2023年税务师《涉税服务实务》考前重点复习题库（二百题）

2023年税务师《涉税服务实务》考前重点复习题库（二百题）

一、单选题

1.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是0

A、纳税人来源丁境外所得在境外实际缴纳的税额，低丁按规定计算的抵免限额，

可从应纳税额中据实抵免

B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分不得在本年度应纳税额中抵免

C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可作为费用列支

D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

答案：C

解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过

部分不得在本年度应纳税额中抵免。

2.纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，

但是最长不得超过（）个月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可

以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

3.涉税鉴证业务报告应该以()作为报告出具日期。

A、完成业务成果外勤工作的日期

B、完成报告初稿的日期

C、鉴证人完成内部审批复核程序

D、委托人认可业务报告内容的日期

答案：A

4.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是()。

A、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税

B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税

C、公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税

D、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

答案：C

解析：选项A,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人；

选项B,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用

税；选项D,出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使

用税。

5.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月

将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外

的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000

元，该白酒生产企业当月应纳消费税。元。

A、570000

B、384000

C、480000

D、390000

答案:C

解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售

单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税

价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税

价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，

按最低计税价格申报纳税。该白酒生产企业应纳消费税=150X11000X20%+15

0X2000X0.5=480000（元）

6.下列关于业务质量复核与监控规定的表述，错误的是（）。

A、业务质量复核制度应包括复核级别、复核内容、复核程序、复核记录等内容

B、涉税鉴证业务的复核级别不应少于五级，口头咨询的项目可以适当减少复核

级别数

C、确定复核人员的原则是由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

D、业务监控人的选择，应当限定在税务师事务所最高业务级别人员中选定，不

得由项目负责人选定

答案：B

解析：涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级，口头咨询的项目可以适当减少复

核级别数。

7.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在()科目

进行反映。

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记”以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案：C

解析：选项C符合题意。

8.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的,

处以。的罚款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

9.甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入

等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200

万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款,

A国适用的企业所得税税率是20%,则甲企业当年在我国应纳企业所得税。万

兀。

A、75

B、45

C、35

D、30

答案：D

解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新

技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所

得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15席

的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额二100X15%=15（万元），境外已

纳税额=100X20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国

应纳企业所得税二200X15%;30（万元）。

10.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次

性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收

入应缴纳的个人所得税是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度数平均：96000^-4=24000（元）；（2）由于商数未

