人工成本知识和管理

人工成本知识和管理

目录

一、成本和人工成本的概念

二、人工成本管理

三、我国工业企业的人工费用构成

四、人工成本分析的指标体系

五、制定人工成本标准

六、旃定人工成本控制目标

七、建立人工成本管理体系和管理制度八、

规范人工成本统计分析评价方法

九、建立人工成本预警预测制度

十、人工成本管理应把握的问题

、成本和人工成本的概念

（一）成本的概念

（二）人工成本的概念

（一）成本的概念

I间接费用

I管理费用

我用

1-=i财务费用

（二）人工成本的概念

1、货币或实物直接支付给劳动者的费用

2、提供便于劳动者生产、生活、交通、

文化、教育卫生、娱乐等设施和服务

所发生的费用

、人工成本的管理

(-)人工成本管理的定义

——企业以现代管理理论为指导，以开发人力

资源效益和提高企业经济效益为目的，在生产

经营过程中，界定人工成本构成，建立人工成

本指标体系，制定人工成本标准，确定人工成

本控制目标，建立人工成本管理体系和制度，

规范人工成本统计、分析评价方法，健全人工

成本预警制度的一系列管理活动。

（二）人工成本管理的特点

各级人工成本管理的方法基本相似

国家、地区、行业或企业人工成本综合水平的比较

I（三）人工成本管理的目的

目的

使人工成本与企业经济效益保持协

调的比例关系，促进经济效益的提

高，保持人工成本的适度增长。

（四）企业加强人工成本管理的必要性

•是应对市场竞争的需要

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•是适应经济全球化的需要

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是加强企业人力资源管理工作的需要

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工成杰授人作由苔里塞珈一

又要促他相对人工成本具备优，势O

三、我国工业企业的人工费用构成

1.产品生产人员工资、奖金、津补贴（制造费用一直接工资）

2.产品生产工人的职工福利费（制造费用——其他直接支出）

3.生产单位管理人员工资（制造费用）

4.生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）

5.劳动保护费（制造费用）以

下略，共计16项。

按照政府管理部门人工成本的统计口径,

人工成本包括七大项

1、从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）

4、教育经费

5、劳动保护费

6、住房费用

7、其他人T成本

从业人员劳动报酬

•在岗职工工资总额

•企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬

+概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填

报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖

金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加

工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。

企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企

业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资

总额的部分，如外聘、返聘人员的劳动报酬等。

社会保险费用

•养老保险费用

•医疗保险费用

•失业保险费用

•工伤保险费用

•生育保险费用

•离退休金和其它费用

职工福利费用

•企业提取的职工福利费

•公益金等集体福利设施费用

•其它福利性支出

+概念职工福利费是按照企业工资总额14%的规定比例提取的，主要

用于职工医药费、医护人员工资、医务经费、职工因工负伤赴外

地就医路费、职工生活困难补助、在职工集体福利设施内工作人

员的工资以及其它按国家规定的福利性支出。公益金是企业税后

利润分配项目，用于修建职工集体福利设施。其它福利性支出是

企业通过其它渠道列支的超支医药费或其它各种福利性支出。

★注意剔除职工福利费中的医疗保险支出和福利机构人员工资支

出等易重复统计的部分。

职工教育费用

•企业提取的职工教育经费

•其它职工教育培训费用支出

+概念职工教育经费目前是按照职工工资总额的1.5%计提

（有地区提高了标准），用于职工学习先进技术和提高文

化水平方面的支出。除此之外，还要列入从其它渠道支出

的有关职工教育培训方面的费用。

★注意不要与工会经费中用于职工教育的费用重复统计。

劳动保护费用

+概念劳动保护费用是指企业购买或负担的职工可实

际享用

的劳动保护用品、食品、饮料、服装和保健用品等方

面的开支，或是以此名义支付给职工的货币收入，但

不应包括企业劳动保护费会计科目中支出的劳动保护

设备购置、维修以及个人只能在工作现场使用的特殊

用品等项费用°

职工住房费用

•由企业负担的住房公积金支出

•企业向职工提供的住房补助

•企业向职工提供住房的折旧费用

+概念

住房公积金是指由企业按照国家政策规定根据职工

工资比例承担并交纳给有关管理部门的法定部分。住

房补助是指企业依据政府规定或自身需要建立的住房

补贴项目，以及为职工购房或租房过程中弥补差价的

费用支出。住房折旧费用是指由企业拥有产权并免费

提供给职工居住的住房每年所提取的折旧费用。

其它人工成本

・企业不在岗职工生活费

•职工招聘解聘费用

•工会经费

•企业补助给子弟学校和技工学校的经费

•其它用于职工的支出

其它人工成本

+概念企业不在岗职工生活费是指企业对长期不在岗却仍保持

着劳动

关系的职工所承担和支付的生活费用。职工招聘解聘费用是企

业在招聘解聘过程中实际发生的各项费用，如：广告费、场租

费、交通费、手续费、劳务费等项目。工会经费是企业按职工

工资总额2%的比例计提后拨缴给工会使用的经费。企业补贴给

子弟学校和技工学校经费是指企业向附属于企业的或与企业有

资助关系的中、小学和技工学校支付的各项费用。其它用于职

工的支出是指无法归入以上类别而应计入企业人工成本的各项

费用支出。

人工成本计算公式

人工成本

二工资总额+职工福利费

+职工教育经费+劳动保险费

+劳动保护费+工会经费

+学校经费+公益金

四、人工成本分析的指标体系

定人工成本指标体系是全面、客观、真实地反映人工成

乂本水平及与相关经济指标关联程度的一系列指标名

L称、定义和计算、分析方法的总称

便于人工成本的统计、分析，加强人工成本管理，提

I高企业经薄效益

3

作为人工成本的主指标需要满足以下四个条件:

