2025年CPA《审计》模拟测试题库

2025年CPA《审计》模拟测试题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其核心目标是（）。A.确保被审计单位内部控制有效B.发现被审计单位所有的错误和舞弊C.对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证D.评价被审计单位管理层的经营效率2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序包括了解被审计单位业务流程和信息系统。主要目的是（）。A.获取审计策略所需的信息B.识别和评估与财务报表相关的重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.评价被审计单位内部控制设计的有效性3.当注册会计师采用实质性分析程序时，如果数据之间不存在预期关系，则表明可能存在错报。此时，注册会计师应当（）。A.停止使用实质性分析程序B.忽略该发现，继续执行其他程序C.扩大实质性分析程序的范围或增加细节测试D.认为不存在重大错报风险4.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制设计的合理性和执行的有效性B.如果控制测试结果未达到预期，注册会计师应增加实质性程序的范围C.控制测试通常比实质性程序更直接地针对认定提供证据D.控制测试只能由审计助理执行5.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不函证的情况可能是（）。A.银行存款余额非常零星B.被审计单位以银行存款支付了大部分款项C.银行存款对被审计单位财务报表不重要D.被审计单位拒绝提供银行对账单6.下列关于存货监盘的说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当参与存货监盘的全过程B.如果无法实施存货监盘，注册会计师应当实施替代程序C.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性和计价的审计证据D.被审计单位人员应当负责盘点存货，注册会计师负责观察7.注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据，应当考虑该系统的（）。A.自动化程度B.完整性和准确性C.安全性和访问权限D.所有上述因素8.在审计报告中，关键审计事项是（）。A.注册会计师最为关注的管理层舞弊问题B.注册会计师实施审计程序最多的审计领域C.注册会计师识别出的导致财务报表发生重大错报的最关键领域D.被审计单位内部控制存在重大缺陷的领域9.当注册会计师发现财务报表存在重大错报，且被审计单位管理层不予以纠正时，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.拒绝出具审计报告C.发表否定意见的审计报告D.发表无法表示意见的审计报告10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当具有充分、适当的证据支持审计结论C.审计工作底稿的索引和交叉索引可以省略D.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起计算，至少为十年二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.注册会计师在风险评估过程中，了解被审计单位业务流程的目的是（）。A.识别与财务报表相关的重大错报风险B.评估被审计单位内部控制的设计和执行C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.了解被审计单位的组织结构和管理层职责12.注册会计师在实施细节测试时，可能使用的审计程序包括（）。A.重新计算B.函证C.分析程序D.监盘13.下列关于期初余额的说法中，正确的有（）。A.期初余额是上期结转至本期的金额B.期初余额可能存在重大错报风险C.注册会计师需要对所有期初余额实施审计程序D.如果期初余额存在重大错报且影响本期财务报表，注册会计师可能需要发表非无保留意见14.注册会计师评价内部控制的目的是（）。A.确定内部控制是否能够防止或发现并纠正财务报表的重大错报B.提高被审计单位的运营效率C.降低被审计单位的审计风险D.为财务报表审计提供审计证据15.