超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

11.下列各项中，不属于税款征收方式的是。。

A、查账征收

B、查验征收

C、代收代缴

D、邮寄申报

答案：D

解析：选项D：邮寄申报属于纳税申报的方式，不属于税款征收的方式。

12.关于个体户建账的说法，错误的是（）。

A、注册资金在20万元以上的，应建复式账

B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账

C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建

复式账

D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

答案：C

解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账,

所以选项C错误。

13.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：

销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万

元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于20

19年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。

A、0.6099

B、0.6102

C、1.3598

D、2.2615

答案：B

解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要

计算消费税。应纳消费税=12X5%+0.23+1.13X5%=0.6102（万元）

14.下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）o

A、大气污染物的污染当量数

B、水污染物的排放量

C、固体废物的产生量

D、噪声分贝数

答案：A

解析：选项B,水污染物以污染当量数作为计税依据；选项C,以固定废物的排

放量确定；选项D,噪声按超过国家规定标准的分贝数确定。

15.税务行政复议期间，有下列（）情形的，行政复议终止。

A、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的

B、行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的

C、作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的

D、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的

答案:C

解析：选项ABD：属于税务行政复议中止的情形。

16.下列不属于税收政策运用方面的咨询的是（）。

A、减免税的会计处理

B、税收政策条款的理解及执行要点

C、税款计算方法的确定

D、纳税义务发生时间的确定

答案：A

解析：选项A属于涉税会计处理的咨询。

17.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自

损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经

税务机关查验后销毁。

A、3

B、5

C、10

D、15

答案：B

解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税

务机关查验后销毁。

18.下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。

A、改变纳税人名称

B、改变法定代表人

C、改变注册资金的

D、因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的

答案：D

解析：注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销的；（2）

纳税人被市场监管部门吊销营业执照的；（3）纳税人因住所、经营地点或产权

关系变更而涉及改变主管税务机关的；（4）纳税人发生的其他应办理注销税务

登记的情况。

19.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，

2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实

际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是

OoA.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税

费——未交增值税500000B.借：应交税费一未交增值税500000贷：银行存款

500000

A、借：应交税费一应交增值税（已交税金）500000

B、贷：应交税费——未交增值税500000

C、借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000

D、贷：银行存款500000

答案：D

解析：“应交税费——应交增值税（已交税金）”专栏用于记录一般纳税人当月

已交纳的应交增值税税额。

20.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是0o

A、总分类账一般采用订本账

B、明细分类账一般采用活页账

C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记

D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实

核对，每个工作日结束前结账

答案：D

解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和

账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。

21.税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是

（）O

A、企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资

金的，就增加的部分补贴印花

B、凡多贴印花税票者，不得申请退税和抵扣

C、签订的无息、贴息贷款合同免征印花税

D、应税合同在签订时无法确定计税金额，暂不贴花，以后结算时再按实际金额

计税，补贴印花

答案：D

解析：应税合同在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花,

以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

22.下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A、委托人不是唯一的服务对象

B、范围和项目宽泛

C、因委托人自身需求触发

D、不一定出具涉税鉴证业务报告

答案：A

解析：与涉税服务其他业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：（1）委托人不

是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员

使用；（2）限定于规定的涉税鉴证项目；（3）因外部需求触发涉税鉴证；：4）

应出具规定种类的业务报告。

23.除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。

下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是。。

A、一般纳税人登记的当月1日

B、一般纳税人登记的当天

C、一般纳税人登记的次月1日

D、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月

1日为一般纳税人生效之日

答案:D

24.下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是（）。

A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应当采取强制执行措施

B、税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞

纳金

C、税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴

税款

D、税务机关可对单价3500元的电动自行车，采取强制执行措施

答案:C

解析：选项A,如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴

纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强

制执行措施；选项B,滞纳金也在强制执行范围内；选项D,税务机关对单价50

00元以下的其他生活月品，不采取强制执行措施。

25.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。

A、主管税务机关

B、主管财政机关

C、主管市场监督管理机关

D、主管司法机关

答案：A

解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、

办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以

外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更

登记。

26.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。

A、本年利润

B、营业外支出

C、递延所得税负债

D、利润分配——未分配利润

答案：D

解析:企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”

科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配

—未分配利润”科目。

27.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。

A、商场向消费者个人零售商品时

B、批发市场向商贩批发商品时

C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时

D、建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时

答案：D

解析:付款方向收款方开具发票的情形:收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。

28.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）

A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，

可从应纳税额中据实抵免

B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分不得在本年度应纳税额中抵免

C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可作为费用列支

D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

答案：C

解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过

部分不得在本年度应纳税额中抵免。

29.下列关于职工教育经费的说法，正确的是（）。

A、企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的2%

B、集成电路设计企业的职工教育经费可以据实扣除

C、职工教育经费属于税法与会计的永久性差异

D、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为发电成本在税前扣

除

答案：D

解析：选项A,企业职工教育经费税前扣除限额为工资薪金的8%；选项B,集成

电路设计企业、软件生产企业的职工培训费用，可以据实扣除；选项C,职工教

育经费属于税法与会计的暂时性差异。

30.下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是0o

A、通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商

品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况

B、审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容,书据、文字要注意有无涂改、

污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题

C、对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性

D、在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注

意有无白条作支出凭证的情况

答案：C

解析：选项C,对外来和自制的原始凭证进行审查，审查其真实性和合法性。

31.下列涉税处理不正确的是（）o

A、某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交

税费一应交资源税”

B、某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，

贷记“应交税费——应交土地增值税”

C、某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，

贷记“应交税费——应交土地增值税”

D、某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，

贷记“银行存款”