一、能反映劳动力要素的投入产出关系；二、能反

映企业劳动生产率和职工收入水平之间关

系（生产和分配关系）；

三、能使人们直观地判定企业人工成本高低状况；

四、国外也有所使用，便于进行国外比较。

国外通常d交用的劳动分配率和人事费用率指标可

人工成本两项指标：（一）劳动分配率

反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创

造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产

出关系的指标。

劳动分配率=人工成本+增加值（纯收入）

增加值（工业增加值）：指工业企业在报告期内以货币表现的工

业生产活动的最终成果。计算方法：生产法，收入法

人工成本两项指标：（二）人事费用率

L义人工成本占销售收入（营业收入）的比重

人事费用率=人工成本+销售收入

销售收入：是指企业销售产品或提供劳务等取得的收入。包后产

品销售收入和其它销售收入

两项指标的共同点：

(1)表明人工成本的投入产出比例；

(2)表明从业人员报酬在企业总收入中的份额；

(3)表明从业人员报酬与劳动生产率的对比关系

(4)符合国际性的统计规则，可以比较方便地用于国际比较

(5)适用于同行业比较或同行一业企业之间的比较，也适合于同行

业不同国家的企业和产业在人工成本水平方面的比较。而不同

行业或不同企业的劳动分配率和人事费用则不易做比较。

人工成本的其他指标

1、人均人工成本

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1、人「.成木含量

5、人工成本工资含量

6、全员劳动生产率

(1)人均人工成本

%反映人工成本水平的指标。

%人打人工成本仅能原映恭二町志的人工成

罐蒙为了反映箕增长变动情况还要

%人均人工成本二人工成本+职工人数

%意：指在本企业工作并由其支付工

⑵人工成本产出系数

%反映人工成本投入产出效益状况指标。

%人T成本产出系数二增加值小人工成本

%人工岛太文物旦ATB4匕!一

第超鼠麒述廉蠹嘉摩地区

⑶人工成本销售收入系数

%反映人工成本投入产出效益状况指标。

%△工成本销售收入系数=销售收入+人工

成本

(4)人工成本含量

%反映劳动效率状况的指标

%人工成本含量二人工成本+总成本

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⑸人工成本工资含量

%反映工资占人工成本的比重

%人工成本工资含量二工资♦人工成本

⑹全员劳动生产率

%反映工业活劳动投入的经济效益指标

%全员劳动生产率二增加值♦职工人数

五、制定人工成本标准

__________________i程度分级的行业人工成本标

准。行业人工成本分级标准是在建立人工成本指标体系的基础上，

由行业主管部门制定

六、确定人工成本控制目标

0

七、建立人工成本管理体系和管理制度

%建立人工成本管理体系和管理制度是加强人工成本管理

的重要保证。

%建立人工成本管理体系和管理制度就是明确国家、行业、

企业主管部门各自的职责•、协调配合方式和信息传递

渠道。

%企业应由劳资部门负责贯彻国家或行业关于人工成本管

理的要求、行业人工成本分级标准，负责企业人工成本

现状的统计、分析、指导、监控；

%财务部门负责人工成本的核算及相应的财务管理；

%有关经营等职能部门应密切配合，建立数据共享制度，

建立人工成本台帐，加强企业人工成本的科学管理。

八、规范人工成本统计、分析评价方法

九、建立人工成本预警预测制度

人工成本预警制度是指劳动行政部门为促进企

