：红袖公司对于上述债务担保事项的会计处理是否正确，并说明理由。

第十章长期负债

案例一

佟桐公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

（1）2006年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券是到期

一次还本付息债券，票面年利率