答案：B

解析:房地产开发企业销售开发产品计算缴纳的土地增值税，应在“税金及附加”

科目反映。

32.2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款6C0万

元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是（）。A.借：

固定资产600应交税费一应交增值税（进项税额）32.4应交税费——待抵扣

进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654

A、借：固定资产600

B、应交税费一应交增值税（进项税额）54

C、贷：银行存款654

D、本月不需对此业务进行账务处理

答案：C

解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税

额不再分2年抵扣。

33.某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出30

0万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除2。0万

元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年

底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2020年该会所

应缴纳房产税。万元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的

配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、

采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独

记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设

施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来用应设备和设施的价值。2020

年应缴纳的房产税=（5000+500-200+500）X（1-30%）X1.2%=48.72（万

元）

34.某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019

年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职

工个人福利，作出以下会计分录：借:销售费用33900贷：应付职工薪酬33900

借：应付职工薪酬33900贷：库存商品33900假设企业2019年已经结账，则应

该做的调整分录是（）。A.借：应交税费一应交所得税2500贷：以前年度损

益调整2500借：利润分配——未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B.

借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损

益调整7500贷:利润分配——未分配利润7500C.借:以前年度损益调整375贷：

应交税费——应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配——未

分配利润1125D.借：库存商品13900贷：应交税费一应交增值税（销项税额）

3900以前年度损益调整10000

A、借：以前年度损益调整2500

B、贷：应交税费一应交所得税2500

C、借：以前年度损益调整7500

D、贷：利润分配——未分配利润7500

答案：D

解析:企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理,

计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度

税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品13900贷：应交

税费一应交增值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度

损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500

贷：利润分配——未分配利润7500

35.税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，

涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税专

业服务活动必须遵循0o

A\自愿委托原则

B、依法代理原则

C、独立原则

D、公正原则

答案：A

解析：税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务,

涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税专

业服务活动必须遵循自愿委托原则。

36.（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适月3%征收率的是（）o

A、跨县（市）提供建筑服务

B、销售自建的不动产

C、提供劳务派遣服务并选择差额计税方法

D、出租其取得的不动产

答案：A

解析：选项B、C、D适用5%的征收率。

37.2020年5月，某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器

作为福利发放给职工，成本20000元，市场不含税价格50000元。下列账务处理

正确的是（）。A.借：应付职工薪酬一非货币性福利52600贷：主营业务收入5

0000应交税费一应交增值税（进项税额转出）2600B.借：应付职工薪酬一非货

币性福利26500贷：主营业务成本20000应交税费一应交增值税（销项税额）6

500c.借：应付职工薪酬一非货币性福利56500贷：主营业务收入50000

A、应交税费一应交增值税（销项税额）6500

B、借：应付职工薪酬一非货币性福利22600

C、贷：主营业务成本20000

D、应交税费一应交增值税（销项税额）2600

答案:C

解析：自产产品用于职工福利，应视同销售，会计确认收入，同时确认销项税额

=50000X13%=6500（元）。（4）将自产、委托加工、外购的货物用于对外投费、

分配利润的，账务处理：借：长期股权投资、应付股利等贷：主营业务收入应交

税费一应交增值税（销项税额）

38.关于发票的说法正确的是（）。

A、小规模纳税人一律不得自行开具专票

B、小规模纳税人（除其他个人外），无论月销售额是多少，均可以选择自开专

3E

示

C、小规模纳税人可以自行开具专票，但是销售不动产时不得自行开具专票

D、工业企业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要由税务机关代开专票

答案：B

解析：小规模纳税人可以选择自行开具专票。

39.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是0o

A、生产企业出口货物应退的增值税税款

B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

答案：A

解析：选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记

“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目,选项BCD：属于企业不需要预

计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。

40.下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是（）。

A、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证

B、税务师代理记账可以代客户制作原始凭证

C、税务师指导仓库管理人员填写原始单据

D、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性

答案:B

解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制。

41.基本医疗保险原则上以。为统筹单位。

A、县（市）

B、地级以上行政区（包括地、市、州、盟）

C、省

D、全国

答案：B

解析：基本医疗保险原则上以地级以上行政区（包括地、市、州、盟）为统筹单

位，也可以县（市）为统筹单位，直辖市原则上在全市范围内实行统筹。

42.下列证据材料，可以作为鉴证依据的是（）。

A、无正当事由超出举证期限提供的证据材料

B、无法辨明真伪的证据材料

C、鉴证人采取实地盘点货物取得的材料

D、不能正确表达意志的证人提供的证言

答案：C

解析：选项ABD：不得作为鉴证依据。

43.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的生产设备,

为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改

签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税。

兀O

A、10200

B、38000

C、7000

D、11400

答案：D

解析：应纳税额=3000X0.3%。+（2000+2800）X0.05%o=1.14（万元）

44.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，

支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了