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的充分性是指审计证据的数量C.不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能需要发表非无保留意见D.审计证据通常以内部证据为主16.在审计收入确认环节时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发票B.实地考察客户签收情况C.进行截止测试D.评估收入确认政策的质量17.注册会计师在审计过程中可能遇到的困难包括（）。A.获取被审计单位充分、适当的审计证据B.被审计单位管理层的不合作C.审计时间的限制D.审计成本的约束18.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在未披露或披露不当的风险B.关联方交易可能存在利益输送和舞弊的风险C.注册会计师需要识别所有关联方D.关联方交易通常不需要执行额外的审计程序19.注册会计师在撰写审计报告时，应当包括的内容有（）。A.被审计单位的名称和财务报表的期间B.注册会计师的签名和盖章C.审计意见类型D.审计报告的日期20.下列关于持续经营能力评估的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要评估被审计单位是否存在重大持续经营风险B.评估持续经营能力的前提是财务报表已按适用的财务报告框架编制C.如果被审计单位存在重大持续经营风险，注册会计师可能需要修改审计报告D.注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力作出承诺三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。答案应当简洁明了，字数不宜过多。)21.简述注册会计师在审计过程中识别和评估重大错报风险的主要步骤。22.简述注册会计师在执行存货监盘程序时需要关注的主要事项。23.简述管理层声明书在审计中的作用。24.简述什么是关键审计事项，以及其在审计报告中的披露要求。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求进行计算，并列出计算过程。答案需要有小数点，有计算过程的，不必写出文字说明。)25.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为800万元。注册会计师取得甲公司2024年12月31日的采购发票样本20张，审计人员自制的细节测试样本审定表显示，其中有3张发票记录的金额低于采购发票金额，合计金额为5万元。此外，注册会计师还函证了10家金额较大的应付账款债权人，其中1家回函表示其记录的应付账款金额比甲公司账面记录的多10万元。假定上述3张发票和1家债权人的回函均属于前期已识别的错报，且注册会计师认为样本具有代表性，请计算甲公司应付账款的账面余额存在的错报金额上限（以分层抽样方法计算）。26.乙公司2024年营业收入为5000万元，销售成本为3000万元。注册会计师计划使用实质性分析程序测试乙公司2024年营业成本的准确性。乙公司历史数据显示，其营业成本与营业收入的比率为60%。注册会计师根据行业信息和乙公司具体情况，预期2024年该比率为58%。如果乙公司2024年实际营业成本为2800万元，请计算实际比率与预期比率的差异额，并判断该差异是否在可接受的范围内（假定注册会计师设定的可接受差异额为±3%）。五、综合题（本题型共1题，共28分。请根据题目要求回答问题。答案应当有逻辑性，条理清晰。)某公司（以下简称“ABC公司”）是一家制造业上市公司，ABC公司2024年的财务报表于2025年3月15日经审计。你作为项目组负责人，负责对ABC公司2024年财务报表进行审计。你负责的审计项目组还包括项目经理张华、审计员李明和王芳。ABC公司适用的财务报告框架是中国企业会计准则。背景资料：1.2025年2月，你注意到ABC公司2024年度财务报告草案中披露的营业收入和毛利率较2023年有较大增长，但宏观经济环境及行业整体表现未出现显著改善。你决定将收入确认和毛利率作为审计的重点领域。2.在了解ABC公司内部控制时，你发现其销售与收款循环的关键控制包括：销售合同审批由销售部门负责人执行；赊销审批由财务部门根据信用政策执行；发货单由仓库根据销售订单生成；销售发票由财务部门根据发货单和信用审批生成；每月由专人核对未达账项。3.