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会计实操文库1/5做账实操-劳务工工资计提发放和到票账务处理SOP劳务工账务处理核心区分“劳务派遣（取得服务费发票）”和“直接雇佣（自行计提发放）”，按“计提—发放—到票—结转”流程操作，确保薪酬核算与发票合规一致。（一）前期准备：资料归集与用工判定核心资料收集劳务合同/劳务派遣协议、劳务工考勤记录、工资结算单；劳务派遣公司开具的增值税发票（服务费+代发工资）、银行发放回单；个税代扣代缴申报记录（直接雇佣情形）。用工判定标准劳务派遣：劳务工与劳务派遣公司签订劳动合同，企业支付服务费，取得“人力资源服务”发票；直接雇佣：劳务工与企业签订劳务合同，企业直接计提发放工资，代扣个税，无需取得工资发票（可凭工资表入账）。（二）分场景账务处理1.场景1：劳务派遣（取得服务费发票）假设企业与劳务派遣公司约定，月服务费5万元（含税，税率6%），代发工资20万元。业务环节具体分录附件要求计提时（按劳务工所属部门归集）借：生产成本/管理费用/销售费用250000贷：应付账款—劳务派遣公司250000劳务派遣协议、工资结算单、考勤记录收到发票（服务费5万元，代发工资20万元，价税合计25.3万元）借：应付账款—劳务派遣公司250000借：应交税费—应交增值税（进项税额）2830（50000÷1.06×6%）贷：银行存款252830增值税专用发票、付款回单2.场景2：直接雇佣劳务工（自行计提发放）假设劳务工月工资10万元，代扣个税0.5万元，无社保（或按协议约定）。业务环节具体分录附件要求计提工资（按所属部门）借：管理费用—劳务费100000贷：应付职工薪酬—劳务工工资100000劳务合同、工资结算单、考勤记录发放工资（扣除代扣个税）借：应付职工薪酬—劳务工工资100000贷：银行存款95000贷：应交税费—应交个人所得税5000银行发放回单、工资条（员工签字）申报缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税5000贷：银行存款5000个税完税凭证、申报记录3.场景3：混合情形（部分代发+部分自行发放）假设劳务派遣公司代发工资15万元，企业自行发放补贴3万元，服务费4万元（含税）。业务环节具体分录附件要求计提总费用借：生产成本/管理费用220000贷：应付账款—劳务派遣公司190000（15万+4万）贷：应付职工薪酬—劳务工补贴30000协议、工资结算单、补贴发放标准收到劳务派遣发票（19万元，含税，税率6%）借：应付账款—劳务派遣公司190000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10755（40000÷1.06×6%）贷：银行存款200755专用发票、付款回单发放自行承担的补贴借：应付职工薪酬—劳务工补贴30000贷：银行存款30000补贴发放清单、银行回单（三）管控要点发票合规：劳务派遣发票需注明“人力资源服务—劳务派遣服务”，代发工资部分可按差额计税，票面信息需与协议一致。个税代扣代缴：直接雇佣劳务工需履行个税代扣代缴义务，避免未代扣导致的税务风险。成

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