增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计

12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A、1.14

B、1.18

C、0.85

D、0.75

答案：C

解析：自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，

原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%。纳税人购进用于生产销售

或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购

进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额=收购金额X税

率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购金额+烟叶税应纳税额）X扣

除率=5.5X（1+20%）X10%=0.66（万元）该卷烟厂6月应纳增值税=12X1

3%-0.66-0.6X9%=0.85（万元）

45.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调

账时应（）O

A、借记“利润分配一未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记”以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费一应交所得税”

答案:C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调

整”。

46.下列关于税务行政复议的参加人的说法中，不正确的是()o

A、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

B、申请人、第三人可以委托1〜5名代理人参加行政复议

C、公民委托代理人参加行政复议，特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，

但行政复议机构应当核实并记录在卷

D、被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

答案：B

解析：选项B：申请人、第三人可以委托1〜2名代理人参加行政复议；同一行

政复议案件申请人超过5人的，应当推选1〜5名代表参加行政复议。

47.海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的()o

A、直接判定为不得抵扣

B、数据修改后再次进行稽核比对

C、纳税人可向海关申请数据核对

D、纳税人可向主管税务机关申请数据核对

答案：B

解析：对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书

原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修

改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请

数据核对，主管税务机关会同海关进行核查

48.某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万元，自行开

具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用

发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（）相应栏

次中。

A、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期

数

B、第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形

资产”的本期数

C、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期

数

D、第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形

资产”的本期数

答案：B

解析：该装潢公司提供的是装修服务，适用3%的征收率，因此，应将不含税销

售额30万元应填写在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”

“服务、不动产和无形资产”的本期数栏中。

49.某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在20

19年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库

单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50%,若该公司2019年

度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是。。A.借：生产成本3000C贷：

主营业务成本30000B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000C.借：

生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品150

00

A、借：生产成本15000

B、贷：主营业务成本15000

C、借：以前年度损益调整30000

D、贷：库存商品30000

答案：C

解析：产品在2020年2月售出的50%,不影响2019年的损益，但影响2020年

度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：借：生产成本15000

贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000

50.下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是。。

A、重要性原则

B、公平性原则

C、制衡性原则

D、适应性原则

答案：B

解析：税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则：（1）全面性原则。

质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。

（2）重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项

和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务

流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。（4）适应性原则。

质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加

以调整。（5）成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以

适当的成本实现有效控制。

51.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是0o

A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量

值计算

C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别

计算征收环境保护税

D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

答案：B

解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算。

52.某劳务派遣公司为一般纳税人，选择差额缴纳增值税。2020年6月获得含增

值税劳务派遣收入380万元，支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险

及住房公积金350万元，支付给本单位员工工资、福利和为其办理社会保险及住

房公积金18万元。该公司6月份应纳增值税。。

A、1.70

B、1.43

C、0.87

D、0.57

答案：B

解析：应纳税额=（380-350）4-（1+5%）X5%=1.43（万元）

53.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的

税金”一栏填报时应0

A、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报

B、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间

缴纳的土地使用税合计数填报

C、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让

房地产有关的印花税的合计数填报

D、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土

地使用权缴纳的契税的合计数填报

答案：A

解析:从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金:城建税、教育费附加，

不包括印花税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税

54.某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2007年8月购入,

原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000B.