在风险评估程序中，你对销售与收款循环的重大错报风险进行了初步评估，认为收入确认存在较高的舞弊风险。你计划进一步实施实质性程序以应对该风险。4.项目组执行了以下审计程序：*（1）选择2024年12月份的部分销售合同和发货单，检查销售合同是否经过适当审批，发货单是否与销售合同和客户订单一致。*（2）选择2024年12月份的部分销售发票和记账凭证，检查是否存在提前或推迟确认收入的情况。*（3）选取2024年12月份的应收账款进行函证，并对回函进行验证。*（4）计算2024年12月至2025年1月销售发票和发货单的比率，以评估收入确认的截止是否准确。要求：（1）针对背景资料第1点，请指出你作为项目组负责人关注收入确认和毛利率增长异常的原因可能有哪些？（请至少列出三种）（2）针对背景资料第2点，请指出ABC公司销售与收款循环存在的内部控制缺陷有哪些？（请至少列出三种）（3）针对背景资料第3点，请设计一项针对ABC公司收入确认的进一步审计程序，并说明该程序如何应对舞弊风险。（请列出程序并说明）（4）针对背景资料第4点，请分别说明审计程序（1）、（2）、（3）、（4）针对的主要审计目标（如：销售交易的发生认定、完整性认定、准确性认定、截止认定等）。（5）假设你在执行上述审计程序后，发现了ABC公司存在以下两项错报：*错报一：ABC公司在2024年12月31日前已向客户发货，但相关销售合同尚未签订，ABC公司已根据发货单和初步接触客户时获取的信息编制了销售发票并确认了收入，金额为200万元。注册会计师通过函证确认了该笔交易的存在，但该销售合同直至2025年1月10日才签订。*错报二：ABC公司管理层故意将2024年某项金额为100万元的售后服务收入推迟至2025年确认，以美化2024年度经营业绩。请分别判断上述两项错报是否影响ABC公司2024年财务报表的公允性，并说明理由。（6）假设上述两项错报均对ABC公司2024年财务报表的公允性产生重大影响，ABC公司管理层拒绝调整。请说明你作为项目组负责人应如何处理，并说明可能出具何种类型的审计报告。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据中国注册会计师审计准则，财务报表审计的核心目标是提供合理保证，即对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报发表审计意见。2.B解析：风险评估程序的首要目的是识别和评估与财务报表相关的重大错报风险，为后续审计程序提供方向。3.C解析：实质性分析程序结果与预期关系不符，表明可能存在错报，注册会计师应考虑扩大程序范围或增加细节测试以获取充分、适当的审计证据。4.D解析：控制测试可以由不同级别的审计人员执行，包括项目经理、高级审计员和具备相应能力的审计员，并非只能由审计助理执行。5.A解析：银行存款余额非常零星时，函证成本可能超过收益，注册会计师可能选择不函证，但通常需要实施替代程序。6.D解析：存货监盘程序中，注册会计师负责监督盘点过程，观察被审计单位人员执行盘点，而非完全由被审计单位人员负责盘点。7.D解析：评估信息系统对审计的影响需要考虑自动化程度、完整性与准确性、安全性和访问权限等多个因素。8.C解析：关键审计事项是注册会计师识别出的导致财务报表发生重大错报的最关键领域，需要特别强调。9.C解析：当存在重大错报且管理层不予以纠正时，注册会计师应发表否定意见的审计报告。10.C解析：审计工作底稿的索引和交叉索引是必要的，有助于审计工作底稿的有机联系和查阅效率。二、多项选择题11.A,B,C解析：了解业务流程有助于识别风险、评估控制和设计进一步审计程序。12.A,B解析：重新计算和函证是典型的细节测试程序。分析程序主要用作风险评估程序，细节测试需要直接测试认定。监盘是存货审计程序。13.A,B,D解析：期初余额是上期结转的金额，可能存在错报风险，需要实施审计程序。如果存在重大错报影响本期，可能需要发表非无保留意见。并非所有期初余额都需要相同程度的审计程序，但重大错报风险需要关注。14.A,C,D解析：评价内部控制的主要目的是评估其防止或发现错报的能力，为审计提供证据，降低审计风险。提高运营效率是内部控制的潜在益处，但不是审计评价的主要目的。15.A,B,C解析：审计证据的适当性涉及相关性（信息对审计目标有用）和可靠性（信息来源可信、获取方式恰当）。充分性是证据的数量，适当性不足则无法保证充分。审计证据可以来自内部或外部，但外部证据通常更可靠。16.A,B,C解析：检查销售合同和发票、实地考察客户签收情况、进行截止测试都是验证收入确认环节的关键审计程序。