业建立人工成本自我约束机制而采取的强制性

与指导性相结合的监控措施。

企业应根据国家或行业主管部门发布的人工成

本分级标准和人工成本预警线，结合企业实际

情况，制定人工成本控制目标。

十、人工成本管理应把握的问题

1.要取全、取准各项基础资料

直接取得法间接计算法剔除法

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2.要定期分析评价人工成本，并写出有指导作

用的分析报告。

3.要保持人工成本的适度增长

如何确定适度的人工成本控制标准

•经验法

_对企业历史状况进行纵向分析比较

,目’■,露髀展战略目标的需要进行具体测算（确保适

人工成本支出适度水平测算

（目标利润法）

人工成本占人工成本X（1-变动费用率）销售收

入的二

------------------------------------------X

100%适度水平人工成本+固定费用+目标利润

人工成本占增加值适度水平二人工成本占销售收入的适度水平+增加值率

变动费用率=变动费用/销售收入又100%增加值率二增加值

/销售收入XI00%

人工成本测算（举例）

［例1某公司人工成本总额320万元，变动费用率70*,固定费用400万

元，增加值率30%,目标利润利万元。

计算过程•

一,人工成本占320X（1二70%）销售收入的

=---------------------------------------------------X100%

适度水平320+400+80

人工成本占增加值适度水平=12%+30%

计算结果：

1、公司适度人事费用率12*

2、公司适度劳动分配率40%

工资成本测算（举例）

［例］某公司人工成本总额320万元，其中工资总额

192万元，变动费用率70%固定费用400万元，

增加值率30猊目标利润80万元。

计算结果：

1、公司适度人事费用率7.2%

2、公司适度劳动分配率24%

企业人工成本控制的前提条件

・企业领导层重视

•全体员工的理解和支持

•人力资源管理部门有人负责

•企业财务等部门配合

企业人工成本动态控制（一）

建立人工成本统计分析制度

9合理设置人工成本列支科目，利用内部信息网络随时统计人工成

本支出的动态情况，也可以手工建立人工成本各项目台账进行统

计管理

9根据掌握的人工成本支出的历史数据，对企业若干年来的人工成

本指标数据进行分析比较

9根据企业目前经营目标和经营状况，在对历史数据分析的基础

上，对企业目前人工成本支出的适度水平进行测算

9在综合分析基础上确定企业人工成本支出适度水平的控制目标

9根据控制目标，定期分析企业人工成本动态支出情况，分析偏离

目标的原因，研究控制措施（至少半年一次）

企业人工成本动态控制（二）

建立人工成本项目的支出审批、监控和预警制度

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企业人工成本动态控制（三）

建立企业各岗位的成本责任制度

•模拟市场核算企业的成本一效益

•确定企业必须控制的成本费用总额

•将成本费用总额自上而下层层分解各项具体指标

•将各项成本费用的具体指标落实给各个分厂、车间、

班组和岗位

•将各个岗位应负责的成本费用的具体指标确定为关键

加绩考核指标

•定期调整需要各单位和各个岗位负责的成本费用标准

•让员工了解并力争达到由该岗位负责的成本费用标准

企业人工成本动态控制（四）

建立适合控制人工成本的薪酬制度

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