借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000C.

借：银行存款309000贷：固定资产清理303000

A、应交税费——应交增值税（销项税额）6000

B、借：银行存款309000

C、贷：固定资产清理300000

D、应交税费——应交增值税9000

答案：A

解析：选项A符合题意。

55.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起

行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作

答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满

之日起()日内依法向人民法院提起行政诉讼。

A、10

B、15

C、20

D、30

答案：B

56.华北某油田2019年8月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销

售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室

的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取

得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6%。该

油田当月应纳的资源税为()元。

A、1025100

B、1029180

C、1020380

D、1031580

答案：B

解析：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免

征资源税。应纳的资源税=[（5000+20）X1700^-5000X6%+8.5X6%]X10

000=1029180（元）o

57.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收

消费税的会计处理是0o（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）A.借：委

托加工物质贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

A、借：应交税费一应交消费税

B、贷：银行存款

C、借：税金及附加

D、贷：应交税费一应交消费税

答案：C

解析：委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，应将受

托方代收代缴的消费税计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。

58.2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑

面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产

税的房产原值是。万元。

A、2000

B、6400

C、6800

D、10000

答案：C

解析：房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用，宗地容积率低于0.5

的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企

业征收房产税的房产原值=8000X60%+2000=6800（万元）

59.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正

确的是（）o

A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应

税服务完成的当天

C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成

的当天

D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

答案：B

解析：选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发

生时间为收到预收款的当天。

60.下列关于发票印制的说法，错误的是（）。

A、按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发

票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量

B、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关

结算印制费用

C、按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通

发票

D、增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制

答案：B

解析：选项B,使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定,

与发票印制企业直接结算印制费用。

61.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）o

A、航空服务

B、港口码头服务

C、货物运输代理服务

D、装卸搬运服务

答案：C

解析：货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。

62.下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。

A、按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B、可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得

变更

C、金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得

转入下一年度

D、金融商品转让不得开具专票

答案：B

解析：可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内

不得变更

63.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万

元,对消费者零售取得的价款2320万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元;

以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购

不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业

填列«A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）

万元。（货物的增值税税率为13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收

入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报，

即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认

收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收

入”栏目。第1行“营业收入”=7900+23201（1+13%）+20+800=10773.

1（万元）。

64.2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业

当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料

结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000

元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，

相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成

本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000

贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费一

一应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本5

0000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8000

A、借:在建工程50000

B、贷：生产成本13200

C、库存商品4800

D、主营业务成本32000

答案：D

解析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产

成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率=50000+（330000+120000+8000

00）=4%0期末在产品应分摊330000X4%=13200（元），期末产成品应分摊1

20000X4%=4800（元），本期销售成本应分摊800000X4%=32000（元）会计

处理为：借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本

32000

65.下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是。。

A、纳税人因违法经营被市场监管部门吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之

日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

B、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务会

计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

C、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、

缴销发票和其他税务证件

D、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照代扣代收的税种，分别

设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

答案：D

解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日

内,按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

66.根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决

定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加

处罚款都不服的，应一并向()申请行政复议。

A、作出行政处罚决定的税务机关

B、作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关

C、作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府

D、国家税务总局

答案：B

解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚

决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向

作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。

67.下列关于税务师事务所行政登记管理的说法，正确的是()o

A、税务师事务所办理商事登记后，即享有税务师事务所的合法权益

B、市场监督部门应当对税务师事务所实施行政登记管理

C、行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工

作日内向所在地省税务机关提交相关材料

D、省税务机关自受理材料之日起30个工作日内办理税务师事务所行政登记

答案：C

解析：选项A,税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。

未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权

益；选项B,税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理，不是市场监督部

门；选项D,省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行

政登记。

68.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料

或旁证的纳税审查方法是（）。

A、核对法

B、查询法

C、抽查法

D、比较分析法

答案：B

解析：查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得

必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。

69.某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年1

2月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额

为7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值

税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的

增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入1

08万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019年12月应缴

纳增值税（）万元。

A、0

B、0.04

C、3.03

D、4.7

答案:C

解析：可以抵扣的进项税额二当月无法划分的全部进项税额X当月应税项目销售

额:当月全部销售额合计，该制药企业2019年12月应缴纳增值税二(108-18)