评估收入确认政策的质量也是重要环节。17.A,B,C,D解析：审计过程中可能遇到获取证据困难、管理层不合作、时间成本限制、审计费用约束等多种困难。18.A,B解析：关联方交易可能存在未披露或披露不当、利益输送和舞弊的风险，需要特别关注。注册会计师需要识别重要的关联方和关联方交易，并执行额外审计程序。19.A,B,C,D解析：审计报告的标准格式通常包括被审计单位名称、期间、注册会计师签名盖章、审计意见类型和日期。20.A,B,C解析：评估持续经营能力是审计的重要组成部分。评估前提是财务报表已按适用框架编制。存在重大持续经营风险时，可能需要修改审计报告。注册会计师评估的是持续经营能力，而非作出承诺。三、简答题21.注册会计师识别和评估重大错报风险的步骤通常包括：*了解被审计单位及其环境，包括行业状况、经济环境、法律监管环境、行业惯例以及被审计单位经营情况、组织结构、治理结构等。*了解被审计单位的内部控制，评估内部控制设计和运行的有效性。*确定重要性水平。*识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，特别关注舞弊风险。*根据评估的风险，设计进一步审计程序（控制测试和实质性程序）。22.注册会计师在执行存货监盘程序时需要关注的主要事项包括：*确定监盘范围和时间安排，确保覆盖主要存货。*获取并检查存货盘点计划，确认其可行性。*确定参加盘点的存货人员，并观察盘点过程。*实施抽盘程序，即重新盘点部分存货，以验证盘点结果。*关注存货状况，如损坏、过时、陈旧等。*处理存货盘点中发现的差异，如盘盈、盘亏等。*考虑季节性、周期性因素对存货盘点的影响。23.管理层声明书在审计中的作用主要体现在：*提供审计所需信息的一种方式，确认管理层对某些事项的陈述。*将管理层责任与注册会计师责任区分开来，明确管理层对财务报表某些方面的责任。*作为审计证据的一种来源，虽然不能替代其他审计程序，但有助于确认管理层已提供所有必要信息。*记录管理层对某些重要事项（如舞弊、关联方交易、会计政策选择等）的确认。24.关键审计事项是注册会计师识别出的导致财务报表发生重大错报的最关键领域。在审计报告中的披露要求包括：*在审计报告专门的部分进行详细描述。*说明该事项的性质（导致错报的原因）。*描述注册会计师为应对该事项而实施的审计程序。*说明审计程序如何应对该事项导致的风险。*提供审计结论，即注册会计师如何确信财务报表在該事项上不存在重大错报。四、计算题25.错报金额上限=5+10=15万元。计算过程：分层抽样方法下，错报金额上限=第一层错报金额+(第二层错报金额/第二层总体金额)*第一层总体金额第一层：3张发票，合计错报5万元。第二层：1家债权人，错报10万元。第二层样本量（1）/总样本量（10）=10%。第一层总体金额/第二层总体金额=5/10=50%。第二层错报金额/第二层总体金额=10/10=100%。错报金额上限=5+(10*50%)=5+5=15万元。（注：此计算基于简化模型，实际应用可能更复杂）26.差异额=实际比率-预期比率=3000/5000-58%=60%-58%=2%。2%在可接受的范围内（±3%）。五、综合题（1）ABC公司收入确认和毛利率增长异常的原因可能包括：*销售收入大幅增长可能源于新业务线拓展、市场扩张、促销活动或会计估计变更（如收入确认时点变更）。*毛利率大幅增长可能源于销售价格提升、采购成本下降、产品结构优化（销售高毛利产品增多）或费用控制。*异常增长可能与收入确认政策变更有关，如提前确认收入。*可能存在管理层舞弊，如虚构销售、提前确认收入等。（2）ABC公司销售与收款循环存在的内部控制缺陷：*销售合同审批由销售部门负责人执行，存在“自己人审批自己业务”的风险，缺乏独立监督。*赊销审批由财务部门根据信用政策执行，但未提及信用政策的适当性或审批权限，可能存在过度赊销风险。*发货单由仓库根据销售订单生成，但未提及销售订单的审批，可能存在发货错误或未经授权发货的风险。*销售发票由财务部门根据发货单和信用审批生成，但缺乏销售合同等支持性文件的关键控制环节（合同在发货前签订，发票在发货后生成，但合同签订晚于收入确认）。*每月由专人核对未达账项，但未提及银行对账单的获取和复核，以及处理未达账项的程序，可能无法及时发现银行存款错误。（3）针对ABC公司收入确认的进一步审计程序：程序：选择2024年第四季度（特别是12月份）的大额和异常交易样本，追查至销售合同、客户订单、发货单、签收证明（如客户签收回执）和记账凭证，检查收入确认是