X13%-7-2X(108-18)108=3.03(万元)。

70.纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过()个月的发票用量。

A、1

B、2

C、3

D、4

答案：B

解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月

的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。

71.工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率

为基础下调()。

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案:B

解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费

率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费

率为基础下调50%o

72.2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次

性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收

入应缴纳的个人所得税是（）元。

A、0

B、2880

C、6180

D、7080

答案：A

解析：（1）按提前退休年度数平均：96000^4=24000（元）；（2）由于商数未

超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

73.下列选项中，不属于行政复议证据类别的是（）。

A、电子数据

B、证人证言

C、上网搜证

D、勘验笔录、现场笔录

答案：C

解析：上网搜证不能作为行政复议证据。

74.下列税务咨询的形式中，带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问

题进行讨论，最后由税务师作出结论的是（）O

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

答案:C

解析：晤谈带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后

由税务师作出结论。

75.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率11乳2020年2月外

购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已

入库。当月出口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税

料件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵

税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合

相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。

A、0

B、14.20

C、21.00

D、35.20

答案：B

解析:

应交税费一一增值税主营北务成本

期初：5万内优消项：10.4万户1）成本：万

进顶：26万（1）进项转出：9.6万」，）成本：-3.2万

（2）进转抵威：7.2万

（3）留抵：14・2万（4）应收出口退税款

（）出口退税：

（7）免抵：21万535.2

（6）退税：14・2万

余额：0

76.行政复议案件情况复杂，行政复议机关不能在规定期限内作出行政复议决定

的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但

延期不得超过（）。

AK15日

B、30日

C、60日

D、90日

答案：B

解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复

杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以

适当延期，并告知申请人和被申请人；但延期不得超过30日。

77.下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A、机油

B、汽油

C、人造石油

D、原油

答案：D

解析：原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征

收资源税。

78.下列关于税款追征权的表述，正确的是。

A、因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可

以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可

以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C、因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追

征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征

税款，但不加收滞纳金、罚款

答案：C

解析：选项A,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的,

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5

年；选项B,因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，

税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

79.关于个体户建账的说法，错误的是()o

A、注册资金在20万元以上的，应建复式账

B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账

C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建

复式账

D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

答案:C

解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账,

所以选项C错误。

80.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有

错的情况下的调账的方法是()o

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、核销重记法

答案：C

解析：综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另

一方会计科目没有错的情况。

81.中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠

送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105

000《纳税调整项目明细表》B寸，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处

填写()。

A、4000

B、5000

C、30000

D、35000

答案：B

解析：由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，税收上无需

视同销售。只有作为礼品赠送的50盒需要视同销售，视同销售收入=50X100

=5000（元）。

82.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月购进一批玉米，支付给某农

业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取

得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的

进项税额为。元。

A、936

B、1144

C、1430

D、1630

答案：A

解析：自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除

率调整为9%。尚未生产领用，不考虑加扣的问题。准予抵扣的进项税额=C100

00X9%+3000X9%）X（1-1/5）=936（元）

83.下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是。.

A、业主的“五险一金”

B、赞助支出

C、税款的滞纳金

D、业主的工资

答案：A

解析：个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准

为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生

育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

84.资源税的下列表述错误的是()。

A、对油田范围内运输调油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

B、纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税

C、人造石油不纳资源税

D、以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

答案：B

解析：纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税。

85.下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是()o

A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得

税前扣除

B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除

C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本

在税前扣除

D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

答案：D

解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8席的部分，准予扣

除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

86.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。

A、进口金银首饰的外贸企业

B、受托加工烟丝的工业企业

C、生产护手霜销售的工业企业

D、将自产卷烟用于抵债的卷烟厂

答案：D

解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选

项B：受托加工